发票管理实施办法的公告

发票管理实施办法的公告一、公告背景随着经济的快速发展和税收制度的不断完善，发票作为经济活动中的重要凭证，其管理的规范性和有效性对于保障国家税收收入、维护经济秩序、保护纳税人合法权益具有至关重要的意义。为了进一步加强发票管理，规范发票开具、使用和保管行为，根据相关法律法规，特制定本发票管理实施办法（试行）。二、适用范围本办法适用于在中华人民共和国境内印制、领购、开具、取得、保管、缴销发票的单位和个人。三、发票的种类与适用范围（一）增值税专用发票增值税专用发票是增值税一般纳税人销售货物或者提供应税劳务开具的发票，是购买方支付增值税额并可按照增值税有关规定据以抵扣增值税进项税额的凭证。适用范围：适用于增值税一般纳税人之间的销售货物、提供应税劳务等经济业务。（二）增值税普通发票增值税普通发票是增值税纳税人销售货物或者提供应税劳务、服务时，通过增值税发票管理新系统开具的普通发票。适用范围：1.增值税小规模纳税人销售货物、提供应税劳务或服务开具。2.增值税一般纳税人销售货物、提供应税劳务或服务给消费者个人开具。3.增值税一般纳税人销售货物、提供应税劳务或服务适用免征增值税规定的开具。（三）机动车销售统一发票机动车销售统一发票是指凡从事机动车零售业务的单位和个人，从2006年8月1日起，在销售机动车（不包括销售旧机动车）收取款项时开具的发票。适用范围：用于机动车零售业务，包括国内汽车生产企业、汽车经销商销售的新车以及旧机动车交易市场销售的旧机动车等。（四）二手车销售统一发票二手车销售统一发票是二手车经销企业、经纪机构和拍卖企业，在销售、中介和拍卖二手车收取款项时，通过开票软件开具的发票。适用范围：二手车交易活动，包括二手车直接交易、二手车经纪机构二手车交易以及二手车拍卖等业务。（五）通用机打发票通用机打发票是由税务机关统一格式、供纳税人自行开具的发票，适用于部分未纳入增值税发票管理新系统的行业和业务。适用范围：例如，餐饮、住宿、娱乐等生活服务业小规模纳税人，在未达到增值税起征点时可使用通用机打发票。（六）通用定额发票通用定额发票是固定面额的发票，一般适用于经营规模较小、业务发生频率较低的纳税人。适用范围：如停车收费、洗车服务、零售烟酒店等零散经营活动。四、发票的领购（一）领购资格条件1.依法办理税务登记的单位和个人，在领取税务登记证件后，向主管税务机关申请领购发票。2.依法不需要办理税务登记或领取《营业执照》需要临时使用发票的单位和个人，可以凭购销商品、提供或者接受服务以及从事其他经营活动的书面证明、经办人身份证明，直接向经营地税务机关申请代开发票。3.临时到本省、自治区、直辖市以外从事经营活动的单位或者个人，应当凭所在地税务机关的证明，向经营地税务机关领购经营地的发票。（二）领购所需资料1.《发票领购簿》。2.领购人身份证明。3.税控设备（使用增值税发票管理新系统开具发票的纳税人）。4.已开具发票存根联（首次领购除外）。（三）领购方式1.批量供应：对于发票使用量较大、财务制度健全、发票管理制度完善的纳税人，税务机关可以根据其业务需要，批量供应发票。2.交旧购新：纳税人在领购发票时，应将已开具的发票存根联交回税务机关查验后，方可领购新的发票。3.验旧购新：税务机关对纳税人已开具发票的开具情况、纳税申报情况等进行查验后，纳税人凭查验结果领购新的发票。五、发票的开具（一）基本要求1.销售商品、提供服务以及从事其他经营活动的单位和个人，对外发生经营业务收取款项，收款方应当向付款方开具发票；特殊情况下，由付款方向收款方开具发票。2.所有单位和从事生产、经营活动的个人在购买商品、接受服务以及从事其他经营活动支付款项，应当向收款方取得发票。取得发票时，不得要求变更品名和金额。