会计分录与会计科目

1、实收资本及资本公积一实收资本1. 收到投资者投入的货币资金借：库存现金或银行存款贷：实收资本2. 收到投资人投入的房屋、机器设备等实物，按评估确认价值 借：固定资产贷：实收资本3. 收到投资者投入无形资产等，按评估确认价值借：无形资产等贷：实收资本4. 将资本公积、盈余公积转增资本借：资本公积或盈余公积贷：实收资本二资本公积1捐赠公积1承受捐赠的货币资金，按实际收到的捐赠款入帐 借：库存现金或银行存款贷：资本公积2承受捐赠的固定资产借：固定资产根据同类资产的市场价格或有关凭据贷：资本公积固定资产净值累计折旧3承受捐赠的商品等，根据有关资料确定的商品等的实际进价入帐库存商品采用售价核 算的，还应

2、结转进销差价借：库存商品贷：资本公积等2. 资本折算差额企业实际收到外币投资时，由于汇率变动而发生的有关资产与实收资本折合记 帐本位币的差额：借：银行存款借：固定资产贷：实收资本借或贷：资本公积3. 投资者缴付的出资额大于注册资本产生的差额计入资本公积借：银行存款等贷：实收资本资本公积4. 法定财产重估增值借：材料物资固定资产贷：资本公积二、借入款项一短期借款1. 借入各种短期借款借：银行存款贷：短期借款2. 发生的短期借款利息借：财务费用贷：预提费用或银行存款3. 归还短期借款借：短期借款贷：银行存款二长期借款1. 借入各种长期借款借：银行存款或在建工程、固定资产等贷：长期借款2. 发生的长

3、期借款利息支出，在固定资产尚未交付使用或虽已交付使用但尚未办理竣工决算之 前发生的，计入固定资产的购建本钱借：在建工程或固定资产贷：长期借款3. 长期借款的利息支出，在固定资产已办理竣工决算后发生的，计入当期损益借：财务费用贷：长期借款4. 归还长期借款借：长期借款贷：银行存款三应付债券1. 按面值发行的债券，按实际收到的债券款借：银行存款等 贷：应付债券债券面值2. 溢价发行的债券，收到债券款时借：银行存款实际收到的金额贷：应付债券债券面值应付债券债券溢价3折价发行的债券，收到债券款时借：银行存款实际收到的金额应付债券债券折价贷：应付债券债券面值4. 企业按期提取应付债券利息借：财务费用或在

4、建工程贷：应付债券应计利息5. 溢价发行的债券，按期摊销和计算应计利息时借：应付债券债券溢价财务费用或在建工程应计利息与溢价摊销额的差额贷：应付债券应计利息6折价发行的债券，按期摊销和计算应计利息时借：财务费用或在建工程应计利息与折价摊销额的合计数贷：应付债券债券折价应摊销的折价金额应付债券应计利息7.债券到期，支付债券本息 借：应付债券债券面值、应计利息贷：银行存款等三、商品购进、销售、储存、加工及出租一商品购进1.采用进价核算的商品购进1购进商品验收入库，同时支付货款或开出、承兑商业汇票 采用支票等结算方式借：商品采购商品进价借：经营费用进货费用贷：银行存款全部价款同时，借：库存商品贷：商

5、品采购 采用商业汇票结算方式借：商品采购商品进价借：经营费用进货费用贷：银行存款进货费用应付票据商品进价同时，借：库存商品贷：商品采购2丨购进商品，先承付货款或开出、承兑商业汇票，后验收入库 采用支票等结算方式支付货款时借：商品采购商品进价经营费用进货费用贷：银行存款全部价款商品验收入库时，借：库存商品商品进价贷：商品采购商品进价 采用商业汇票结算方式开出、承兑商业汇票时借：商品采购商品进价借：经营费用进货费用贷：银行存款进货费用贷：应付票据商品进价商品验收入库时，借：库存商品商品进价贷：商品采购商品进价3购进商品，先验收入库，后支付货款或开出、承兑商业汇票，月终时记帐借：库存商品暂估进价贷：

