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文档简介

第十章房地产税收制度与政策【本章历年考试状况】

■本章分值中档年份单选多选判断综合分析共计4题2分1题2分3题1.5分1题2分9题7.5分3题1.5分1题2分3题1.5分7题5分【本章重要内容】

第一节税收制度概述

第二节房产税

第三节城乡土地使用税

第四节耕地占用税

第五节土地增值税

第六节契税

第七节有关税收

第八节关于房地产税收优惠政策

第一节税收制度概述

1.税收概念及特性▲

■概念

税收是国家参加社会剩余产品分派一种规范形式,其本质是国家凭借政治权力,按照法律规定程序和原则,免费地获得财政收入一种手段

■特性(三性)

强制性

免费性-核心特性

固定性-区别于其他财政收入特性

2.税收制度构成要素◆

■纳税人(课税主体)

纳税人:是直接向国家交纳税款单位和个人

负税人:实际承担税款单位和个人

■课税对象(课税客体)-按课税对象性质不同,税种可分五大类

流转税

收益税

财产税

资源税

行为目税

■计税根据

从价计征(大多数)

从量计征

■税率或税额原则-体现征税深度,是中心环节,分三种

比例税率

累进税率

定额税率

■附加、加成和减免

附加-加重税负,对所有纳税人加征

加成-加重税负,只针对特定纳税人加征

减税-减征某些税款

免税-免交所有税款

■违章解决

偷税和抗税属于犯罪行为

漏税和欠税属于普通违章行为,不构成犯罪

对违章行为解决:批评教诲、强行扣款、加收滞纳金、罚款、追究刑事责任

【真题】

◆税收中加成是对所有纳税人加征,附加则只对特定纳税人加征。()

提示:参见教材P236[答疑编号]

『对的答案』x

『答案解析』附加是对所有纳税人,加成是对特定纳税人。【真题】

◆纳税人即负税人,指税法规定负有纳税义务单位和个人。()

提示:参见教材P235[答疑编号]

『对的答案』x

『答案解析』纳税人是直接向国家缴纳税费单位或个人,负税人是指实际承担税款单位和个人。【真题】

◆欠税、漏税属普通违章行为,不构成犯罪。()

提示:参见教材P237[答疑编号]

『对的答案』对

『答案解析』欠税、漏税属普通违章行为,不构成犯罪,而偷税和抗税属于犯罪行为。3.税收征管▲

■税收开征、停征、减免、退补,必要依照法律规定执行

■纳税人和扣缴义务人必要按规定缴纳、代扣代缴、代收代缴税款

■税务机关应宣传税收知识,免费地为纳税人提供征询服务

■纳税人、扣缴义务人有权规定税务机关为之保密

■纳税人依法享有申请减税、免税、退税权利

4.现行房地产税收▲(5+7)

■房地产税收(5项)

房产税

城乡土地使用税

耕地占用税

土地增值税

契税

■与房地产关于税收(7项)

固定资产投资方向调节税

营业税

都市维护建设税

教诲费附加

公司所得税

个人所得税

印花税

第二节房产税■

1.纳税人

■房产税是以房产为课税对象,向产权所有人征收一种税

■凡在中华人民共和国境内拥有房屋产权单位和个人都是房产税纳税人

■产权属于全民所有,以经营管理单位和个人为纳税人

■产权出典,以承典人为纳税人

■产权所有人、承典人均不在房产所在地,或产权未拟定以及租典纠纷未解决,以房产代管人或者使用人为纳税人

■外商投资公司和外籍人员暂不缴纳房产税

2.课税对象

■课税对象是房产

■房产税在都市、县城、建制镇和工矿区征收(农村不征收)

3.计税根据(两种类型)

■非出租房产,以房产原值一次减除10%-30%后余值作为计税根据

■出租房产,以租金收入作为计税根据(以劳务或其他形式作为房租,应依照本地租金水平拟定一种原则租金额)

4.税率(两种类型)

■按房产余值计征,为房产余值1.2%

■按房租计征,为租金12%

【真题】

◆4月,王某将其住宅出租,月租金收入为2000元,其当月应缴纳房产税为()元。

A.80B.160

C.200D.240

提示:参见教材P238[答疑编号]

『对的答案』D

『答案解析』按房租计征,为租金12%。5.纳税地点和纳税期限

■房产税在房产所在地缴纳

■房产不在同一地方纳税人,应分别向房产所在地税务机关纳税(属地原则)

■房产税按年计征,分期缴纳

6.减税、免税

■国家机关、人民团队、军队自用房产(如出租或非自用,则要缴税)

