货币资金相关知识同步培训

主要内容：库存现金银行存款其他货币资金第一页，共八十八页。

（二）库存现金限额这一限额由开户银行根据单位的实际需要核定，一般按照单位3—5天日常零星开支的需要确定.(一)现金的使用范围(三)不得坐支现金一、库存现金管理的内容

广州科技职业技术学院第一节库存现金第二页，共八十八页。

1．有效的内部控制制度，必须在各个独立的部门之间有明确、合理的分工,确保办理现金业务不相容的岗位要分离,制约和监督。

2．企业应该加强银行预留印签的管理.严禁一个人保管所有的印签.3.企业的出纳人员应定期进行轮换，不得一人长期从事出纳工作。

4、加强与现金有关的票据管理，防止空白票据的遗失和被盗一、库存现金管理的内容（四）企业现金的内部控制制度

广州科技职业技术学院货币资金业务的审批、复核和支付应由不同的人员担任，不得由一人兼任；

出纳人员不得兼任稽核、会计档案保管和收入、支出、费用、债权债务账目的登记工作第三页，共八十八页。二、库存现金核算（一）库存现金序时核算1.现金日记账的格式一般采用三栏式，即“收入”（借方）、“支出”（贷方）、“余额”三栏2.登记要求由出纳逐日逐笔序时登记，要求做到日清月结。第四页，共八十八页。

（二）库存现金的总分类核算1.收到现金：借：库存现金贷：其他业务收入银行存款其他应收款等科目2.支出现金时借：管理费用等科目贷：库存现金第五页，共八十八页。二、库存现金的核算通过“待处理财产损溢”科目核算属于现金短缺，应按实际短缺的金额：借：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢

贷：库存现金属于现金溢余，按实际溢余的金额：借：库存现金

贷：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢库存现金清查的核算(三)

广州科技职业技术学院第六页，共八十八页。借：其他应收款——（××个人）

贷：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢

如为现金短缺，属于应由责任人赔偿的部分：

属于应由保险公司赔偿的部分：借：其他应收款——应收保险赔款

贷：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢

属于无法查明的其他原因，根据管理权限，经批准后处理：借：管理费用——现金短缺

贷：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢

广州科技职业技术学院第七页，共八十八页。如为现金溢余，属于应支付给有关人员或单位的：属于无法查明原因的现金溢余，经批准后：借：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢

贷：其他应付款——应付现金溢余（××个人或单位）借：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢

贷：营业外收入——现金溢余

广州科技职业技术学院第八页，共八十八页。【例】

某企业2008年11月30日盘点库存现金时，发现现金短缺200元。经查明原因，应由出纳员赔偿50元，其余150元不能确定原因，12月2日，经批准转作管理费用。企业的账务处理如下：（1）11月30日：借：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢200

贷：库存现金200

（2）12月2日：借：其他应收款——应收现金短缺款（出纳员）50

管理费用——现金短缺150

贷：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢200

广州科技职业技术学院实训P30四（一）第九页，共八十八页。实务题

1.2009年5月甲公司发生以下业务：5月6日，从银行提取现金90000元，以备发放本月工资。5月7日，以银行存款支付业务招待费3400元。5月9日，以现金发放工资90000元。5月28日，张兰出差预借差旅费900元，以现金支付。5月29日，清查现金溢余236元。要求：根据上述业务编制会计分录。第十页，共八十八页。第二节银行存款一、银行存款概述（一）银行存款开户的有关规定

《银行账户管理办法》将企事业单位的存款账户分为四类：

1.基本存款账户

企业办理日常结算和现金收付的帐户。

2.一般存款账户

存款人因借款或其他结算需要，在基本存款帐户开户银行以外的银行营业机构开立的银行结算帐户。

3.临时存款账户企业因临时经营活动需要开立的帐户。

4.专用存款账户企业因特定需要开立的帐户。第十一页，共八十八页。（二）支付结算方式

1.支票P19

（1）种类①现金支票：只能支取现金②转账支票：只能用于转帐③普通支票：即可支取现金，也可用于转帐（2）金额：不允许签发空头支票（3）付款期限：自出票日起10天（4）适用范围：单位和个人在同一票据交换区域的各种款项结算，均可以使用支票。从2007年开始，支票可在全国通用。异地支票的单笔金额上限为50万元。（5）核算账户：银行存款第十二页，共八十八页。现金支票的填写20061020