6、应付帐款暂估进价月终尚未付款或尚未开出、承兑商业汇票的商品，下月初对上述分录用红字冲回借：库存商品红字贷：应付帐款红字付款时，分录同12.进口商品1对外支付货款，按商品进价借：商品采购贷：银行存款如支付的外汇是从调剂市场购进的外汇， 应同时按进口商品应分摊的购进外汇价差增加进口商 品的采购本钱。借：商品采购贷：外汇价差(2 )如以离岸价成交，对外支付运保费等，按实际金额借：商品采购贷：银行存款(3)支付进口环节应交纳的各种税金借：商品米购 贷：应交税金交纳时，借：应交税金贷：银行存款(4)进口商品验收入库借：库存商品贷：商品采购3. 采用售价核算的商品购进1购进商品验收入库，同时支付货款或开出

7、承兑商业汇票 采 用支票等结算方式借：商品采购商品进价借：经营费用进货费用贷：银行存款全部价款同时，借：库存商品商品售价贷：商品采购商品进价贷：商品进销差价商品售价大于进价的差额，如商品进价小于商品售价，应借记 商品进销差价科目，下同 采用商业汇票结算方式借：商品采购商品进价借：经营费用进货费用贷：银行存款进货费用贷：应付票据商品进价商品验收入库时，借：库存商品商品售价贷：商品米购商品进价贷：商品进销差价商品售价大于进价的差额(2 )商品购进，先承付货款或开出、承兑商业汇票，后验收商品入库支付货款时， 借：商品采购商品进价借：经营费用进货费用贷：银行存款全部价款等商品到达验收入库时，借：库存商

8、品商品售价贷：商品采购商品进价贷：商品进销差价商品售价大于进价的差额3商品购进，先验收入库后承付货款或开出、承兑商业汇票，月终时记帐商品验收入库时, 借：库存商品商品售价贷：应付帐款暂估进价贷：商品进销差价商品售价与暂估进价的差额月终尚未付款或尚未开出、承兑商业汇票的商品，下月初对上述分录用红字冲回借：库存商品商品售价红字贷：应付帐款暂估进价红字贷：商品进销差价商品售价与暂估进价的差额红字付款时，分录同14农副产品收购(1 )自营收购 按实际支付的农副产品价款借：商品采购贷：银行存款或现金 计算收购的应税农副产品应交纳的产品税等借：商品米购 贷：应交税金 农副产品验收入库，按农副产品收购价款和

9、应交的产品税等借：库存商品贷：商品采购（2）预购 发放预购定金时，按实际发放金额借：预付帐款贷：银行存款或现金 收到预购农副产品，按农副产品价款借：商品采购贷：预付帐款补付缺乏货款借：预付帐款贷：银行存款或现金退回多付的货款借：银行存款或现金贷：预付帐款 计算收购应税农副产品应交纳的产品税等借：商品采购贷：应交税金 农副产品验收入库，按农副产品价款和应交纳的税金等 借：库存商品贷：商品米购5.购进商品溢余和短缺(1)购进商品的溢余发生商品溢余时，通过 待处理财产损溢科目核算。 采用进价核算的商品借：库存商品商品进价贷：待处理财产损溢商品进价 采用售价核算的商品借：库存商品商品售价贷：待处理财产

10、损溢商品进价贷：商品进销差价商品售价大于进价的差额查明原因分别不同情况进展处理： 属于自然溢余，作营业外收入借：待处理财产损溢贷：营业外收入 属于供货单位多发商品，本企业同意补作购进，补付货款时，按补付金额借：待处理财产损溢贷：银行存款 属于供货单位多发商品，本企业不同意补作购进，应按溢余金额减少库存商品 借：待处理财产损溢 9 / 42贷：库存商品同时，将溢余商品作为代管商品处理。2购进商品短缺与损耗 尚待查明原因和需要报经批准转销的短缺及损耗， 处理财产损溢科目核算借：待处理财产损溢商品短缺金额贷：商品采购商品短缺金额查明原因后，分别处理： 属于应由供给单位、运输机构、保险公司或其他过失人