■国家财政拨付事业经费单位自用房产

■宗教寺庙、公园、名胜古迹自用房产

■个人所有非营业用房产

■损坏不堪使用房屋和危险房屋,经鉴定后免征

■对公司因停产、撤销而闲置不用房产,经省级税收部门批准可暂不征收,但房产转让或恢复生产时要征税

■房产大修停用半年以上,经申请审核,在大修期间免征房产税

■在基建工地为工地服务各类暂时性房屋,在施工期间一律免征房产税,但施工结束后转让给基建单位,从接受次月起征税

■公司办学校、医院、幼儿园自用房产,可免征

■中小学校及高等学校用于教学及科研等自身业务房产免征,但校办工厂、商店、招待所等应征收

【重点】房地产开发商开发商品房要不要交房产税

■商品房在出售前,不征收房产税

■但售出前开发商已使用或出租、出借商品房应征收

【真题】

◆学校兴办招待所用房,可免征房产税。()

提示:参见教材P239[答疑编号]

『对的答案』x

『答案解析』学校用于教学及科研业务房产免征房产税,校办工厂、商店、招待所等经营性房产应征房产税。7.具备房屋功能地下建筑房产税政策

7.1具备房屋功能地下建筑

■具备房屋功能地下建筑,是指有屋面和维护构造,可以遮风避雨,可供人们在其中生产、经营、工作等场合

■在房产税征收范畴内具备房屋功能地下建筑,应征收房产税

7.2自用地下建筑

■工业用途房产,按房屋原价50%-60%作为应税房产原值

房产税=房屋原价×(50%~60%)×[1-(10%~30%)]×1.2%

■商业和其她用途房产,以房屋原价70%-80%作为应税房产原值

房产税=房屋原价×(70%~80%)×[1-(10%~30%)]×1.2%

■与地上房屋相连地下建筑,如地下室、地下停车场、商场地下某些,应将地下某些与地上房屋视为一种整体按照地上房屋建筑关于规定计算征收房产税

【重点难点】区别三个概念

■房产原值

■应税房产原值

■房产税计税税基

【真题】

◆按税法规定,自用地下商业用途房产,若房屋原价为100万元,则其最低应缴纳房产税()元。

A.4200

B.5880

C.8640

D.86400

提示:参见教材P240[答疑编号]

『对的答案』B

『答案解析』房产税=100×70%×[1-30%)]×1.2%=0.588(万元)7.3出租地下建筑

■按出租地上房屋建筑关于规定计征房产税

【真题】

◆对具备房屋功能地下建筑,征收房产税有关规定有()。

A.自用工业房产,以房屋原价50%~60%作为应税房产原值

B.自用工业房产,以房屋原价50%~60%作为计税税基

C.商业用途地下建筑,以房屋原价70%~80%作为应视房产原值

D.出租地下建筑,按照出租地上房屋建筑关于规定纳税

E.地下人防设施免税

提示:参见教材P240[答疑编号]

『对的答案』AD

『答案解析』B是应税房产原值,不是计税税基;C商业用途地下建筑,如果自用才按70%-80%,如果出租,按是上建筑原则,70%-90%作为应税房产原值;E地下人防设施属于具备房屋功能地下建筑物,应计征房产税。

第三节城乡土地使用税■

1.纳税人

■是以城乡土地为课税对象,向拥有土地使用权单位和个人征收一种税

■纳税人是拥有土地使用权单位和个人

■拥有土地使用权纳税人不在土地所在地,由代管人或实际使用人缴纳

■土地使用权未拟定或权属纠纷未解决,由实际使用人纳税

■土地使用权共有,由共有各方划分使用比例分别纳税

2.课税对象

■在都市、县城、建制镇和工矿区征收(农村不征收)

3.计税根据

■计税根据是纳税人实际占用土地面积

■土地面积由省级政府拟定单位组织测定

4.合用税率和应纳税额计算

4.1原则-采用分类分级幅度定额税率,每年每平方米原则分为四个档次

■大都市1.5-30元

■中档都市1.2-24元

■小都市0.9-18元

■县城、建制镇、工矿区0.6-12元

■详细原则由省级政府拟定

【真题】

◆县城城乡土地使用税年幅度税额为每平方米()元。

A.0.4~8

B.0.4~12

C.0.6~12

D.0.9~18

提示:参见教材P241[答疑编号]

『对的答案』C

『答案解析』县城、建制镇、工矿区0.6-12元4.2调节

■经济落后地区,可恰当减少税额,但减少额不得超过最低税额30%

■经济发达地区,可恰当提高税额,但必要报财政部批准

【记忆办法】

记住第一档次1.5-30

下一档最低档依次减0.3元,最高档依次减6元

5.纳税地点和纳税期限

■地点

该税由土地所在地税务机关征收

纳税人土地不属于同一省,应由纳税人分别向土地所在地税务机关缴纳(属地原则)

