企业人工成本核算与控制课件

企业人工成本核算与控制核算与控制人工成本的必要性市场竞争的需要买方市场形成，产品、资金、劳动力市场竞争日趋激烈，国有企业人工成本压力极大。经济全球化的需要资源贫乏，技术、管理落后，在WTO背景下，必须保持相对人工成本优势，寻求生存和发展的空间。从传统人事管理向现代企业人力资源管理转变的需要由单纯的管理型转为经营管理型；由被动工作转为主动工作核算与控制人工成本的目的强化成本和市场竞争意识确定有利于企业生存发展的相对人工成本水平，探索企业效益与员工工资收入水平的最佳结合点利用薪酬制度的激励和约束作用提高产出，降低产品成本，提高经济效益在企业经济效益持续增长的基础上，不断提高工资收入水平，增强薪酬竞争力人工成本的概念人工成本是指企业在一定时间内从事生产经营和提供劳务的活动中，因使用劳动力而发生的直接和间接费用总和。它包括从业人员劳动报酬总额、社会保险费用、职工福利费用、职工教育费用、劳动保护费用、职工住房费用和其它人工成本七个构成部分。国际劳工组织对人工成本的解释人工成本是雇主因雇用劳动者所发生的费用。其中包括：工作时间的报酬和非工作时间的报酬，奖金和小费，食品、饮料和其他实物性报酬，雇主负担的工人住房费用、社会保险支出、劳动者技能训练费用、福利设施和服务的费用，各种上下班交通、工作服和招聘人员的费用，以及可作为人工成本的各项税收。人工成本七个构成项目从业人员劳动报酬社会保险费用职工福利费用职工教育费用劳动保护费用职工住房费用其它人工成本从业人员劳动报酬在岗职工工资总额企业在岗职工以外其他从业人员的劳动报酬概念在岗职工工资总额是指企业按国家规定统计填报并向内部在岗职工支付的计时工资、计件工资、奖金、津贴、补贴、加班加点工资和其他工资（如附加工资、保留工资以及调整工资补发的上年工资等）。企业在岗职工以外其他从业人员的劳动报酬是指企业内部全部从业人员的劳动报酬减去在岗职工工资总额的部分，如外聘、返聘人员的劳动报酬等。社会保险费用养老保险费用医疗保险费用失业保险费用工伤保险费用生育保险费用离退休金和其它费用社会保险费用概念社会保险费用是指企业按国家规定参加养老保险、医疗保险、失业保险、工伤保险和生育保险，以及企业自行建立的各项补充性质的保险和为企业内部从业人员负担的商业性保险。社会保险费用以企业实际缴纳和支付为原则，其中包括由企业缴纳给社会保险机构的部分、企业自行负担的部分和支付给离退休人员的其它费用，但不包括企业从业人员个人缴纳和负担的部分。职工福利利费用企业提取取的职工工福利费费公益金等等集体福福利设施施费用其它福利利性支出出概念职工福利利费是按按照企业业工资总总额14%的规规定比例例提取的的，主要要用于职职工医药药费、医医护人员员工资、、医务经经费、职职工因工工负伤赴赴外地就就医路费费、职工工生活困困难补助助、在职职工集体体福利设设施内工工作人员员的工资资以及其其它按国国家规定定的福利利性支出出。公益益金是企企业税后后利润分分配项目目，用于于修建职职工集体体福利设设施。其其它福利利性支出出是企业业通过其其它渠道道列支的的超支医医药费或或其它各各种福利利性支出出。职工教育育费用企业提取取的职工工教育经经费其它职工工教育培培训费用用支出概念职工教育育经费目目前是按按照职工工工资总总额的2%计提提，用于于职工学学习先进进技术和和提高文文化水平平方面的的支出。。除此之之外，还还要列入入从其它渠道支出出的有关职工教育育培训方面的的费用。劳动保护费用用概念劳动保护费用用是指企业购购买或负担的的职工可实际际享用的劳动动保护用品、、食品、饮料料、服装和保保健用品等方方面的开支，，或是以此名名义支付给职职工的货币收收入，但不应应包括企业劳劳动保护费会会计科目中支支出的劳动保保护设备购置置、维修以及及个人只能在工作现现场使用的特殊用品等项项费用。职工住房费用用由企业负责缴缴纳的住房公公积金由企业建立并并负担的职工工住房基金职工住房折旧旧费用由企业负担或或补贴的职工工住房维修费费用职工住房补贴贴职工住房费用用概念住房公积金是是指由企业按按照国家政策策规定根据职职工工资比例例承担并交纳纳给有关管理理部门的法定定部分。住房房基金是指企企业根据自身身需要自主建建立的住房基基金中由企业业负担的部分分。职工住房房折旧费用是是指企业拥有产权权并免费提供供给职工的住宅或或宿舍根据其其不同的使用用年限每年提提取的折旧费费用。职工住住房维修费用用是指企业对拥有产产权的职工住宅或宿宿舍进行维修修过程中所负负担的费用。。