11、负责赔偿的损失 借：应付帐款或其他应付款贷：待处理财产损溢 属于自然灾害造成的损失，应将扣除残料价值和保险公司赔款后的净损失转作 支出借：营业外支出一一非常损失贷：待处理财产损溢 属于无法收回的其他损失，报经批准后列作 经营费用。借：经营费用贷：待处理财产损溢二商品销售1. 商品销售的实现(1)国销售采用支票等结算方式，按商品售价应先通过待营业外借：银行存款 采用委托银行收款、异地托收承付结算方式，发出商品时支付的代垫运杂费， 借：应收帐款贷：银行存款办妥托收手续时，按商品售价借：应收帐款贷：商品销售收入收到商品价款及代垫的运杂费时，按实际收到帐款借：银行存款贷：应收帐款 采用商业汇票结算方式

12、，收到购货方开出并承兑的商业汇票时，作为销售实现 借：应收票据贷：商品销售收入商业汇票到期收回货款借：银行存款贷：应收票据如在票据到期前，持汇票向开户银行申请贴现，取得银行贴现款时借：银行存款票面金额扣除贴现息后的净额借：财务费用贴现息贷：应收票据票面金额 零售商品销售，每日营业终了将销货款送交银行借：银行存款(2 )出口销售贷：商品销售收入# / 42 出口商品收到运输部门的有关单据并向银行办理交单 借：应收帐款贷：商品销售收入同时，结转出口商品销售本钱借：商品销售本钱贷：库存商品 出口商品应退的税金作为冲减出口商品销售本钱处理企业每月计算应退的退税收入借：应交税金贷：商品销售本钱收到退税款

13、时借：银行存款贷：应交税金 商品出库后到办妥运输手续前发生的费用作为经营费用，按实际发生额借：经营费用贷：银行存款 收到银行的结汇水单借：银行存款贷：应收帐款 期末按国家外汇牌价折合人民币而发生的汇兑损益，记入应收帐款和 汇兑损益科目 按合同规定应付国外的佣金直接认定到商品的佣金，借：商品销售收入贷：应收帐款或应付帐款不能直接认定的累计佣金 借：经营费用贷：银行存款(3)分期收款销售 发出商品时，按商品进货原价借：分期收款发出商品贷：库存商品 每期销售实现时借：应收帐款等贷：商品销售收入 计算出本期应结转的销售本钱按全部销售本钱与全部销售收入的比率计算借：商品销售本钱贷：分期收款发出商品2.

14、商品销售退回、折扣与折让(1) 商品销售退回(2) 本月发生的销售退回，不管是属于本年度还是以前年度销售的，均应冲减本月的销售 收入。借：商品销售收入贷：银行存款或应付帐款如已结转销售本钱的销售退回，还应同时结转销售本钱借：库存商品(2)商品销售折扣与折让 发生销售折扣与折让时借：银行存款应收帐款扣除折扣与折让后的金额借：销售折扣与折让折扣和折让金额贷：应收帐款应收帐款全额 结转销售折扣与折让借：本年利润贷：销售折扣与折让3. 商品销售本钱结转1采用进价核算的商品，可以采用先进先出法、加权平均法、移动加权平均法、个别 计价法、毛利率法、后进先出法等方法计算商品销售本钱，定期结转商品销售本钱 借

15、：商品销售本钱贷：库存商品（2）采用售价核算的商品，在商品销售时按商品售价结转销售本钱 借：商品销售本钱 贷：库存商品月份终了，可以采用综合差价分摊法或分类分柜组分摊法计算分摊商品进销差价 借：商品进销差价贷：商品销售本钱三商品储存1. 商品调价（1 ）调整商品进价商品进价的调整，一般不再调整库存商品的价格和进销差价，故可不作会 计分录。2调整商品售价采用进价核算的商品，调价时可不作会计分录，商品销售时按调价后15 / 42的价格反映销售收入采用售价核算的商品，调高售价的差额相应调增库存商品借：库存商品贷：商品进销差价调低售价的差额相应调减库存商品借：商品进销差价贷：库存商品2. 商品削价（1

