《会计学原理》复习课件

2022/11/261会计学原理复习课2022/11/261会计学原理复习课2022/11/262第一章：绪论第二章；账户与复式记账第三章：复式记账的应用第四章：会计要素的确认和计量第五章：会计凭证和账簿第六章：财产清查第七章：财务会计报告2022/11/262第一章：绪论2022/11/263

第一章

绪论2022/11/263

第一章绪论2022/11/264（一）基本概念2022/11/2642022/11/265本章内容提要会计的含义会计的特点与职能会计产生和发展历史会计学的两大分支会计规范体系2022/11/265本章内容提要会计的含义2022/11/266会计的含义

——会计的特点以货币为主要计量单位在以货币作为主要计量单位的同时，要借助实物指标，既反映价值又要反映实物数量按经济活动的时间顺序连续、系统、全面、综合的反映以合法的凭证为依据收有凭，付有据2022/11/266会计的含义

——2022/11/267会计的含义

——会计的职能反映职能（核算职能）会计运用一套专门的方法，对各单位的经济业务及其成果给予连续、系统、全面地反映。控制职能（监督职能）会计按一定的目的和要求，利用会计反映职能提供的资料和信息，对各单位的经济活动进行控制或监督，对实际活动结果脱离规定目标的偏差进行干预和校正。分为事前控制、事中控制和事后控制。2022/11/267会计的含义

——2022/11/268会计目标与对象

——对象

会计的对象即会计核算和监督的内容，亦即客观经济活动。会计的对象是引起资金运动的经济业务；2022/11/268会计目标与对象

2022/11/269

会计核算基本理论与方法2022/11/269

会计核算基本理论与方法2022/11/2610本章内容提要会计基本假设会计基础会计信息质量要求会计计量属性会计核算方法（熟悉）2022/11/2610本章内容提要会计基本假设2022/11/2611会计基本假设会计主体，明确了会计核算的空间范围；法律主体→会计主体持续经营，确保核算可以持续；会计分期，使得会计信息使用者可以及时地了解企业的经营状况；货币计量（假定币值稳定），会计计量的基本单位。2022/11/2611会计基本假设会计主体，明确了会计核算2022/11/2612会计基础会计基础是指会计确认、计量和报告的基础，依据我国基本会计准则中的相关规定，分为权责发生制（应计制）、收入费用配比两项会计基础。我国会计确认、计量和报告的基础是权责发生制。权责发生制（应计制）——凡是企业当期已经实现的收入和已经发生或应当承担的费用，无论款项是否收付，都应当作为当期的收入和费用计入利润表；凡是不属于当期的收入和费用，即使款项已在当期收付，也不应当作为当期的收入和费用。2022/11/2612会计基础会计基础是指会计确认、计量和2022/11/2613会计基础权责发生制权责发生制就是为了解决实务中，企业交易或事项的发生时间与相关货币收支时间有时并不完全一致。例如：款项已收到，但销售尚未实现（未提供相应的商品、劳务）例如：企业预交两年的办公楼租用费，这项支出应不应该完全由本年承担？能不能确认为本年的费用？2022/11/2613会计基础权责发生制2022/11/2614两种记账基础举例说明权责发生制作为本年的收入确认，其依据是：该项经营活动是本年完成的，应确认为本年收入；收付实现制作为下年的收入确认，其依据是：虽然经营活动虽然在本年完成，但是款项在下年收回。12月20日销售的商品符合收入确认的条件，但是这笔款项实际于下年的1月11日收回。该项收入是作为本年收入确认，还是作为下年收入确认？？2022/11/2614两种记账基础举例说明权责发生制作为本2022/11/2615Exercise某企业6月份发生以下经济业务，按照权责发生制，（）属于本月的收入。本月销售产品30000元，货款下月收回本月收到上月已销售产品货款20000元本月销售产品10000元，货款当月收回上月销售产品50000元，货款本月收回答案：AC2022/11/2615Exercise某企业6月份发生以下2022/11/2616会计信息质量要求会计信息质量要求真正理解会计信息质量要求可靠性相关性可理解性可比性实质重于形式重要性谨慎性及时性2022/11/2616会计信息质量要求会计信息质量要求2022/11/2617会计计量属性含义理解我国基本会计准则在“会计计量”一章中提出了五种计量属性历史成本重置成本可变现净值现值公允价值计量属性2022/11/2617会计计量属性含义理解我国基本会计2022/11/2618

第二章

账户与复式记账很重要2022/11/2618

第二章账户与复式记账很重要2022/11/2619本章内容提要会计等式会计要素会计科目、会计账户借贷记账法的基本原理试算平衡2022/11/2619本章内容提要会计等式2022/11/2620会计等式会计等式，又称为会计方程式或会计恒等式，是表明各会计要素之间基本关系的恒等式。会计要素：又称财务会计报告要素，是对会计对象作的基本分类，用于反映企业财务状况、确定经营成果的基本单位。2022/11/2620会计等式会计等式，又称为会计方程式或2022/11/2621会计等式资产=负债+所有者权益最基本的会计恒等式收入-费用=利润资产+费用=负债+所有者权益+收入（用于记忆账户结构）

2022/11/2621会计等式资产=负债+所有者权益2022/11/2622会计要素

会计要素，是对会计的核算对象所做的基本分类，是用于反映企业财务状况、确定经营成果的基本单位。是从会计的角度解释构成企业经济活动的必要因素。2022/11/2622会计要素会计要2022/11/2623会计要素包括：反映静态的，财务状况的，包括：资产、负债、所有者权益，是资产负债表的基本项目；反映动态的，经营成果的，收入、费用和利润，构成了利润表的基本项目。2022/11/2623会计要素包括：2022/11/2624六大会计要素的定义、特征、确认条件给出具体项目要能够判断属于哪一类要素2022/11/2624六大会计要素的定义、特征、确认条件2022/11/2625会计科目与会计账户会计科目分类按会计科目核算的经济内容分类（附录2、3）资产类、负债类、所有者权益类、损益类、成本类、共同类（附录3中），其中前五类包括哪些常用科目2022/11/2625会计科目与会计账户会计科目分类2022/11/2626会计科目与会计账户账户的结构通常左右结构，一方记录增加，一方记录减少；账户本期发生额和余额间的关系：期初余额＋本期增加额－本期减少额=期末余额本期的期末余额即为下期的期初余额，余额一般记录在增加方。账户是借方登记增加数或减少数，还是贷方登记增加数或减少数要取决于账户的性质。2022/11/2626会计科目与会计账户账户的结构2022/11/2627会计科目与会计账户

