简论我国企业的内部控制

-精选财经经济类资料- -最新财经经济资料-感谢阅读- 1 简论我国企业的内部控制 【摘要】改革开放以来我国的企 业呈现出快速发展趋势，对我国的经济 发展做出巨大贡献，但其存在问题凸显， 特别是内部控制方面存在的问题已经严 重阻碍企业的健康发展。不断增强企业 内部控制意识、健全内部控制机制、加 强内部控制力度、完善信息与沟通系统、 加强人员培训等措施来强化企业的内部 控制，以有效降低经营风险，实现企业 经营目标，促进企业健康可持续发展。 中国论文网 /3/view-13034744.htm 【关键词】内部控制 控制体制 风险评估 沟通系统 人员培训 一、内部控制的重要性 内部控制对企业的经济监督作用 -精选财经经济类资料- -最新财经经济资料-感谢阅读- 2 主要表现在以下几个方面： （一）有利于提高企业的抗风险 能力 对于企业而言，风险具有客观性、 全面性、不确定性及潜在性。在企业的 生产经营过程之中，倘若某个部门出现 风险，那么其他的部门也会受到牵连和 影响。作为企业的经营者和决策者，应 该防患于未然，制定各项制度用于规避 和防范各种风险，不能等到风险发生才 去制定政策以应对。因此，企业应不断 强化内部控制，巩固企业控制与防范各 类风险能力，以推动企业的有效运转。 （二）有利于加强企业资产的安 全性 企业进行生产经营活动的物质条 件是财产物资，财产物资是企业命脉， 关乎到企业所有人的切身利益，对企业 生产经营有着举足轻重的作用。保护企 业财产物资安全性和完整性是企业工作 的重中之重，而通过加强内部控制，可 以有效地控制企业各项财产物资的采购、 -精选财经经济类资料- -最新财经经济资料-感谢阅读- 3 验收、保管、领用和销售以及货币资金 收入、支出和结余等活动，大大减少浪 费、贪污、破坏、偷窃等不法行为的发 生，以最大程度地使资产得到保护，防 止其流失。 （三）有利于企业利润最大化 众所周知，支持企业进行良好运 转的最重要的来源是企业资产，企业资 产在企业生产经营中扮演着必不可少的 角色。在现代市场经济的大环境下，许 多企业已经逐步认识到，成本的高低多 少深刻地影响着企业的收益与日后的持 续经营。企业经营管理者如果不重视财 产物资的内部控制管理，那么必将会造 成不良后果，比如：未能重视库存管理， 使已毁损、报废、盘盈、盘亏、滞销等 资产不能得到及时的处理等等，从而致 使企业大量的资产遭到损失，加大了各 项成本和费用的支出。 （四）有利于提高各类会计信息 与资料的真实性和可靠性 对于一个企业而言，无论是企业 -精选财经经济类资料- -最新财经经济资料-感谢阅读- 4 内部还是企业外部，会计数据等信息资 料的正确与否都对其有着至关重要的影 响作用。一方面，从企业外部来讲，国 家的宏观调控及其对企业的监督，企业 间的交流合作、投资等都要通过正确会 计数据和信息；另一方面，从企业内部 来看，企业的经营管理者和决策者只有 经过真实可靠的会计信息等资料，才能 准确以及全面地对企业的经营状况和资 金的运转情况有一定了解，从而根据了 解到的具体情况，制定出有利于推动企 业发展的战略决策。企业必须强化内部 控制，对会计人员和其他相关人员职责 加以明确，合理分工，使各部门和各员 工之间相互监督和制约，确保企业各类 会计信息与资料的真实性和可靠性，提 高会计信息的质量。 （五）为企业开展审计工作奠定 良好的基础 真实可靠的会计数据等信息资料 是企业进行审计监督的重要前提，企业 只有以这些真实可靠的资料为依据，才 -精选财经经济类资料- -最新财经经济资料-感谢阅读- 5 能较高质量地完成财务审查、评价企业 的经济效益和经济责任等工作。然而， 真实可靠的会计信息资料又是建立在企 业拥有健全有效的内部控制制度的前提 下才能获得的，由此可见，内部控制不 仅能够保证会计信息资料的真实准确， 并且能为企业进一步开展审计工作奠定 良好的基础。 二、目前我国企业内部控制存在 的问题 （一）内部控制意识不强 目前我国有很大的一部分企业对 内部控制缺乏有的认识和了解，只 是简单地认为内部控制就是规范员工的 一些规章制度而已。一些企业的高层管 理者由于只注重企业目前的经济收益， 不重视企业的内部控制。一些企业对内 部控制重视不够，并没有建立内部控制 制度，无章可循。还有些企业制定的内 部控制制度内容不完善，面对问题不按 公司制度办事，有章不循。 （二）内部控制的体制、制度不 -精选财经经济类资料- -最新财经经济资料-感谢阅读- 6 完善 一个企业的组织机构是组成这个 企业的框架，它设置的是否合理关系着 这个企业未来的发展趋势。目前，我国 大多数中小型企业的机构设置很简单， 采取直线型控制管理模式，管理者与监 督者、会计与审计往往是同一人，监督 机制形同虚设；企业的财务报表数据缺 乏审计监督管理，财务数据存在失真的 现象；企业的规章制度不健全，没有制 定相关的诸如财务预算、资金管理、过 错追究等专门的规章制度，无形中使企 业的经营成本增加。 （三）风险评估机制存在缺陷 目前我国的大部分企业而言，并 没有完全树立起足够的风险意识，对各 类风险的认识不足，重视程度不够，缺 少健全有效的风险评估机制，以至于企 业对风险的应变能力和抵抗能力越来越 弱。