财务管理与财务管理制度

财务管理与财务管理制度摘要：本文详细阐述了财务管理的核心概念、目标以及主要内容，深入分析了财务管理制度的重要性，并构建了一套完善的财务管理制度框架，包括财务预算、资金管理、成本控制、财务分析等方面，旨在为企业提供科学、规范、有效的财务管理指导，确保企业财务健康稳定，提升经济效益。一、引言财务管理是企业管理的重要组成部分，它贯穿于企业生产经营的全过程，涉及资金筹集、资金投放、资金运营、成本控制以及利润分配等各个环节。合理有效的财务管理能够帮助企业优化资源配置，降低经营风险，实现可持续发展。而财务管理制度则是保障财务管理工作顺利开展的基石，它明确了财务管理的各项规则、流程和方法，为企业财务管理提供了规范和标准。二、财务管理概述（一）财务管理的概念财务管理是在一定的整体目标下，企业组织财务活动、处理财务关系的一项经济管理工作。财务活动包括投资、筹资、资金运营和利润分配等活动；财务关系是指企业在组织财务活动过程中与有关各方所发生的经济利益关系，如企业与投资者、债权人、受资者、债务人、供应商、客户以及内部各单位之间的关系等。（二）财务管理的目标1.利润最大化：企业通过合理的经营，在考虑资金时间价值和风险价值的前提下，使企业的利润达到最大。这一目标强调了企业经济效益的提升，但没有考虑利润与投入资本的关系以及风险因素。2.股东财富最大化：通过财务上的合理经营，为股东带来最多的财富。在股份公司中，股东财富由其所拥有的股票数量和股票市场价格两方面决定。该目标考虑了风险因素，一定程度上克服了短期行为，但对于非上市公司不太适用。3.企业价值最大化：企业通过合理的经营，采用最优的财务政策，充分考虑资金的时间价值和风险与报酬的关系，在保证企业长期稳定发展的基础上使企业总价值达到最大。这是目前较为理想的财务管理目标，综合考虑了各方面因素。（三）财务管理的主要内容1.筹资管理：企业根据其生产经营、对外投资和调整资本结构的需要，通过筹资渠道和资金市场，运用筹资方式，经济有效地筹集企业所需资金。包括权益筹资和债务筹资等多种方式，需要权衡资金成本、财务风险等因素。2.投资管理：对企业的资金进行合理配置，将资金投入到各种资产中，以获取预期收益。投资决策需要考虑投资项目的可行性、收益性、风险性等，包括对内投资（如固定资产投资、流动资产投资等）和对外投资（如股票投资、债券投资等）。3.资金运营管理：对企业日常经营活动中的资金进行管理，确保资金的高效周转。主要涉及现金管理、应收账款管理、存货管理等。合理安排资金，加速资金周转，提高资金使用效率，降低资金占用成本。4.成本控制：对企业生产经营过程中发生的各种成本进行控制和管理，以降低成本，提高企业的经济效益。成本控制贯穿于企业生产经营的全过程，包括成本预测、成本计划、成本核算、成本分析和成本考核等环节。5.利润分配管理：确定企业净利润的分配政策，包括分配的比例、方式等。合理的利润分配政策既能满足投资者的利益要求，又能促进企业的长期发展，需要考虑企业的发展阶段、资金需求、股东意愿等因素。三、财务管理制度的重要性（一）规范财务行为财务管理制度明确了企业财务活动的各项规则和标准，使企业的财务人员在处理财务事项时有章可循，避免了财务行为的随意性和混乱性。这有助于提高财务工作的效率和质量，确保财务信息的真实性、准确性和完整性。（二）保障财务安全通过建立健全财务管理制度，加强对资金、资产、票据等的管理和控制，能够有效防范财务风险，保障企业财务安全。例如，严格的资金审批制度可以防止资金滥用和挪用；完善的资产清查制度可以及时发现和处理资产损失等问题。（三）提高决策科学性准确、及时的财务信息是企业决策的重要依据。财务管理制度规范了财务信息的收集、整理、分析和报告流程，能够为企业管理层提供全面、可靠的财务数据，帮助他们做出科学合理的决策，提高企业的经营管理水平。（四）维护利益相关者权益财务管理制度保障了投资者、债权人、供应商、员工等利益相关者的合法权益。合理的利润分配政策可以保护投资者的利益；严格的债务偿还规定可以维护债权人的权益；公平的薪酬福利制度可以保障员工的利益等，从而增强企业的社会信誉和影响力。四、财务管理制度框架（一）财务预算制度1.预算编制原则全面性原则：涵盖企业生产经营的各个方面，包括收入、成本、费用、资产、负债等，确保预算的完整性。