广州苏宁有限责任公司100000.00货款贰零零陆零壹拾零贰拾广州苏宁有限责任公司壹拾万元整￥10000000货款这是一张空白的现金支票，现在我们来填写它，先从存根联填起，然后再填写支票部份。这里是填写支付密码的位置,每一张现金支票对应一个密码从这里拆开

广州科技职业技术学院第十三页，共八十八页。14

广州科技职业技术学院第十四页，共八十八页。15

广州科技职业技术学院第十五页，共八十八页。16

广州科技职业技术学院第十六页，共八十八页。

2.银行本票由银行签发的，承诺自己在见票时无条件支付确定的金额给收款人或者持票人的票据。（1）种类：定额本票、不定额本票（2）付款期限：自出票日起2个月（3）适用范围：同一票据交换区（4）核算账户：其他货币资金——银行本票第十七页，共八十八页。第十八页，共八十八页。

可以背书转让。3.银行汇票银行汇票——是付款人将款项交存银行,由银行签发给付款人往异地办理转帐结算或支取现金的票据。特点：见票即付，票随人到、人到款到，既可以用于转帐，也可以提现，使用灵活、兑现性强；适用于钱货两清的异地结算交易。提示付款期——出票日起1个月。

广州科技职业技术学院第十九页，共八十八页。4.汇兑汇款人委托银行将其款项支付给收款人的结算方式。（1）种类：信汇和电汇（2）适用范围：异地（3）核算账户：银行存款（债权方）、其他货币资金（债务方）第二十页，共八十八页。

5.托收承付根据购销合同由收款人发货后委托银行向异地付款人收取款项，并由付款人向银行承认付款的结算方式。（1）主体使用要求（2）金额（3）付款期限①验单付款：3天②验货付款，期限10天（4）适用范围：异地（5）核算账户：应收账款、应付账款

办理托收承付结算的款项，必须是商品交易，以及因商品交易而产生的劳务供应的款项。代销、寄销、赊销商品的款项，不得办理托收承付结算。第二十一页，共八十八页。22

广州科技职业技术学院第二十二页，共八十八页。商业汇票——是出票人签发的，委托付款人在指定日期无条件支付确定的金额给收款人或持票人的票据。要点：交易双方商定，最长不超过6个月，提示付款期为自票据到期日起10日内，可背书转让，适用同城或异地。根据承兑人不同，商业汇票可以分为银行承兑汇票和商业承兑汇票。①商业承兑汇票：非银行付款人承兑②银行承兑汇票：开户人签发，银行承兑，手续费万分之五，做财务费用6.商业汇票P22

广州科技职业技术学院第二十三页，共八十八页。商业汇票的付款日期，可分为定日付款、出票后定期付款和见票后定期付款。定日付款的汇票期限自出票日起计算,并在汇票上记载具体到期日.如2013年1月1日出票,期限30天到期日为1月30日.按照实际经历的天数算出票后定期付款的汇票期限自出票日起按月计算,并在汇票上记载.到期日为到期月份与出票日相同的那一天.2013年1月1日出票,期限3个月.到期日为4月1日

见票后定期付款的汇票期限自承兑或拒绝承兑日起按月计算.如甲企业2013年1月1日开出银行承兑汇票,期限3个月.持票人1月10日到银行核实是否承兑,则到期日为4月10日

广州科技职业技术学院第二十四页，共八十八页。【例】3月8日甲企业签发5个月期的商业汇票10万元，经银行承兑后交A公司收执，以支付前欠货款，甲企业以银行存款支付0.5‰的承兑手续费。甲企业：借应付账款---A公司10万元贷应付票据—A公司10万元借财务费用50

贷银行存款50A公司：借应收票据——甲企业10万元贷应收账款---甲企业10万元

广州科技职业技术学院第二十五页，共八十八页。甲企业：借应付票据-----A公司10万元贷银行存款10万元A公司借银行存款10万贷应收票据10万

广州科技职业技术学院8月8日票据到期，结算票款时：第二十六页，共八十八页。第二十七页，共八十八页。委托收款是收款人委托银行向付款人收取款项的结算方式。无论单位还是个人都可凭已承兑商业汇票、债券、存单等付款人债务证明办理款项收取同城或异地款项。委托收款还适用于收取电费、电话费等付款人众多、分散的公用事业费等有关款项。

