某能源集团成本管理办法

某能源集团成本管理办法一、总则1.目的本办法旨在加强某能源集团（以下简称"集团"）成本管理，规范成本核算与控制流程，降低运营成本，提高集团经济效益和市场竞争力。2.适用范围本办法适用于集团总部及所属各子公司、分公司（以下统称"各单位"）的成本管理活动。3.基本原则成本效益原则：在成本管理中权衡成本与效益的关系，确保成本投入能够带来相应的经济效益提升。全面性原则：涵盖集团生产经营全过程的成本管理，包括采购、生产、销售、管理等各个环节。分级归口管理原则：明确集团总部、各单位及各部门在成本管理中的职责和权限，实行分级负责、归口管理。动态控制原则：根据市场变化和企业经营情况，及时调整成本管理策略和措施，实现成本的动态监控和有效控制。二、成本管理职责1.集团总部制定和完善集团成本管理办法及相关制度，指导各单位开展成本管理工作。负责集团成本预算的汇总、审核和下达，监督各单位成本预算的执行情况。定期分析集团整体成本状况，提出成本控制的目标和措施，协调解决各单位成本管理中的重大问题。组织开展成本管理的绩效考核工作，对各单位成本管理工作进行评价和奖惩。2.各单位贯彻执行集团成本管理办法及相关制度，结合本单位实际情况，制定具体的成本管理实施细则。负责编制本单位的成本预算，组织实施成本预算的执行和控制，确保成本目标的实现。加强成本核算与分析工作，及时准确地提供成本信息，为成本管理决策提供依据。采取有效措施降低本单位的成本费用，对成本管理中存在的问题及时进行整改。配合集团总部开展成本管理的绩效考核工作，接受集团总部的监督和检查。3.各部门按照职责分工，负责本部门业务范围内的成本管理工作，制定相应的成本控制措施并组织实施。配合财务部门做好成本核算和分析工作，提供相关成本数据和资料。参与成本预算的编制和执行，对本部门成本预算的执行情况负责。三、成本核算1.核算对象根据集团生产经营特点和成本管理要求，确定成本核算对象为各单位生产的产品或提供的服务、各工程项目等。2.核算方法采用制造成本法进行成本核算，将成本划分为直接材料、直接人工、制造费用等成本项目。直接材料按照实际消耗数量和采购价格进行核算；直接人工按照实际发生的工资、奖金、津贴等进行核算；制造费用按照规定的分配方法分配计入产品成本。对于工程项目成本核算，按照工程项目的不同阶段和成本构成进行归集和分配，确保成本核算的准确性和完整性。3.核算流程各单位财务部门负责收集、整理和审核各项成本费用原始凭证，按照成本核算对象和成本项目进行分类归集。根据确定的成本核算方法，将归集的成本费用分配计入相应的成本核算对象，计算出产品或服务的总成本和单位成本。定期编制成本报表，包括成本计算单、成本明细表、成本分析表等，向本单位管理层和集团总部报送成本核算信息。四、成本预算1.预算编制原则以收定支原则：根据集团预计的收入情况，合理安排成本支出，确保成本支出与收入相匹配。全面性原则：涵盖集团所有成本费用项目，做到不重不漏。零基预算原则：在编制预算时，不受以往预算安排情况的影响，一切从实际需要出发，合理确定各项成本费用预算。科学性原则：运用科学的方法和模型，结合集团历史数据和市场预测，提高预算编制的准确性和可靠性。2.预算编制方法固定预算法：对于业务相对稳定、变动较小的成本项目，采用固定预算法编制预算。弹性预算法：对于与业务量变动有直接关系的成本项目，如直接材料、直接人工等，采用弹性预算法编制预算，根据不同业务量水平确定相应的成本预算。滚动预算法：结合集团年度经营计划，采用滚动预算法编制预算，使预算具有连续性和前瞻性，能够及时反映市场变化和企业经营情况的动态调整。3.预算编制流程每年第四季度，集团总部下达下一年度成本预算编制的指导意见和要求，明确预算编制的原则、方法、范围和时间节点等。各单位根据集团总部的要求，结合本单位实际情况，组织相关部门和人员开展成本预算的编制工作。在编制过程中，要充分考虑市场因素、政策变化、技术进步等对成本的影响，进行深入的成本分析和预测。各单位将编制完成的成本预算草案上报集团总部，集团总部对各单位的预算草案进行汇总、审核和平衡。