同一省内,纳税人跨地区使用土地,共纳税地点由省级税务机关拟定

■期限

城乡土地使用税按年计算,分期缴纳

6.减税、免税

6.1政策性免税-如需减免,由省级税务机关审核后报国家税务总局批准

■国家机关、人民团队、军队自用土地

■由国家财政部门拨付事业经费单位自用土地

■宗教寺庙、公园、名胜古迹自用土地

■市政街道、广场、绿化地带等公共用地

■直接用于农、林、牧、渔业生产用地

■经批准开山填海整治土地和改造废弃土地,从使用月份起免缴5至

■财政部另行规定能源、交通、水利等设施用地和其她用地

6.2由地方拟定免税

■个人所有居住房屋及院落用地

■房产管理部门在房租调节治革前经租居民住房用地

■免税单位职工家属宿舍用地

■民政部门举办安顿残疾人占一定比例福利工厂用地

■集体和个人举办学校、医院、托儿所、幼儿园用地

【】

◆城乡土地使用税采用分类分级()税率。

A.比例

B.超额累进

C.全额累进

D.幅度定额

提示:参见教材P241[答疑编号]

『对的答案』D第四节耕地占用税

纳税人

■耕地占用税是对占用耕地建房或者从事其她非农业建设单位和个人征收税

■由占用耕地建房或者从事其他非农业建设单位和个人,均是纳税人

■既可是以国家机构,企事业单位,乡镇集体公司,还涉及农村居民和其她居民

■农民家庭占用耕地建房,家庭成员中除未成年人和没有行为能力人外,都可以作为纳税人

1.课税对象

■征税对象是占用耕地从事其她非农业建设行为

2.计税根据

■以纳税人实际占用耕地面积作为计税根据

■一次性征收

■据实征收原则

3.税率和透用税额-定额税率,分四个档次,以县为单位

■人均耕地在1亩如下(含1亩),为每平方米10-50元

■人均耕地在1-2亩(含2亩)地区,每平方米8-40元

■人均耕地在2-3亩(含3亩),每平方米6-30元

■人均耕地在3亩以上,每平方米5-25元

【真题】

◆耕地占用税实行()。

A.比例税率

B.累进税率

C.比例税率和定额税率

D.定额税率

提示:参见教材P242[答疑编号]

『对的答案』D4.加成征税

■经济特区、经济技术开发区和经济发达、人均耕地特别少地区,可恰当提高但最高不得超过规定税额50%

■对单位或个人获准征用或占用耕地超过两年不使用,加征规定税额2倍如下耕地占用税

5.减税、免税

■减税范畴

农村居民占用耕地新建住宅,减半征收

某些农村革命烈士家属、残废军人等特殊群体以及边远贫困山区生活困难农户,由纳税人提出申请,经乡镇政府审核,报县级政府批准后可酌情减免,减免税额控制在应征税总额10%以内,最高不得超过15%

对民政部门所办福利工厂,确属安顿残疾人就业,可按残疾人占工厂人员比例酌情减税

国家在老少边穷地区采用以工代赈办法修筑公路,缴税确有困难,由省级财政部门核定,报财政部批准后,可酌情照顾

对定居台胞新建住宅占用耕地,如确属于农业户口,可比照农民建房减半征税

对不属于直接为农业生产服务农田水利设施,确属综合性枢纽工程,可按为农业服务直接效益占工程总效益比重拟定耕地占用税征收额

■免税范畴

部队军事设施用地

铁路沿线、飞机场跑道和停机坪用地

炸药库用地

学校、幼儿园、敬老院、医院用地

6.纳税环节和纳税期限

■纳税环节

在政府批准占用耕地后,土地管理部门发放征用土地告知书和或拨用地之前征收

由土管部门告知税务机关,由税务机关告知纳税人缴税

■纳税期限

耕地占用税纳税期限为30天,在批准占用耕地之日起30日内缴纳

第五节土地增值税

1.纳税人

■土地增值税是对有偿转让国有土地使用权及地上建筑物和其她附着物单位和个人征收税

■纳税人是有偿转让房地产并获得收入单位和个人(转让方、卖方)

■涉及各类公司事业单位和国家机关、社会团队和其他组织,以及个体经营者、外商投资公司、外国公司及外国驻华机构,以及外国公民、华侨、港澳同胞

【真题】

◆土地增值税是对有偿转让土地使用权及地上建筑物和其她附着物单位和个人征收一种税。()

提示:参见教材P244[答疑编号]

