(会计中心)会计核算中心的实践与探讨

会计核算中心的实践与探讨 会计中心 会计集中核算是指政府成立会计核算中心，在资金所有权、使用 权、 财务自主 权不变的前提下取消同级机关事业单位的银行账户、会 计机构和会计岗位，以会计核算中心为单位集中办理会计核算工作和 实行会计监督。是以统一核算为手段、集中资金为基础、加强财政资 金收支管理为目标的一种财政管理模式，它的建立对提高财政理财能 力和 会计工作效率，规范 会计行为，加强 会计监督和廉政建设都有十 分重要的作用。 一、 实行会计集中核算的意义 对行政事业单位实行 会计集中核算，是我国 会计管理体制的重 大变革，是 财政支出改革的重要组成部分，符合公共财政改革的基本 方向。原有的行政事业单位经费实行财政分配、 单位包干、分散核算 的制度在传统的计划经济体制下有其适应性，但是随着社会主义市场 经济体制的建立和完善，其弊端是显著的。实行 会计集中核算就是为 了加强财政资金收支的管理和监督力度，规范财务管理和 会计行为， 提高财政资金使用效益，为构筑公共财政框架、 实现国库集中收付制 度奠定基础，建立公开、高效、廉 洁、务实的 财政管理运行机制。 1、加强了会计监督，减少了单位财务支出中可能发生的违规违 法行为 。 实行 会计集中核算后，纳入 会计核算中心管理的行政事业单位 所有收支都通过核算中心一个帐户进出，进行 会计统一核算，核算中 心有权对各单位的收支事项和凭证进行合理性、合法性审查，对不符 2 合政策、法规规定的收支和凭证可以要求有关单位纠正或补办手续， 在一定程度上减少了部分单位在使用国家资金上的随意性，财政资金 的使用管理由以前的事后监督转为事前的全方位和全过程的监控，从 而将有效地阻止单位财务收支中违规违法行为的发生，杜绝不合理的 支出。 2、规范了 会计基础工作，提高了 会计信息的质量。 实行会计集中核算后，行政事业单位的会计业务纳入会计核算中 心统一核算。会计核算中心是一个相对独立的事业单位，由财政部门 代管，使会计人员的人事权、考核权及业绩评定权等从原单位分离出 来，与核算单位没有任何依附关系，大大减少了会计工作的行政干预。 会计核算中心 调配业务素质较高的专职 会计人员，运用会计电算化网 络系统，严 格按照国家统一的会计制度进行核算，大大提高了会计核 算工作的质量，从而保证了会计核算资料的真实性、完整性、及时性 和统一性。 3、强化了财政 资金管理，为建立国库集中收付制度奠定了基础。 实行会计集中核算后，会计核算中心为财政部门提供了准确的会 计信息和基础资料，财政部门能够及时掌握各核算单位真实、可靠的 会计信息， 经过综合分析，为财政宏观管理提供服务，从根本上改变 财政管理分散的状况，有利于财政部门对资金加强统一调度和管理， 保证资金使用的有序性和计划性。同时，会计集中核算可以使财政监 督深入到预算编制的各个环节，具体参与和了解预算编制及用款情况， 从根本上提高预算的科学性和准确性，提高了财政资金的使用效益。 会计核算中心 “统一收付、 统一核算、 统一 管理” 和“单一帐户”的收付 制度形式，为国库集中收付制度的建立奠定了坚实基础。 3 4、精简了人员，提高效率， 节约了行政成本。 实行 会计集中核算，行政事业单位不设 会计人员，只保留一名报 账员，大大减少了财会人员，节约了经费开支。同时，各行政事业单位 从繁琐的 会计核算工作中解脱出来，集中精力抓好业务工作，从全局 角度加强本单位的财务管理和财务计划。 二、 新区 会计核算中心运行的现状 近几年来，新区财政局在财政性资金收支管理、加强政府财政功 能方面进行了不断的探索和实践，比如，在收入管理上，取消了单位 预算外资金收入户，实行集中财政专户统一管理，对行政事业性收费 和罚没收入实行“收支两条 线” 管理；在支出 管理方面，按照确保重点， 压缩一般的原则，实行人员经费及公用经费定额安排，专项资金从紧 从严控制的管理办法，推行部门预算、政府 采购等制度，均取得了较 好的效果，为 会计核算中心工作的顺利开展奠定了基础。 当前实行 会计集中核算遵循“三个不变” 的原 则：一是 预算管理体 制不变，年度 经费预算仍由各单位编报，财政审核后批复给各单位， 同时抄送 会计核算中心；二是单位的理财机制不变，即资金的使用权 和审批权仍在各单位；三是 会计主体法律责任不变，即单位的各项收 支仍由单位审批并承担相应的 会计法律责任。