准确性原则：以历史数据和市场预测为基础，结合企业的战略目标和经营计划，合理估计各项预算指标，提高预算的准确性。可行性原则：预算指标要符合企业的实际情况，具有可操作性，避免过高或过低的预算目标。灵活性原则：考虑到市场环境的不确定性，预算应具有一定的灵活性，以便在实际情况发生变化时能够及时调整。2.预算编制流程下达目标：企业董事会或经理办公会根据企业发展战略和年度经营计划，提出下一年度企业预算目标，并下达各预算执行单位。编制上报：各预算执行单位按照企业预算管理委员会下达的预算目标和政策，结合自身特点以及预测的执行条件，提出详细的本单位预算方案，上报企业财务管理部门。审查平衡：企业财务管理部门对各预算执行单位上报的预算方案进行审查、汇总，提出综合平衡的建议。在审查、平衡过程中，预算管理委员会应当进行充分协调，对发现的问题提出初步调整意见，并反馈给有关预算执行单位予以修正。审议批准：企业预算管理委员会提出的预算方案，报经企业董事会或经理办公会审议批准后，下达执行。3.预算执行与控制分解落实预算指标：各预算执行单位将预算指标层层分解，从横向和纵向落实到内部各部门、各环节和各岗位，形成全方位的预算执行责任体系。建立预算执行情况预警机制：财务管理部门应当及时向各预算执行单位和企业董事会或经理办公会报告预算执行进度、执行差异及其对预算目标的影响，以便企业采取有效措施，强化对预算执行的控制。严格执行预算审批制度：对于预算内的资金拨付，按照授权审批程序执行。对于预算外的项目支出，应当按预算管理制度规范支付程序。对于无合同、无凭证、无手续的项目支出，不予支付。4.预算调整明确调整条件：企业正式下达执行的预算，一般不予调整。但在预算执行过程中，由于市场环境、经营条件、政策法规等发生重大变化，致使预算的编制基础不成立，或者将导致预算执行结果产生重大偏差的，可以调整预算。调整程序：预算调整事项应当遵循严格的审批程序，由预算执行单位逐级向企业预算管理委员会提出书面报告，阐述预算执行的具体情况、客观因素变化情况及其对预算执行造成的影响程度，提出预算的调整幅度。企业财务管理部门应当对预算执行单位的预算调整报告进行审核分析，集中编制企业年度预算调整方案，提交预算管理委员会以至企业董事会或经理办公会审议批准，然后下达执行。（二）资金管理制度1.资金筹集管理确定筹资策略：根据企业的发展战略、投资计划和资金需求，结合资金市场情况，制定合理的筹资策略，包括筹资规模、筹资方式、筹资时机等。选择筹资方式：企业可以选择的筹资方式有权益筹资（如吸收直接投资、发行股票等）和债务筹资（如银行借款、发行债券等）。在选择筹资方式时，要综合考虑资金成本、财务风险、筹资限制等因素。规范筹资程序：严格按照国家法律法规和企业内部规定办理筹资业务，包括提出筹资申请、可行性研究、审批、签订筹资合同、筹集资金、资金使用监督等环节，确保筹资活动合法、合规、有序进行。2.资金投放管理投资决策分析：对投资项目进行可行性研究，从技术、经济、环境等方面进行全面分析，评估投资项目的盈利能力、偿债能力和风险水平。采用科学的投资决策方法，如净现值法、内部收益率法等，选择最优的投资方案。投资项目审批：建立严格的投资项目审批制度，重大投资项目需经企业董事会或股东大会审议批准。审批过程中要充分考虑投资项目的风险与收益平衡，确保投资决策符合企业的战略目标和利益。投资后管理：加强对投资项目的跟踪管理，及时掌握投资项目的进展情况，定期进行投资绩效评估。对出现问题的投资项目，要及时采取措施进行调整或处置，降低投资损失。3.资金运营管理现金管理：现金预算编制：企业应当根据经营活动、投资活动和筹资活动的现金流量情况，编制现金预算，合理安排现金收支，确保企业有足够的现金满足日常经营需要。现金收支控制：加强现金收支的管理，严格执行现金收支审批制度。收入现金要及时入账，不得坐支现金；支付现金要按照规定的审批程序进行，确保现金支出的合理性和合法性。现金库存管理：核定合理的现金库存限额，确保现金安全。定期对现金进行盘点，做到账实相符。发现现金短缺或溢余，要及时查明原因并进行处理。应收账款管理：信用政策制定：根据市场情况和客户信用状况，制定合理的信用政策，包括信用标准、信用条件和收账政策。信用标准要明确客户的信用等级评定方法和标准；信用条件要规定信用期限、折扣期限和现金折扣率等；收账政策要明确收账程序和措施。