账户名称（会计科目）借：资产增加，费用成本增加负债及所有者权益减少收益结转贷：资产减少，费用成本结转，负债及所有者权益增加，收益增加期末余额：资产余额（或费用成本）期末余额：负债及所有者权益余额（或收入）2022/11/2627会计科目与会计账户

2022/11/2628借贷记账法的基本原理

借贷记账法是以“借”和“贷”作为记账符号，以会计等式为理论依据，对每项经济业务都同时在两个或两个以上相互联系的账户中按照借、贷相等的金额进行反映。借贷记账法的特点主要体现在记账符号、账户设置、记账规则和试算平衡等方面。2022/11/2628借贷记账法的基本原理借2022/11/2629借贷复式记账法概述借贷记账法的基本内容记录模式：复式簿记记录事项：总分类科目和明细分类科目有借必有贷，借贷必相等。——一定要遵循记录符号：借、贷记录程序：经济业务→会计分录→会计账簿→会计报表2022/11/2629借贷复式记账法概述借贷记账法的基本内2022/11/2630借贷记账法——会计分录步骤：①分析经济业务以确定所涉及的要素、会计科目及对应的账户；②确定增减变化情况；③根据前两步的分析，确定计入相关账户的借方或贷方，以及相应的金额。书写习惯：“借”、“贷”分别代表借方、贷方借方记录在上行，贷方记录在下行；贷方记录右错一两格，尤其金额要错开，不要交叉账户名称不能简写，要完整每笔会计分录需要写摘要，以简单说明经济业务内容2022/11/2630借贷记账法——会计分录步骤：①分析经2022/11/2631试算平衡试算平衡是检查和验证账户记录是否正确的一种方法。试算平衡：根据“资产=负债+所有者权益”的平衡关系，按照记账规则的要求，通过汇总计算和比较，来检查记录的正确性、完整性。2022/11/2631试算平衡试算平衡是检查和验证账户记录2022/11/2632试算平衡试算平衡主要依据的平衡关系：发生额试算平衡：本期借方发生额合计数=本期贷方发生额合计数余额试算平衡：期末借方余额合计数=期末贷方余额合计数期初借方余额合计数=期初贷方余额合计数2022/11/2632试算平衡试算平衡主要依据的平衡关系：2022/11/2633试算平衡如果上述三个平衡关系均成立，则可以认为所有账户记录基本正确；（不是绝对正确）如果出现了不平衡，那肯定存在错误；这时需要运用逆向检查的方法，从试算平衡表——账户——会计分录——经济业务原始记录（原始凭证）2022/11/2633试算平衡如果上述三个平衡关系均成立，2022/11/2634第三章（很重要）借贷记账法的应用2022/11/2634第三章（很重要）借贷记账法的应用2022/11/2635主要内容（具体内容见练习题）企业经济活动概述筹资活动的核算产品生产准备业务的核算产品生产业务的核算产品销售业务的核算财务成果的核算2022/11/2635主要内容（具体内容见练习题）企业经济2022/11/2636第四章会计要素的确认和计量2022/11/2636第四章会计要素的确认和计量2022/11/2637交易性金融资产应收项目存货固定资产2022/11/2637交易性金融资产2022/11/2638交易性金融资产的核算取得：银行存款××××××交易性金融资产——成本××××××投资收益××××××应收股利××××××应收利息××××××收到上列现金股利或债券利息虚线框表示框内至少有一个，但不需全部科目参与会计处理按其公允价值按实际支付的金额按已宣告但尚未发放的现金股利或已到付息期但尚未领取的债券利息按发生的交易费用2022/11/2638交易性金融资产的核算银行存款××××2022/11/26392007年4月10日，华联实业股份有限公司按每股6.50元的价格购入A公司每股面值1元的股票50000股作为交易性金融资产，并支付交易费用1200元。其账务处理如下：初始确认金额=50000×6.50=325000（元）借：交易性金融资产——A公司股票（成本）

325000

投资收益

1200

贷：银行存款

326200[例1]2022/11/26392007年4月10日，华联实业股份有2022/11/2640接［例1］资料。2007年8月25日，A公司宣告20×7年半年度利润分配方案，每股分派现金股利0.30元，并于20×7年9月20日发放。华联实业股份有限公司持有A公司股票50000股。其账务处理如下：（1）2007年8月25日，A公司宣告分派现金股利。应收现金股利=50000×0.30=15000（元）借：应收股利

15000

贷：投资收益

15000（2）2007年9月20日，收到A公司派发的现金股利。借：银行存款

15000

贷：应收股利

15000[例2]2022/11/2640接［例1］资料。2007年8月25日2022/11/2641

华联实业股份有限公司每年6月30日和12月31日对持有的交易性金融资产按公允价值进行后续计量，确认公允价值变动损益。2007年6月30日，华联公司持有的交易性金融资产账面余额和当日公允价值（每股5.20元）资料如下表：交易性金融资产项目调整前账面余额期末公允价值公允价值变动损失调整后账面余额A公司股票325000260000-65000260000根据表中资料，华联公司2007年6月30日的会计处理如下：借：公允价值变动损益

65000

贷：交易性金融资产——A公司股票（公允价值变动）

65000[例3]2022/11/2641华联实业股份有限公司每年6月2022/11/2642接［例1］至［例3］资料。20×7年10月20日，华联实业股份有限公司将持有的A公司股票售出，实际收到出售价款266000元（每股5.32元）。股票出售日，A公司股票账面价值260000元，其中，成本325000元，已确认公允价值变动损失65000元。其账务处理如下：处置损益=266000-（325000-65000）=6000（元）借：银行存款