实行 会计集中核算，变 化的主要有两个方面：一是由部门分散核算为集中核算，变“暗箱” 操 作为“ 阳光”操作；二是所有的 经费集中管理 ，统一开户，由中心分户 核算。 新区于 1998 年实施会计集中核算，实行“单一帐户、集中支付、 统一核算”的 管理办法，统一办理资金结算，集中进行 会计核算，集中 会计档案管理，统一财务公开。截止 2011 年 10 月底，已有 48 家行政 4 事业单位纳入 会计核算中心实行集中统一 会计核算。从 13 年多的运 行情况来看，各方面工作运作较好，情况相对平稳，月年报均按时报 出，前后台之间、中心与银行之间、各分 类帐和总帐之间的数据准确。 在规范 会计基础工作，提高 会计信息质量，控制财政支出，制止铺张 浪费等方面取得了显著成效。 三、当前实行会计集中核算主要存在的问题 实行 会计集中核算后，预算单位的财务管理、财产管理、理财机 制、年度预 算收支计划的编报等都没有改变，但是 会计核算职能和资 金的管理权移至核算中心，在现有的条件下最大程度地约束了单位的 支出行为。因此，在 会 计核算中心运作过程中，难免会出现不协调的 地方。首先对核算单位来讲，撤消会计机构后，忽视会计工作，财务管 理的主动性、 积极性受到影响；其次，就会计核算中心而言，难以对核 算单位实施全过程的会计监督，表现在支出的合理性难以控制，发票 的真实性难以把握，收入游离于会计核算中心统管账的体外，加之会 计核算中心只是强调财政资金规范运作，而忽略资产的管理，特别是 在固定资产的后续管理上，会计核算与财产物资管理相脱节，结果造 成会计信息质量难以提高；再次，财政部门由于长期重视财政资金分 配过程，轻视财政资金使用效益问题未曾得到根本解决，在会计集中 核算后，过 分依赖会计核算中心导致财政管理弱化，监督力度不够。 会计集中核算存在上述问题的原因是多方面的，归结起来有以下几点： 1、认识上的偏离。 会计集中核算后一改过去的“单位批单位报” 为“单位批中心报”。 会计集中核算推行前，单位支出只要单位领导“ 一支笔” 就可报销，集 5 中核算后，单位领导签了字还须中心会计审核后才能报销。少部分单 位领导对本单位财务支出接受会计核算中心的制约和监督，产生抵触 情绪，会有意放松甚至放弃财务管理。会计集中核算以后，有些单位 领导认为报账员是打打杂、跑跑腿的，有无会计资格证、有无财务工 作能力无关紧要，报账员随意任命，导致报账员专业能力参差不齐。 由于部分报账员素质不高，他们对会计核算业务并不熟悉，报账时往 往不能准确填写资金来源、性质、开支渠道。这些因素直接制约着会 计核算的准确性，往往造成会计账务处理不当，从而造成会计信息失 真。 2、模式上的缺陷 新区目前纳入会计集中核算的单位共有 48 个，其中行政单位 22 个，事业单 位 26 个，各单位实行分账套单独核算，收支核算到具体专 项。中心现 有工作人员 5 个，岗位分工上实行行政及事业两组人员分 工合作，相当于一组 2.5 人负责二十多个单位的业务，工作量大，精 力主要用于应付审核、支付及核算等日常工作。大厅式的工作模式， 造成了财务管理与会计核算分离，失去了实地实时监督的优势，单位 报账时，会 计核算中心只能根据票据来判断，一是看单位报账发票的 手续是否完备；二是看票据是否规范合法。只要手续完备，票据合法 有效，不管反映的经济内容是否真实，都必须报销。会计核算中心整 天忙于报账、 结账、 记账 ，无法 顾及发票内容的真实性，会计监督职能 难以真正实现。 3、会计核算与财产物资管理相脱节。 集中核算将记账、算账、报账等工作进行了集中，而对实物、资产、 合同等需要反映的经济事项分散在单位，造成 会计管理职能难以深入， 6 虽然强化了 会计核算职能和监督职能，但弱化了 会计管理职能。单位 的 会计活动是财政管理的重要组成部分，撤销 会计机构，取消 会计岗 位，等于取消了财政工作的基础，给财政的 会计管理工作带来很大的 影响,如果不加强解决预算单位财产物资管理，又将造成新的腐败之 源。比如，经费使用部门往往只是强调财政资金规范运作，而忽略资 产的管理，会计核算中心只核算不清查，特别是在固定资产的后续控 制上，会计核算与资产管理相脱节，加上部分单位实物短少又不能及 时向核算中心报账，导致账实不符，从而导致会计信息失真。 4、会计核算中心与财政部门对接上的缺口 。 专项资金是专门用于指定项目的资金，会计核算中心主要负责大 量的会计核算，并未直接参与财政部门内部职能机构工作，对监督的 政策变化跟踪重点也无法知晓，使得核算中心人员对专项资金具体用 途不能准确地把握，容易造成专款不能完全专用，致使财政资金使用 效益得不到真正体现，甚至发生挥霍浪费现象。