金融企业会计管理制度

金融企业会计管理制度一、总则（一）目的为规范金融企业的会计核算和财务管理，保证会计信息质量，防范金融风险，根据《中华人民共和国会计法》、《企业会计准则》及相关法律法规，结合金融企业的特点，制定本制度。（二）适用范围本制度适用于在中华人民共和国境内依法设立的各类金融企业，包括银行、证券、保险、信托等金融机构。（三）基本原则1.真实性原则：会计核算应当以实际发生的交易或事项为依据，如实反映金融企业的财务状况、经营成果和现金流量。2.相关性原则：会计信息应当与财务报告使用者的经济决策需要相关，有助于使用者对金融企业过去、现在或者未来的情况作出评价或者预测。3.明晰性原则：会计记录和财务报表应当清晰明了，便于理解和使用。4.可比性原则：金融企业的会计核算应当按照规定的会计处理方法进行，会计指标应当口径一致、相互可比。5.实质重于形式原则：企业应当按照交易或事项的经济实质进行会计核算，而不应当仅仅按照它们的法律形式作为会计核算的依据。6.重要性原则：企业在会计核算过程中对交易或事项应当区别其重要程度，采用不同的核算方式。对资产、负债、损益等有较大影响，并进而影响财务会计报告使用者据以作出合理判断的重要会计事项，必须按照规定的会计方法和程序进行处理，并在财务会计报告中予以充分、准确的披露；对于次要的会计事项，在不影响会计信息真实性和不至于误导财务会计报告使用者作出正确判断的前提下，可以适当简化处理。7.谨慎性原则：企业在进行会计核算时，应当遵循谨慎性原则的要求，不得多计资产或收益、少计负债或费用，但不得计提秘密准备。8.及时性原则：企业的会计核算应当及时进行，不得提前或延后。二、会计机构和会计人员（一）会计机构设置金融企业应当根据业务需要设置独立的会计机构，配备必要的会计人员。会计机构应具备完善的内部管理制度，明确各岗位的职责权限，确保会计工作的正常开展。（二）会计人员配备1.会计人员应当具备相应的专业知识和技能，取得会计从业资格证书，并按照规定参加继续教育，不断提高业务素质。2.金融企业应当根据会计业务需要，设置会计主管、记账、出纳、审核等岗位，各岗位应当相互分离、相互制约。3.会计人员应当遵守职业道德，诚实守信，廉洁奉公，保守商业秘密。（三）会计人员职责1.会计主管职责负责组织领导本单位的会计工作，制定会计核算办法和财务管理制度，并组织实施。审核重要会计凭证和财务报表，确保会计信息的真实性、准确性和完整性。协调会计部门与其他部门的工作关系，保证会计工作的顺利进行。组织会计人员的业务培训和考核，提高会计人员的业务素质。2.记账人员职责根据审核无误的原始凭证，按照会计制度的规定进行记账、算账、报账，做到手续完备，内容真实，数字准确，账目清楚，日清月结。定期核对账目，编制科目余额表，确保账账相符、账实相符。负责会计档案的整理、装订和保管工作。3.出纳人员职责办理现金收付和银行结算业务，严格按照国家有关现金管理和银行结算制度的规定，确保现金收付的安全和准确。登记现金日记账和银行存款日记账，做到日清月结，账款相符。保管库存现金和各种有价证券，确保其安全完整。4.审核人员职责对原始凭证进行审核，检查其真实性、合法性、完整性和准确性，对不符合规定的原始凭证予以退回，并要求更正、补充。审核记账凭证，检查记账凭证的编制是否符合会计制度的规定，所附原始凭证是否齐全、合规。对财务报表进行审核，检查报表数据的准确性和勾稽关系的正确性，确保财务报表真实反映企业的财务状况和经营成果。三、会计核算基础（一）会计期间金融企业的会计期间分为年度、半年度、季度和月度。年度、半年度、季度和月度均按公历起讫日期确定。半年度、季度和月度称为会计中期。（二）记账本位币金融企业的记账本位币为人民币。业务收支以人民币以外的货币为主的金融企业，可以选定其中一种货币作为记账本位币，但是编报的财务报表应当折算为人民币。（三）会计记账方法金融企业采用借贷记账法记账。（四）会计凭证1.会计凭证是记录经济业务、明确经济责任、作为记账依据的书面证明。会计凭证分为原始凭证和记账凭证。2.原始凭证是在经济业务发生时取得或填制的，用以记录和证明经济业务的发生或完成情况的原始书面证明。原始凭证必须具备以下基本内容：凭证的名称、填制日期、填制单位名称或填制人姓名、经办人员的签名或盖章、接受凭证单位名称、经济业务内容、数量、单价和金额等。3.