16、）提取商品削价准备的企业提取商品削价损失准备时，按实际提取的金额调整商品销售本钱借：商品销售本钱贷： 商品削价准备用提取的商品削价准备弥补商品削价损失指已销商品的售价低于进价的差额借：商品削价准备贷：商品销售本钱2不提取商品削价准备的企业，发生的商品削价损失直接在当期的损益中表达。3. 库存商品溢余和短缺1商品盘点溢余在发生商品盘点溢余时，先通过 待处理财产损溢" 科目核算。 采用进价核算的商品借：库存商品商品进价贷：待处理财产损溢商品进价 采用售价核算的商品借：库存商品商品售价贷：待处理财产损溢商品进价贷：商品进销差价商品售价与进价的差额报经部门批准后，作冲减 经营费用处理借：待处

17、理财产损溢贷：经营费用（2）商品盘点短缺发生商品盘点短缺时，先通过 待处理财产损溢科目核算 采用进价核算的商品借：待处理财产损溢商品进价贷：库存商品商品进价 采用售价核算的商品借：待处理财产损溢商品进价借：商品进销差价商品售价与进价的差额贷：库存商品商品售价查明原因后，分别情况进展处理：属于应由保险公司或其他过失人赔偿的损失借：其他应收款贷：待处理财产损溢 属于自然灾害造成的损失，应将扣除残料价值和保险公司赔款后的净损失借：营业外支出一一非常损失贷：待处理财产损溢 属于无法收回的其他损失 借：经营费用贷：待处理财产损溢（四）代购代销商品1.委托代销商品1发交受托单位代销商品 采用进价核算的商品

18、借：库存商品 委托代销商品商品进价贷：库存商品 有关明细科目商品进价采用售价核算的商品借：库存商品 委托代销商品商品售价贷：库存商品 有关明细科目商品售价2丨收到代销单位报来的代销清单借：应收帐款一一XX弋销单位商品售价扣除代销手续费后的差额借：经营费用代销手续费贷：商品销售收入商品售价3结转商品销售本钱采用进价核算的商品借：商品销售本钱商品进价贷：库存商品 委托代销商品商品进价采用售价核算的商品平时按代销商品售价结转本钱借：商品销售本钱商品售价贷：库存商品 委托代销商品商品售价月终，结转已销委托代销商品的进销差价借：商品进销差价商品售价与进价的差额贷：商品销售本钱商品售价与进价的差额4收到代

19、销单位交来扣除代销手续费后的货款净额借：银行存款贷：应收帐款2. 承受代销商品(1) 收到代销商品指不收手续费的实物代销方式 采用进价核算的商品，按接收价借：受托代销商品贷：代销商品款采用售价核算的商品借：受托代销商品商品售价贷：代销商品款商品接收价贷：商品进销差价商品售价与接收价的差额2承受代销商品销售后，按实际售价借：银行存款或应收帐款贷：商品销售收入(3) 结转商品销售本钱采用进价核算的商品借：商品销售本钱商品接收价贷：受托代销商品商品接收价同时，借：代销商品款商品接收价贷：应付帐款商品接收价 采用售价核算的商品借：商品销售本钱商品售价贷：受托代销商品商品售价同时，借：代销商品款商品接收

20、价19 / 42贷：应付帐款商品接收价月份终了，已销代销商品与自营商品一并分摊进销差价，借：商品进销差价贷：商品销售本钱（4）付还委托单位商品款，按商品接收价借：应付帐款贷：银行存款3. 采用收取手续费方式代购、代销商品1代购商品包括代理进口 收到受托单位的收购资金借：银行存款贷：应付帐款等 支付代购商品的货款并计算手续费收入借：应付帐款等贷：代购代销收入贷：银行存款（2 ）代销商品包括代理出口企业办理代销业务销售货款借：银行存款贷：应付帐款等归还代销商品货款并计算代销手续费收入借：应付帐款等贷：银行存款五商品加工1自行加工（1）发出用于加工的库存商品 采用进价核算的商品，按商品进价借：加工商