应收账款监控：建立应收账款账龄分析制度，及时掌握应收账款的账龄结构和回收情况。对逾期应收账款要进行重点监控，采取有效措施进行催收，降低坏账损失风险。坏账管理：按照国家会计准则的规定，合理计提坏账准备。对确实无法收回的应收账款，要及时核销，并按照规定进行账务处理。存货管理：存货规划：根据企业的生产经营计划和市场需求预测，合理确定存货的储备量和采购量，避免存货积压或缺货。制定存货储备定额和经济订货批量，降低存货成本。存货采购管理：建立严格的存货采购审批制度，选择合适的供应商，签订采购合同。加强对采购过程的监督，确保采购物资的质量和价格合理。存货核算与盘点：按照规定的会计核算方法对存货进行核算，准确反映存货的数量和价值。定期对存货进行盘点，做到账实相符。对盘盈、盘亏的存货，要及时查明原因并进行处理。（三）成本控制制度1.成本预测与计划成本预测：根据企业的历史成本数据、市场价格变动趋势以及生产经营计划，对未来一定时期内的成本水平进行预测。成本预测方法有定性预测法和定量预测法，如高低点法、回归分析法等。成本计划编制：在成本预测的基础上，结合企业的目标利润和生产经营计划，编制成本计划。成本计划包括直接材料成本计划、直接人工成本计划、制造费用计划等，明确各项成本的控制目标和措施。2.成本核算确定成本核算对象：根据企业的生产特点和管理要求，确定成本核算对象。成本核算对象可以是产品品种、产品批次、生产步骤等。选择成本核算方法：根据成本核算对象和生产特点，选择合适的成本核算方法，如品种法、分批法、分步法等。成本核算方法一经确定，不得随意变更。进行成本核算：按照确定的成本核算对象和方法，对生产经营过程中发生的各项费用进行归集和分配，计算产品或服务的成本。成本核算要做到数据准确、记录完整、手续齐全。3.成本控制措施标准成本控制：制定产品或服务的标准成本，包括直接材料标准成本、直接人工标准成本和制造费用标准成本。将实际成本与标准成本进行比较，分析成本差异产生的原因，采取措施进行调整，确保成本控制在标准范围内。作业成本控制：基于作业成本法的原理，对企业的生产经营活动进行作业分析，确定各项作业的成本动因，将间接成本分配到产品或服务中。通过优化作业流程，减少不必要的作业，降低作业成本。成本费用归口管理：按照成本费用的性质和管理责任，将成本费用归口到各职能部门进行管理。各职能部门要制定相应的成本费用控制措施，加强对本部门成本费用的控制和管理。（四）财务分析制度1.财务分析指标体系偿债能力分析指标：如资产负债率、流动比率、速动比率等，用于评估企业偿还债务的能力。营运能力分析指标：如应收账款周转率、存货周转率、总资产周转率等，反映企业资产的运营效率。盈利能力分析指标：如毛利率、净利率、净资产收益率等，衡量企业的盈利水平。发展能力分析指标：如营业收入增长率、净利润增长率、总资产增长率等，体现企业的发展潜力。2.财务分析方法比较分析法：将企业的财务指标与同行业其他企业或企业自身的历史数据进行比较，找出差异，分析原因。比率分析法：计算各项财务比率，分析企业的偿债能力、营运能力、盈利能力和发展能力等。趋势分析法：通过观察企业连续若干期的财务数据，分析其发展趋势，预测未来的财务状况和经营成果。因素分析法：确定影响某个财务指标的各种因素，并分析每个因素对该指标的影响程度。3.财务分析报告定期财务分析报告：企业应当定期（如月度、季度、年度）编制财务分析报告，全面、系统地反映企业的财务状况、经营成果和现金流量情况。财务分析报告要内容完整、数据准确、分析深入、结论明确，为企业管理层提供决策支持。专项财务分析报告：针对企业的重大财务事项或特定问题，如投资项目分析、成本费用分析、资金状况分析等，编制专项财务分析报告。专项财务分析报告要重点突出、针对性强，能够为企业解决实际问题提供参考。五、财务管理制度的执行与监督（一）制度执行1.培训与宣传：组织企业全体员工，特别是财务人员和涉及财务工作的相关人员，进行财务管理制度的培训，使其熟悉制度内容和要求。通过内部刊物、宣传栏、会议等形式，广泛宣传财务管理制度，提高员工对制度的认知度和重视程度。2.明确职责分工：根据财务管理制度的要求，明确各部门和岗位在财务管理中的职责和权限，做到责任到人。各部门和岗位要严格按照制度规定履行职责，确保财务管理工作的顺利开展。3.建立工作流程：针对各项财务管理制度，制定详细的工作流程，明确工作步