广州科技职业技术学院付款单位收到委托收款的通知次日起3日内，审核查实，确认是否付款。如不通知银行，银行视同企业同意付款，并在第四日，从单位帐户中付出此笔委托收款款项。P237.委托收款第二十八页，共八十八页。29

广州科技职业技术学院第二十九页，共八十八页。委托收款债务人通过银行存款核算,债权人通过应收账款核算[例]甲企业收到银行转来供电公司委托收款结算凭证的付款通知联，共计电费5000元，其中生产车间耗用4000元，行政管理部门耗用600元，销售部门耗用400元。借制造费用4000

管理费用—水电费600

销售费用---水电费400、贷银行存款5000

广州科技职业技术学院第三十页，共八十八页。“银行存款”账户增加时，借记“银行存款”科目，贷记有关科目，“银行存款”账户减少时，借记有关科目，贷记“银行存款”科目。（一）银行存款的总分类核算

广州科技职业技术学院二、银行存款的核算第三十一页，共八十八页。

【例】

某企业2008年8月31日的“银行存款”账户余额为92000元，9月份发生如下银行存款业务，请分别进行账务处理。（1）9月1日，将现金15000元存入银行。

借：银行存款15000

贷：库存现金15000

（2）销售商品货款20000元，增值税3400元，共计23400元，收到转账支票一张。

借：银行存款23400

贷：主营业务收入20000

应交税费—应交增值税(销项税额)3400

广州科技职业技术学院第三十二页，共八十八页。

（3）签发转账支票一张，支付公司前欠的购货款18000元。借：应付账款———公司18000

贷：银行存款18000

（4）以银行存款支付职工工资60000元。

借：应付职工薪酬———应付工资60000

贷：银行存款60000

广州科技职业技术学院第三十三页，共八十八页。二、银行存款的核算企业应当按照开户银行和其他金融机构、存款种类等，分别设置“银行存款日记账”，由出纳人员根据审核无误的银行存款收付款凭证，按照业务发生的先后顺序逐日笔登记。

..\2013修改后财务会计PPT\与财务会计1教学配套的账簿\银行存款日记账格式(实物样式).xls（二）银行存款的明细分类核算

广州科技职业技术学院第三十四页，共八十八页。二、银行存款的核算(三)银行存款的核对银行存款日记账的核对主要包括三个环节：一是银行存款日记账与银行存款收、付款凭证要互相核对，做到账证相符。二是银行存款日记账与银行存款总账要互相核对，做到账账相符。三是银行存款日记账与银行开出的银行存款对账单要互相核对。

广州科技职业技术学院第三十五页，共八十八页。36企业必须对银行存款进行清查，每月至少应将银行存款日记账与银行对账单逐笔进行核对一次，并编制“银行存款余额调节表”进行调节。在核对时，往往会出现银行存款日记账与银行对账单在同一天余额不相等的情况，一般原因有两个：一是企业和银行一方或双方记账有错误；二是存在未达账项。

广州科技职业技术学院第三十六页，共八十八页。未达账项：是指企业与银行之间，由于结算凭证传递上的时间差异，造成一方已经入账而另一方尚未入账的款项。具体有四种情况：（1）企业已收、银行未收；（2）企业已付、银行未付；（3）银行已收、企业未收；（4）银行已付、企业未付。前两种情况属于企业已登记入账银行尚未登记入账的款项；后两种情况属于企业尚未登记入账而银行已登记入账的款项

第三十七页，共八十八页。银行存款余额调节表的编制方法-余额调节法项目金额项目金额企业银行存款日记账余额银行对账单余额加：银行已收企业未收款加：企业已收银行未收款减：银行已付企业未付款减：企业已付银行未付款调节后存款余额调节后存款余额银行存款余额调节表的格式第三十八页，共八十八页。华夏公司2010年6月30日银行存款日记账余额为124950元，银行对账单上的余额为129395元，经过逐笔核对发现有下列未达账项：（1）企业于6月30日存入从其他单位收到的转账支票一张计11200元，银行尚未入账；（2）企业于6月30日开出的转账支票9100元，所购材料款，持票人尚未到银行办理转账和取款手续，银行尚未入账；（3）委托银行代收的外埠货款6790元，银行已经收到入账，但收款通知尚未到达企业；（4）银行计算企业的贷款利息245元，已经记入企业存款户，但企业尚未入账。要求：编制“银行存款余额调节表”。第三十九页，共八十八页。银行存款余额调节表华夏公司2010年6月30日一、企业银行存款日记账余额124950加：银行已收，企业未收6790减：银行已付，企业未付245调节后银行存款日记账余额131495二、银行对账单余额129395加：企业已收，银行未收11200减：企业已付，银行未付9100调节后银行对账单余额131495三、银行存款日记账与银行对账单调节后差异0第四十页，共八十八页。41需要注意的是，编制银行存款余额调节表后，对于未达账项不能进行账簿记录的调整，只有等结算凭证到达企业，未达账项有原始凭据之后才能进行相应的账务处理。