266000

交易性金融资产——A公司股票（公允价值变动）

65000

贷：交易性金融资产——A公司股票（成本）

325000

投资收益

6000借：投资收益

65000

贷：公允价值变动损益

65000例4—7[例4]2022/11/2642接［例1］至［例3］资料。20×7年2022/11/2643存货的核算存货数量的确定：实地盘存制平时登记——数量，通过盘点得到——数量，然后倒挤出——数量。永续盘存制对各项存货设置明细账，根据凭证逐笔或逐日登记收入，——数量，并随时结算出账存数量。2022/11/2643存货的核算存货数量的确定：2022/11/2644存货取得的核算1.存货入账价值存货应按取得时的成本进行初始计量。外购存货：从购买到验收入库前整个过程中所发生的各项支出，包括：购买价款运输费装卸费保险费及其他可归属于存货采购成本的费用。常用科目：原材料、在途物资、应付账款、应付票据，银行存款等。一般纳税人企业取得的增值税专用发票等注明可作为进项税抵扣的不计入成本中。2022/11/2644存货取得的核算1.存货入账价值一般纳2022/11/2645存货发出的核算计价方法：个别计价法（个别认定法、具体辨认法，多针对贵重的或者特定的存货）一次加权平均法移动加权平均法先进先出法——先购入的存货成本先转出2022/11/2645存货发出的核算计价方法：2022/11/2646

固定资产增加的核算购入不需安装固定资产：借：固定资产（包括买价、包装费、运输费、保险费）

应交税费-应交增值税（进项税额）贷：银行存款2022/11/2646固定资产增加的核算购入不需安装固定2022/11/2647固定资产折旧方法注意：当月增加的固定资产，当月不计提折旧，从下月起计提折旧；当月减少的固定资产，当月仍计提折旧，从下月起不计提折旧。可选用的折旧方法：平均年限法工作量法双倍余额递减法年数总和法2022/11/2647固定资产折旧方法注意：当月增加的固定2022/11/2648案例某企业一项固定资产的原价为1000000元，预计使用年限为5年，预计净残值为4000元。按双倍余额递减法计提折旧.

2022/11/2648案例某企业一项固定资产的原价为102022/11/2649年份年初账面净额折旧率年折旧额累计折旧年末账面净额1100000040％400000400000600000260000040％240000640000360000336000040％1440007840002160004216000改用年限平均法（216000－4000）÷2＝106000890000110000511000010600090060040002022/11/2649年初账面净额折旧率年折旧额累计折旧年2022/11/2650案例某企业某项固定资产原值为100000元，预计净残值为4000元，预计使用年限为5年。采用年数总和法计提折旧。2022/11/2650案例某企业某项固定资产原值为10002022/11/2651该固定资产可使用年数总和=5+4+3+2+1=15第1年折旧额=（100000－4000）×5/15=32000第2年折旧额=（100000－4000）×4/15=25600第3年折旧额=（100000－4000）×3/15=19200第4年折旧额=（100000－4000）×2/15=12800第5年折旧额=（100000－4000）×1/15=64002022/11/2651该固定资产可使用年数总和=5+4+32022/11/2652固定资产折旧会计处理计提折旧时，根据固定资产的使用部门，借记：——费用？——费用？——费用？贷记：累计折旧2022/11/2652固定资产折旧会计处理计提折旧时，根据2022/11/2653

第五章会计凭证和会计账簿2022/11/2653

第五章会计凭证和会计账簿2022/11/2654

一、会计凭证二、会计账簿2022/11/2654一、会计凭证2022/11/2655

凭证的种类原始凭证按来源分类外来原始凭证自制原始凭证按填制内容分类汇总原始凭证累计凭证一次凭证2022/11/2655凭证的种类2022/11/2656记账凭证按用途分类按填列方式分类按内容分类专用记账凭证通用记账凭证单式记账凭证复式记账凭证单一记账凭证汇总记账凭证科目汇总表2022/11/2656记账凭证按用途分类按填列方式分类按内2022/11/2657

记账凭证

——分类根据用途分类：专用记账凭证分类反映经济业务的记账凭证，具体分为收款凭证、付款凭证和转账凭证。转账凭证：用来记录除现金、银行存款等货币资金以外的其他转账业务的记账凭证。收、付款凭证：用来反映现金和银行存款收付业务的凭证。通用记账凭证用于反映所有经济业务的记账凭证，所有经济业务通用一种记账凭证。2022/11/2657记账凭证

2022/11/2658

账簿有哪些种类？适用于。。。会计账簿按用途分按外在形式分按账页格式分序时账簿分类账簿订本式活页式卡片式三栏式多栏式数量金额栏式备查账簿2022/11/2658账簿有哪些种类？适用于。。。会2022/11/2659账簿登记—平行登记总账与明细账的平行登记平行登记是指：对每项经济业务根据会计凭证或汇总记账凭证，①在总账中登记②在其所属的有关明细账中进行明细登记。登记总账与明细账的原始依据应该相同，会计期间应该一致，借贷方向一般应当相同，金额应相等。平行登记的结果满足：总账账户期初余额=所属各明细账户期初余额合计数总账户本期发生额=所属各明细账户本期发生额合计数总账账户期末余额=所属各明细账户期末余额合计数2022/11/2659账簿登记—平行登记总账与明细账的平行2022/11/2660错账的更正方法划线更正适用于结账前发现账簿上所登记的文字或数字有误而记账凭证并没有错误的情况红字更正适用于记账后发现凭证中应借、应贷科目或金额有错误，或原记账凭证所用科目没有错但所填金额大于应记金额等情况补充登记适用于记账后发现记账凭证所用会计科目没有错，但所填金额少于应记金额等情况2022/11/2660错账的更正方法划线更正适用于结账前发2022/11/2661第六章