职工住房补补贴是指企业业依据政府规规定或自身需需要建立的住住房补贴项目目，以及为职职工购房或租租房过程中弥弥补差价的费费用支出。其它人工成本本企业不在岗职职工生活费职工招聘解聘聘费用工会活活动费费用企业补补助给给子弟弟学校校和技技工学学校的的经费费其它用用于职职工的的支出出其它人人工成成本概念企业不不在岗岗职工工生活活费是是指企企业对对长期期不在在岗却却仍保保持着着劳动动关系系的职职工所所承担担和支支付的的生活活费用用。职职工招招聘解解聘费费用是是企业业在招招聘解解聘过过程中中实际际发生生的各各项费费用，，如：：广告告费、、场租租费、、交通通费、、手续续费、、劳务务费等等项目目。工工会经经费是是企业业按职职工工工资总总额2%的的比例例计提提后拨拨缴给给工会会使用用的经经费。。企业业补贴贴给子子弟学学校和和技工工学校校经费费是指指企业业向附附属于于企业业的或或与企企业有有资助助关系系的中中、小小学和和技工工学校校支付付的各各项费费用。。其它它用于于职工工的支支出是是指无无法归归入以以上类类别而而应计计入企企业人人工成成本的的各项项费用用支出出。如何寻寻找各各项人人工成成本支支出的的数据据了解企企业全全部成成本费费用构构成制造费费用、、管理理费用用、销销售费费用、、财务务费用用掌握人人工成成本列列支的的规律律了解人人工成成本项项目的的列支支科目目将有关关人工工成本本的列列支科科目根根据需需要在在分类类的基基础上上进行行适当当细化化以费用用实际际发生生为基基本原原则进进行汇汇总统统计人工成成本分分析核核算的的基础础指标标企业从从业人人员平平均人人数企业销销售收收入（（营业业收入入）企业增增加值值（纯纯收入入）企业成成本（（费用用）总总额企业人人工成成本总总额相关指指标之之间的的关系系销售收收入=C1+C2+V+M增加值值=C2+V+M成本费费用总总额=C1+C2+V物耗成成本=C1+C2注：C1是劳劳动对对象的的转移移价值值；C2是是劳动动手段段的折折旧值值；V是人人工成成本；；M是剩剩余价价值人工成成本分分析核核算的的主要要指标标人工成成本占占增加加值（（纯收收入））比重重人工成成本占占销售售收入入（营营业收收入））比重重人均人人工成成本人工成成本相相当总总成本本（费费用））的比比例小时人人工成成本单位产产品人人工成成本含含量人工成成本占占增加加值（纯收收入））比重重人工成成本总总额人工成成本占占增加加值（（纯收收入））比重重=---------------×100%增加值值（纯纯收入入）注：人人工成成本占占增加加值（（纯收收入））比重重又被被称之之为劳动分分配率率。增加加值（（纯收收入））是企企业在在一定定时间间内从从事生生产经经营和和提供供劳务务过程程新创创造出出来的的价值值，是是企业业必须须统计计并上上报政政府统统计部部门用用以汇汇总计计算国国内生生产总总值（（GDP））和国国民生生产总总值（（GNP））的基基础数数据。。人工工成本本属于于企业业新创创造价价值中中的一一个部部分，，是企企业为为取得得新创创造价价值和和利润润必须须付出出的代代价，，同时时又是是企业业将一一部分分新创创造价价值以以直接接和间间接方方式对对职工工的全全部支支出。建立人人工成成本占占增加加值（（纯收收入））比重重指标标的意意义（1））说明明人工工成本本的投投入产产出比比例；；（2））说明明从业业人员员报酬酬在企企业新新创造造价值值中的的份额额；（3））从业业人员员人均均报酬酬与劳劳动生生产率率的对对比关关系；；（4））可以以较方方便地地用于于国际际比较较人工成成本占占销售售收入入（营营业收收入））比重重人工成成本总总额人工成成本占占销售售收入入（营营业收收入））比重重=---------------××100%销售收收入注：人人工成成本占占销售售收入入（营营业收收入））比重重又被被称之之为人事费费用率率。从实实际情情况看看，一一些企企业由由于习习惯原原因或或生产产经营营过程程的复复杂性性，在在一定定时间间内难难以及及时准准确地地统计计增加加值或或纯收收入，，不易易通过过人工工成本本占增增加值值（纯纯收入入）指指标反反映人人工成成本状状况，，因此此，很很有必必要通通过人人工成成本占占销售售收入入（营营业收收入））指标标，从从另一一个角角度反反映企企业人人工成成本状状况。。