对于不符合集团战略目标和成本控制要求的预算项目，提出调整意见，反馈给各单位进行修改。各单位根据集团总部的反馈意见，对预算草案进行调整和完善，再次上报集团总部。集团总部审核通过后，下达正式的成本预算指标给各单位。五、成本控制1.采购成本控制建立供应商评估和选择机制，通过对供应商的资质、信誉、产品质量、价格等方面进行综合评估，选择优质供应商，降低采购成本。实施集中采购策略，对于集团通用的物资和服务，由集团总部或相关部门进行集中采购，争取批量采购的价格优惠。加强采购合同管理，在合同中明确采购价格、质量标准、交货期、付款方式等条款，严格按照合同执行，确保采购过程的规范和成本控制。定期对采购成本进行分析和比较，及时发现采购过程中存在的问题，采取有效措施进行改进，降低采购成本。2.生产成本控制优化生产流程，提高生产效率，减少生产过程中的浪费和损耗，降低单位产品的生产成本。加强生产设备的维护和管理，确保设备正常运行，提高设备利用率，降低设备维修成本和停机损失。严格控制生产过程中的各项费用支出，如水电费、物料消耗、人工成本等，制定合理的费用定额和控制标准，加强对费用支出的审核和监控。开展成本对标管理活动，与同行业先进企业进行成本指标对比分析，找出差距和不足，制定改进措施，不断降低生产成本。3.销售成本控制制定合理的销售价格策略，在考虑市场需求、竞争状况和成本因素的基础上，确定产品或服务的销售价格，确保销售利润最大化。优化销售渠道，降低销售费用，提高销售效率。加强对销售费用的预算管理和控制，严格审核各项销售费用支出，确保销售费用合理、合规。加强应收账款管理，及时催收货款，降低坏账损失，减少资金占用成本。4.管理成本控制精简管理机构，合理设置岗位，减少管理人员数量，降低管理费用。加强办公费用管理，严格控制办公用品、差旅费、会议费等各项费用支出，制定相应的费用标准和审批流程，杜绝浪费现象。推进信息化建设，提高管理效率，减少人工操作和管理环节，降低管理成本。六、成本分析1.分析内容成本构成分析：分析各项成本费用在总成本中所占的比重，了解成本结构的合理性，找出成本控制的重点和方向。成本变动分析：对比不同时期的成本数据，分析成本的增减变动情况及其原因，评估成本控制措施的效果。成本效益分析：将成本与收益进行对比分析，评估成本投入对企业经济效益的影响，为成本决策提供依据。成本对标分析：与同行业先进企业或本企业历史最好水平进行成本指标对比，找出差距和存在的问题，提出改进措施和建议。2.分析方法比较分析法：通过对比不同时期、不同单位或不同产品的成本数据，找出差异，分析原因。比率分析法：计算各项成本指标之间的比率关系，如成本利润率、单位成本变动率等，分析成本的变化趋势和效益情况。因素分析法：确定影响成本的各个因素，并分析每个因素对成本的影响程度，以便采取针对性的措施进行成本控制。3.分析周期各单位每月定期进行成本分析，形成月度成本分析报告，及时反映成本管理中存在的问题和改进情况。集团总部每季度对各单位的成本情况进行综合分析，每年度进行全面的成本分析和总结，为集团的成本管理决策提供支持。七、成本考核1.考核指标成本预算完成率：考核各单位成本预算的执行情况，计算公式为：成本预算完成率=实际成本/预算成本×100%。成本降低率：考核各单位在一定时期内成本降低的程度，计算公式为：成本降低率=（预算成本实际成本）/预算成本×100%。主要成本指标变动率：根据集团成本管理重点，选取如单位产品直接材料成本变动率、单位产品直接人工成本变动率等指标进行考核，反映各单位主要成本项目的控制情况。2.考核方式集团总部每年制定成本管理绩效考核方案，明确考核指标、考核标准、考核周期和考核程序等。各单位按照集团总部的绩效考核方案，定期报送成本管理绩效考核自评报告，包括成本预算执行情况、成本控制措施、成本分析及改进情况等。集团总部组织对各单位的成本管理工作进行考核评价，通过查阅资料、实地调研、数据核实等方式，对各单位的考核指标完成情况进行打分和排名。3.奖惩措施对于成本管理工作成绩突出、成本控制效果显著的单位，集团总部给予表彰和奖励，包括奖金、荣誉称号等。对于成本预算执行不力、成本超支严重的单位，集团总部将视情