会计核算中心没有能 力和条件代替财政部门实施财政监督，而财政部门认为预算单位统进 了会计核算中心，以为“ 一统就灵”， 对有些 专项资金的管理跟踪问 效流于形式，放松了财政监管，形成新的监管死角。 四、对完善 会计核算中心的建议 1、明确财政监督对象和法律责任主体，加强与完善会计集中核 算基础工作。 财 政部门要继续加强和完善会计集中核算制度实际操作过程中的 规章制度和运行细则，明确被核算单位是被监督的主体，明确其应该 承担违法违规行为的法律责任。加强沟通，增进了解，营造良好的工 作氛围，建立会计核算中心和核算单位间双向沟通联系制度。加强会 7 计核算基础工作，优化业务流程，减少中间环节，提高工作效率，以优 质服务取得各方面的理解和支持。切实重视核算单位的财务管理工作， 加强报账员队伍建设。报帐员作为单位财务管理人员，具有经单位领 导授权的财务管理职能。财政部门和会计中心要加强对单位报帐员的 业务培训和管理，相应制定报账员道德规范、建立遵守职业道德的监 督考核机制，提高报账员队伍整体素质，强化财务管理和提高会计工 作质量。不断完善配套管理制度，健全和完善会计核算中心的内部监 督机制、责任追究制度、内部稽核制度、 财务管理制度等，做到以制度 管人，按制度办事。 2、转变 会计职能，从 核算型向管理型转化。 目前 会计核算中心日常主要的工作是资金支付和 会计核算，然而， 如果将 会计核算中心仅仅作为一个记帐机构是远远不够的，更要着重 预算执行信息的反馈和控制。必须加强预算资金支付的事前控制，在 决定资金支付之前应确定是否应该支付、如何支付，而不能到支付完 了事后才来明确。核算中心工作人员在收到预算单位支付申请后应确 定是否可以支付(即是否符合有关政策规定 )，如何支付(即占用何指标、 列支何科目) ，然后才进行银行付款。 会计核算 中心的发展，必须要从 核算型向管理型转变，逐步扭转将核算中心视作单纯的核算机构的观 念。财政预 算部门对各单位的预算审核后应同时抄送 会计核算中心， 并对各部门实行从预算编制、预算下达、资金拨付到资金使用的全过 程监督管理，追踪问效，切实强化预算管理，为会计核算中心运行提 供良好的外部环境。 3、进一步开通远程报帐系统和远程查帐系统。 新区会计核算中心财务软件于 2006 年由原用友 U8 升级为用友 8 NC 系 统， 实 行各部门分账套独立核算，并通过先进的网络系统，开通 远程查账，为各部门查询收支账务情况提供了方便。新区于 2006 年 全面开展国库集中支付改革，会计中心集中核算部门率先执行。目前， 人员工资及政府采购已实施直接支付，其他均通过授权支付。授权支 付的每一笔支出，先由部门报账员通过国库专用系统在各预算项目额 度内上报，再由会计中心审核原始凭证，通过国库系统打印支票或公 务卡结算支付，最后由会计中心对各部门的原始凭证整理后进行凭证 录入、编制报表等账务处理。中心工作人员主要的工作量花在支票的 打印、凭证的整理和摘要的输入上，为了从根本上解决中心工作人员 的超负荷工作量，建议进一步完善远程报帐。即部门报账员负责在国 库系统的录入工作以外，同时在财务软件中进行凭证的录入工作。之 后由会计中心审核原始凭证合法合规性及账务处理的准确性，只需对 错误凭证进行修改，从而大大地减少工作量，可以有更多的精力从事 单位的财务和 预算管理工作。对单位而言，报销和凭证的输入工作可 以在几天的时间里分散进行，到中心报帐时可以减少报帐等候时间， 另外还可以根据自己单位工作的特点和需求设置一些明细科目，有利 于对单位进行财务管理。整个管理流程完全自动化，单位、前台、后台 之间数据资源完全共享，避免了重复劳动，从而大大地提高了工作效 率。此项建议实施的最大困难是，各部门报账员会计基础薄弱，一大 半的人员无会计上岗证和会计专业技术职称，短时间内将难以推行。 要鼓励报账员积极报名参考会计从业资格证书，建议管委会实施报账 员持证上岗制度，逐步提高报账员的业务素质，从而提高单位的财务 管理水平。 4、明确经费开支标准、规范经费支出渠道。 9 随着财政体制改革不断深入，公共财政制度框架逐步建立与完善， 财政资金使用的合法性、有效性特别是专项资金的绩效及 “三公”经 费的公开越来越成为社会公众关注的热点。结合新区实际，建议制定 一套切实可行的经费支出标准，如招待费、会议费按部门实际情况统 一制定几类标准并要求