中级财务会计习题

1、第二章 货 甲公司为一家生产企业，是增值税一般纳税企业，适用增税税率为 1， 年发 生以下经济业务：（13 月 5 日购进甲材料一批，增值税专用发票上注明货款 1 元增税额 元，对方代垫运输费 元包装费 1 000 ，全部费用已用银行存款支付，材料已验收 入库。（2根据“发出材料汇总表”的记录 月基本生产车间领用甲材料 280 元乙材料 元辅生产车间领用甲材料 18 元车间管理部门领用甲材料 500 ，企业 行政管理部门领用甲材料 12 000 ，销售部门领用乙材料 15 元会处理如下： （3） 销售商品领用单独计价的包装物一批，计划本为 元不含税销售收入 元增税税率 17%，材料成差异率为

2、。包装物的款项已收到存入银行。 要求：编制甲公司相关会计分录 甲公司为上市公司2010 年 12 月 31 日甲公司期末存货有关资料如下：存货品种数量单位成元） 账余元） 备A 产B 产C 品D 材 件 件 件 件1.51.2用于生产 品合计 年 12 月 日，A 产市场销售价格为每件 11 万，预计销售费用为每件 万； B 产市场销售价格为每件 6 万公与乙公司签订了一份不可撤销的销售合同约定的 销售价格为每件 万销售数量为 150 件预计销售费用为每件 万； 产市场销 售价格为每件 1.7 万元，预计销售费用为每件 万；D 材的市场售价格为每件 万元，现有的 D 材料可用于生产 250 件

3、 C 产品，加工完成后预计产品的单位本为 1.67 万元。甲公司按单项存货按年计提跌价准备 12 月 日项存货跌价准备额都为 0。 要求：计算甲公司 年 月 日应计提的货跌价准备，并编制相关的会计分录。第三章固定资产无形资产 甲司是一家注册地在四川的一般纳税人企业，从 年 6 月开始自行建造生产线， 购入为工程准备的各种物资 元支付的增值税额 元实际领用工程物资 元增值税 15 300 元剩余物资转为企业生产用原材料；另外还领用了企业生产用 的原材料一批成为 元出增值税为 1 元工程人员工资 元，企业辅助生产车间为工程提供有关劳务支出3 元，工程于 2009 年 月 15 日工并 同时交付生产

4、车间使用该产采用双倍余额递减法计提折旧预计使用年限为 5 年 计净残值为 元。要求：（1计算工程完工交付使用时固定资产的入账价值；（2计算该生产线在 2009 年计提的折旧额；（3编制有关会计分录。甲公司 年 2010 与无形资产有关的业务资料如下：（1 年 月 日，以银行存款 1000 元购入一项无形资产（不考虑相关税费），该 无形资产的预计使用年限为 年，采用直线法摊销。（）2009 年 12 月 日因当年该无形资产出现减值迹象，进行减值测试，预计该无形资 产的可收回金额为 万。该无形资产发生减值后，原预计使用年限不变。（）2010 年 1 日，将该无形资产对外出售，得价款 00 万并收存

5、银行（不考虑相 关税费）。要求：（1编制购入该无形资产的会计分录；（2编制 年到 2009 年无形资产摊销的会计分录；（3编制 年 月 31 日无形资产计提减值准备的会计分录；（4计算 年 6 月 31 日无形资的账面价值；（5计算该无形资产出售形成的净损益；（6编制该无形资产出售的会计分录。（金额用万元表示）第四章投资性房产 7 年 2 月 10 日房地产开发企业与承租方丁公签订办公楼租赁合同其开发 的一栋办公楼出租给丁公司使用赁期自 7 年 3 月 1 起 年当日办楼账面价 值为 1 万，公允价值为 万。甲公司采用公允价值模式对投资性房地产进行后 续计量。办公楼 年 月 日公允价值为 60

6、0 万 12 月 31 日公允 价值为 万元 年 3 月 1 日，甲公司收回租赁期届满的办公楼并对外出售，取得 价款 2 万。假定不考虑相关的税费。要求：（1编制甲公司在 年 月 的会计分录；（2编制出售前与公允价值变动损益相关的会计分录；（3编制出售时的会计分录。2. 甲司是一家注册地在四川的公司司 2007 年 2009 年与投资性房地产有关的 务资料如下：（1 年 月 日，甲公司购入一幢办公楼，价款为 1000 万，款项以银存款转账 支付（不考虑相关税费）。（2甲公司购入的上述用于出租的办公楼预计使用寿命 年，预计净残值 万，采用 平均年限法计提折旧。（3甲公司将取得的该项建筑物自当月起