广州科技职业技术学院第四十一页，共八十八页。练习题（单项选择题）1.企业的工资、奖金等现金的支取，只能通过（）账户办理。A.基本存款账户B.一般存款账户

C.临时存款账户D.专项存款账户2.企业支付的银行承兑汇票手续费应计入(）。A.管理费用B.财务费用

C.营业外支出D.其他业务成本3.银行汇票的付款期限自出票日起（ ）。A.6个月B.3个月C.1个月D.10天4.商业汇票的付款期限最长不得超过（）。A.6个月B.3个月

C.12个月D.9个月ABCA第四十二页，共八十八页。5.下列结算方式中，应通过“应收票据”账户核算的是（）。A.银行汇票结算方式B.银行本票结算方式C.支票结算方式D.商业汇票结算方式6.下列应通过“其他货币资金”核算的是（）。A.银行本票B.银行承兑汇票C.支票D.商业汇票7.（）结算方式下，收付款的双方分别应通过“应收账款”和“应付账款”账户核算。A.商业汇票B.银行汇票C.托收承付D.都可以DAC第四十三页，共八十八页。外埠存款1银行本票存款2银行汇票存款3信用卡存款4信用证保证金存款5存出投资款6第三节其他货币资金

广州科技职业技术学院第四十四页，共八十八页。45

概念——是指除“库存现金”、“银行存款”以外的货币资金。外埠存款——汇往采购地开设临时采购专户

银行汇票存款——为取得银行汇票存入银行内容

银行本票存款——为取得银行本票存入银行

信用卡存款——为取得信用卡存入银行

信用证保证金存款——为取得信用证存入银行的保证金

存出投资款——已存入证券公司尚未进行短期投资款

广州科技职业技术学院一、其他货币资金第四十五页，共八十八页。46用途：核算企业其他货币资金。其他货币资金性质：资产类帐户[+][-]余

广州科技职业技术学院二，其他货币资金的核算第四十六页，共八十八页。47

其他货币资金的账务处理，大致可以分为办理（开立）、收到发票账单、退回余款三个阶段。（1）办理或开立时：借：其他货币资金——××贷：银行存款（2）收到发票账单时：借：材料采购（信用卡计入相关费用）应交税费——应交增值税（进项税额）贷：其他货币资金——××（3）收到多余退款时：借：银行存款贷：其他货币资金——××值得注意的是：企业取得的银行本票只办理全额结算，不退回多余款项，结算后仍有多余款项，可采用支票、现金等其他方式退回企业。

广州科技职业技术学院第四十七页，共八十八页。（一）外埠存款外埠存款是指企业到外地进行临时或零星采购时，汇往采购地银行开立采购专户的款项。1．汇出款项时，借：其他货币资金——外埠存款贷：银行存款2．采购人员转来发票账单时，借：材料采购应交税费——应交增值税（进项税额）贷：其他货币资金——外埠存款＄￥＄＄￥

广州科技职业技术学院第四十八页，共八十八页。3．采购任务完成，收回剩余款项，结清专户时，借：银行存款贷：其他货币资金——外埠存款＄￥＄＄￥

广州科技职业技术学院（一）外埠存款第四十九页，共八十八页。

【例】

广州万方公司于2008年3月8日为临时采购需要在天津建设银行开设外埠存款账户，存入5000元。6月15日，采购员交来供货单位发票，货物金额为3000元，增值税510元，货物尚未收到。6月20日将多余的资金1490元转回原开户银行。广州万方公司的账务处理如下：（1）开设外埠存款账户时：借：其他货币资金——外埠存款5000