记账凭证是根据审核无误的原始凭证或原始凭证汇总表编制的，用以确定会计分录，作为记账直接依据的会计凭证。记账凭证必须具备以下基本内容：凭证的名称、填制日期、凭证编号、经济业务摘要、会计科目、金额、所附原始凭证张数、填制凭证人员、稽核人员、记账人员、会计机构负责人、会计主管人员签名或盖章等。（五）会计账簿1.会计账簿是由一定格式、相互联系的账页所组成，用来序时、分类地全面记录和反映一个单位经济业务事项的会计簿籍。会计账簿包括总账、明细账、日记账和其他辅助性账簿。2.总账是根据总分类科目开设的账户，用来分类登记全部经济业务，提供总括核算资料的分类账簿。3.明细账是根据明细分类科目开设的账户，用来分类登记某一类经济业务，提供明细核算资料的分类账簿。4.日记账是按照经济业务发生的时间先后顺序，逐日逐笔进行登记的账簿。日记账分为现金日记账和银行存款日记账。5.其他辅助性账簿是对某些在日记账和分类账中未能记载或记载不全的经济业务进行补充登记的账簿，如备查簿等。（六）财务报表1.财务报表是对金融企业财务状况、经营成果和现金流量的结构性表述。财务报表至少应当包括资产负债表、利润表、现金流量表、所有者权益变动表和附注。2.资产负债表是反映金融企业在某一特定日期财务状况的报表。它按照资产、负债和所有者权益分类分项列示，反映金融企业在某一特定日期所拥有或控制的经济资源、所承担的现时义务和所有者对净资产的要求权。3.利润表是反映金融企业在一定会计期间经营成果的报表。它反映金融企业在一定会计期间的收入、费用、利润（或亏损）的数额和构成情况。4.现金流量表是反映金融企业在一定会计期间现金和现金等价物流入和流出的报表。它按照经营活动、投资活动和筹资活动的现金流量分类分项列示，反映金融企业在一定会计期间内现金的来源和运用情况。5.所有者权益变动表是反映金融企业在一定会计期间所有者权益各组成部分增减变动情况的报表。它反映金融企业在一定会计期间内由于资本交易、利润分配、其他综合收益等原因导致所有者权益各组成部分的增减变动情况。6.附注是对在资产负债表、利润表、现金流量表和所有者权益变动表等报表中列示项目的文字描述或明细资料，以及对未能在这些报表中列示项目的说明等。附注应当按照一定的结构进行系统合理的排列和分类，有顺序地披露附注的内容。四、资产（一）流动资产1.货币资金货币资金包括库存现金、银行存款和其他货币资金。库存现金应当按照实际发生额记账，并定期进行清查盘点，做到账款相符。银行存款应当按照银行账户设置明细账，进行明细核算，并定期与银行对账单进行核对，编制银行存款余额调节表，调节相符。其他货币资金包括外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、信用证保证金存款、存出投资款等，应当按照实际发生额记账，并按照不同的种类进行明细核算。2.交易性金融资产交易性金融资产是指企业为交易目的所持有的债券投资、股票投资、基金投资等交易性金融资产。交易性金融资产应当按照取得时的公允价值作为初始确认金额，相关的交易费用在发生时计入当期损益。交易性金融资产持有期间取得的利息或现金股利，应当确认为投资收益。资产负债表日，交易性金融资产应当按照公允价值计量，公允价值与账面余额之间的差额计入当期损益。3.应收票据应收票据是指企业因销售商品、提供劳务等而收到的商业汇票，包括银行承兑汇票和商业承兑汇票。应收票据应当按照面值入账，带息应收票据应当在期末计提利息，计提的利息增加应收票据的账面余额。应收票据到期收回款项时，应当按照实际收到的金额入账；到期不能收回的应收票据，应当转入应收账款，并计提坏账准备。4.应收账款应收账款是指企业因销售商品、提供劳务等经营活动应收取的款项。应收账款应当按照实际发生额入账，并按照客户设置明细账，进行明细核算。企业应当在期末对应收账款进行减值测试，计提坏账准备。坏账准备的计提方法和比例应当根据企业的实际情况合理确定，并报经董事会或类似机构批准。5.预付账款预付账款是指企业按照购货合同规定预付给供应单位的款项。预付账款应当按照实际发生额入账，并按照供应单位设置明细账，进行明细核算。企业应当在期末对预付账款进行检查，如果有确凿证据表明预付账款不符合预付账款性质，或者因供货单位破产、撤销等原因已无望再收到所购货物的，应当将原计入预付账款的金额转入其他应收款，并计提坏账准备。6.