『对的答案』×

『答案解析』必要是国有土地使用权有偿转让。2.征税范畴

■征税范畴涉及国有土地、地上建筑物及其她附着物

■不涉及通过继承、赠与等方式免费转让房地产行为

3.课税对象和计税根据

■课税对象是有偿转让房地产所获得土地增值额

■土地增值额为纳税人转让房地产所获得收入,减除规定扣除项目金额后余额

■纳税人转让房地产所获得收入,涉及转让获得所有价款以及有关经济利益,涉及货币收入、实物收入和其她收入

4.税率和应纳税额计算-四级超额累进税率

4.1税率

■增值额未超过扣除项目金额50%某些,税率为30%

■增值额超过扣除项目金额50%,未超过100%某些,税率为40%(涉及100%)

■增值额超过扣除项目金额100%,未超过200%某些,税率为50%(涉及200%)

■增值额超过扣除项目金额200%以上某些,税率为60%

【真题】

◆土地增值税实行超额累进税率,增值额超过扣除金额100%、未超过200%某些,税率为()。

A.30%

B.40%

C.50%

D.60%

提示:参见教材P245[答疑编号]

『对的答案』C4.2简化计算-速算扣除系数

■增值额未超过扣除项目金额50%

应纳税额=土地增值额×30%

■增值额超过扣除项目金额50%,未超过100%

应纳税额=土地增值额×40%-扣除项目×5%

■增值额超过扣除项目金额100%,未超过200%

应纳税额=土地增值额×50%-扣除项目×15%

■增值额超过扣除项目金额200%以上

应纳税额=土地增值额×60%-扣除项目×35%

【真题】

◆某房地产开发商转让一块以出让方式获得土地使用权,转让收入为2900万元,土地增值税规定扣除项目金额为1800万元,土地增值税应纳税额为()万元。

A.330

B.350

C.440

D.870

提示:参见教材P245[答疑编号]

『对的答案』B

『答案解析』

第一步,计算出增值额增值额=转让收入-扣除项目=2900-1800=1100(万元)

第二步,计算增值率增值率=增值额/扣除项目=1100/1800=61%

第三步,依照增值率数值,选取相应公式

应纳税额=土地增值额×40%-扣除项目×5%=1100×40%-1800×5%=350(万元)【真题】

◆某房地产开发公司销售房地产收入为3000万元人民币,扣除项目金额为1500万元,则应缴土地增值税力()万元。

A.450

B.525

C.600

D.900

提示:参见教材P245[答疑编号]

『对的答案』B

『答案解析』

第一步,计算出增值额增值额=转让收入-扣除项目=3000-1500=1500(万元)

第二步,计算增值率增值率=增值额/扣除项目=1500/1500=100%

第三步,依照增值率数值,选取相应公式

应纳税额=土地增值额×40%-扣除项目×5%=1500×40%-1500×5%=525(万元)5.扣除项目

5.1扣除项目内容(五项)

■获得土地使用权时所支付金额

■土地开发成本、费用

■建房及配套设施成本、费用,或者旧房及建筑物评估价格

■与转让房地产关于税金(营业税及附加)

■其他

5.2关于扣除项目规定

■在土地费用中,通过行政划拨方式免费获得土地使用权,转让时应按补交土地出让金及关于费用作为获得土地使用权所支付金额

■开发成本与第八章可行性研究中投资估算项目基本相似

■开发费用,涉及销售费用、管理费用和财务费用

■与转让关于税金,涉及营业税、都市维护建设税、教诲费附加、印花税

■还可以加计20%扣除项目,按土地费用和开发成本两项之和计

5.3按房地产评估价格计算土增税情形

■隐瞒、虚报房地产价格

■提供扣除项目金额不实

■转让房地产成交价格低于房地产评估,又无合法理由

6.减税、免税

■纳税人建造普通原则住宅出售,其土地增值额未超过扣除金额20%,如超过20%,应就其所有增值额计税

■因国家建设需要而被政府征用房地产

【真题】

◆纳税火建造普通原则住宅出售。增值额未超过扣除项目金额之和(),免征土地增值税。

A.10%

B.20%

C.30%

D.40

提示:参见教材P247[答疑编号]