贷：银行存款5000

（2）收到供货单位发票时：借：材料采购3000

应交税费——应交增值税（进项税额）510

贷：其他货币资金——外埠存款3510

（3）将多余的资金1490元转回原开户银行时：借：银行存款1490

贷：其他货币资金——外埠存款1490

广州科技职业技术学院第五十页，共八十八页。

银行汇票结算程序收款人

（持票人）申请人开户行（出票人）收款人(持票人)

开户行⑦退回多余款②收妥款后出票①申请签发汇票④将汇票提交银行请求付款⑤通知票款收妥③使用汇票结算⑥银行间结算资金汇票申请人借：其他货币资金－银行汇票贷：银行存款借：材料采购等贷：其他货币资金－银行汇票借：银行存款贷：其他货币资金－银行汇票（二）银行汇票存款第五十一页，共八十八页。

【例】2008年4月4日，广州友谊公司向开户银行申请银行汇票，金额20000元，按要求填写了“银行汇票申请书”，取得银行汇票。4月9日，使用汇票购买商品，取得发票价税共计金额11700元，之后将余额退还开户银行。广州友谊公司的账务处理如下：（1）取得银行汇票时：借：其他货币资金——银行汇票20000

贷：银行存款

20000

广州科技职业技术学院第五十二页，共八十八页。

（2）购买商品并取得发票时：借：材料采购10000

应交税费—应交增值税(进项税额)1700

贷：其他货币资金——银行汇票11700

（3）将余额退还开户银行时：借：银行存款8300

贷：其他货币资金——银行汇票8300

广州科技职业技术学院第五十三页，共八十八页。

银行本票结算程序本票申请人收款人

（持票人）申请人开户行（出票人）收款人(持票人)

开户行②收妥款后出票①申请签发本票④将本票提交银行请求付款⑤通知票款收妥③持往收款人结算⑥银行间结算资金借：其他货币资金－银行本票贷：银行存款借：材料采购应交税费——应交增值税（进项税额）贷：其他货币资金－银行本票（三）银行本票存款第五十四页，共八十八页。3．如企业因本票超过付款期等原因要求银行退款时，应填制进账单一式两联，连同本票一并交银行，根据收回本票时盖章退回的进账单第一联，借：银行存款贷：其他货币资金——银行本票存款

广州科技职业技术学院第五十五页，共八十八页。＄￥信用卡是指商业银行向个人和单位发行的，凭以向特约单位购物、消费和向银行存取现金，具有消费信用的特制载体卡片。信用卡按使用对象分为单位卡和个人卡，按信誉等级分为金卡和普通卡。单位卡账户的资金一律从其基本存款账户转入（包括续存资金），不得交存现金或将销货存入。单位卡不得用于10万元以上的商品交易、劳务供应款项的结算，不得支取现金；信用卡在规定的期限(最长90天)和限额内允许善意透支。P26＄＄

广州科技职业技术学院（四）信用卡存款第五十六页，共八十八页。四、信用卡存款1．付款方按要求填制申请表，连同有关资料一并送交银行，申领信用卡。银行受理后，将款项从基本存款账户转入信用卡专户，开给信用卡。付款方根据有关单证，借：其他货币资金——信用卡存款贷：银行存款2．持卡办理结算后，借：材料采购管理费用等贷：其他货币资金——信用卡存款

广州科技职业技术学院第五十七页，共八十八页。【例】2008年4月5日，甲公司向其开户银行申请领用信用卡，按要求向银行交存备用金50000元。5月10日使用信用卡支付4月份的电话费2000元。甲公司的账务处理如下：

（1）开立信用卡时：借：其他货币资金——信用卡存款50000

贷：银行存款50000

（2）支付电话费时：借：管理费用2000

贷：其他货币资金——信用卡存款2000

广州科技职业技术学院第五十八页，共八十八页。（五）信用证信用证是指开证行依照申请人（付款人）的申请，向受益人（收款人）开出的在一定期限内凭符合信用证条款的单据支付的付款承诺。信用证结算方式是国际结算的一种主要方式。信用证只限于转账结算，不得支取现金。

广州科技职业技术学院P26第五十九页，共八十八页。2．根据开证行交来的信用证转来通知书及有关单据列明的金额，借：材料采购（或“原材料”、“库存商品”）应交税费——应交增值税（进项税额）贷：其他货币资金——信用证保证金存款3．如果企业收到未用完的信用证保证金存款余额，借：银行存款贷：其他货币资金——信用证保证金存款