其他应收款其他应收款是指企业除应收票据、应收账款、预付账款等以外的其他各种应收及暂付款项。其他应收款应当按照实际发生额入账，并按照对方单位（或个人）设置明细账，进行明细核算。企业应当在期末对其他应收款进行检查，如有确凿证据表明其他应收款不能收回或收回的可能性不大时，应当计提坏账准备。7.存货金融企业的存货主要包括抵债资产等。抵债资产应当按照取得时的公允价值作为初始入账价值，相关税费计入当期损益。抵债资产应当定期进行清查盘点，至少每年盘点一次。盘盈、盘亏或毁损的抵债资产，应当及时查明原因，报经批准后进行处理。抵债资产处置时，应当将取得的处置收入与抵债资产账面价值的差额计入当期损益。（二）非流动资产1.发放贷款和垫款发放贷款和垫款是金融企业的主要资产之一，包括短期贷款、中期贷款、长期贷款、贸易融资、贴现资产、拆出资金等。发放贷款和垫款应当按照实际发放的金额入账，并按照贷款类别和客户设置明细账，进行明细核算。金融企业应当按照规定的贷款利率和结息方式计算应收利息，并按照权责发生制原则确认利息收入。金融企业应当定期对贷款进行减值测试，计提贷款损失准备。贷款损失准备的计提方法和比例应当根据企业的实际情况合理确定，并报经董事会或类似机构批准。2.可供出售金融资产可供出售金融资产是指初始确认时即被指定为可供出售的非衍生金融资产，以及除交易性金融资产、持有至到期投资、贷款和应收款项以外的金融资产。可供出售金融资产应当按照取得时的公允价值和相关交易费用之和作为初始确认金额。可供出售金融资产持有期间取得的利息或现金股利，应当确认为投资收益。资产负债表日，可供出售金融资产应当按照公允价值计量，公允价值变动计入其他综合收益。可供出售金融资产处置时，应当将取得的处置收入与账面价值的差额计入投资收益，同时将原计入其他综合收益的公允价值变动累计额对应处置部分的金额转出，计入投资收益。3.持有至到期投资持有至到期投资是指到期日固定、回收金额固定或可确定，且企业有明确意图和能力持有至到期的非衍生金融资产。持有至到期投资应当按照取得时的公允价值和相关交易费用之和作为初始确认金额。持有至到期投资在持有期间应当按照摊余成本和实际利率计算确认利息收入，计入投资收益。资产负债表日，持有至到期投资应当按照摊余成本计量。持有至到期投资处置时，应当将取得的处置收入与账面价值的差额计入投资收益。4.长期股权投资长期股权投资是指企业持有的对其子公司、合营企业及联营企业的权益性投资，以及企业持有的对被投资单位不具有控制、共同控制或重大影响，且在活跃市场中没有报价、公允价值不能可靠计量的权益性投资。长期股权投资应当按照取得时的初始投资成本入账。长期股权投资采用成本法核算时，除取得投资时实际支付的价款或对价中包含的已宣告但尚未发放的现金股利或利润外，投资企业应当按照享有被投资单位宣告发放的现金股利或利润确认投资收益。长期股权投资采用权益法核算时，投资企业应当按照应享有或应分担的被投资单位实现的净损益的份额，确认投资损益并调整长期股权投资的账面价值。处置长期股权投资时，应当将取得的处置收入与账面价值的差额计入投资收益。5.固定资产固定资产是指为生产商品、提供劳务、出租或经营管理而持有的，使用寿命超过一个会计年度的有形资产。固定资产应当按照取得时的成本进行初始计量。固定资产折旧应当根据固定资产的性质和使用情况，合理确定折旧方法和折旧年限。折旧方法一经确定，不得随意变更。固定资产应当定期进行清查盘点，至少每年盘点一次。盘盈、盘亏或毁损的固定资产，应当及时查明原因，报经批准后进行处理。处置固定资产时，应当将取得的处置收入与账面价值的差额计入当期损益。6.无形资产无形资产是指企业拥有或者控制的没有实物形态的可辨认非货币性资产，包括专利权、非专利技术、商标权、著作权、土地使用权等。无形资产应当按照取得时的成本进行初始计量。无形资产应当在使用寿命内采用直线法进行摊销，并计入当期损益。使用寿命不确定的无形资产不应摊销。处置无形资产时，应当将取得的处置收入与账面价值的差额计入当期损益。7.抵债资产抵债资产是指金融企业依法行使债权或担保物权而受偿于债务人、担保人或第三人的实物资产或财产权利。抵债资产应当按照本制度关于存货的相关规定进行核算和管理。五、负债（一）流动负债1.短期借款短期借款是指企业向银行或其他金融机构等借入的期限在一年以下（含一年）的各种借款。短期借款应当按照实际取得的金额入账，并按照借款种类和债权人设置明