建立人工工成本占占销售收收入（营营业收入入）比重重指标的的意义（1）说说明人工工成本的的投入产产出比例例；（2）说说明从业业人员报报酬在企企业总收收入中的的份额；；（3）说说明从业业人员报报酬与劳劳动生产产率的对对比关系系；（4）可可以较方方便地用用于国际际比较人均人工工成本指指标及其其意义年人工成成本总额额年人均人人工成本本=-----------------------------年从业人人员平均均人数注：人均均人工成成本是企企业全部部人工成成本支出出平均分分摊到每每一名从从业人员员的份额额。它可可以表示示：（1）从业业人员以以直接和和间接方方式从企企业得到到平均报报酬水平平；（2）企业业聘用一一名从业业人员所所需要负负担的平平均费用用水平。人工成本本相当总总成本（（费用））的比例例及其意意义人工成本本相当企企业人人工成本本总额于总成本本（费=---------------------------------------×100%用）的比比例企企业成本本（费用用）总额额注：人工成成本相当当于总成成本（费费用）的的比例基基本可以以表明人人工成本本在总成成本（费费用）中中的结构构状况以以及结构构的变动动状况。。因为人人工成本本和其它它成本（（费用））都是企企业为获获得一定定的经济济效益所所付出的的代价，，所以这这一指标标可以基基本反映映企业部部分代价价与总体体代价之之间的关关系。人工成成本相相当总总成本本（费费用））的比比例这这一指指标的的缺陷陷这一指指标不不可能能直接接得出出企业业人工工成本本水平平高低低程度度的正正确结结论，，也不不应该该作为为直接接判断断企业业人工工成本本水平平的依依据。。企业业在维维持人人工成成本支支出不不变的的情况况下，，即使使努力力降低低了其其它成成本（（费用用）支支出水水平，，使企企业获获得了了更多多的经经济效效益，，这一一指标标反而而会呈呈现上上升状状态。。同样样，如如果企企业人人工成成本在在不断断增加加，又又伴随随着浪浪费更更加严严重、、其它它成本本（费费用））支出出失控控的情情况，，这一一指标标反倒倒会显显示为为下降降状态态。因因此，，使用用这一一指标标必须须慎重重，否否则就就会对对正常常的分分析判判断产产生不不应该该发生生的误误导和和干扰扰作用用。人工成成本支支出的的最高高限度度和适适度标标准示示意图图人工成成本支支出最最高限限度增加支支出减少支支出亏损增增加利润增增加--------------------------------人工成成本支支出适适度水水平企业盈盈亏平平衡点点分析析图固定成成本总成本本总收益益EQ1Q2Q3生产销销售数数量利润和和成本本亏损区区域利润区区域人工成成本支支出最最高限限度的的测算算人工成成本占占人人工成成本×（1-变动费费用率率）销售收收入的的=--------------------------------------------×100%最高限限度人人工工成本本+固固定费费用人工成成本占占增加加值最最高限限度=人工工成本本占销销售收收入的的最高高限度度÷增加值值率增加值值增加值值率=-------------------------××100%销售收收入（（营业业收入入）注：公式中中的固固定费费用是是指除除人工工成本本以外外的其其他固固定费费用变动费费用率率=变变动费费用÷÷销售售收入入×100%人工成成本支支出适适度水水平测测算人工成成本占占人人工成成本×（1-变动费费用率率）销售收收入的的=----------------------------------------×100%适度水水平人人工工成本本+固固定费费用+目标标利润润人工成成本占占增加加值适适度水水平=人工工成本本占销销售收收入的的适度度水平平÷增加值值率如何确确定适适度的的人工工成本本控制制标准准经验法法对企业业历史史状况况进行行纵向向分析析比较较比较法法对同行行业企企业状状况进进行横横向分分析比比较比较的的原则则是：：劳动分分配率率或人人事费费用率率<竞竞争对对手（（优先先考虑虑）人均人人工成成本>竞争争对手手目标利利润法法根据企企业发发展战战略需需要进进行具具体测测算人工成成本测测算（（举例例）[例]某公司司人工工成本本总额额120万万元，，工资资总额额96万元元，变变动费费用率率60%，，固定定费用用80万元元，增增加值值率40%，目目标利利润60万万元。。计算结结果：：1、公公司最最高人人事费费用率率24%2、公司适适度人事费费用率18.5%3、公司最最高劳动分分配率60%4、公司适适度劳动分分配率46.2%工资成本测测算（举例例）[例]某公司人工工成本总额额120万万元，工资资总额96万元，变变动费用率率60%，，固定费用用80万元元，增加值值率40%，目标利利润60万万元。