21、品贷：库存商品 采用售价核算的商品借：加工商品商品进价借：商品进销差价商品售价与进价的差额贷：库存商品商品售价2丨发生的加工费用，按实际发生额借：加工商品贷：其他业务支出或银行存款3加工商品应交纳的产品税或增值税、城市维护建立税等借：加工商品贷：应交税金（4 ）加工商品应交纳的教育费附加借：加工商品贷：其他应交款（5 ）加工完成，商品验收入库 采用进价核算的商品，按加工前商品的进货原价和加工过程中发生的加工费用、运杂费、加 工税金和教育费附加等借：库存商品贷：加工商品 采用售价核算的商品借：库存商品加工完成后新商品的售价贷：加工商品加工前商品的进货原价、加工费用、加工税金和教育费附加等贷：商品

22、进销差价商品售价与商品加工本钱的差额2委托其他单位加工（1）发出委托加工的库存商品，分录同上12丨支付委托加工商品的加工费用、税金等，按实际支付金额借：加工商品贷：银行存款（3）收回委托加工商品采用进价核算的商品，按委托加工商品的实际加工本钱借：库存商品贷：加工商品采用售价核算的商品借：库存商品加工完成后新商品的售价贷：加工商品委托加工商品的实际加工本钱贷：商品进销差价商品新售价与商品加工本钱的差额六出租商品1购进出租商品借：商品采购 借：经营费用贷：银行存款等2. 从库存商品中划出转作出租的商品(1) 采用进价核算的商品，按商品进价借：出租商品一一出租商品原价贷：库存商品(2) 采用售价核算

23、的商品借：出租商品一一出租商品原价商品进价借：商品进销差价商品售价与进价的差额贷：库存商品商品售价3. 收到出租商品的租金收入，按实际收到金额借：银行存款贷：其他业务收入4. 出租商品摊销，按应摊销金额借：其他业务支出贷：出租商品一一出租商品摊销5. 出租商品修理，发生的修理费用借：其他业务支出贷：银行存款6. 出租商品出售或报废借：出租商品 出租商品摊销已摊销额借：其他业务支出帐面原价与已摊销数额的差额贷：出租商品一一出租商品原价商品帐面原价 四、材料物资、包装物、低值易耗品一材料物资、包装物、低值易耗品购进1购进材料物资、包装物、低值易耗品等，验收入库同时支付货款，按其实际本钱包括进价 和

24、运杂费等借：材料物资贷：银行存款2购进材料物资等，先验收入库后支付货款，按其实际本钱或估计本钱借：材料物资等贷：应付帐款实际支付货款时借：应付帐款贷：银行存款3购进材料物资等，先支付货款后验收入库支付货款时借：应付帐款贷：银行存款材料物资等验收入库时借：材料物资贷：应付帐款二材料物资、包装物、低值易耗品的领用、摊销及销售1. 材料物资的领用、销售（1）用于业务经营、设备维修、劳动保护、办公等方面的材料物资，按其实际本钱 借：经营费用贷：材料物资（2）用于在建工程的材料物资，按其实际本钱借：在建工程贷：材料物资（3）对外销售的材料物资，取得销售收入时，按实际销售收入借：银行存款贷：其他业务收入结

25、转材料物资的销售本钱时，按其实际本钱借：其他业务支出贷：材料物资2. 包装物的领用、摊销、出租、出借及销售（1）企业经营领用包装物，按规定方法进展摊销借：经营费用贷：包装物（2）随同商品出售不单独计价的包装物借：经营费用贷：包装物（3）随同商品出售单独计价的包装物借：其他业务支出贷：包装物（4）出租、出借包装物采用一次或分期摊销 出租、出借包装物，在第一次领用新包装物 借：其他业务支出指出租包装物借：经营费用指出借包装物贷：包装物 出租、出借包装物金额较大的，可分期摊销，在第一次领用新包装物时借：待摊费用贷：包装物分期摊销时：借：其他业务支出指出租包装物借：经营费用指出借包装物贷：待摊费用 收

