柴油消费税管理办法

柴油消费税管理办法一、总则（一）目的为了加强柴油消费税征收管理，规范柴油消费税纳税申报、征收、减免等行为，根据《中华人民共和国税收征收管理法》及其实施细则、《中华人民共和国消费税暂行条例》及其实施细则等有关法律法规，制定本办法。（二）适用范围本办法适用于在中华人民共和国境内生产、委托加工和进口柴油的单位和个人，以及从事柴油销售的成品油批发、零售企业。（三）管理原则柴油消费税管理遵循依法征收、规范管理、强化服务、便利纳税的原则。二、纳税义务人（一）定义在中华人民共和国境内生产、委托加工和进口本办法规定的柴油的单位和个人，为柴油消费税的纳税义务人。（二）具体范围1.生产企业：包括各类从事柴油生产的工厂、车间等。例如，石油炼化企业通过加工原油生产出柴油，这些企业即为柴油消费税的纳税义务人。2.委托加工企业：委托其他单位加工柴油的单位，在提货时按照规定缴纳消费税。如某机械制造企业委托炼油厂加工特定规格的柴油用于自身设备运行，该机械制造企业就是委托加工环节的消费税纳税义务人。3.进口企业：从境外进口柴油的单位，在报关进口时缴纳消费税。三、税目与税率（一）税目本办法所指柴油，是指用原油或其他原料加工生产的倾点或凝点在50℃至30℃的可用作柴油发动机燃料的各种轻质油和以柴油组分为主、经调和精制可用作柴油发动机燃料的非标油。以柴油、柴油组分调和生产的生物柴油也属于本办法征收范围。（二）税率柴油消费税实行从量定额计征，税率为每升0.1元。四、计税依据（一）基本规定柴油消费税的计税依据为应税柴油的销售数量。销售数量是指纳税人应税消费品的发货量、销售量、自用量、移送量或委托加工收回量，具体按照以下规定确定：1.销售应税柴油的，为应税柴油的销售数量。2.自产自用应税柴油的，为应税柴油的移送使用数量。3.委托加工应税柴油的，为纳税人收回的应税柴油数量。4.进口应税柴油的，为海关核定的应税柴油进口征税数量。（二）特殊情况处理1.对于通过加油机加注柴油的，以加油机所显示的实际销售数量确定计税依据。2.纳税人用外购或委托加工收回的已税柴油连续生产应税柴油，准予从应纳消费税税额中扣除外购或委托加工收回的已税柴油已纳消费税税款。已纳消费税税款为代扣代收税款凭证注明的受托方代收代缴的消费税税款。五、纳税申报（一）申报期限1.生产企业、委托加工企业和进口企业应按照规定的纳税期限，向主管税务机关办理消费税纳税申报。一般情况下，以1个月为一期纳税的，自期满之日起15日内申报纳税；以1日、3日、5日、10日或者15日为一期纳税的，自期满之日起5日内预缴税款，于次月1日起15日内申报纳税并结清上月应纳税款。2.从事柴油销售的成品油批发、零售企业应按月向主管税务机关报送《成品油购销存情况明细表》、加油IC卡、《成品油购销存数量明细表》等有关资料。（二）申报资料1.生产企业《成品油消费税纳税申报表》及其附列资料。《本期准予扣除税额计算表》。《本期减（免）税额计算表》。《成品油销售明细表》。外购应税消费品增值税专用发票抵扣联、海关进口消费税专用缴款书、代扣代收税款凭证的原件及复印件（外购或委托加工收回已税柴油连续生产应税柴油时提供）。2.委托加工企业《成品油消费税纳税申报表》及其附列资料。《本期代收代缴税额计算表》。代扣代收税款凭证的原件及复印件。委托加工合同复印件。3.进口企业《成品油消费税纳税申报表》及其附列资料。《海关进口消费税专用缴款书》原件及复印件。4.成品油批发、零售企业《成品油购销存情况明细表》。加油IC卡、《成品油购销存数量明细表》。（三）申报方式纳税人可以通过上门申报、网上申报等方式办理消费税纳税申报。网上申报的，应按照税务机关规定的电子申报格式和要求，准确录入相关申报数据，并在规定的申报期限内提交申报。六、征收管理（一）生产环节管理1.生产企业备案生产企业应在投产前向主管税务机关办理消费税税种登记，并提供以下资料：生产经营场所证明材料。生产工艺流程及产品说明。财务核算办法。主管税务机关应将生产企业备案信息录入综合征管系统，并建立相应的税源管理档案。2.生产过程监控税务机关应定期对生产企业的生产经营情况进行实地核查，包括生产设备、生产能力、原材料购进及使用、产品销售等情况，核实企业申报的销售数量和消费税纳税情况。加强对生产企业发票开具的管理，严格按照规定开具增值税专用发票和普通发票，确保发票开具与实际销售情况相符。3.关联交易管理对于生产企业存在关联方交易的，税务机关应重点关注交易价格的合理性。