3.开具发票应当按照规定的时限、顺序、栏目，全部联次一次性如实开具，并加盖发票专用章。4.任何单位和个人不得有下列虚开发票行为：为他人、为自己开具与实际经营业务情况不符的发票；让他人为自己开具与实际经营业务情况不符的发票；介绍他人开具与实际经营业务情况不符的发票。（二）开具时限1.采取预收货款、托收承付、委托银行收款结算方式的，为货物发出的当天。2.采取交款提货结算方式的，为收到货款的当天。3.采取赊销、分期付款结算方式的，为合同约定的收款日期的当天。4.委托其他纳税人代销货物的，为收到代销单位的代销清单或者收到全部或者部分货款的当天。未收到代销清单及货款的，为发出代销货物满180天的当天。5.销售应税劳务的，为提供劳务同时收讫销售款或者取得索取销售款的凭据的当天。6.视同销售货物行为，为货物移送的当天。7.提供建筑服务、租赁服务采取预收款方式的，为收到预收款的当天。8.从事金融商品转让的，为金融商品所有权转移的当天。9.发生视同销售服务、无形资产或者不动产情形的，为服务、无形资产转让完成的当天或者不动产权属变更的当天。（三）开具地点1.固定业户应当向其机构所在地的主管税务机关申报纳税。总机构和分支机构不在同一县（市）的，应当分别向各自所在地的主管税务机关申报纳税；经国务院财政、税务主管部门或者其授权的财政、税务机关批准，可以由总机构汇总向总机构所在地的主管税务机关申报纳税。2.固定业户到外县（市）销售货物或者劳务，应当向其机构所在地的主管税务机关报告外出经营事项，并向其机构所在地的主管税务机关申报纳税；未报告的，应当向销售地或者劳务发生地的主管税务机关申报纳税；未向销售地或者劳务发生地的主管税务机关申报纳税的，由其机构所在地的主管税务机关补征税款。3.非固定业户销售货物或者劳务，应当向销售地或者劳务发生地的主管税务机关申报纳税；未向销售地或者劳务发生地的主管税务机关申报纳税的，由其机构所在地或者居住地的主管税务机关补征税款。4.其他个人提供建筑服务，销售或者租赁不动产，转让自然资源使用权，应向建筑服务发生地、不动产所在地、自然资源所在地主管税务机关申报纳税。（四）特殊情况开具规定1.收购单位和扣缴义务人支付个人款项时，由付款方向收款方开具发票。2.填开发票的单位和个人必须在发生经营业务确认营业收入时开具发票。未发生经营业务一律不准开具发票。3.开具发票后，如发生销货退回需开红字发票的，必须收回原发票并注明"作废"字样或取得对方有效证明；发生销售折让的，在收回原发票并注明"作废"字样后，重新开具销售发票。六、发票的取得（一）取得要求1.单位和个人在购买商品、接受服务以及从事其他经营活动支付款项，应当向收款方取得发票。取得发票时，不得要求变更品名和金额。2.不符合规定的发票，不得作为财务报销凭证，任何单位和个人有权拒收。（二）取得发票的审核要点1.发票真实性：通过发票查验平台、税务机关网站等渠道核实发票的真伪。2.发票内容完整性：检查发票的开票日期、购买方信息、销售方信息、货物或服务名称、规格型号、数量、单价、金额、税率、税额、发票代码、发票号码、发票专用章等内容是否齐全、准确。3.发票与业务的关联性：审核发票所记载的业务内容是否与实际发生的经济业务相符，是否存在虚开发票的嫌疑。七、发票的保管（一）保管责任1.开具发票的单位和个人应当按照税务机关的规定存放和保管发票，不得擅自损毁。2.已开具的发票存根联和发票登记簿，应当保存5年。保存期满，报经税务机关查验后销毁。（二）保管要求1.设立专门的发票存放场所，确保发票存放安全，防止发票被盗、丢失、损毁。2.按照发票种类、号码顺序等进行分类存放，便于查找和管理。3.采用电子存储方式保存发票数据的，应当定期进行备份，确保数据安全、完整。