26、到出租、出借包装物的押金借：银行存款或现金贷：其他应付款 收到出租包装物的租金借：银行存款或现金等贷：其他业务收入 出租、出借包装物发生的修理费用借：其他业务支出指出租包装物借：经营费用指出借包装物贷：银行存款 逾期未退包装物没收的押金借：其他应付款贷：营业外收入5出租、出借包装物采用五五摊销法 发出出租、出借包装物借：包装物出租包装物、出借包装物贷：包装物库存包装物 月终计提出租、出借包装物的摊销额按实际本钱的50 %借：其他业务支出指出租包装物借：经营费用指出借包装物贷：包装物包装物摊销 收回可以继续使用的包装物借：包装物库存包装物贷：包装物出租包装物、出借包装物 收回不能继续使用的包装物

27、将收回的残料价值入帐借：材料物资贷：包装物出租包装物、出借包装物将包装物的摊余价值扣除残料价值后的差额，作为报废包装物的摊销额 借：其他业务支出指出租包装物借：经营费用指出借包装物贷：包装物出租包装物、出借包装物同时，将报废包装物的实际本钱减去残料价值后的差额与已提摊销对冲 借：包装物包装物摊销贷：包装物出租包装物、出借包装物6低值易耗品的领用、摊销采用一次摊销在领用时将其全部价值摊入费用借：管理费用贷：低值易耗品低值易耗品报废时，将报废的残料价值作为低值易耗品的减少，冲减管理费用借：材料物资贷：管理费用采用分次摊销领用低值易耗品时，按实际本钱借：待摊费用贷：低值易耗品根据低值易耗品的耐用期限

28、分期摊入费用借：管理费用贷：待摊费用低值易耗品报废时，将摊余价值扣除残料价值的差额，作为报废低值易耗品的摊销额借：材料物资残料价值借：管理费用摊余价值扣除残料价值的差额贷：待摊费用摊余价值 采用五五摊销领用时，按实际本钱借：低值易耗品在用低值易耗品贷：低值易耗品库存低值易耗品根据本月领用的低值易耗品实际本钱的 50 %，计算当期领用低值易耗品的摊销额借：管理费用贷：低值易耗品低值易耗品摊销管理低值易耗品报废时，将报废低值易耗品实际本钱的50 %扣除残料价值后的差额计入 费用借：材料物资残料价值借：低值易耗品低值易耗品摊销已提摊销额借：管理费用报废低值易耗品实际本钱的 50 %减去残料价值后的差

29、额贷：低值易耗品在用低值易耗品报废低值易耗品的实际本钱五、货币资金及结算款项一货币资金1. 现金、银行存款的收入(1) 收到投资者投入的货币资金借：银行存款或现金贷：实收资本(2 )借入款项借：银行存款贷：短期借款或长期借款3收到商品销售帐款借：银行存款贷：商品销售收入或应收帐款等4收到其他业务收入款项借：银行存款或现金贷：其他业务收入(5) 收到承受投资企业分回的投资利润(6 )借：银行存款等贷：投资收益(6 )收回其他应收暂付款项借：银行存款或现金贷：其他应收款2. 现金、银行存款的支出1归还借款借：短期借款或长期借款贷：银行存款(2 )米购商品借：商品采购贷：银行存款(3) 购置材料物资

30、、包装物、低值易耗品等借：材料物资或包装物、低值易耗品贷：银行存款(4) 交纳各种税金借：应交税金贷：银行存款(5 )支付投资人利润借：应付利润贷：银行存款(6) 支付职工工资借：应付工资贷：现金(7) 支付有关费用 借：经营费用或管理费用、财务费用贷：银行存款或现金3. 货币资金的划转1现金存入银行借：银行存款贷：现金（2 ）自银行提取现金借：现金贷：银行存款二结算款项1. 应收票据（1 ）收到购货方开出、承兑的商业汇票借：应收票据贷：商品销售收入（2）企业的应收帐款改按应收票据结算方式，在收到购货方开出、承兑的商业汇票时 借：应收票据贷：应收帐款（3 ）企业持未到期的商业汇票向银行贴现借：

