记账实操-农产品深加工企业的账务处理分录

会计实操文库记账实操-农产品深加工企业的账务处理分录一、初始投资与设备购置假设农产品深加工企业ABC成立，股东投入资金800万元作为注册资本。企业随后花费500万元购置生产设备和厂房改造。1.收到股东投资：借：银行存款8000000贷：实收资本80000002.购置生产设备和进行厂房改造：借：固定资产——生产设备4000000——厂房1000000贷：银行存款5000000二、原材料采购1.采购农产品原材料，如水果、蔬菜等，花费200万元，增值税税率为9%。假设货款以银行存款支付。原材料采购成本=2000000元。增值税进项税额=2000000×9%=180000元。借：原材料——农产品2000000应交税费——应交增值税（进项税额）180000贷：银行存款2180000三、生产过程1.领用原材料进行生产：假设生产车间领用上述采购的农产品原材料150万元用于生产果汁产品。借：生产成本——直接材料1500000贷：原材料——农产品15000002.发生直接人工费用：本月生产果汁产品的工人工资共计30万元，以银行存款支付。借：生产成本——直接人工300000贷：银行存款3000003.分摊制造费用：本月车间发生水电费、设备折旧费等制造费用共计20万元。假设按照生产工时进行分摊，果汁产品的生产工时占总工时的70%。应分摊制造费用=200000×70%=140000元。借：生产成本——制造费用140000贷：制造费用140000四、产品完工入库1.假设上述生产的果汁产品完工，总成本为194万元。借：库存商品——果汁产品1940000贷：生产成本——直接材料1500000生产成本——直接人工300000生产成本——制造费用140000五、销售产品1.销售果汁产品：ABC企业将上述完工的果汁产品销售给客户，销售数量为10万瓶，单价为10元/瓶，增值税税率为13%，货款尚未收到。销售收入=100000×10=1000000元。增值税销项税额=1000000×13%=130000元。借：应收账款1130000贷：主营业务收入——果汁产品1000000应交税费——应交增值税（销项税额）1300002.结转销售成本：假设果汁产品的单位成本为8元/瓶。销售成本=100000×8=800000元。借：主营业务成本——果汁产品800000贷：库存商品——果汁产品800000六、期间费用处理1.管理费用：本月发生管理人员工资15万元，办公费5万元，以银行存款支付。借：管理费用——工资150000——办公费50000贷：银行存款2000002.销售费用：为了销售果汁产品，支付销售人员工资10万元，广告宣传费8万元，以银行存款支付。借：销售费用——工资100000——广告宣传费80000贷：银行存款180000七、期末结转1.结转收入类科目：借：主营业务收入——果汁产品1000000贷：本年利润10000002.结转成本费用类科目：借：本年利润1130000（800000+200000+180000+50000）贷：主营业务成本——果汁产品800000管理费用200000销售费用180000生产成本——制造费用50000（假设未完全分摊完的制造费用期末结转）。假设本年利润账户期初余额为零，则期末本年利润余额为130000元，表示企业本月亏损。随着业务的发展和成本的控制，企业有望实现盈利。小企业会计准则的农副食品加工业如何进行财务处理。一、农副食品加工业基本概述在国民经济行业分类中，农副食品加工业是“制造业”的重要子行业，指直接以农、林、牧、渔业产品为原料进行的谷物磨制、饲料加工、植物油和制糖加工、屠宰及肉类加工、水产品加工，以及蔬菜、水果和坚果等食品的加工。通俗来理解，农副食品加工是农林牧渔业生产出来的农副产品进入消费领域以前所进行的一系列再制造活动。