广州科技职业技术学院1．根据银行退回的进账单第一联，借：其他货币资金——信用证保证金存款贷：银行存款第六十页，共八十八页。（六）存出投资款存出投资款是指企业已存入证券公司但尚未进行短期投资的现金。1．企业向证券公司划出资金时，应按实际划出的金额，借：其他货币资金——存出投资款贷：银行存款2．购买股票、债券等作为短期投资时，按实际发生的金额，借：交易性金融资产(可供出售金融资产等)

贷：其他货币资金——存出投资款

广州科技职业技术学院第六十一页，共八十八页。课后练习答案一、1、5月6日借：库存现金90000

贷：银行存款900002、5月7日借：管理费用3400

贷：银行存款34003、5月9日借：应付职工薪酬90000

贷：库存现金900004、5月28日借：其他应收款900

贷：库存现金9005、5月29日借：库存现金236

贷：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢236

广州科技职业技术学院第六十二页，共八十八页。二、．1、6月1日借：待处理财产损溢236

贷：营业外收入2362、6月8日借：管理费用750

库存现金150

贷：其他应收款9003、6月12日借：销售费用3800

贷：银行存款38004、6月19日借：其他货币资金---存出投资款420000

贷：银行存款420000

广州科技职业技术学院第六十三页，共八十八页。5、6月21日借：库存现金400

贷：银行存款4006、6月21日借：银行存款46000

库存现金800

贷：主营业务收入40000

应交税费---应交增值税（销项税额）68007、6月25日借：财务费用235

贷：银行存款2358、6月25日借：其他货币资金----存出投资款400000

贷：银行存款400000

广州科技职业技术学院第六十四页，共八十八页。三．1、7月1日借：其他货币资金-----银行本票250000

贷：银行存款2500002、7月5日借：原材料200000

应交税费---应交增值税（进项税额）34000

贷：其他货币资金—银行本票2340003、7月8日借：其他货币资金-----外埠存款150000

贷：银行存款1500004、7月18日借：原材料100000

应交税费---应交增值税（进项税额）17000

银行存款33000

贷：其他货币资金—外埠存款150000

广州科技职业技术学院第六十五页，共八十八页。考核练习题1、我国会计上所说的现金是指企业的（）A:库存现金B:库存现金和银行存款C:库存现金、银行存款和有价证券

D:库存现金、银行存款、有价证券和其他货币资金正确答案：A2.企业一般不得从现金收入中直接支付现金，因特殊情况需要坐支现金的，应当事先报经（）审查批准。

A:上级部门B:工商行政管理部门C:税务部门D:开户银行正确答案：D3.按照国家《银行账户管理办法》规定，企业的工资、奖金等现金的支取，只能通过（）办理。

A:基本存款账户B:一般存款账户C:临时存款账户D:专用存款账户正确答案：A4.银行汇票付款期限为自出票日起（）A:1个月B:2个月C:3个月D:6个月正确答案：A

广州科技职业技术学院第六十六页，共八十八页。5.银行承兑汇票承兑人是（）

A:购货单位B:购货单位的开户银行C:销货单位D:销货单位的开户银行正确答案：B6.下列支付结算方式中，需签订有购销合同才能使用的是（）。

A:银行汇票B:银行本票C:托收承付D:支票正确答案：C7.商业汇票按（）不同，分为商业承兑汇票和银行承兑汇票。

A:收款人:付款人C:承兑人D:被背书人正确答案：C8.下列哪个项目不通过“其他货币资金”科目核算（）。

A:银行汇票存款B:银行本票存款C:备用金D:存出投资款正确答案：C

广州科技职业技术学院第六十七页，共八十八页。10.单位信用卡的资金一律从其（）转账存入。A:基本存款账户B:一般存款账户C:临时存款账户D:专用存款账户正确答案：A11.企业对无法查明原因的现金溢余，经批准后应转入（）科目。