如发现关联方交易价格明显偏低且无正当理由的，按照税收征管法及相关规定进行纳税调整。（二）委托加工环节管理1.委托加工合同备案委托加工业务发生时，委托方和受托方应签订书面委托加工合同，并在合同签订后15日内报主管税务机关备案。备案资料包括委托加工合同、受托方的相关资质证明等。2.代收代缴管理受托方应按照规定履行代收代缴消费税义务，在向委托方交货时，代收代缴消费税，并向主管税务机关报送《本期代收代缴税额计算表》及相关资料。税务机关应加强对受托方代收代缴消费税情况的检查，如发现受托方未履行代收代缴义务的，按照税收征管法及相关规定对受托方进行处罚，并责令其补缴代收代缴的消费税税款。（三）进口环节管理1.报关纳税进口柴油的单位应在报关进口时，按照规定缴纳消费税。海关按照规定对进口柴油的数量、价格等进行审核，计算应纳税额并征收消费税。进口企业应向海关提供准确的货物信息，如进口数量、价格、原产地等，确保消费税计算准确。2.后续管理税务机关应与海关建立信息共享机制，及时获取进口柴油的相关信息。对进口企业的消费税申报情况进行跟踪管理，如发现异常情况及时进行核实和处理。（四）销售环节管理1.批发企业管理成品油批发企业应建立健全库存管理制度，准确记录柴油的购进、销售、库存数量及金额等信息。加强对批发销售业务的管理，严格按照规定开具发票，确保销售数据的真实性和准确性。定期向主管税务机关报送《成品油购销存情况明细表》等资料，便于税务机关掌握企业经营情况。2.零售企业管理成品油零售企业应通过加油机销售柴油，并按照规定安装税控装置。税控装置应定期进行检测和维护，确保其正常运行和数据准确采集。零售企业应严格按照加油机显示的销售数量进行结算和开票，不得擅自改动加油机的计量数据。加强对零售环节发票开具的管理，确保发票开具与实际销售一致。七、减免税管理（一）减免税政策1.对符合国家规定的用外购或委托加工收回的已税柴油连续生产应税柴油的，准予从应纳消费税税额中扣除外购或委托加工收回的已税柴油已纳消费税税款。2.对特定用途的柴油，如符合国家有关规定的免征消费税的情形，按照相关政策执行。（二）减免税申请与审批1.纳税人符合减免税条件的，应在规定的纳税申报期内向主管税务机关提出减免税申请，并报送以下资料：《纳税人减免税申请审批表》。减免税申请报告，详细说明减免税理由、依据、范围、期限、数量、金额等。相关证明材料，如符合用外购或委托加工收回已税柴油连续生产条件的，应提供外购或委托加工合同、发票、入库单等资料；符合特定用途免征消费税规定的，应提供相关政策文件及证明其用途符合规定的材料。2.主管税务机关收到纳税人减免税申请后，应按照规定进行审核。审核内容包括纳税人提供资料的真实性、合法性、完整性，以及减免税申请是否符合相关政策规定。审核无误后，报上级税务机关审批。3.上级税务机关应在规定的时间内完成审批，并将审批结果通知主管税务机关。主管税务机关应及时将审批结果告知纳税人。（三）减免税后续管理1.主管税务机关应加强对减免税企业的跟踪管理，定期核实企业减免税产品的生产、销售、使用等情况，确保企业按照规定享受减免税政策。2.如发现纳税人实际经营情况不符合减免税条件或未按照规定使用减免税产品的，应及时停止其减免税资格，并按照规定追缴已减免的消费税税款。八、风险管理（一）风险识别1.数据风险纳税申报数据与企业实际生产经营数据不匹配，如申报销售数量与实际产量、库存变化不符等。发票开具数据异常，如发票开具金额与申报销售额差异较大，或存在虚开发票的嫌疑。2.行业风险柴油生产行业存在的偷逃消费税风险，如通过隐匿产量、少计销售数量等手段少缴消费税。关联交易风险，关联企业之间通过不合理定价转移利润，减少消费税计税依据。3.政策风险企业对消费税政策理解不准确，导致申报错误或未享受应有的减免税政策。税收政策调整可能对企业经营和纳税产生影响，企业未能及时适应。（二）风险应对1.数据监控建立税收征管信息系统，实时监控企业纳税申报数据、发票开具数据等，对异常数据及时预警。定期开展数据比对分析，如将企业申报的销售数量与生产记录、库存盘点数据进行比对，发现差异及时核实。2.纳税评估对存在风险的企业开展纳税评估，通过案头分析、实地核查等方式，核实企业消费税纳税情况。要求企业提供相关资料，说明生产经营情况和纳税申报依据，对企业存在的问题进行辅导和纠正。3.税务稽查对于风险较高且经纳税评估仍存在疑点的企业，开展税务稽查。通过检查企业账簿、凭证、生产经营场所等，严厉打击偷逃消费税等违法行为。对查实的违法行为，依法予以处罚，追缴税款