农副食品加工行业上游主要为原材料和农副食品加工机械；下游为消费市场、零食批发业、餐饮服务业、食品制造业等。二、农副食品加工业常见会计科目（1）购买农副产品（原材料）借：原材料贷：银行存款（2）原材料入库原材料在尚未验收入库，还在运输途中时：借：在途物资贷：银行存款原材料验收入库：借：原材料贷：在途物资（3）生产领用原材料借：生产成本贷：原材料（4）生产工人工资借：生产成本贷：应付职工薪酬（5）企业为生产产品和提供劳务而发生的各项间接成本，比如生产车间管理人员的工资等职工薪酬、固定资产折旧、生产车间支付的水电费等。借：制造费用贷：应付职工薪酬累计折旧银行存款等（6）制造费用结转借：生产成本贷：制造费用（7）生产完工并验收入库的产成品借：库存商品贷：生产成本（8）销售时借：银行存款贷：主营业务收入应交税费—应交增值税（9）结转成本借：主营业务成本贷：库存商品（10）期末结转本年利润收入利得类科目借：主营业务收入营业外收入贷：本年利润费用、损失类科目的结转借：本年利润贷：主营业务成本营业外支出（11）净利润的结转年末将本年实现的净利润转入“利润分配”。借：本年利润贷：利润分配—未分配利润若亏损做反向分录。企业财务管理制度第一节总则第一条为了进一步加强内部财务管理，规范公司财务管理行为，有效防范资金风险，追求公司利润和股东权益的最大化，结合公司的经营特点和管理需求，制订本制度。公司财务管理的基本任务和方法是，做好各项财务收支的计划、控制、核算、分析和考核工作，依法合理筹集资金，有效利用公司资源，加强资金日常管理，合理分配各方效益，依法实施财务监督，确保公司财务管理目标的实现。第二节财务管理机构及会计人员管理第二条公司按统一管理、分级核算的原则，设置和健全财务会计管理机构，配置相应的财会人员，并按岗位责任制从事财会工作。根据企业管理流程，公司设财务部，具体负责资金调度、银行融资、财务核算、成本核算，参与重大经济事项的决策和经济合同的研究，负责指导、监督分公司的财务会计工作。第三节费用管理第三条公司的成本费用指在经营活动中发生的与经营活动有关的支出。所有成本费用必须实行预算管理，不得超支。（一）费用的报销必须由经办人及部门负责人签字确认后，由财务部审核发票真实性和数据准确性，原则上超过二个月以上的发票不予报销。（二）公司员工因公出差、办理业务等需在公司借款时，借款人应填写借款单，部门负责人签字，借款须在出差或办完业务后7天内结报费用归还。（三）复印件、假发票、白条均不能报销。如经发现，经办人必须退还报销金额。（四）业务招待费用的报销，原则上需一事一报,不得将多张不同事由的招待费发票混贴。（五）办公费用的报销，由行政部归口管理，报销时应附原始明细单据作为报销依据。单价2000元以上达到固定资产标准的办公用品，须附“固定资产申购单”，记入公司固定资产核算。（六）差旅费及车辆报支费用，差旅费的报支参照办公管理办法，车辆报支要有派车单，长途用车发生的费用需一事一报，不得将其他发票混贴在一起，具体参照车辆管理办法。第四节会计核算办法第四条公司主要会计政策为了提供更可靠、标准的本企业财务状况、经营成果和现金流量等资料，也使整体会计报表能更好的遵循合法、公允、一贯性、可比性原则，本公司统一选择如下会计政策：（一）公司执行中华人民共和国《企业会计准则》。（二）公司采用公历制，即会计年度自1月1日起至12月31日止。（三）公司记账本位币为人民币。（四）公司以权责发生制为记账原则，以历史成本为计价基础。（五）固定资产核算方法：本公司固定资产标准为:使用期限超过一年、单位价值在2000元以上的所有有形资产。第五节现金管理第五条货币资金管理（一）现金管理1、现金使用范围。严格遵守国家规定的现金管理制度，现金只能用于：支付职工工资、津贴；个人劳务报酬、各种劳保、福利费用以及国家规定的对个人的其他支出；出差人员必须随身携带的差旅费；中国人民银行规定可以用现金支付的其他支出。