31、银行存款实际收到的贴现金额借：财务费用贴现息贷：应收票据票面价值4收回应收票据本息借：银行存款实际收到的金额贷：财务费用利息局部贷：应收票据票面价值2. 应收帐款1企业商品销售发生的应收帐款借：应收帐款贷：商品销售收入（2 ）企业代购货单位垫付的包装费、运杂费借：应收帐款贷：银行存款（3）企业的应收帐款改用商业汇票结算，在收到承兑的商业汇票时借：应收票据贷：应收帐款（4）企业收到应收帐款时借：银行存款等贷：应收帐款（5）核销坏帐损失借：坏帐准备或管理费用贷：应收帐款（6）已经确认并转销的坏帐损失，如果以后又收回借：应收帐款贷：坏帐准备或管理费用同时，借：银行存款 贷：应收帐款（7）贴现的商业汇

32、票到期，因承兑人的银行缺乏支付，申请贴现的企业收到银行退回的应收 票据和支款通知或已转作逾期贷款处理的通知时借：应收帐款贷：银行存款或短期借款3. 预收帐款（1）企业向购货单位预收货款借：银行存款贷：预收帐款（2 ）商品销售实现时，按商品实际售价借：预收帐款贷：商品销售收入（3）购货单位补付的货款借：银行存款贷：预收帐款（4）退回购货单位多付的货款借：预收帐款贷：银行存款4. 其他应收款（1）发生其他应收款项时借：其他应收款贷：银行存款等（2）收回其他应收款项时 借：银行存款贷：其他应收款5. 应付票据（1）企业因购置商品等对外发生债务，开出、承兑的商业汇票时借：商品采购等贷：应付票据（2）以

33、承兑汇票抵付货款、应付帐款时借：应付帐款贷：应付票据（3）支付银行承兑汇票的手续费借：财务费用贷：银行存款（4）收到银行支付本息通知时，借：应付票据借：财务费用贷：银行存款6. 应付帐款（1）企业购入商品、材料物资等已验收入库，但货款尚未支付，应根据有关凭证发票帐单、 随货同行发票上记载的实际价款或暂估价值借：库存商品或材料物资贷：应付帐款（2 ）企业承受供给单位提供劳务而发生的应付未付款项，应根据供给单位的发票帐单借：其他业务支出或经营费用等贷：应付帐款（3）企业偿付应付帐款时借：应付帐款贷：银行存款（4 ）企业开出、承兑商业汇票抵付应付帐款借：应付帐款贷：应付票据7.预付帐款（1）企业预付

34、货款借：预付帐款贷：银行存款（2 ）收到所购商品时，根据发票帐单等列明的金额 借：商品采购等贷：预付帐款（3）补付的货款借：预付帐款贷：银行存款（4 ）退回多付的货款借：银行存款贷：预付帐款 8.其他应付款（1）发生其他各种应付、暂收款项时借：银行存款或管理费用、财务费用、营业外支出等贷：其他应付款（2）支付其他各种应付、暂收款项时借：其他应付款贷：银行存款9. 应付工资1企业向银行提取现金准备发放工资时 借：现金贷：银行存款（2）发放工资时借：应付工资 贷：现金（3）从应付工资中扣还各种款项借：应付工资贷：其他应收款或其他应付款4职工在规定期限未领取的工资，由发放工资的单位及时交回财会部门时

35、 借：现金贷：其他应付款（5 ）月份终了，将本月应发的工资进展分配借：经营费用管理费用、在建工程、营业外支出、应付福利费贷：应付工资10. 应付福利费(1 )企业提取福利费 借：经营费用管理费用、其他业务支出、营业外支出贷：应付福利费(2 )支付职工医药卫生费用、职工困难补助和其他福利费用以及应付的医务、福利人员的工 资等借：应付福利费贷：银行存款应付工资一、短期借款：1、借入短期借款：借：银行存款贷：短期借款 2、按月计提利息：借：财务费用贷：应付利息3、季末支付银行存款利息：借：财务费用应付利息贷：银行存款4、到期归还短期借款本金：借：短期借款贷：银行存款二、应付票据：1、开出应付票据：借

