大企业税收专业化管理的探索与思考

大企业税收专业化管理的探索与思考大企业税收专业化管理的探索与思考 随着我国经济的快速发展，出现了一大批具有规模化、综合化、 区域化、现代化特征的大型企业（集团）。大企业对国家税收的贡 献日益提高，起到了举足轻重的作用。以潍坊为例，占全部户管纳 税人的 1.07%的大型企业，2013 年实现国内税收收入 165 亿元，占 全部国内税收收入的 64%。近年来，为解决大企业管理中存在的瓶 颈问题，潍坊市国税局立足当地实际，对大企业税收专业化管理进 行了积极的实践和探索，取得了一定的成效。 一、潍坊市大企业税收专业化管理的实践 按照“重点税源集中管理，中小企业分类管理”的专业化管理 要求，潍坊国税系统紧紧围绕风险管理和优化服务这一主线，不断 探索对大企业专业化管理和服务的新举措。 （一）实现资源配置优化、重点工作集中的管理机制。打破地 域限制，将各级定点联系企业、全市前 100 名企业和大企业集团、 上市公司等其它重点税源企业及其成员企业，集中专职管理。市县 两级的国税机关在人力、物力等税收征管资源配置方面向大企业管 理倾斜，实现优质征管资源与大企业管理要求相匹配，与专业化管 理的要求相适应。据统计，全市大企业管理部门共有从事大企业管 理的人员 117 人，平均年龄 44.58 岁，比全市在职干部平均年龄低 1.12 岁，其中本科以上学历的 58 人，占 50%，具有三师资格的 20 人，占 17%。建立起大企业专业人才队伍，组建了 15 人的大企业管 理专家人才库，集中开展难题攻关、制度办法制定、复杂事项评估 等工作。去年以来，先后集中开展了大企业数据质量管理、大企业 政策执行反馈制度制定、大企业重大涉税事项风险应对工作、省局 定点联系企业山东商业集团所属成员企业的风险管理工作、总局三 大行业所属成员企业的风险管理工作，均取得了明显成效。 （二）建立上下协作、统筹联动的工作模式。市局大企业管理 部门发挥管理层级高、信息掌握全面、跨区域协调能力强的优势， 直接参与大企业较为复杂或带有系统性的涉税风险防控工作，同时 利用各信息平台的指标体系对大企业进行风险分析，筛选重要风险 点，派发风险防控任务，并跟踪监控调查落实情况，对县市区局反 馈的调查落实结果进行考核评价。县市区局的大企业管理部门除实 施所辖大企业的常规税收风险管理工作外，承接、落实、反馈市局 派发的大企业税收风险防控任务。在管理方法和措施上，各级根据 纳税人规模、行业、经营特点细分，确定重点行业、重点企业、重 点项目和重点涉税事项，以税务风险管理为出发点，根据上级派发 的大企业税收风险防控任务和重点监控指标数据，开展税收风险分 析应对。并及时对大企业集团跨国投资融资、资产重组、股权转让、 股息分配等重大事项的风险及其特征进行明确界定，确定风险等级， 分析涉及的税收风险，形成风险应对方案，做好重大事项的后续跟 踪管理工作。区县局专门的大企业管理部门，在管理职能上直接与 市局大企业管理部门对口，市局派发的大企业税收风险防控任务和 其它上级安排的大企业管理服务的工作任务，都有专职负责人员， 达到上下同步，步调一致。市局发起的重大税务管理活动和税务事 项，在分派工作任务的同时，督导工作进程，通报考核工作结果， 确保顺畅高效地完成。 （三）完善以风险管理为核心的风险防控工作流程。将管理环 节前置，税收管理重点从事后检查处罚，转变为事前预防和事中发 现。综合利用总局、省局大企业信息管理系统、市局数据中心、现 有税收征管软件等系统中已有数据和功能，强化涉税信息的采集、 分析和利用，及时准确发现、评估和控制企业涉税风险。对税收风 险进行排序，确定风险级别，根据不同的风险评级，分别采取以服 务为主、重点监控、专项评估、审计等应对措施。对纳税信誉较高 的低风险企业，以服务为主，对企业的纳税诉求做出快速反应，与 税务机关签订纳税遵从协议，在法律法规的框架内，通过协议和契 约，明确税企双方的权利义务，让纳税人享受更好的服务，提高企 业的自我管理意识和能力。对高风险纳税人，确定为重点监控对象， 在税收优惠、进项抵扣、税前扣除、退免税、登记注销等环节加强 审核把关；对存在的重要涉税风险，如跨区域经营、转让定价、关 联交易、反避税等进行专项评估、审计。