生物医药科技公司账务处理实例－记账实操

会计实操文库生物医药科技公司账务处理实例－记账实操一、研发支出核算（一）自行研发项目1.研发材料采购假设公司开展一项新的生物医药研发项目，采购实验试剂、细胞株、动物模型等研发材料，共计花费200,000元，增值税税率为13%，取得增值税专用发票，进项税额为26,000元。会计分录：借：原材料研发材料200,000应交税费应交增值税（进项税额）26,000贷：银行存款/应付账款226,0002.研发人员薪酬支付参与该研发项目的科研人员本月工资150,000元。计提工资时：借：研发支出费用化支出（人员薪酬）[具体项目名称]150,000贷：应付职工薪酬150,000发放工资时：借：应付职工薪酬150,000贷：银行存款150,0003.设备折旧与租赁费用研发使用的专业设备原值为1,000,000元，预计使用年限10年，无残值，采用直线折旧法。每月折旧额计算：每月折旧额=1,000,000÷(10×12)≈8,333.33元会计分录：借：研发支出费用化支出（设备折旧）[具体项目名称]8,333.33贷：累计折旧8,333.33若部分研发设备是租赁的，本月租赁费用为5,000元，取得增值税专用发票，进项税额为650元。会计分录：借：研发支出费用化支出（设备租赁）[具体项目名称]5,000应交税费应交增值税（进项税额）650贷：银行存款/应付账款5,6504.其他研发费用（如水电费等）本月研发项目消耗水电费3,000元，取得增值税专用发票，进项税额为390元。会计分录：借：研发支出费用化支出（水电费）[具体项目名称]3,000应交税费应交增值税（进项税额）390贷：银行存款/应付账款3,3905.期末结转（假设不符合资本化条件）会计分录：借：管理费用研发费用[具体项目名称]166,666.66（150,000+8,333.33+5,000+3,000）贷：研发支出费用化支出（人员薪酬）[具体项目名称]150,000研发支出费用化支出（设备折旧）[具体项目名称]8,333.33研发支出费用化支出（设备租赁）[具体项目名称]5,000研发支出费用化支出（水电费）[具体项目名称]3,000（二）合作研发项目1.支付合作方研发费用假设与某科研机构合作开展研发项目，按照合同约定本月支付合作方研发费用100,000元，取得增值税专用发票，进项税额为6,000元。会计分录：借：研发支出费用化支出（合作研发）[具体项目名称]100,000应交税费应交增值税（进项税额）6,000贷：银行存款/应付账款106,0002.分摊共同研发成本（如有）若存在与合作方共同承担的研发设备折旧等成本，本月分摊20,000元。会计分录：借：研发支出费用化支出（合作研发）[具体项目名称]20,000贷：研发支出共同成本分摊[具体项目名称]20,0003.期末结转（假设不符合资本化条件）会计分录：借：管理费用研发费用[具体项目名称]120,000贷：研发支出费用化支出（合作研发）[具体项目名称]120,000二、生产环节（若有药品生产业务）（一）原材料采购1.采购生产药品的原材料（如原料药等）假设采购一批原料药，成本为300,000元，增值税税率为13%，进项税额为39,000元。会计分录：借：原材料原料药300,000应交税费应交增值税（进项税额）39,000贷：银行存款/应付账款339,000（二）生产过程成本核算1.材料领用生产某药品领用原料药200,000元。会计分录：借：生产成本直接材料[药品名称]200,000贷：原材料原料药200,0002.人工成本支付生产车间工人本月工资80,000元。计提工资时：借：生产成本直接人工[药品名称]80,000贷：应付职工薪酬80,000发放工资时：借：应付职工薪酬80,000贷：银行存款80,0003.设备折旧生产设备原值为500,000元，预计使用年限8年，无残值，采用直线折旧法。每月折旧额计算：每月折旧额=500,000÷(8×12)≈5,208.33元会计分录：借：生产成本制造费用（设备折旧）[药品名称]5,208.33贷：累计折旧5,208.334.其他制造费用（如生产车间水电费等）本月生产车间水电费10,000元，取得增值税专用发票，进项税额为1,300元。会计分录：借：生产成本制造费用（水电费）[药品名称]10,000应交税费应交增值税（进项税额）1,300贷：银行存款/应付账款11,300（三）产品完工入库1.假设本月生产的药品全部完工入库，生产成本总计295,208.33元（200,000+80,000+5,208.33+10,000）。会计分录：借：库存商品[药品名称]295,208.33贷：生产成本直接材料[药品名称]200,000生产成本直接人工[药品名称]80,000生产成本制造费用（设备折旧）[药品名称]5,208.33生产成本制造费用（水电费）[药品名称]10,000三、销售环节（一）收入确认1.假设销售药品，不含税售价为每盒500元，销售1000盒。不含税收入=500×1000=500,000元增值税税率为13%，销项税额=500,000×13%=65,000元会计分录：借：银行存款/应收账款565,000贷：主营业务收入药品销售500,000贷：应交税费应交增值税（销项税额）65,000（二）成本结转1.假设单位成本为295.21元/盒（295,208.33÷1000），销售成本=295.21×1000=295,210元（此处因小数保留问题有细微差异）。