财产清查

2022/11/2661第六章财产清查2022/11/2662财产清查的种类2022/11/2662财产清查的种类2022/11/2663财产清查结果的处理：第一步：根据“清查结果报告表”、“盘点报告表”等已经查实的数据资料，编制记账凭证，通过“待处理财产损溢”账户，登记有关账簿，使账簿记录与实际盘存数相符，同时根据企业的管理权限，将处理建议上报股东大会或董事会，或经理会议等类似机构；第二步：在主管部门审批后，再根据批准的处理意见，从“待处理财产损溢”账户转入有关账户。2022/11/2663财产清查结果的处理：第一步：根据“清2022/11/2664实物资产清查的核算存货盘盈①发现盘盈时：借：原材料（库存商品等）贷：待处理财产损溢②盘盈的后续处理：盘盈的除固定资产以外的其他财产，借记待处理财产损溢，贷记“管理费用”、“营业外收入”等科目。经批准冲减管理费用时借：待处理财产损溢贷：管理费用现金的盘点与此类似2022/11/2664实物资产清查的核算存货盘盈现金的盘点2022/11/2665实物资产清查的核算存货盘亏发现盘亏时：借：待处理财产损溢贷：原材料（库存商品）后续处理：借：营业外支出（不可抗力等导致损失）其他应收款（个人应赔偿的部分）管理费用（经批准记入管理费用的）贷：待处理财产损溢现金的盘点与此类似2022/11/2665实物资产清查的核算存货盘亏现金的盘点2022/11/2666未达账项企业已收银行未收企业已付银行未付银行已收企业未收银行已付企业未付银行存款清查的核算2022/11/2666未达企业已收银行未收企业已付银行未付2022/11/2667银行已收，企业未收的款项加加减减企业已付银行未付企业已收银行未收银行已付企业未付款项银行存款余额调节表-调整方法银行的处理企业的处理2022/11/2667银行已收，加加减减企业已付银行未付企2022/11/2668

第七章

财务会计报告2022/11/2668

第七章财务会计报告2022/11/2669财务报表的编制财务报表至少要由以下几部分构成：资产负债表利润表现金流量表所有者权益变动表附注2022/11/2669财务报表的编制财务报表至少要由以下几2022/11/2670财务报表的分类按反映内容分类静态财务报表综合反映企业某一特定日期资产、负债和所有者权益状况的报表，一般根据各个账户的“期末余额”填列，如资产负债表动态财务报表综合反映企业在一定时期的经营情况或现金流动情况的报表，一般根据有关账户的“发生额”填列，如：利润表、现金流量表2022/11/2670财务报表的分类按反映内容分类2022/11/2671资产负债表反映企业在某一特定日期的财务状况的财务报表根据：资产=负债+所有者权益反映期末财务状况（资产、负债及所有者权益）格式：报告式（上下结构）账户式（左右结构，我国采用的格式）2022/11/2671资产负债表反映企业在某一特定日期的财2022/11/2672利润表反映企业一定会计期间经营成果的会计报表。利润表格式有单步式、多步式，我国采用的是多步式。现金流量表反映企业一定会计期间的现金和现金等价物流入和流出的会计报表。2022/11/2672利润表反映企业一定会计期间经营成果的2022/11/2673会计分录练习2022/11/2673会计分录练习2022/11/2674

某厂12月发生以下经济业务：1、12月1日，收到宏方公司交来的出资款200000元存入银行。2、12月1日，为资金周转需要，向建设银行借入人民币60000元，期限为6个月，年利率5.1%。3、12月6日，从外地购入生铁1吨，每吨1200元，铝锭3吨,每吨15000元，收到对方开来的增值税专用发票，价税款以银行存款支付，材料未到。2022/11/2674某厂12月发生以下经济业务：2022/11/2675

4、12月8日，上述材料已到并验收入库，以现金支付运杂费800元(运杂费按材料重量比例分摊)。5、12月9日，工厂办公室购入办公用品880元，用现金支付。6、12月11日，仓库发出生铁91吨，每吨1200元，其中生产A产品领用50吨，B产品领用40吨，车间一般耗用1吨。2022/11/26754、12月8日，上述材料已到并验收2022/11/2676

7、12月15日用银行存款发放职工工资250000元。8、12月15日，出售A产品5000件，每件35元，B产品1000件，每件50元，款收到存入银行。9、12月16日，办公室办事员张明预借差旅费3000元，以现金支付。10、12月19日，收到西风厂预付购货款20000元。2022/11/26767、12月15日用银行存款发放职工2022/11/2677

11、12月20日，用银行存款支付电视台产品广告费2000元。12、12月21日，张明从长沙出差回来，报销差旅费2500元，交回现金500元。13、12月23日，用银行存款1200元支付本月工厂办公大楼租金。14、12月24日，向西风厂发出A产品300件，每件35元；B产品200件，每件50元，开出增值税专用发票，并收到西风厂补付货款3985元。2022/11/267711、12月20日，用银行存款支付2022/11/2678

15、12月25日，开出转账支票预付汕头铝锭厂的购货款50000元。16、12月26日，归还上月所欠华冠厂货款35100元。17、12月28日，开出转账支票向希望工程捐赠5000元。18、12月31日，本月分配职工工资情况如下：A产品生产工人工资100000元，B产品生产工人工资50000元，车间管理人员工资30000元，厂部管理人员工资50000元，销售部门人员工资20000元。2022/11/267815、12月25日，开出转账支票预2022/11/2679

19、计提本月固定资产折旧15000元，其中车间使用固定资产折旧12000元，管理部门固定资产折旧3000元。20、12月31日，按生产工人工资比例将本月制造费用摊配到A、B两种产品成本中。21、A产品10000件已全部完工并验收入库，按其实际生产成本结转。（假设月初无在产品）22、结转本月所售产品成本，A产品每件成本19元，B产品每件成本35元。2022/11/267919、计提本月固定资产折旧15002022/11/2680

23、计算本月要缴纳的城市维护建设税2370元，教育费附加1016元。24、计提本月银行借款利息。25、结转本月损益类账户。26、按利润总额的25%计算并结转所得税。（假定无纳税调整事项）27、按税后利润10%提取法定盈余公积金。28、经股东会决议，按税后利润的20%向投资者分配股利。29、假设该企业1-11月无利润，年末结转本年实现的净利润。30、年末结清利润分配的有关明细账，假设1-11月无利润分配。2022/11/268023、计算本月要缴纳的城市维护建设2022/11/2681