『对的答案』B7.征收管理

■纳税人应于转让房地产合同订立之日起7日内,到房地产所在地税务机关办理纳税申报

■纳税人在项目竣工前转让房地产,可以预征土地增值税,待项目所有竣工、办理结算后再进行清算,多退少补

8.《关于土地增值税若干问题告知》关于规定

8.1关于纳税人建造普通原则住宅出售和居民个人转让普通住宅征免税问题

■普通住宅认定

■按省一级政府原则执行

■纳税人既建造普通住宅,又建造其她商品房,应分别核算土增税

8.2关于转让旧房准予扣除项目计算问题

■能提供购房发票,可从购买年度起至转让年度每年加计5%作为扣除项目

■购房时缴纳了契税,可以提供契税完税凭证,可以扣除

■既无评估,又无发票,税务机构可以实行核定征收

8.3关于土地增值税预征和清算问题

■对已竣工房地产项目,凡转让房地产建筑面积占整个项目可售建筑面积比例在85%以上时开始清算

【真题】

◆对已竣工验收房地产项目,凡转让房地产建筑面积占整个项目可售建筑面积比例在()以上,应进行土地增值税清算。

A.55%

B.65%

C.75%

D.85%

提示:参见教材P248[答疑编号]

『对的答案』D8.4因都市实行规划、国家建设城要搬迁,纳税人自行转让房地产,免征土增税

8.5关于以房地产进行投资或联营征免税问题

■凡投资方以及所投资、联营公司不从事房地产开发,免征土增税

■凡开发公司用商品房进行投资联营,或所投资、联营公司从事房地产开发,不免征土增税

【真题】

◆以房地产作价入股作为联营条件,将房地产转让到所投资、联营公司中时,应按规定征收土地增值税。()

提示:参见教材P249[答疑编号]

『对的答案』×

『答案解析』要区别与否从事房地产开发。9.其他规定

■1994年1月1日此前订立房地产转让合同,免征土增税

■1994年1月1日此前已订立房地产开发合同或已立项,在1994年1月1日后来5年内初次转让房地产,免征土增税

■个别与政府审批批准周期较长项目,可延长免税期限

■自11月1日起,对个人销售住房暂免征土增税

第六节契税■

1.纳税人

■纳税人

契税是在土地、房屋权属发生转移时,对产权承受人征收一种税

在中华人民共和国境内转移土地、房屋权属,承受单位和个人为纳税人

■权属转移指

国有土地使用权出让

土地使用权转让,涉及出售、赠与和互换

房屋买卖

房屋赠与

房屋互换

■下列方式视同权属转移

以土地、房屋权属作价投资、入股

以土地、房屋权属抵债

以获奖方式承受土地、房屋权属

以预购方式或者预付集资建房款方式承受土地、房屋权属

2.课税对象

■征税对象是发生产权转移变动土地、房屋

3.计税根据(四种状况)

■以成交价为计税根据

国有土地使用权出让、土地使用权出售、房屋买卖

■以税务部门核定市场价格作为计税根据

土地使用权赠与、房屋赠与

■以价格差额作为计税根据

土地使用权互换、房屋互换

■以评估价格作为计税根据

税收机关以为有必要时

【注意】

房地产交易契约中,无论与否划分房产价格和土地价格,都以契约价格总额作为计税根据

【真题】

◆房屋互换时,以所互换房屋评估价格作为契税计征根据。()

提示:参见教材P250[答疑编号]

『对的答案』×

『答案解析』房屋互换时,以所互换房屋价格差额作为契税计税根据。【真题】

◆契税计税根据是房屋产权转移时,双方当事人商定转让价格,任何单位和个人不得变化计税价格。()

提示:参见教材P250[答疑编号]

『对的答案』×

『答案解析』为了避免发生隐价、瞒价等逃税行为,征税机关以为有必要时,可以直接或委托房地产估价机构对房屋价值进行评估,以评估价格作为计税根据。4.税率

■契税税率为3%-5%

■各地合用税率由省一级政府拟定

5.纳税环节和纳税期限

■纳税环节

在纳税义务发生后来,办理契证或房屋产权证之前

■纳税期限

由承受人自转移合同订立之日起10日内办理纳税申报手续

6.减税、免税

■国家机关、事业单位、社会团队、军事单位承受土地房屋用于办公、教学、医疗、科研和军事设施,免征

■城乡职工,按规定第一次购买公有住房,免征

■因不可抗力灭失住房而重新购买住房,免征

■土地房屋被征用占用后,重新承受土地房屋权属,由省级政府决定与否减免

■纳税人承受荒山、荒沟、荒滩、荒丘土地,用于农林牧渔业生产,免征

■外交方面经外交部确承认免征

■自11月1日起,对个人初次购买90平方米及如下普通住房,契税税率下调为1%

【真题】

◆因地震住房灭失而重新购买住房,免征契税。()

提示:参见教材P251[答疑编号]