会计分录：借：主营业务成本药品销售295,210贷：库存商品[药品名称]295,210四、其他费用处理（一）销售费用1.广告宣传费用支付药品广告费用30,000元，取得增值税专用发票，进项税额为1,800元。会计分录：借：销售费用广告宣传费28,200应交税费应交增值税（进项税额）1,800贷：银行存款30,0002.销售人员薪酬与差旅费等支付销售人员本月工资40,000元，计提时：借：销售费用人员工资40,000贷：应付职工薪酬40,000发放时：借：应付职工薪酬40,000贷：银行存款40,000销售人员本月差旅费5,000元，取得相关发票。会计分录：借：销售费用差旅费5,000贷：银行存款/其他应收款等5,000（二）管理费用1.管理人员薪酬支付管理人员本月工资60,000元。计提工资时：借：管理费用人员工资60,000贷：应付职工薪酬60,000发放工资时：借：应付职工薪酬60,000贷：银行存款60,0002.办公费用（如办公用品采购、办公场地租赁等）本月采购办公用品5,000元，取得增值税专用发票，进项税额为650元，办公场地租赁费用20,000元，取得增值税专用发票，进项税额为1,200元。会计分录：借：管理费用办公费用24,350应交税费应交增值税（进项税额）1,850贷：银行存款/应付账款26,200财会人员交接工作程序和内容一、会计交接工作的流程及注意事项1.交接内容（1）账表核对会计记录与财务报表、税务报表金额是否相符。（2）账实核对账面金额与现金实存数、银行存款日记账余额和银行对账余额、票据备查簿和实有票据情况、各项财产物资账面记录与实际情况是否一致。（3）编制交接表，移交人、接收人、监交人签字。2.交接前的准备工作会计人员在办理会计工作交接前，建议做好以下准备工作：（1）已受理的经济业务尚未填制会计凭证的，应当填制完毕；（2）尚未登记的账目应当登记完毕，结出余额，并在最后一笔余额后加盖经办人印章；（3）整理好移交的各项资料，对未了事项和遗留问题要写出书面说明材料；（4）编制会计移交清册，列明应该移交的会计凭证、会计账簿、财务会计报告、公章、现金、有价证券、支票簿、发票、文件、其他会计资料和物品等内容。实行会计电算化的单位，从事该项工作的移交人员应在移交清册上列明会计软件及密码、会计软件各年度数据盘（会计资料电子文件要当面打开）等内容；（5）会计机构负责人（会计主管人员）移交时，应将财务会计工作、重大财务收支问题和会计人员的情况等向接交人员介绍清楚。3.移交点收会计人员离职前，须将本人经管的会计工作，在规定的期限内向接管人员移交清楚，接交人员应认真按照移交清册逐项点收。（1）会计凭证、会计账簿、财务会计报告和其他会计资料必须完整无缺，不得遗漏。如有短缺，必须查清原因，并在移交清册中加以说明，由移交人负责；（2）银行存款账户余额要与银行对账单核对相符，如有未达账项，应编制银行存款余额调节表调节相符；各种财产物资和债权债务的明细账户余额，要与总账有关账户的余额核对相符；对重要实物要实地盘点；对余额较大的往来账户要与往来单位、个人核对；（3）公章、收据、空白支票、发票、科目印章以及其他物品等必须交接清楚；（4）实行会计电算化的单位，交接双方应在电子计算机上对有关数据进行实际操作，确认有关数字正确无误后，方可交接。（5）财务负责人、办税员等需要税务实名认证的人员办理交接的，务必先办理税务实名制变更，一般是去税务局大厅办理。4.专人负责监交为了明确责任，会计人员办理工作交接时，必须有专人负责监交。通过监交，保证双方都按照国家有关规定认真办理交接手续，防止流于形式，保证会计工作不因人员变动而受影响；保证交接双方处在平等的法律地位上享有权利和承担义务，不允许任何一方以大压小，以强凌弱，或采取非法手段进行威胁。移交清册应当经过监交人员审查和签名、盖章，作为交接双方明确责任的证件。对监交的具体要求是：（1）一般会计人员办理交接手续，由会计机构负责人（会计主管人员）监交；（2）会计机构负责人（会计主管人员）办理交接手续，由单位负责人监交，必要时主管单位可以派人会同监交；所谓必要时由主管部门派人会同监交，是指有些交接需要主管单位监交或者主管单位认为需要参与监交。通常有三种情况：A、所属单位负责人不能监交，需要由主管单位派人代表主管单位监交，如因单位撤并而办理交接手续等。B、所属单位负责人不能尽快监交，需要由主管单位派人督促监交。如主管单位责成所属单位撤换不合格的会计机构负责人（会计主管人员），所属单位负责人却以种种借口拖延不办交接手续时，主管单位就应派人督促会同监交等。C、不宜由所属单位负责人单独监交，而需要主管单位会同监交。如所属单位负责人与办理交接手续的会计机构负责人（会计主管人员）有矛盾，交接时需要主管单位派人会同监交，以防可能发生单位负责人借机刁难等。此外，主管单位认为交接中存在某种问题需要派人监交时，也可派人会同监交。5.交接后的注意事项（1）会计工作交接完毕后，交接双方和监交人在移交清册上签名或盖章，并应在移交清册上注明：单位名称，交接日期，交接双方和监交人的职务、姓名，移交清册页数以及需要说明的问题和意见等。（2）接管人员应继续使用移交前的账簿，不得擅自另立账簿，以保证会计记录前后衔接，内容完整。（3）移交清册一般应填制一式三份，交接双方各执一份，存档一份。6.新任会计接过工作后，要做好工作衔接（1）延续使用以前账簿，不得另立新账；（2）延续使用会计原则和会计政策；（3）发现以前记账错误不得使用划线更正法纠错，使用红字更正