7、用于对外经营租赁，甲公司对该办公楼采用成本 模式进行后续计量。（4甲公司该办公楼 2007 年得租金收入 100 万，存入银行（不考虑相关税费）。 （5 年 月，甲公司将原用于出租的办公楼收回，作为企业经营管理用。 要求：（1编制甲公司 年 1 月 1 日得该办公楼的会计分录；（2计算 年度甲公司对该项办公楼计提的折旧额，并编制应的会计分录； （3编制甲公司 取得该项建筑物租金收入的分录；（4计算甲公司该办公楼 2008 年的账面价值（5编制甲公司 收回该项建筑物的会计分录。第五章金融资产 2010 月 ，甲公司从活跃市场购买了一项乙公司当日发行的债券，期限为 年， 划分为持有至到期投资，债券

8、的面值 100 万，支付的价款为 961 万（含交易费用 10 万元次 1 月 5 日票面利率 支付利息该券在第五年兑付本金及最后一期利息。 合同约定债券发行方乙公司在遇到特定情况下可以将债券赎回需要为赎回支付额外款 项司在购买时预计发行方不会提前赎回 年 1 月 日甲公司预计本金的 将于 年 月 日回计 550 元公司 2012 月 31 实际赎回 550 万 的本金。经计算确定该项债券投资适用的实际利率为 6%。要求：编制与上述业务有关的会计分录。 年 月 1 日甲司从二市场购入某公司发行的债券支付价款 204 （已到 付息但尚未领取的利息 4 元发生交易费用 4 万该券面值 万，剩余期限

9、为 ，票面年利率为 4%，每半年付一次，甲公司将其划分为交易性金融资产2010 年 月 5 日，收到该债券 年半年利息 4 万； 年 月 30 日该债券的公允价值为 万元（不含息） 年 7 月 日收到该债券半年利息2010 年 12 月 日，该 债券的公允价值为 万（不含利息）2011 年 1 月 日，收到该债券 2010 年半年利 息 年 月 31 日甲司将该债券出售取得价款 万（ 度利息 万元。 要求：（1编制甲公司上述经济业务的会计分录；（2计算从购买到出售该交易性金融资产的累计损益。 甲司 年 1 月 日购入乙公司发行的股票 1000 万作可供出金融资产核 算，每股 3.5 元另支付相

10、关费用 20 万。2010 年 月 日股票的公允价值 万元2011 年 12 月 31 该股票的公允价值下降为 万元，甲公司认为该公允价值下跌 是暂时的；由于乙公司经营决策失误2012 年 月 日该股票的公允价值下降为 万 元；2013 年 1 月 2 日甲公司将该股票以 万元的价格出售。要求：根据上述资料编制甲公司有关会计分录。甲公司 年 月 日购入乙公的股票 万，作为供出售金融资产，每股 20 元（含已宣告但尚未发放的现金股利 元，另支付相关费用 20 万 月 日收到现金 股利 200 万。2010 年 月 31 日股票的公允值为 900 万元；2011 年 月 日该 股票的公允价值为 2

11、 100 万；2012 年 12 月 31 日股票的公允价值为 2 万； 年 1 月 5 日甲公司上述乙公司的股票对外出售 股，收到价款 050 万。 要求：根据上述资料编制甲公司有关会计分录。第章 长股投1. 2008 年 1 月 1 ，柳林上市公司以其库存商品对光华企业投资，投出商品的成本为 360 万元公允价值和税价格均为 400 万元，增值税税率为 17（不虑其他税费）。 柳林上市公司对光华企业的投资占乙企业注册资本的 ，柳林上市公司采用权益法算 该项长期股权投资。 年 1 月 1 日光华企所有者权益账面价值及可辨认净资产公 允价值均为 2000 元华企业 2008 年实净利润 万元

12、光华企业发生 亏损 4400 万。假定柳林企业账上有应收光华企业长期应收款 160 万元。2010 年华 企业实现净利润 2000 万。要求：根据上述资料，编制柳林上市公司对光华企业投资及确认投资收益的会计分录。2. 柳林公司于 年 5 18 日取得光华公司 6%权为 12 000元 年 月 6 日，光华公司宣告派利润，柳林公司按照持股比例可取100 000 元假定柳 林公司在取得光华公司股权后光公司的财务和经营决策不具有控制同控制或重大 影响，且该投资不存在活跃的交易市场、公允价值无法可靠取得。光华公司于 010 年 月 实际分派利润。要求：根据上述资料，编制柳林公司的账务处理。3. A 公

13、 2010 2014 年生如下业务：（）2010 年 月 1 日 万元投资于 B 公，从而拥有 B 公 40%的股份，能够 对 B 公施加重大影响。投资时B 公可辨认净资产的公允价值为 550 元。（B 司 2010 度实现净利润 100 万宣分配现金股利 60 万当年 公司由 于持有的可供出售金融资产公允价值的变动计入资本公积的金额为 万。（）2011 年度 B 公司亏损 20 万，告并分现金股利 10 万元（2012 年度 B 公亏损 元时 公账上仍有应收 公的期应收款 20 万元（该款项为实质上投资方对被投资方的长期权益）。（）2013 年度 B 公司盈利 700 万，宣告并分配现金股利

