成本与费用管理制度

成本与费用管理制度一、总则1.目的为加强公司成本与费用管理，规范成本与费用核算，降低成本与费用水平，提高公司经济效益，特制定本制度。2.适用范围本制度适用于公司及所属各部门、各项目的成本与费用管理。3.基本原则合法性原则：严格遵守国家法律法规和财务制度规定，确保成本与费用核算的合法性。全面性原则：涵盖公司生产经营活动全过程的成本与费用，做到全面、完整。权责发生制原则：按照权责发生制进行成本与费用的确认和计量，准确反映各期成本与费用水平。效益性原则：在保证产品质量和服务水平的前提下，努力降低成本与费用，提高经济效益。二、成本与费用管理职责1.公司管理层负责制定公司成本与费用管理目标和政策。审批重大成本与费用支出项目。2.财务部门负责制定成本与费用核算办法和管理制度。组织成本与费用核算，编制成本与费用报表。定期进行成本与费用分析，提出控制措施和建议。审核各项成本与费用支出，监督成本与费用预算执行情况。3.其他部门负责本部门成本与费用预算的编制和执行。控制本部门各项成本与费用支出，对不合理支出及时进行调整。配合财务部门做好成本与费用核算和分析工作。三、成本与费用预算管理1.预算编制年度预算：各部门应于每年[具体时间]前，根据公司年度经营目标和本部门业务计划，编制本部门下一年度成本与费用预算草案，报财务部门审核。月度预算：各部门应于每月[具体时间]前，根据年度预算和当月业务计划，编制本部门当月成本与费用预算执行计划，报财务部门审核。预算内容：成本与费用预算应包括各项成本费用明细项目，如原材料采购成本、人工成本、制造费用、管理费用、销售费用等。2.预算审批财务部门对各部门上报的成本与费用预算草案和执行计划进行审核，提出修改意见后反馈给各部门。各部门根据审核意见对预算进行调整后，报公司管理层审批。经公司管理层审批后的成本与费用预算作为年度和月度成本与费用控制的依据。3.预算执行各部门应严格按照审批后的成本与费用预算执行，不得超预算支出。财务部门定期对各部门成本与费用预算执行情况进行检查和分析，及时发现问题并提出改进措施。如因特殊原因需要调整预算，应按照预算编制和审批程序办理相关手续。四、成本核算1.核算对象公司成本核算对象为公司生产的产品或提供的服务项目。根据公司生产经营特点和管理要求，确定具体的成本核算对象。2.成本项目直接材料：指构成产品实体的原材料、辅助材料等。直接人工：指直接从事产品生产的工人工资、奖金、津贴等。制造费用：指为生产产品和提供劳务而发生的各项间接费用，如车间管理人员工资、折旧费、水电费、机物料消耗等。3.成本核算方法根据公司生产特点和管理要求，采用[具体成本核算方法]进行成本核算，如品种法、分批法、分步法等。成本核算应按照权责发生制原则，正确划分本期成本与下期成本、在产品成本与产成品成本的界限。4.成本核算流程材料核算：仓库管理人员根据采购发票和入库单，登记原材料明细账；财务部门根据仓库转来的材料收发凭证，进行材料成本核算。人工核算：人力资源部门根据考勤记录和工资计算表，编制工资发放表；财务部门根据工资发放表进行人工成本核算。制造费用核算：各车间根据实际发生的制造费用，编制制造费用分配表；财务部门根据制造费用分配表进行制造费用核算。产品成本核算：财务部门根据材料成本、人工成本和制造费用核算结果，计算产品成本，编制产品成本计算表。五、费用核算1.管理费用核算核算内容：管理费用包括公司行政管理部门为组织和管理生产经营活动而发生的各项费用，如管理人员工资、办公费、差旅费、业务招待费、折旧费、无形资产摊销费等。核算方法：按照权责发生制原则，根据实际发生的费用进行核算。2.销售费用核算核算内容：销售费用包括公司销售部门为销售产品和提供劳务而发生的各项费用，如销售人员工资、广告费、业务宣传费、运输费、装卸费等。核算方法：按照权责发生制原则，根据实际发生的费用进行核算。3.财务费用核算核算内容：财务费用包括公司为筹集生产经营所需资金而发生的各项费用，如利息支出、汇兑损失、手续费等。核算方法：按照权责发生制原则，根据实际发生的费用进行核算。六、成本与费用控制1.成本控制措施采购成本控制：加强采购管理，通过招标、询价等方式选择优质供应商，降低采购价格；合理控制库存水平，减少库存积压，降低库存成本。生产成本控制：优化生产流程，提高生产效率，降低单位产品生产成本；加强设备维护和管理，提高设备利用率，降低设备维修成本。人工成本控制：合理定编定员，优化人员结构，提高劳动生产率；加强绩效考核，建立合理的薪酬体系，控制人工成本增长。2.费用控制措施管理费用控制：严格控制办公费、差旅费、业务招待费等支出，制定相应的费用标准和审批制度；加强固定资产管理，提高资产使用效率，降低折旧费用。销售费用控制：优化广告宣传策略，提高广告宣传效果，降低广告费用支出；加强销售费用预算管理，严格控制销售费用开支。财务费用控制：合理安排资金，优化资金结构，降低资金成本；加强资金管理，提高资金使用效率，减少资金闲置和浪费。七、成本与费用分析1.分析内容成本与费用构成分析：分析各项成本与费用在总成本与费用中所占的比重，了解成本与费用的结构情况。成本与费用变动分析：分析成本与费用本期与上期相比的变动情况，找出变动原因。成本与费用效益分析：分析成本与费用的投入产出情况，评价成本与费用的效益水平。2.分析方法比较分析法：将本期实际成本与费用与上期实际、预算成本与费用进行比较，找出差异。比率分析法：计算各项成本与费用指标的比率，如成本利润率、费用率等，分析成本与费用的效益情况。因素分析法：分析影响成本与费用变动的各种因素，确定各因素对成本与费用变动的影响程度。3.分析报告财务部门应定期编制成本与费用分析报告，报送公司管理层和各部门。分析报告应包括成本与费用分析的基本情况、分析结果、存在问题及改进建议等内容。八、成本与费用考核1.考核指标成本指标：如单位产品成本、总成本降低率等。费用指标：如管理费用率、销售费用率、财务费用率等。2.考核方法财务部门根据成本与费用预算执行情况和分析结果，对各部门成本与费用指标完成情况进行考核。考核结果与各部门绩效挂钩，对完成考核指标的部门给予奖励，对未完成考核指标的部门进行惩罚。3.奖惩措