36、: 材料采购/库存商品应交税费一一应交增值税进项税额贷：应付票据银行承兑汇票手续费： 借：财务费用贷：银行存款2、应付票据到期支付票款：借：应付票据贷：银行存款 3、转销 无力支付的银行承兑汇票票款：借：应付票据贷：短期借款三、应付账款：1、发生应付账款：借：材料采购/库存商品/在途物资/生产本钱/管理费用/制造费用应交税费 应交增值税进 项税额贷：应付账款2、归还应付账款：借：应付账款贷：银行存款/应付票据3、因在折扣 期付款获得的现金折扣偿付应付账款时冲减财务费用：借：应付账款财务费用贷：银行存款4、转销确实无法支付的应付账款：借：应付账款贷：营业外收入一一其他四、预收账款：1、收到预收账

37、款：借：银行存款贷：预收账款2、 收到剩余货款：借：预收账款贷：主营业务收入应交税费 一一应交增值税销项税额借: 银行存款贷：预收账款3、预收账款不多的企业，将预收款项记入 “应收账款贷方收到预付 款项：借：银行存款贷：应收账款收到剩余货款：借：应收账款贷：主营业务收入应交税费一- 应交增值税销项税额借：银行存款贷：应收账款3、 五、应付职工薪酬：1、确认职工薪酬：1货币性职工薪酬：借：生产本钱 一一根本生 产车间本钱产品生产人员工资制造费用车间管理人员工资劳务本钱生产部门人员工资管理费用管理人员工资销售费用销售人员工资在建工程在建工程人员工资研 发支出研发人员工资利润分配一一提取的职工奖励及

38、福利基金外商投资企业提取的职工奖励及福利金贷：应付职工薪酬 一一工资/职工福利（2）非货币性职工薪酬：自产产品作为非货币性福利发放给职工借：管理费用/生产本钱/制造费用贷：应付职工薪酬 一一非货币性福利将企业拥有的房屋等资产无偿提供给职工使用借： 管理费用/生产本钱/制造费用贷：应付职工薪酬 一一非货币性福利借：应付职工薪酬 一一非货 币性福利贷：累计折旧租赁住房等资产供职工无偿使用：借：管理费用/生产本钱/制造费用贷：应付职工薪酬一一非货币性福利2、发放职工薪酬：1支付职工工资、奖金、津贴和补贴：向银行提取现金：借：库存现金 贷：银行存款发放：借：应付职工薪酬一一工资贷：库存现金代扣代缴：借

39、：应付职工薪酬一一 工资贷：其他应收款2支付职工福利费：借：应付职工薪酬一一职工福利贷：库存现金3 支付工会经费、职工教育经费和缴纳社会保险费、住房公积金等。借：应付职工薪酬一一工会经费/职工教育经费/社会保险费/住房公积金贷：银行存款4发放非货币性福利：企业自产 产品作为福利发放给员工：借：应付职工薪酬一一非货币性福利贷：主营业务收入应交税费一一 应交增值税销项税额借：主营业务本钱贷：库存商品企业支付租赁住房等资产供职工无偿 使用所发生的租金：借：应付职工薪酬 一一非货币性薪酬贷：银行存款六、应交税费：一应交增值税：1、采购物资和承受应税劳务：借：材料采购/在途物资/ 原材料/生产本钱/制造

40、费用/管理费用/委托加工物资应交税费 应交增值税进项税额贷: 银行存款/应付账款/应付票据2、进项税额转出：借：待处理财产损益一一待处理流动资产损 益/在建工程/应付职工薪酬贷：应交税费一一应交增值税进项税额转出库存商品/原材料3、 销售物资或者提供给税劳务：借：银行存款/应收账款/应收票据贷：主营业务收入应交税费一一 应交增值税销项税额4、视同销售行为：借：在建工程/长期股权投资/营业外支出贷：库 存商品应交税费 应交增值税销项税额5、出口退税：借：其他应收款贷：应交税费 应交增值税销项税额6、交纳增值税：借：应交税费 应交增值税已交税金贷：银 行存款小规模纳税人的核算：1、小规模纳税人购进货物：借：原材料/材料采购/在途物资贷： 银行存款2、小规模纳税人销售货物：借：银行存款贷：主营业务收入应交税费一一应交增值税二应交消费税：1、销售应税消费品：借：营业税金及附加贷：应交税费 一一应交消费 税2、自产自用应税消费品：借：在建工程/固定资产/应付职工薪酬/营业外支出贷：