A:主营业务收入B:其他业务收入C:其他应付款D:营业外收入正确答案：D12.对于银行己入账而企业尚未入账的未达账款，企业应当（）。

A:根据“银行对账单”入账B:根据“银行存款余额调节表”入账

C:根据对账单和调节表自制凭证入账D:待有关结算凭证到达后入账正确答案：D13.外币业务是指企业以（）以外的货币进行的款项收付、往来结算等业务。

A:人民币B:记账本位币C:港币D:外国货币正确答案：B

广州科技职业技术学院第六十八页，共八十八页。多选14.下列存款中，应在“其他货币资金”科目核算的有（）。

A:外币存款B:银行汇票存款C:信用卡存款D:存出投资款

E:一般存款账户存款正确答案：A,B,C,D15.下列结算方式中，同时适用于同城和异地结算的方式有（）。

A:银行汇票结算方式B:银行本票结算方式C:商业汇票结算方式D:委托收款结算方式

正确答案：C,D16.下列结算方式中，可用于异地结算的方式有（）。A:银行汇票结算方式B:银行本票结算方式

C:商业汇票结算方式D:委托收款结算方式正确答案：A,C,D

广州科技职业技术学院第六十九页，共八十八页。17.题目：下列结算方式中，可用于同城结算的方式有（）。

A:托收承付结算方式B:汇兑结算方式

C:银行本票结算方式D:委托收款结算方式

正确答案：C,D18.题目：《支付结算办法》中规定的结算纪律为（）。

A:不准签发没有资金保证的票据或远期支票，套取银行信用

B:不准签发、取得和转让没有真实交易和债权债务的票据，套取银行和他人资金C:不准无理拒绝付款，任意占用他人资金D:不准违反规定开立和使用账户

E:不属于现金开支范围的业务一律通过银行办理转账结算正确答案：A,B,C,D

广州科技职业技术学院第七十页，共八十八页。19.下列行为中，不符合结算有关规定的有（）

A:用现金支付出差人员的差旅费

B:用现金支付向供销社采购的农副产品款

C:用信用卡结算10万元以上的商品交易款项

D:签发的支票金额超过企业的银行存款余额

E:从基本存款账户支取现金发放职工工资正确答案：B,C,D20.商业汇票的签发人可以是（）。

A:购货单位B:销货单位C:购货单位开户银行

D:销货单位开户银行E:被背书人正确答案：A,B

广州科技职业技术学院第七十一页，共八十八页。21.下列项目中，通过“其他货币资金”科目核算的有（）

A:取得由本企业开户银行签发的银行本票B:本企业签发并由开户银行承兑的商业汇票

C:取得由本企业开户银行签发的银行汇票

D:取得由购货单位签发并承兑的商业汇票E:开出转账支票正确答案：A,C23.下列票据可以背书转让的有（）。A:现金支票B:转账支票C:银行汇票D:银行本票E:商业汇票正确答案：B,C,D,E24.下列票据中，银行见票即付的有（）

A:未超过一个月的银行汇票B:未超过一个月的银行定额本票

C:未超过两个月的银行不定额本票D:到期的商业承兑汇票

E:到期的银行承兑汇票正确答案：A,B,C,E

广州科技职业技术学院票据可以背书转让，但填明“现金”字样的银行汇票、银行本票和用于支取现金的支票不得背书转让。

国家对于现金管理是有相关法规的，按《现金管理条例》来，企业间往来只能通过银行转账，因此，现金只能做为企业自身备用金来零星支出用，不能背书转让等用于往来。第七十二页，共八十八页。三、判断题

26.我国会计上所说的现金仅指企业库存的人民币现金，不包括外币现金。（）

正确答案：错27.不管在任何情况下，企业一律不准坐支现金。（）

正确答案：错28.每日终了，企业必须将现金日记账的余额与现金总账的余额及现金的实际库存数进行核对，做到账账、账实相符。

正确答案：错29.每个企业只能在银行开立一个基本存款账户，企业的工资、奖金等现金的支取只能通过该账户办理。正确答案：对

广州科技职业技术学院第七十三页，共八十八页。30.银行汇票可以用于转账，也可以用于提现。

正确答案：对

31.同城或异地的商品交易、劳务供应均可采用银行本票结算方式进行结算。

正确答案：错32.商业承兑汇票的承兑人是购货企业的开户银行。正确答案：错

33.银行承兑汇票的付款人是购货企业的开户银行。正确答案：对

广州科技职业技术学院第七十四页，共八十八页。34.普通支票左上角划两条平行线的，只能用于转账，不得支取现金。正确答案：对

35.题目：委托收款和托收承付结算方式，都受结算金额起点的限制。正确答案：错36.商业承兑汇票到期日付款人账户不足支付时，其开户银行应代为付款。正确答案：错37.采用托收承付结算方式办理结算的款项必须是商品交易以及因商品交易而产生的劳务供应的款项，包括代销、寄销、贻销商品的款项。正确答案：错