企业的经营者和管理者由于严重缺 乏风险管理意识，且企业进行风险预测 和风险评估的手段又较少，导致企业的 -精选财经经济类资料- -最新财经经济资料-感谢阅读- 7 经营者和管理者只能凭借主观意识做出 判断，根据自己的主观意愿进行投资决 策，盲目地扩大企业规模，任意担保等， 不能与瞬息万变的市场经济相适应，因 而给企业造成损失；有些企业的风险评 估机制存在缺陷，并未形成健全有效的 风险评估机制，以致企业无法准确识别、 评估和控制各类风险，给企业也造成许 多损失。 （四）内部控制力度不够 企业的内部控制监督应该从两个 方面进行，一是内部监督，二是外部监 督，而我国大部分企业在内部监督和外 部监督上都存在较多缺陷。就内部监督 而言，有些企业的各个部门之间缺少必 要的交流和联系，难以形成相互监督， 增加了企业内部控制的矛盾；有些企业 并没有设立内部审计机构，还有些企业 为节省开支和成本，将财务部和审计部 合并，审计机构就只是一个形式，并不 能发挥其真正的监督作用，使得内部监 督力度不够。各种社会监督标准各异， -精选财经经济类资料- -最新财经经济资料-感谢阅读- 8 缺乏横向沟通，监督作用不明显；注册 会计师的监督作用并没有有效地发挥出 来，甚至仅仅为谋取利益，使监督弱化。 （五）内部信息沟通不畅 良好的信息与沟通系统作为企业 内部控制系统的生命线，在企业的管理 层采取纠正措施和监督各项经济管理活 动时为其提供信息依据以及保证，并能 够保证企业中的每一名员工清楚地了解 到自己的职责与权利，但是却事与愿违。 （六）人员综合素质低 一些企业财务人员与管理人员的 综合素质较低，观念落后，不能随着时 代的发展而继续学习，业务能力和职业 素养偏低，难以满足企业内部控制的需 要。 三、强化我国企业内部控制的对 策 （一）增强内部控制的意识 企业管理者要转变观念，充分认 识内部控制的重要性，充分认识到内部 -精选财经经济类资料- -最新财经经济资料-感谢阅读- 9 控制对提高企业整合力、增强企业市场 竞争力、提高企业经济效益方面的重要 作用，主动完善企业内控机制，并且管 理层要做好模范带头作用，严格遵守企 业内部控制各项制度，同时做好监督管 理工作，对不认真遵守内部控制制度的 员工要及时批评、纠正，为企业营造良 好的内部控制环境。 （二）健全内部控制机制和制度 组织机构的设置是内部控制关键， 要根据企业的规模及实际情况设置相应 的诸如董事会、监事会、高级管理层、 部门负责人等管理层，针对企业经营管 理中涉及到的生产、销售、会计、审计、 人事等各个方面设置相应的职能机构。 要充分考虑各个组织机构的职能及其相 互之间的关系，确保各个机构职能明确， 并能够实现相互交流、相互监督。根据 各个层级、部门的具体职能制定各自规 章制度，并严格执行。对企业各项管理 制度和会计控制制度进行补充完善，促 使内部控制能够有秩序地进行。 -精选财经经济类资料- -最新财经经济资料-感谢阅读- 10 （三）建立健全风险评估机制 企业的管理层应充分认识到风险 评估的重要性，树立风险意识，制定有 关风险管理制度。企业应聘用专业技术 人员，设立风险评估机构，准确、及时 地识别出各类风险，进行多角度的风险 评估，并对风险加以分析后出具全面的 风险评估报告，帮助企业减少各类风险 对企业所造成不良后果。风险评估人员 应该不断总结评估和控制风险过程中积 累经验，弥补并改进不足之处。企业应 顺应经济环境变化，针对各个关键风险 控制点，如采购、销售、财务、基建、 审核等，不断地对风险评估机制进行更 新和改进，通过采取各种风险控制措施， 使之有效地对企业在实现控制目标的过 程中所面临的风险达到全面的防范和控 制，为企业的各项重大决策提供重要依 据。 （四）加强内部控制力度 企业控制活动所涉及的控制对象 范围非常广泛，包括人、物、财、供、 -精选财经经济类资料- -最新财经经济资料-感谢阅读- 11 销等各个角度。因此，企业在开展控制 活动时，首先要正确地把握关键控制点， 即企业在布置控制活动时，应根据企业 经营活动重要的控制点分别进行布置， 并结合自身情况，使用各种有效的控制 措施强化内部控制力度。其次要全面控 制与重点控制相结合，不仅要使控制活 动贯穿于企业的整个经营过程之中，而 且在对企业进行全面控制的同时，应对 经营过程中的重要方面和重要环节进行 重点控制，通过点与面的相互结合，使 控制活动作用更加有效。 （五）建立和完善有效的信息与 沟通系统 企I 内部控制更加依赖于完善 的信息与沟通系统，因此，每个企业都 必须建立一个完整可靠的信息系统，要 尽可能收集企业经营管理所涉及到的各 方面信息，如设计、生产、销售、消费 者需求、竞争对手、经营政策环境等各 方面的信息，信息要全面、准确、及时、 经济、适用。另外，企业还要建立有效 -精选财经经济类资料- -最新财经经济资料-感谢阅读- 12 的信息沟通渠道，以确保内控系统的有 效性，即通过简便有效的沟通渠道，向 员工传达相关信息，促使员工对企业现 行的制度、政策和目标有充分了解和认 识，以增强员工内部控制的积极性和自 觉性。 （六）加强人员的综合素质培训 市场经济是随着社会发展而不断 变化的，而企业管理人员和财务人员等 也要不断更新自己的专业知识，以适应 时代的发展。要加