14、 500 元。假定：（） 公、 公两公司适用的会计政策、会计期间均相同，投资时 B 司有关资产、 负债的公允价值与其账面价值也相同。（）定不考虑所税和其他相关因素的影响。要求：对上述事项进行账务处理。（答案中的金额单位用万元表示）第章 资减1 光公司拥有的甲设备原值为 4000 万元已计提的折旧为 万，已计提的减 值准备为 700 万该公司在 2009 12 月 31 对甲设备进行减值测试时发现类设 备存在明显的减值迹象果公司出售甲设备愿意以 1800 万的销售净价收; 如果继续使用，尚可使用年限为 5 年未来 4 年金流量净值以及第 年用和期满处置 的现金流量净值分别为 万450 万400

15、万350 万200 元。采用折现率 5%要求：确定该资产是否发生减?如发生减值了，计算其减值准备并做出相关的 账务处理。保两位小)2 甲司为一物流企业，经营国内、国际货物运输业务。于拥有的货轮出现了减值迹 象，甲公司于 208 月 31 对其进行减值测试。相关资料如下：（）公司以人民币为记账本位币，国内货物运输采用人民币结算，国际货物运输采 用美元结算。（）轮采用年限平均法计提折旧，预计使用 年预计净残值率为 5 年 12 月 31 日货轮的账面原价为人民币 000 万，已计提折旧为人民 34 200 万元， 账面价值为人民币 13 800 万。货轮已使用 15 年尚可使用 5 年甲公司拟继续

16、经营使 用货轮直至报废。（）公司将货轮专门用于国际货物运输。由于国际货物运输业务受宏观经济形势的 影响较大，甲公司预计货轮未来 5 年生的净现金流量（假定使用寿命结束时处置货产 生的净现金流量为零，有关现金流量均发生在年末）如下表所示。（单位：万元）年份第 年第 年第 年第 年第 年业务好时 (20的可能)50004800450048004800业务一般时 (60的可能)40003600350038004000业务差时 (20的可能性20001500120015001800（）于不存在活跃市场，甲公司无法可靠估计货轮的公允价值减去处置费用后的净。（）考虑了货币时间价值和货轮特定风险后，甲公司确

17、12为折现率。相关复利 值系数如下：（，）=0.8929（，）=0.7972（，）=0.7118（，）=0.6355（，）=0.5674要求：（）用期望现金流量法计算货轮未来 年每的现金流量。（）算货轮未来 年金流量的现值，并确定其收回金额。（）算货轮应计提的减值准备，并编制相关会计分录。（）算货轮 209 年应计提的折旧，并编制相关会计分。第章 负1乙公司 2008 12 月 31 日行 年债券，所得资金用于企业生产厂房的构建。债 券票面价值为 500,000 元票面利率为 8%按单利息，到期一次还本付息。实际收到 价款 480,000 元入银行，未发生交易费用。假定该公司采用实际利率法于每

18、年年末确认 利息费用。要求：（）写发行债券会计分录，并计算实际利息率；（）写 2009 年 12 31 日认利息费用的会计分录，并写出计算过程；（）写 2010 年 12 31 日本付息的会计分录，并写出计算过程。2丙公司为一般纳税企业2010 年生了如下业:（）小规模纳税业购入一批原材料，发票上记载的货款为 8,500 元以银行存款支 付，原材料已入库。（） X 公销售 A 产品款为 8,600 元成本为 5,000 元增值税 1462 元对方取 得现金折扣 860 元之预收了 X 公账款 3000 元，余款已经收到并存入银行。 （）原材料对丁司投资，该批原材料的账面成本为 12,000 元

19、，允价值为 12,000 元，计税价格为 13,000 元，值税率为 17%。（委托外单位加工税消费品甲材料一批款 450,000 元甲材料加工费用 32,000 元，增值税 5440 ，由受托方代收代交的消费税为 3200 元甲材料工收回后用于继 续生产应税消费品，以银行存款支付 35,200 元（）售厂房一套实际收取价款 100,000 元，存入银行营业税率为 5%）。 要求：根据经济业务编制会计分录。第章 所者益（）华公司 年后利润为 元，公司董会决定按 的比率提取法定 盈余公积，按 的比率提取任意盈余公积，分派现金股利 50000 元（）华公司现有东情况如下：甲占 ，占 25%，丙占 ，占 5%，其 占 。公司股东大会决议，以盈余公积 50000 元增本，并已办妥转增手续。（）2010 年光华公司亏损 10000 元决议以盈余公积补亏。要求：根据以上资料，编制有关会计分录。第章 收、用利1、光华公司于 2010 年 日受一项设备安装任务，安装期 6 个，合同总收入 为 120 万已预收款项 万实际发生装费用 万假定均为安装人员薪酬 估计还会发生安装费用 32 万光华公司采用按际发生的成本占预计总成本的百分比确 定劳务完成程度，暂不考虑相关税费。要求：（1）计算 2010 31 日劳务完成程度；（）算 2010 度应确认的劳务收入