『对的答案』对

『答案解析』因不可抗力灭失住房而重新购买住房,免征7.契税其他关于规定

■法定继承人,不征收契税。非法定继承人继承土地房屋,属于赠与行为,应征收契税

■对因拆迁重新购买住房,对购房成交价中相称于拆迁补偿款某些免征契税,成交价格超过拆迁补偿款,对超过某些征收契税

■公司改制重组过程中,同一投资主体内部所属公司之间土地房屋权属免费划转,不征收契税

【真题】

◆按照陈某遗嘱,其拥有多处房屋分别由下列承受人承受,其中,应缴纳契税有()。

A.陈某儿子

B.陈某经纪人

C.陈某继母

D.陈某女儿

E.护理陈某近年保姆

提示:参照教材P251[答疑编号]

『对的答案』BE

『答案解析』非法定继承人继承土地房屋,属于赠与行为,应征收契税【真题】

◆居民因房屋被拆迁而重新购买住房,不征收契税。()

提示:参照教材P251[答疑编号]

『对的答案』×

『答案解析』对因拆迁重新购买住房,对购房成交价中相称于拆迁补偿款某些免征契税,成交价格超过拆迁补偿款,对超过某些征收契税。第七节有关税收

1.固定资产投资方向调节税▲

2.营业税、都市维护建设税和教诲费附加■(两税一费)

2.1营业税

■营业税是对提供应税劳务、转让无形资产和销售不动产单位和个人开征税

■销售不动产营业税税率为5%

■纳税人销售不动产价格明显偏低并无合法理由,由税务机关核定其营业额

2.2都市维护建设税

■城建税以缴纳增值税、消费税、营业税单位和个人为纳税人

■对外商投资公司和外国公司,暂不征收

■城建税实行是地区差别税率,依照纳税人所在地不同,分为三档

纳税人所在地在都市市区,税率为7%

纳税人所在地在县城、建制镇,税率为5%

不在都市市区、县城、建制镇,税率为1%

■城建税以纳税人实际缴纳增值税、营业税、消费税税额作为计税根据,仅指正税,不涉及滞纳金、罚款等非税款项

■有两种状况可以不执行纳税人所在地税率,而按缴纳三税所在地税率

一是受托方代征、代扣三税纳税人

二是流动经营无固定纳税地点纳税人

2.3教诲费附加

■以实际缴纳三税(增值税、营业税、消费税)税额为计税根据

■教诲附加率为3%

3.公司所得税◆

■纳税人

在中华人民共和国境内,公司和其她获得收入组织为纳税人

个人独资公司、合伙公司不合用该法

■税率

普通为25%

特殊为20%

■应纳税所得额以及应纳税额

4.个人所得税■

■纳税人

在中华人民共和国境内有住所或者无住所而在境内居住满一年,获得所得个人

不满足上面条件,但从中华人民共和国境内获得所得人

■计税项目

■与房地产有关个人所得税税率

财产租赁所得、财产转让所得,合用比例税率,税率为20%

■对转让住房关于个税规定

对实际成交价格为转让收入,价格明显低于市场价格且无合法理由,税务机关可核定

可以从转让收入中扣除三项(房屋原值、转让住房缴纳税金、关于合理费用)

房屋原值为购买该房屋时实际支付房价款及有关税费

转让住房过程中缴纳税金指两税一费,尚有印花税

合理费用是指实际支付住房装修费用、住房贷款利息、手续费、公证费等

纳税人未提供原值凭证,税务机关可核定

个税应与转让环节营业税、契税、土增税一并办理,也可以委托契税征收部门征收

对个人转让自用5年以上,并且是家庭唯毕生活用房获得所得,免征个人所得税

免费获赠不动产后再转让,应以财产转让收入减除受赠、转让过程中缴纳税金及合理费用后,按20%征个税

【真题】

◆偶尔所得,由于不是固定收入,因此不属于个人所得税征收范畴。()

提示:参照教材P255[答疑编号]

『对的答案』×5.印花税■

■纳税人

印花税是对因商事活动、产权转移、权利允许证照授受等行为而书立、领受应税凭证征收税

在中华人民共和国境内书立、领受税法规定应税凭证单位和个人

■征收范畴-商事和产权凭证

合同或合同性质凭证

产权转移书据

营业账簿

权利、允许证照

其他

■税率(两种)

比例税率-对某些载有金额凭证。税率分5档1‰、0.5‰、0.3‰、0.1‰、0.05‰

定额税率-对某些无法计算金额凭证,或者虽有金额但作为计税根据明显不合理,按件征税

■计税根据

合同或具备合同性质凭证,以凭证所载金额作为计税根据

营业帐簿中记载资金账簿,以固定资产原值和自有流动资金总额作为计税根据

不记载金额营业执照、专利证等,按件数纳税

■免征

财产所有人将财产捐赠给政府、社会福利单位、学校所书立书据

已纳印花税凭证副本或抄本

外国政府或者国际金融组织向国内政府及国家金融机构提供优惠贷款所立合同

关于部门发放无息、贴息贷款合同

其他

第八节关于房地产税收优惠政策

1.享有优惠政策普通住房原则■

■普通住房原则(三条件必要同步满足)