1、借：银行存款200000

贷：实收资本2000002、借：银行存款60000

贷：短期借款600003、借：在途物资-生铁1200-铝锭45000

应交税费-应交增值税（进项税额）7854

贷：银行存款540542022/11/26811、借：银行存款2000002022/11/2682

4、借：在途物资-生铁200-铝锭600

贷：库存现金800

借：原材料-生铁1400-铝锭45600

贷：在途物资-生铁1400-铝锭456002022/11/26824、借：在途物资-生铁202022/11/2683

5、借：管理费用880

贷：库存现金8806、借：生产成本-A产品60000-B产品48000

制造费用1200

贷：原材料–生铁1092007、借：应付职工薪酬250000

贷：银行存款2500002022/11/26835、借：管理费用8802022/11/2684

8、借：银行存款263250

贷：主营业务收入-A产品175000-B产品50000

应交税费-应交增值税（销项税额）382509、借：其他应收款–张明3000

贷：库存现金30002022/11/26848、借：银行存款2632502022/11/2685

10、借：银行存款20000

贷：预收账款–西风厂2000011、借：销售费用2000

贷：银行存款200012、借：管理费用2500

库存现金500

贷：其他应收款–张明300013、借：管理费用1200

贷：银行存款12002022/11/268510、借：银行存款200002022/11/2686

14、借：预收账款-西风厂20000

银行存款3985

贷：主营业务收入–A产品10500-B产品10000

应交税费-应交增值税（销项税额）348515、借：预付账款-汕头铝锭厂50000

贷：银行存款5000016、借：应付账款-华冠厂35100

贷：银行存款351002022/11/268614、借：预收账款-西风厂202022/11/2687

17、借：营业外支出5000

贷：银行存款500018、借：生产成本-A产品100000-B产品50000

制造费用30000

管理费用50000

销售费用20000

贷：应付职工薪酬2500002022/11/268717、借：营业外支出50002022/11/2688

19、借：制造费用12000

管理费用3000

贷：累计折旧1500020、借：生产成本-A产品28800-B产品14400

贷：制造费用4320021、借：库存商品-A产品188800

贷：生产成本-A产品1888002022/11/268819、借：制造费用120002022/11/2689

22、借：主营业务成本-A产品100700-B产品42000

贷：库存商品-A产品100700-B产品4200023、借：主营业务税金及附加3386

贷：应交税费-应交城建税2370-教育费附加101624、借：财务费用255

贷：应付利息2552022/11/268922、借：主营业务成本-A产品2022/11/2690

25、借：主营业务收入–A产品185500-B产品60000

贷：本年利润245500

借：本年利润230921

贷：主营业务成本–A产品100700-B产品42000

营业税金及附加3386

管理费用57580

财务费用255

销售费用22000

营业外支出50002022/11/269025、借：主营业务收入–A产品2022/11/2691

26、借：所得税费用3644.75

贷：应交税费-应交所得税3644.75

借：本年利润3644.75

贷：所得税费用3644.7527、借：利润分配-提取法定盈余公积1093.43

贷：盈余公积1093.432022/11/269126、借：所得税费用3644.72022/11/2692

28、借：利润分配-应付股利2186.85

贷：应付股利2186.8529、借：本年利润10934.25

贷：利润分配-未分配利润10934.2530、借：利润分配-未分配利润3280.28贷：利润分配-提取法定盈余公积1093.43-应付股利2186.852022/11/269228、借：利润分配-应付股利22022/11/2693账户期末余额计算练习根据账户期末余额的计算公式，计算下表中有关账户的余额或发生额（需计算的数字在空格中标有顺序号）。账户名称期初余额本期借方发生额本期贷方发生额期末余额库存现金1000500800①银行存款10000②1900011000应收账款③100003200012000固定资产5000020000④60000短期借款10000⑤60007000应付账款180001700020000⑥2022/11/2693账户期末余额计算练习根据账户期末余额2022/11/2694坏账准备计提练习甲企业2008年末应收账款余额为600000元；2009年发生坏账损失8000元，其中：A公司6000元，B公司2000元，2009年末应收账款余额为650000元；2010年，上年已冲销的A公司应收账款6000元又收回，2010年末应收账款余额为760000元。甲企业自2008年开始通过对近几年的应收款项进行分析，决定按期末应收账款的5%计提坏账准备。要求：（1）编制2008年末计提坏账准备的会计分录；（2）编制2009年发生坏账，及年末计算并提取坏账准备的会计分录；（3）编制2010年收回上年已核销坏账，及年末计算并提取坏账准备的会计分录。2022/11/2694坏账准备计提练习甲企业2008年末应2022/11/2695会计学原理复习课2022/11/261会计学原理复习课2022/11/2696第一章：绪论第二章；账户与复式记账第三章：复式记账的应用第四章：会计要素的确认和计量第五章：会计凭证和账簿第六章：财产清查第七章：财务会计报告2022/11/262第一章：绪论2022/11/2697

第一章

绪论2022/11/263

第一章绪论2022/11/2698（一）基本概念2022/11/2642022/11/2699本章内容提要会计的含义会计的特点与职能会计产生和发展历史会计学的两大分支会计规范体系2022/11/265本章内容提要会计的含义2022/11/26100会计的含义

——会计的特点以货币为主要计量单位在以货币作为主要计量单位的同时，要借助实物指标，既反映价值又要反映实物数量按经济活动的时间顺序连续、系统、全面、综合的反映以合法的凭证为依据收有凭，付有据2022/11/266会计的含义

——2022/11/26101会计的含义

——会计的职能反映职能（核算职能）会计运用一套专门的方法，对各单位的经济业务及其成果给予连续、系统、全面地反映。控制职能（监督职能）会计按一定的目的和要求，利用会计反映职能提供的资料和信息，对各单位的经济活动进行控制或监督，对实际活动结果脱离规定目标的偏差进行干预和校正。分为事前控制、事中控制和事后控制。2022/11/267会计的含义