同时，对发现的税收风险 开展后续跟踪管理工作，向企业提出风险管理建议书，指出其管理 薄弱环节和涉税风险点，帮助并辅导企业完善税收风险管理长效机 制。2013 年，市县两级大企业管理部门共对 1288 户次大企业进行 风险评估审计，查补入库税款 10.01 亿元，加收滞纳金 2778 万元。 （四）搭建数据分析平台，加强涉税风险监控。为解决数据存 储分散、深层次分析利用不够等问题，依托自主研发的数据中心， 搭建起全市大企业管理数据分析应用平台，实现了对分散数据的整 合、综合查询和监控分析大企业涉税风险等功能。该平台将大企业 集团成员企业名单录入其中，形成“集团公司组织架构图”，实现 了对集团及成员企业的隶属关系名册管理。同时，对大企业重要财 务指标、重要涉税事项进行实时动态监控，对集团内部各成员企业 之间财务、税收指标进行比对分析，及时发现涉税风险。对大企业 的主要经营、税收和财务指标与风险特征值比对，对于筛选出的风 险疑点，发起风险防控任务，向部门或直接责任人进行推送。该平 台自应用以来，已建立 4465 户企业集团关联关系数据库，发现异常 数据 3000 多笔，推送风险预警 1200 笔，评估税款 24000 多万元， 发送风险管理建议书 230 户次。 （五）实施大企业个性化服务。一是实施大企业联络员制度。 在签订纳税遵从协议的企业设立联络员，快速响应企业提出的 涉税诉求，并对涉税疑点先由联络员通过税务函告、税务约谈进行 风险提示，帮助企业及时化解税收风险。目前，全市已有联络员 8 人，2013 年，向 10 户企业发出风险提示 12 次。二是加强横向协作, 减轻企业负担。与地税局联合开展税务遵从评定工作，合并调查项 目，在纳税遵从报告编写过程中，国地税联合下发文件，统一提出 要求，制作规范统一的模板，做到信息共享，由国地税主管税务机 关按照所分管的税种分别组织填列，最后由国地税联合编写小组汇 总形成统一的材料。在 2013 年开展的总局三大行业税收风险评估工 作中，国地税成立由分管局长共同任组长的联合协调小组，统筹协 调好内外部各项工作。国税局、地税局按照所负责的税种相对独立 地开展工作，但在采集企业信息、调取企业资料、约谈企业、现场 审计等工作时充分协商，共享信息，切实减轻企业负担。三是广泛 征集、快速反馈大企业需求。定期对反馈和收集的政策问题梳理分 析，进行调查研究，并与大企业沟通、讨论，征集合理化建议和意 见，及时加以解决。2013 年，共收集政策辅导、税务检查等方面的 意见、建议 70 余条，全部进行了逐条落实，并就其中的 30 项意见 填制了重大涉税事项裁定意见书进行答复。 二、制约大企业税收专业化管理的瓶颈 但在税收征管实践中大企业税收专业化管理也存在着诸多制约 因素。以为潍坊市国税系统为例，征管资源与征管任务不匹配、人 员队伍结构不合理、传统管理模式存在弊端等问题成为制约大企业 税收专业化管理进一步深化的瓶颈。 （一）征管资源与征管任务不匹配。一是大企业管理专业人才 数量与管理强度不匹配。在基层大企业管理部门中，专业人员少、 管理户数多的现象仍然存在，占税源管理人员总数的 16%的大企业 人员管理着占税收收入 64%的大企业，显然不能满足日常税源管理 需求。二是一针多线的工作局面占用较多精力。基层大企业管理部 门既与市局管理科室对口，又与市县两级主要业务科室有工作对应 关系，往往出现疲于应付事务性工作的情况，难以将更多的时间和 精力放在主动开展监控管理上。 （二）大企业管理部门人才结构不合理。一方面，大企业管理 部门缺少专业技术人才，精通税收政策、财会知识、计算机、英语 等专业知识和技能的人才相对匮乏，尤其是在大企业管理工作中数 据提取分析应用日渐重要的趋势下，缺乏计算机专业人才，数据信 息分析提取完全依赖于信息中心，影响了大企业管理工作的质效。 另一方面，大企业管理人员年龄结构偏大，知识结构不合理。目前 全潍坊市大企业管理人员的平均年龄为 44.58 岁，面对繁重的专业 化管理工作任务，全能型干部较少，有的单位存在人员不少，会干 的不多的现象，人才问题成为制约大企业专业化管理的瓶颈。 （三）传统管理模式难以对大企业实现有效监控管理。