广州科技职业技术学院第七十五页，共八十八页。38.单位和个人的各种款项的结算，均可采用汇兑结算方式。正确答案：对39.在企业的外币业务中，人民币也可能属于“外币”范畴。正确答案：对40.外币业务是指以外国货币计价和结算的业务。正确答案：错41.我国企业记账采用的记账本位币可以是人民币或某种外币，所以，必须采用相应的记账本位币编制会计报表。正确答案：错42.账面汇率是过去的记账汇率，属于历史汇率。正确答案：对

广州科技职业技术学院第七十六页，共八十八页。

(四)计算及账务处理题

1．诚信公司20×9年8月份发生部分经济业务如下：

(1)8月1日，出纳员开出现金支票一张，金额为3000元，以补充库存现金。

(2)8月2日，购买办公用纸张，支付现金320元。

(3)8月5日，采购员李民出差预借差旅费1000元，以现金支付。

(4)8月7日，开出现金支票，提取现金46000元，备发工资。。

(6)8月10日，收到零星销售商品货款，585元，其中，价款500元，应交增值税85元。

(7)8月13日，发放职工工资45200元。

广州科技职业技术学院第七十七页，共八十八页。

(8)8月16日，企业行政管理部门一次性领取定额备用金5000元。

(9)8月17日，收到银行的收款通知，应收大通公司的货款30000元已收到，并存入结算户。

(10)8月18日，采购员李民出差归来，按规定报销差旅费1060元。

(11)8月21日，开出转账支票一张，偿付兴华公司货款6200元。

(12)8月23日，购买印花，支付现金98元。

(13)8月25日，收到采购人员交来采购材料的发票账单，货款总额为7020元，其中，价款6000元，应交增值税1020元，支付银行存款

广州科技职业技术学院第七十八页，共八十八页。

(14)8月27日，开出转账支票一张，上缴增值税41200元。

(15)8月29日，销售产品一批，价款为20000元，应交增值税3400元，货款已收到并存入银行。(16)8月31日，企业行政管理部门报销差旅费2300元。

广州科技职业技术学院第七十九页，共八十八页。（四）计算及账务处理题1.（1）借：库存现金3000贷：银行存款3000（2）借：管理费用320贷：库存现金320（3）借：其他应收款——李民1000贷：库存现金1000（4）借：库存现金46000贷：银行存款46000（6）借：库存现金585贷：主营业务收入500应交税费——应交增值税（销项税额）85

广州科技职业技术学院第八十页，共八十八页。（7）借：应付职工薪酬工资45200贷：库存现金45200（8）借：其他应收款——行政管理部门5000贷：库存现金5000（9）借：银行存款30000贷：应收账款30000（10）借：管理费用1060贷：其他应收款——李民1000库存现金60（11）借：应付账款——兴华公司6200贷：银行存款6200（12）借：管理费用98贷：库存现金98

广州科技职业技术学院第八十一页，共八十八页。（13）借：材料采购6000应交税费——应交增值税（进项税额）1020贷：银行存款7020（14）借：应交税费——应交增值税（已交税金）41200贷：银行存款41200（15）借：银行存款23400贷：主营业务收入20000应交税费——应交增值税（销项税额）3400（16）借：管理费用2300贷：库存现金2300

广州科技职业技术学院第八十二页，共八十八页。2．诚信公司20×9年10月发生部分经济业务如下：

(1)10月2日，将款项交存银行，开出银行汇票一张，金额为40000元，由采购员王强携往沈阳以办理材料采购事宜。

(2)10月5日，因临时材料采购的需要，将款项50000元汇往上海交通银行上海分行，并开立采购专户，材料采购员李民同日前往上海。

(3)10月9日，为方便行政管理部门办理事务，办理信用卡一张，金额为12000元。

(4)10月13日，采购员王强材料采购任务完成回到企业，将有关材料采购凭证交到会计部门。材料采购凭证注明，材料价款为31000元，应交增值税为5270元。

(5)10月14日，会计人员到银行取回银行汇票余款划回通知，银行汇票余款已存入企业结算户。

(6)10月17日，因采购材料需要，委托银行开出信用证，款项金额为150000元。

广州科技职业技术学院第八十三页，共八十八页。

(7)10月20日，材料采购员李民材料采购任务完成回到本市，当日将采购材料的有关凭证交到会计部门，本次采购的材料价款为40