住宅社区建筑容积率在1.0以上

单套建筑面积在120平方米如下

实际成交价格低于同级别土地上住房平均交易价格1.2倍如下

■其他规定

省级可制定本地区政策

容许单套建筑面积和价格原则恰当浮动,但上浮比例不得超过20%

2.个人购买销售住房税收优惠政策■

■营业税

个人自建自用住房销售时,免征营业税

企事业单位按房改成本价、原则价出售住房收入,暂免收营业税

规定

■契税

从11月1日起,对个人初次购买90平方米如下普通住房契税统一下调为1%

■土地增值税

个人销售住房暂免征土地增值税

■印花税

个人销售或购买住房暂免征印花税

3.个人出售住房所得税优惠政策■

■对出售自有住房并拟在现住房出售后1年内按市场价格重新购房纳税人,其出售现住房所应缴纳个人所得税,视其重新购房价值可所有或某些予以免税

■对个人转让自用5年以上,并且是家庭唯毕生活用房获得所得,免征个人所得税

4.住房租赁税收优惠政策■(3月1日起)

■个人出租住房按10%征收个人所得税

■个人出租、承租住房订立租赁合同,免征印花税

■个人出租住房,不区别用途,在3%税率基本上减半征收营业税,按4%征收房产税,免征城乡土地使用税

■对企事业单位、社会团队以及其她组织按市场价格向个人出租用于居住住房,减按4%税率征收房产税

【真题】综合分析题-综合分析题

◆按现行规定,下列关于李某购买住房可享有税费优惠政策表述中,对的为()

A.李某按成交价1%缴契税

B.房屋交付后,李某转让该房,免征土地增值税

C.李某抵押该房,减半征收印花税

D.李某出租该房,免征个人所得税

提示:参照教材P259-261[答疑编号]

『对的答案』AB

『答案解析』抵押无印花税优惠。D出租按10%征个人所得税。第十章房地产税收制度与政策一、单项选取题1.()是税收核心特性。

A.强制性

B.固定性

C.免费性

D.有偿性

2.国家征税必要通过法律形式,事先规定纳税人、课税对象和课税额度。这表白了税收()特性。

A.强制性

B.固定性

C.免费性

D.有偿性

3.()决定税收课税范畴,是区别征税与不征税重要界限,也是区别不同税种重要标志。

A.课税主体

B.税率

C.税基

D.课税对象

4.对特定纳税人实行加成征税,加一成等于加()10%。

A.正税

B.副税

C.纳税人

D.税率

5.对特定纳税人实行加成征税,加二成等于加正税()。

A.10%

B.20%

C.30%

D.40%

6.下列关于税收违章解决,表述错误是()。

A.违章解决是对纳税人违背税法行为处置

B.纳税人违章行为普通涉及偷税、抗税、漏税、欠税等不同状况

C.偷税是指纳税人故意识地采用非法手段不交或少交税款违法行为

D.抗税是指纳税人不按规定期限交纳税款违章行为

7.房产税课税对象是()。

A.房产

B.土地增值额

C.房产人

D.负税人

8.下列关于房产税纳税人,表述错误是()。

A.凡是中华人民共和国境内拥有房屋产权单位和个人都是房产税纳税人

B.产权属于全民所有,以经营管理单位和个人为纳税人

C.产权出典,以出典人为纳税人

D.产权所有人、承典人均不在房产所在地,或者产权未拟定以及租典纠纷未解决,以房产代管人或者使用人为纳税人

9.甲公司自用写字楼房产原值为万元,按规定应缴纳房产税也许是()万元。

A.16.8~21.6

B.21.6~24

C.24

D.100

10.房产税纳税期限为()。

A.按月计征,分期缴纳

B.按年计征,分期缴纳

C.按年计征,一次缴纳

D.按月计征,一次缴纳

11.下列不属于经财政部批准免征房产税范畴是()。

A.损坏不堪使用房屋和危险房屋,经关于部门鉴定后

B.对公司因停产、撤销而闲置不用房产

C.公司办各类学校、医院、托儿所、幼儿园自用房产

D.房产大修停用三个月以上,经纳税人申请,税务机关审核,在大修期间免征房产税

12.土地使用税计税根据是()。

A.纳税人实际占用土地面积

B.纳税人实际建设房屋使用面积

C.纳税人实际建设房屋建筑面积

D.纳税人自己测定土地面积

13.《关于具备房屋功能地下建筑征收房产税告知》(财税[]181号)规定,自用地下建筑,凡工业用途房产,以房屋原价()作为房产税应税房产原值。

A.40%~50%

B.50%~60%

C.60%~70%

D.70%~80%

14.下列关于税收表述中,对的是()。(试题)