一是传 统各自为政征管方式与企业经营模式复杂化的矛盾。大企业集团往 往跨区域经营，关联企业、分支机构多，在传统管理模式下，不同 地域、不同税务机关收集的大企业涉税信息零散、孤立，无法完整 体现企业组织机构和总、分、子公司及关联企业之间的关系，难以 全面真实地反映企业生产经营、关联交易、物流和资金流等情况， 影响税务机关对大企业数据信息的分析和评价。二是传统手工为主 检查手段与企业财务电子化的矛盾。大企业能够更利用互联网，有 针对性地获取全面的涉税信息，或者聘请专业的社会中介机构进行 政策指导。大企业都使用财务软件进行财务核算，但是税务机关内 部能够掌握财务软件应用，进而提取数据信息进行分析的专业人员 非常少，大部分仍使用传统检查纸质账簿的形式获取财务信息。三 是传统单兵作战管户方式与企业管理团队化的矛盾。大企业都有素 质较高的专业化税务管理团队，专门研究税收政策、税制的漏洞、 薄弱环节以及税收筹划。而我们目前对大企业的管理仍实行传统的 单人管户方式，未形成专业化的管理团队，单兵作战，难以应对大 企业的点多面广的复杂税务事项。 三、深化大企业税收专业化管理的思考 根据新时期税收专业化、现代化管理的总体要求，在推进大企 业专业化管理上，应着重加强以下几个方面的工作。 （一）转变观念，提高认识，将大企业管理工作作为国税工作 的重中之重。大企业作为本地区重点税源或龙头企业，在地区经济 发展中起着举足轻重的作用，税收贡献率高，平均达到 60%以上， 把这部分企业管理好服务好，就可为完成收入任务奠定基础，责任 和作用重大，因此，各级国税机关应充分重视大企业管理服务工作， 设立大企业管理与服务专业化机构，加大对大企业管理服务部门的 倾斜力度，特别是在机构规格设置、高端人员配置、硬件车辆配置 等方面，应优先考虑，将好钢用在关键部位上，以彻底扭转征管资 源与征管任务不相匹配、年龄偏大、知识结构不尽合理等现状。 （二）统筹调度，优化征管资源配置，为大企业管理提供必要 保障。进一步落实由纳税人发起的各项事务前移下放到办税服务厅 的工作，充实大企业管理部门人员。对目前大企业管理事项进行梳 理，人尽其才，合理进行人员分工。将所有大企业管理人员分成两 部分，一部分为业务水平较高的各类人员，成立专职的复合型风险 管理团队，集中使用，形成合力，专门分析数据信息，进行风险识 别、应对。另一部分为一般性税源监控和纳税服务等工作，可实行 分工到户。同时，应有计划地分期分批选派大企业税收管理人员进 行综合知识培训，不断更新业务知识结构，重点培训大企业管理难 点和薄弱环节，提高大企业管理人员对关联交易的风险防控、恶意 税收筹划的识别、综合税收分析和电子查账等能力。 （三）以风险管理为中心，集中精力管控税源。一是坚持以风 险管理为主线，在加强涉税数据的分析利用、强化税法遵从度评估 的基础上，将纳税服务和税收管理的环节适当前移，事前、事中紧 密结合，事后积极跟进，防范税收风险，将事后管理向事前预防转 变。二是深化风险特征库的实际应用，建立个性化风险防控过滤器， 对大企业实施全过程重点控管，提高风险防范针对性。个性化风险 防控模板是指根据企业不同的生产经营模式，以现有的风险特征库 作为风险防控的过滤器，将每个风险点，与企业的投入、产出、销 售、内存、资金流向、发票开出与接收等具体业务相结合，将风险 管理充分运用到企业的生产运营的全过程上，实施动态扫描，实现 对大企业生产经营全过程的风险防控。三是推行风险应对项目化管 理模式。针对汇总纳税企业、分布多地的集团企业，组建风险应对 管理团队，实行项目化管理。按照不同地区和类别，将整个项目分 成不同的子项目，向参加项目的成员推送项目任务书,由项目团 队中的不同成员按照项目任务书的要求，完成各自子项目的工 作，这样，使市局逐步趋向实体化，既解决了市局人员不足的问题， 又可在一定程度上解决信息不对称的问题。 （四）引入启发式管理模式，引导企业加强自我管理。一是继 续深化引导纳税遵从制度。为了更好地适应新的政治经济形势，在 具体的实际工作中，应继续深化和完善现有的引导遵从制度，积极 与大企业签订税收遵从协议，以合同文本形式将企业税收遵从 的承诺事项、税务机关以纳税服务为核心的遵从引导措施固定