2、库存现金管理。库存现金实行限额管理，公司库存现金限额定为10000元。库存现金不得超过规定限额，超过部分必须于当日存入银行。每日下班前结余现金都要放入保险箱。出纳人员应确保保险柜内的现金不超过公司规定的限额，否则视情况罚出纳人员100-2000元，若因保险柜被盗，造成损失由财务人员全额承担赔偿责任。3、现金收、付管理。现金收付由专职出纳负责。现金收付必须根据合法的凭证由出纳人员认真审核后办理。对于违反规定的收支，应当拒绝办理；对于内容不详、手续不全、数字差错的凭证，应当予以退回，要求补办手续、更正错误；出纳人员收付现金后，应在原始凭证上加盖“现金收讫”、“现金付讫”戳记。4、现金账务管理。建立健全现金日记账，由出纳员逐笔登记现金收付，以结出当日余额，库存现金应每日盘点、核对和检查，保证做到账款相符。每月月末出纳员应将现金日记账与总账核对相符。5、不准私自挪用现金。不准利用银行账户代其他单位和个人存取现金；不准白条抵库；不准保留账外公款、私设小金库。一经发现处以金额15%以上的罚款，并限定三日内收回，如收不回就地免职，并追究相关责任。6、支票管理。按规定支票密码与支票要分别保管，不得将支票密码直接填写在支票上，防止支票遗失时造成经济损失。如有支票遗失，未造成损失的处罚1000-20000元，如造成经济损失的，除罚款外，由当事人及主管人员全额承担赔偿责任。第六条应收款项的管理（一）财务部应建立日常往来的账账核对工作，并建立对账记录制度，对形成的差异落实人员协同核对，使财务部能在事后监督上对公司资产的安全性实施有效监督和管理。（二）坏账核销的处理，坏账一经确认，财务即采用备抵法进行会计处理，对需报税务部门批准的，及时办理报批手续。同时做好账销案存的记录，并保留继续要求有关人员作出进一步催讨的权利。如已核销的坏账收回，则相应冲回已计提的坏账准备。第六节固定资产的管理第七条固定资产管理（一）固定资产的折旧采用平均年限法，按月提取。（二）固定资产采用谁使用谁管理的办法，财务部登记固定资产的分类账、明细账，并设置固定资产、低值易耗品财产登记簿，使用部门负责固定资产的保管，责任落实到部门和个人。（三）固定资产平常可根据需要进行盘查。固定资产的盘盈、盘亏、失窃、报废，均由使用部门书面说明原因，及时上报财务部门。对盘亏、失窃的固定资产，要查明原因，落实责任，由相关责任人承担。（四）固定资产的修理，由使用部门提出修理计划和费用预算，向公司报告，批准后方可执行。第七节财务报告第八条财务部设置以下财务报表会计报表名称编报期资产负债表月报、季报、年报损益表月报、季报、年报科目余额表月报、季报、年报第九条编制会计报表应符合如下要求（一）编制的会计报表要求正确及时，月报、季报及内部报表在次月15日前上报。年报在下一年度45个工作日内上报。（二）编制的会计报表清晰易懂，所提供的数据必须真实可靠。（三）编制会计报表时，在会计计量和填报方法上，应保持前后一致，不能随意变更以保证各期会计报表的可比性。（四）在编制会计报表时，应该按照规定的格式和内容填报，不得漏报错报，编制的会计报表必须全面反映公司的财务状况和经营成果。（五）公司经营产生收益应当按照如下顺序进行利润分配：1、弥补以前年度的亏损，但不得超过税法规定的弥补期限。2、缴纳所得税。3、弥补在税前利润弥补亏损之后仍存在的亏损。4、按税后利润10%提取法定公积金。5、提取任意公积金。6、向股东分配利润。第八节会计档案管理和财务保密制度第十条公司会计档案管理制度公司会计凭证、账簿和会计报表，以及会计工作有关的专业资料，均应存入会计档案。按照归档的要求，整理立卷或装订成册。会计凭证不准随意复制、外借或带出本单位，如有特殊需要，须经财务负责人同意。会计账簿不准随意借阅或带出本单位，如因工作需要查阅时，经财务负责人批准后，在会计部门内查阅，未经部门负责人批准，不得外借