——2022/11/26102会计目标与对象

——对象

会计的对象即会计核算和监督的内容，亦即客观经济活动。会计的对象是引起资金运动的经济业务；2022/11/268会计目标与对象

2022/11/26103

会计核算基本理论与方法2022/11/269

会计核算基本理论与方法2022/11/26104本章内容提要会计基本假设会计基础会计信息质量要求会计计量属性会计核算方法（熟悉）2022/11/2610本章内容提要会计基本假设2022/11/26105会计基本假设会计主体，明确了会计核算的空间范围；法律主体→会计主体持续经营，确保核算可以持续；会计分期，使得会计信息使用者可以及时地了解企业的经营状况；货币计量（假定币值稳定），会计计量的基本单位。2022/11/2611会计基本假设会计主体，明确了会计核算2022/11/26106会计基础会计基础是指会计确认、计量和报告的基础，依据我国基本会计准则中的相关规定，分为权责发生制（应计制）、收入费用配比两项会计基础。我国会计确认、计量和报告的基础是权责发生制。权责发生制（应计制）——凡是企业当期已经实现的收入和已经发生或应当承担的费用，无论款项是否收付，都应当作为当期的收入和费用计入利润表；凡是不属于当期的收入和费用，即使款项已在当期收付，也不应当作为当期的收入和费用。2022/11/2612会计基础会计基础是指会计确认、计量和2022/11/26107会计基础权责发生制权责发生制就是为了解决实务中，企业交易或事项的发生时间与相关货币收支时间有时并不完全一致。例如：款项已收到，但销售尚未实现（未提供相应的商品、劳务）例如：企业预交两年的办公楼租用费，这项支出应不应该完全由本年承担？能不能确认为本年的费用？2022/11/2613会计基础权责发生制2022/11/26108两种记账基础举例说明权责发生制作为本年的收入确认，其依据是：该项经营活动是本年完成的，应确认为本年收入；收付实现制作为下年的收入确认，其依据是：虽然经营活动虽然在本年完成，但是款项在下年收回。12月20日销售的商品符合收入确认的条件，但是这笔款项实际于下年的1月11日收回。该项收入是作为本年收入确认，还是作为下年收入确认？？2022/11/2614两种记账基础举例说明权责发生制作为本2022/11/26109Exercise某企业6月份发生以下经济业务，按照权责发生制，（）属于本月的收入。本月销售产品30000元，货款下月收回本月收到上月已销售产品货款20000元本月销售产品10000元，货款当月收回上月销售产品50000元，货款本月收回答案：AC2022/11/2615Exercise某企业6月份发生以下2022/11/26110会计信息质量要求会计信息质量要求真正理解会计信息质量要求可靠性相关性可理解性可比性实质重于形式重要性谨慎性及时性2022/11/2616会计信息质量要求会计信息质量要求2022/11/26111会计计量属性含义理解我国基本会计准则在“会计计量”一章中提出了五种计量属性历史成本重置成本可变现净值现值公允价值计量属性2022/11/2617会计计量属性含义理解我国基本会计2022/11/26112

第二章

账户与复式记账很重要2022/11/2618

第二章账户与复式记账很重要2022/11/26113本章内容提要会计等式会计要素会计科目、会计账户借贷记账法的基本原理试算平衡2022/11/2619本章内容提要会计等式2022/11/26114会计等式会计等式，又称为会计方程式或会计恒等式，是表明各会计要素之间基本关系的恒等式。会计要素：又称财务会计报告要素，是对会计对象作的基本分类，用于反映企业财务状况、确定经营成果的基本单位。2022/11/2620会计等式会计等式，又称为会计方程式或2022/11/26115会计等式资产=负债+所有者权益最基本的会计恒等式收入-费用=利润资产+费用=负债+所有者权益+收入（用于记忆账户结构）

2022/11/2621会计等式资产=负债+所有者权益2022/11/26116会计要素

会计要素，是对会计的核算对象所做的基本分类，是用于反映企业财务状况、确定经营成果的基本单位。是从会计的角度解释构成企业经济活动的必要因素。2022/11/2622会计要素会计要2022/11/26117会计要素包括：反映静态的，财务状况的，包括：资产、负债、所有者权益，是资产负债表的基本项目；反映动态的，经营成果的，收入、费用和利润，构成了利润表的基本项目。2022/11/2623会计要素包括：2022/11/26118六大会计要素的定义、特征、确认条件给出具体项目要能够判断属于哪一类要素2022/11/2624六大会计要素的定义、特征、确认条件2022/11/26119会计科目与会计账户会计科目分类按会计科目核算的经济内容分类（附录2、3）资产类、负债类、所有者权益类、损益类、成本类、共同类（附录3中），其中前五类包括哪些常用科目2022/11/2625会计科目与会计账户会计科目分类2022/11/26120会计科目与会计账户账户的结构通常左右结构，一方记录增加，一方记录减少；账户本期发生额和余额间的关系：期初余额＋本期增加额－本期减少额=期末余额本期的期末余额即为下期的期初余额，余额一般记录在增加方。账户是借方登记增加数或减少数，还是贷方登记增加数或减少数要取决于账户的性质。2022/11/2626会计科目与会计账户账户的结构2022/11/26121会计科目与会计账户

账户名称（会计科目）借：资产增加，费用成本增加负债及所有者权益减少收益结转贷：资产减少，费用成本结转，负债及所有者权益增加，收益增加期末余额：资产余额（或费用成本）期末余额：负债及所有者权益余额（或收入）2022/11/2627会计科目与会计账户