八、发票的缴销（一）缴销情形1.纳税人因变更或者注销税务登记、换版、损毁等原因缴销发票的。2.纳税人领用发票后，发生销货退回、开票有误、应税服务中止等情形但不符合发票作废条件，或者因销货部分退回及发生销售折让，需要开具红字发票的，应按规定缴销已开具的发票。（二）缴销流程1.纳税人填写《发票缴销登记表》，并提交相关资料，如发票领购簿、需缴销的发票等。2.税务机关对纳税人提交的资料进行审核，查验需缴销发票的开具情况、使用情况等。3.审核通过后，税务机关办理发票缴销手续，并在发票领购簿上注明缴销情况。九、发票的检查（一）税务机关检查权限1.税务机关在发票管理中有权进行下列检查：检查印制、领购、开具、取得、保管和缴销发票的情况；调出发票查验；查阅、复制与发票有关的凭证、资料；向当事各方询问与发票有关的问题和情况；在查处发票案件时，对与案件有关的情况和资料，可以记录、录音、录像、照像和复制。2.印制、使用发票的单位和个人，必须接受税务机关依法检查，如实反映情况，提供有关资料，不得拒绝、隐瞒。（二）检查方式1.实地检查：税务机关工作人员到纳税人的生产经营场所，对发票的存放、使用等情况进行实地查看。2.调账检查：税务机关根据检查需要，调阅纳税人的账簿、凭证等资料，检查发票的开具、取得等情况。3.发票查验：通过发票查验平台等方式，对纳税人取得或开具的发票进行真伪查验。（三）检查结果处理1.对于检查中发现的问题，税务机关将根据相关法律法规进行处理。2.如发现纳税人存在未按规定开具、取得、保管发票等违法行为，税务机关将责令其限期改正，并可依法处以罚款；情节严重的，可能会暂停其发票领购资格，直至收缴其发票。3.对于涉嫌虚开发票等违法犯罪行为，税务机关将依法移送司法机关处理。十、法律责任（一）违反发票管理规定的处罚1.有下列情形之一的，由税务机关责令改正，可以处1万元以下的罚款；有违法所得的予以没收：应当开具而未开具发票，或者未按照规定的时限、顺序、栏目，全部联次一次性开具发票，或者未加盖发票专用章的；使用税控装置开具发票，未按期向主管税务机关报送开具发票的数据的；使用非税控电子器具开具发票，未将非税控电子器具使用的软件程序说明资料报主管税务机关备案，或者未按照规定保存、报送开具发票的数据的；拆本使用发票的；扩大发票使用范围的；以其他凭证代替发票使用的；跨规定区域开具发票的；未按照规定缴销发票的；未按照规定存放和保管发票的。2.跨规定的使用区域携带、邮寄、运输空白发票，以及携带、邮寄或者运输空白发票出入境的，由税务机关责令改正，可以处1万元以下的罚款；情节严重的，处1万元以上3万元以下的罚款；有违法所得的予以没收。3.丢失发票或者擅自损毁发票的，依照前款规定处罚。（二）虚开发票的处罚1.虚开金额在1万元以下的，可以并处5万元以下的罚款；虚开金额超过1万元的，并处5万元以上50万元以下的罚款；构成犯罪的，依法追究刑事责任。2.非法代开发票的，依照前款规定处罚。（三）其他相关责任1.私自印制、伪造、变造发票，非法制造发票防伪专用品，伪造发票监制章的，由税务机关没收违法所得，没收、销毁作案工具和非法物品，并处1万元以上5万元以下的罚款；情节严重的，并处5万元以上50万元以下的罚款；构成犯罪的，依法追究刑事责任。2.转借、转让、介绍他人转让发票、发票监制章和发票防伪专用品的，由税务机关处1万元以上5万元以下的罚款；情节严重的，处5万元以上50万元以下的罚款；有违法所得的予以没收。3.知道或者应当知道是私自印制、伪造、变造、非法取得或者废止的发票而受让、开具、存放、携带、邮寄、运输的，由税务机关处1万元以上5万元以下的罚款；情节严重的，处5万元以上50万元以下的罚款；有违法所得的予以没收