计算结果：：1、公司最最高人事费费用率19.2%2、公司适适度人事费费用率14.7%3、公司最最高劳动分分配率48%4、公司适适度劳动分分配率36.7%企业人工成成本控制的的前提条件件企业领导层层重视全体员工的的理解和支支持人力资源管管理部门有有人负责企业财务等等部门配合合企业人工成成本动态控控制（一））建立人工成成本统计分分析制度按照规范要要求和本企企业需要对对人工成本本的历史数数据和现状状进行统计计分析根据目前企企业经营状状况的基础础数据对人人工成本支支出的最高高限度和适适度水平进进行测算在综合分析析基础上确确定企业人人工成本支支出适度水水平目标定期分析企企业人工成成本支出情情况，分析析偏离目标标的原因，，研究控制制措施（可可以半年一一次）企业人工成成本动态控控制（二））建立企业各各岗位的成成本责任制制度模拟市场核核算企业的的成本—效效益确定企业必必须控制的的成本费用用总额将成本费用用总额自上上而下层层层分解各项项具体指标标将各项成本本费用的具具体指标落落实给各个个分厂、车车间、班组组和岗位将各个岗位位应负责的的成本费用用的具体指指标确定为为关键业绩绩考核指标标定期调整需需要各单位位和各个岗岗位负责的的成本费用用标准让员工了解解并力争达达到由该岗岗位负责的的成本费用用标准企业人工成成本动态控控制（三））建立适合控控制人工成成本的薪酬酬制度将工资作为为控制人工工成本的重重点，加强强工资支付付能力的测测算，将测测算结果作作为控制企企业和下属属经营单位位工资总额额的依据建立具有较较大活性的的岗位工资资制度岗位绩效工工资、岗位位薪点工资资、岗位浮浮动工资工资和奖金金的支付必必须与该岗岗位负责的的成本费用用标准的控控制结果挂挂钩根据企业成成本—效益益状况和市市场工资价价位制定合合理的工资资标准定位位策略建立和有利利于降低成成本和技术术、产品创创新的激励励机制，提提高附加值值（如：节节约成本奖奖、新产品品提成、股股权激励等等）企业人工成成本动态控控制（四））改进人工成成本投入方方式关键岗位和和重要岗位位是重点投投入方向，，解决高岗岗低薪和低低岗高薪问问题合理把握工工资的投入入结构，归归并津贴补补贴，确定定“死工资资”和“活活工资”的的比例搞好住房改改革强化员工培培训调整用工结结构企业人工成成本动态控控制（五））建立人工成成本统计、、审批、监监控和预警警制度合理设置人人工成本列列支科目，，利用手工工或网络及及时统计人人工成本支支出情况设置人工成成本各个支支出项目的的审批权限限，由专人人负责由人力资源源部门对各各项人工成成本支出额额以及人事事费用率和和劳动分配配指标进行行动态监控控对出现超过过人事费用用率和劳动动分配率标标准的情况况要及时预预警企业人工成成本动态控控制（六））人工成本过过高时的调调整办法加快主辅分分离，解决决企业办社社会问题，，减少企业业负担的社社会成本调整资产结结构和产品品结构，利利用优良资资产和盈利利产品增加加效益按照岗位职职责要求竞竞争择优配配备适岗人人员，形成成精干高效效的人员结结构合理利用设设备与人工工的替代关关系在迫不得已已的情况下下制定减发发固定工资资的策略9、静夜四无无邻，荒居居旧业贫。。。1月-231月-23Saturday,January7,202310、雨中黄叶叶树，灯下下白头人。。。06:24:2706:24:2706:241/7/20236:24:27AM11、以我我独沈沈久，，愧君君相见见频。。。1月-2306:24:2706:24Jan-2307-Jan-2312、故人江海海别，几度度隔山川。。。06:24:2706:24:2706:24Saturday,January7,202313、乍见翻翻疑梦，，相悲各各问年。。。1月-231月-2306:24:2706:24:27January7,202314、他乡生白白发，旧国15、比不了得就不比，得不到的就不要。。。一月231:05上午1月-2301:05January23,202316、行动出成果，工作出财富。。2023/1/231:05:3901:05:3923January202317、做前，能够环视四周；做时，你只能或者最好沿着以脚为起点的射线向前。。1:05:39上午1:05上午01:05:391月-239、没有失败，只有暂时停止成功！。1月-231月-23Monday,January23,202310、很多事情努力了未必有结果，但是不努力却什么改变也没有。。01:05:3901:05:3901:051/23/20231:05:39AM11、成功就是日复一日那一点点小小努力的积累。。