2022/11/26122借贷记账法的基本原理

借贷记账法是以“借”和“贷”作为记账符号，以会计等式为理论依据，对每项经济业务都同时在两个或两个以上相互联系的账户中按照借、贷相等的金额进行反映。借贷记账法的特点主要体现在记账符号、账户设置、记账规则和试算平衡等方面。2022/11/2628借贷记账法的基本原理借2022/11/26123借贷复式记账法概述借贷记账法的基本内容记录模式：复式簿记记录事项：总分类科目和明细分类科目有借必有贷，借贷必相等。——一定要遵循记录符号：借、贷记录程序：经济业务→会计分录→会计账簿→会计报表2022/11/2629借贷复式记账法概述借贷记账法的基本内2022/11/26124借贷记账法——会计分录步骤：①分析经济业务以确定所涉及的要素、会计科目及对应的账户；②确定增减变化情况；③根据前两步的分析，确定计入相关账户的借方或贷方，以及相应的金额。书写习惯：“借”、“贷”分别代表借方、贷方借方记录在上行，贷方记录在下行；贷方记录右错一两格，尤其金额要错开，不要交叉账户名称不能简写，要完整每笔会计分录需要写摘要，以简单说明经济业务内容2022/11/2630借贷记账法——会计分录步骤：①分析经2022/11/26125试算平衡试算平衡是检查和验证账户记录是否正确的一种方法。试算平衡：根据“资产=负债+所有者权益”的平衡关系，按照记账规则的要求，通过汇总计算和比较，来检查记录的正确性、完整性。2022/11/2631试算平衡试算平衡是检查和验证账户记录2022/11/26126试算平衡试算平衡主要依据的平衡关系：发生额试算平衡：本期借方发生额合计数=本期贷方发生额合计数余额试算平衡：期末借方余额合计数=期末贷方余额合计数期初借方余额合计数=期初贷方余额合计数2022/11/2632试算平衡试算平衡主要依据的平衡关系：2022/11/26127试算平衡如果上述三个平衡关系均成立，则可以认为所有账户记录基本正确；（不是绝对正确）如果出现了不平衡，那肯定存在错误；这时需要运用逆向检查的方法，从试算平衡表——账户——会计分录——经济业务原始记录（原始凭证）2022/11/2633试算平衡如果上述三个平衡关系均成立，2022/11/26128第三章（很重要）借贷记账法的应用2022/11/2634第三章（很重要）借贷记账法的应用2022/11/26129主要内容（具体内容见练习题）企业经济活动概述筹资活动的核算产品生产准备业务的核算产品生产业务的核算产品销售业务的核算财务成果的核算2022/11/2635主要内容（具体内容见练习题）企业经济2022/11/26130第四章会计要素的确认和计量2022/11/2636第四章会计要素的确认和计量2022/11/26131交易性金融资产应收项目存货固定资产2022/11/2637交易性金融资产2022/11/26132交易性金融资产的核算取得：银行存款××××××交易性金融资产——成本××××××投资收益××××××应收股利××××××应收利息××××××收到上列现金股利或债券利息虚线框表示框内至少有一个，但不需全部科目参与会计处理按其公允价值按实际支付的金额按已宣告但尚未发放的现金股利或已到付息期但尚未领取的债券利息按发生的交易费用2022/11/2638交易性金融资产的核算银行存款××××2022/11/261332007年4月10日，华联实业股份有限公司按每股6.50元的价格购入A公司每股面值1元的股票50000股作为交易性金融资产，并支付交易费用1200元。其账务处理如下：初始确认金额=50000×6.50=325000（元）借：交易性金融资产——A公司股票（成本）

325000

投资收益

1200

贷：银行存款

326200[例1]2022/11/26392007年4月10日，华联实业股份有2022/11/26134接［例1］资料。2007年8月25日，A公司宣告20×7年半年度利润分配方案，每股分派现金股利0.30元，并于20×7年9月20日发放。华联实业股份有限公司持有A公司股票50000股。其账务处理如下：（1）2007年8月25日，A公司宣告分派现金股利。应收现金股利=50000×0.30=15000（元）借：应收股利

15000

贷：投资收益

15000（2）2007年9月20日，收到A公司派发的现金股利。借：银行存款

15000

贷：应收股利

15000[例2]2022/11/2640接［例1］资料。2007年8月25日2022/11/26135

华联实业股份有限公司每年6月30日和12月31日对持有的交易性金融资产按公允价值进行后续计量，确认公允价值变动损益。2007年6月30日，华联公司持有的交易性金融资产账面余额和当日公允价值（每股5.20元）资料如下表：交易性金融资产项目调整前账面余额期末公允价值公允价值变动损失调整后账面余额A公司股票325000260000-65000260000根据表中资料，华联公司2007年6月30日的会计处理如下：借：公允价值变动损益

65000

贷：交易性金融资产——A公司股票（公允价值变动）

65000[例3]2022/11/2641华联实业股份有限公司每年6月2022/11/26136接［例1］至［例3］资料。20×7年10月20日，华联实业股份有限公司将持有的A公司股票售出，实际收到出售价款266000元（每股5.32元）。股票出售日，A公司股票账面价值260000元，其中，成本325000元，已确认公允价值变动损失65000元。其账务处理如下：处置损益=266000-（325000-65000）=6000（元）借：银行存款

266000

交易性金融资产——A公司股票（公允价值变动）

65000

贷：交易性金融资产——A公司股票（成本）

325000

投资收益

6000借：投资收益

65000

贷：公允价值变动损益

65000例4—7[例4]2022/11/2642接［例1］至［例3］资料。20×7年2022/11/26137存货的核算存货数量的确定：实地盘存制平时登记——数量，通过盘点得到——数量，然后倒挤出——数量。永续盘存制对各项存货设置明细账，根据凭证逐笔或逐日登记收入，——数量，并随时结算出账存数量。2022/11/2643存货的核算存货数量的确定：2022/11/26138存货取得的核算1.存货入账价值存货应按取得时的成本进行初始计量。外购存货：从购买到验收入库前整个过程中所发生的各项支出，包括：购买价款运输费装卸费保险费及其他可归属于存货采购成本的费用。常用科目：原材料、在途物资、应付账款、应付票据，银行存款等。一般纳税人企业取得的增值税专用发票等注明可作为进项税抵扣的不计入成本中。2022/11/2644存货取得的核算1.存货入账价值一般纳2022/11/26139存货发出的核算计价方法：个别计价法（个别认定法、具体辨认法，多针对贵重的或者特定的存货）一次加权平均法移动加权平均法先进先出法——先购入的存货成本先转出2022/11/2645存货发出的核算计价方法：2022/11/26140

固定资产增加的核算购入不需安装固定资产：借：固定资产（包括买价、包装费、运输费、保险费）

应交税费-应交增值税（进项税额）贷：银行存款2022/11/2646固定资产增加的核算购入不需安装固定2022/11/26141固定资产折旧方法注意：当月增加的固定资产，当月不计提折旧，从下月起计提折旧；当月减少的固定资产，当月仍计提折旧，从下月起不计提折旧。可选用的折旧方法：平均年限法工作量法双倍余额递减法年数总和法2022/11/2647固定资产折旧方法注意：当月增加的固定2022/11/26142案例某企业一项固定资产的原价为1000000元，预计使用年限为5年，预计净残值为4000元。按双倍余额递减法计提折旧.

2022/11/2648案例某企业一项固定资产的原价为102022/11/26143年份年初账面净额折旧率年折旧额累计折旧年末账面净额1100000040％400000400000600000260000040％240000640000360000336000040％1440007840002160004216000改用年限平均法（216000－4000）÷2＝106000890000110000511000010600090060040002022/11/2649年初账面净额折旧率年折旧额累计折旧年2022/11/26144案例某企业某项固定资产原值为100000元，预计净残值为4000元，预计使用年限为5年。采用年数总和法计提折旧。2022/11/2650案例某企业某项固定资产原值为10002022/11/26145该固定资产可使用年数总和=5+4+3+2+1=15第1年折旧额=（100000－4000）×5/15=32000第2年折旧额=（100000－4000）×4/15=25600第3年折旧额=（100000－4000）×3/15=19200第4年折旧额=（100000－4000）×2/15=12800第5年折旧额=（100000－4000）×1/15=64002022/11/2651该固定资产可使用年数总和=5+4+32022/11/26146固定资产折旧会计处理计提折旧时，根据固定资产的使用部门，借记：——费用？——费用？——费用？贷记：累计折旧2022/11/2652固定资产折旧会计处理计提折旧时，根据2022/11/26147

第五章会计凭证和会计账簿2022/11/2653

第五章会计凭证和会计账簿2022/11/26148

一、会计凭证二、会计账簿2022/11/2654一、会计凭证2022/11/26149

凭证的种类原始凭证按来源分类外来原始凭证自制原始凭证按填制内容分类汇总原始凭证累计凭证一次凭证2022/11/2655凭证的种类2022/11/26150记账凭证按用途分类按填列方式分类按内容分类专用记账凭证通用记账凭证单式记账凭证复式记账凭证单一记账凭证汇总记账凭证科目汇总表2022/11/2656记账凭证按用途分类按填列方式分类按内2022/11/26151

记账凭证

——分类根据用途分类：专用记账凭证分类反映经济业务的记账凭证，具体分为收款凭证、付款凭证和转账凭证。转账凭证：用来记录除现金、银行存款等货币资金以外的其他转账业务的记账凭证。收、付款凭证：用来反映现金和银行存款收付业务的凭证。通用记账凭证用于反映所有经济业务的记账凭证，所有经济业务通用一种记账凭证。2022/11/2657记账凭证

2022/11/26152

账簿有哪些种类？适用于。。。会计账簿按用途分按外在形式分按账页格式分序时账簿分类账簿订本式活页式卡片式三栏式多栏式数量金额栏式备查账簿2022/11/2658账簿有哪些种类？适用于。。。会2022/11/26153账簿登记—平行登记总账与明细账的平行登记平行登记是指：对每项经济业务根据会计凭证或汇总记账凭证，①在总账中登记②在其所属的有关明细账中进行明细登记。登记总账与明细账的原始依据应该相同，会计期间应该一致，借贷方向一般应当相同，金额应相等。平行登记的结果满足：总账账户期初余额=所属各明细账户期初余额合计数总账户本期发生额=所属各明细账户本期发生额合计数总账账户期末余额=所属各明细账户期末余额合计数2022/11/2659账簿登记—平行登记总账与明细账的平行2022/11/26154错账的更正方法划线更正适用于结账前发现账簿上所登记的文字或数字有误而记账凭证并没有错误的情况红字更正适用于记账后发现凭证中应借、应贷科目或金额有错误，或原记账凭证所用科目没有错但所填金额大于应记金额等情况补充登记适用于记账后发现记账凭证所用会计科目没有错，但所填金额少于应记金额等情况2022/11/2660错账的更正方法划线更正适用于结账前发2022/11/26155第六章

财产清查

2022/11/2661第六章财产清查2022/11/26156财产清查的种类2022/11/2662财产清查的种类2022/11/26157财产清查结果的处理：第一步：根据“清查结果报告表”、“盘点报告表”等已经查实的数据资料，编制记账凭证，通过“待处理财产损溢”账户，登记有关账簿，使账簿记录与实际盘存数相符，同时根据企业的管理权限，将处理建议上报股东大会或董事会，或经理会议等类似机构；第二步：在主管部门审批后，再根据批准的处理意见，从“待处理财产损溢”账户转入有关账户。2022/11/2663财产清查结果的处理：第一步：根据“清2022/11/26158实物资产清查的核算存货盘盈①发现盘盈时：借：原材料（库存商品等）贷：待处理财产损溢②盘盈的后续处理：盘盈的除固定资产以外的其他财产，借记待处理财产损溢，贷记“管理费用”、“营业外收入”等科目。经批准冲减管理费用时借：待处理财产损溢贷：管理费用现金的盘点与此类似2022/11/2664实物资产清查的核算存货盘盈现金的盘点2022/11/26159实物资产清查的核算存货盘亏发现盘亏时：借：待处理财产损溢贷：原材料（库存商品）后续处理：借：营业外支出（不可抗力等导致损失）其他应收款（个人应赔偿的部分）管理费用（经批准记入管理费用的）贷：待处理财产损溢现金的盘点与此类似2022/11/2665实物资产清查的核算存货盘亏现