A.房产税课税对象是房产

B.房地产转让,必要按照交易合同上载明价格征收契税

C.农村居民占用耕地新建住宅,所有免征耕地占用税

D.都市、县城、建制镇和工矿区范畴内土地是城乡土地使用税计税根据

15.土地使用税采用税率是()。

A.四级超额累进税率

B.四级超额累退税率

C.分类分级幅度定额税率

D.比例税率

16.县城城乡土地使用税年幅度税额为每平方米()元。(试题)

A.0.4~8

B.0.4~12

C.0.6~12

D.0.9~18

17.()是耕地占用税征税对象。

A.占用耕地从事其她农业生产行为

B.占用耕地从事其她非农业建设行为

C.占用耕地从事其她非农业建设单位

D.占用耕地从事其她非农业建设个人

18.耕地占用税计税根据是(),按照规定税率一次性计算征收。

A.纳税人非实际占用耕地面积

B.纳税人实际占用耕地面积

C.纳税人实际占用非耕地面积

D.纳税人实际占用建设用地面积

19.经济特区,经济技术开发区和经济发达、人均耕地特别少地区,耕地占用税合用税额可以恰当提高,但最高不得超过规定税额()。

A.50%

B.60%

C.70%

D.80%

20.对单位或者个人获准征收或者占用耕地超过两年不使用加征规定税额()倍如下耕地占用税。

A.1

B.2

C.3

D.5

21.下列不属于耕地占用税免税范畴涉及()。

A.部队军事设施用地

B.炸药库用地

C.医院用地

D.农村居民占用耕地新建住宅

22.土地增值税以()为计税根据。

A.纳税人继承房地产所获得土地增值额

B.纳税人出租房地产所获得土地增值额

C.纳税人转让房地产所获得土地增值额

D.纳税人赠与房地产所获得土地增值额

23.土地增值税课税对象是()。

A.免费转让房地产所获得土地增值额

B.赠与转让房地产所获得土地增值额

C.继承转让房地产所获得土地增值额

D.有偿转让房地产所获得土地增值额

24.纳税人必要在经土地管理部门批准占用耕地之日起()日内缴纳耕地占用税。

A.10

B.15

C.30

D.60

25.土地增值税征收中,土地增值额为纳税人转让房地产所获得收入减除规定()金额后余额。

A.增长项目

B.扣除项目

C.排除项目

D.剩余项目

26.土地增值额超过扣除项目金额50%,未超过100%,土地增值税应纳税额速算公式是()。

A.应纳税额=土地增值额×30%

B.应纳税额=土地增值额×40%-扣除项目×5%

C.应纳税额=土地增值额×50%-扣除项目×15%

D.应纳税额=土地增值额×60%-扣除项目金额×35%

27.土地增值额超过扣除项目金额100%,未超过200%,土地增值税应纳税额速算公式是()。

A.应纳税额=土地增值额×30%

B.应纳税额=土地增值额×40%-扣除项目×5%

C.应纳税额=土地增值额×50%-扣除项目×15%

D.应纳税额=土地增值额×60%-扣除项目金额×35%

28.土地增值额未超过扣除项目金额50%,土地增值税应纳税额速算公式是()。

A.应纳税额=土地增值额×30%

B.应纳税额=土地增值额×40%-扣除项目×5%

C.应纳税额=土地增值额×50%-扣除项目×15%

D.应纳税额=土地增值额×60%-扣除项目金额×35%

29.土地增值额超过扣除项目金额200%,土地增值税应纳税额速算公式是()。

A.应纳税额=土地增值额×30%

B.应纳税额=土地增值额×40%-扣除项目×5%

C.应纳税额=土地增值额×50%-扣除项目×15%

D.应纳税额=土地增值额×60%-扣除项目金额×35%

30.某房地产开发商转让一块以出让方式获得土地使用权,转让收入为2900万元,土地增值税规定扣除项目金额为1800万元,土地增值税应纳税额为()万元。(试题)

A.330

B.350

C.440

D.870

31.下列不属于土地增值税扣除项目是()。

A.获得土地使用权时所支付金额

B.土地开发成本、费用

C.建房及配套设施成本、费用,或者旧房及建筑物评估价格

D.与转让房地产无关税金

32.土地增值税纳税人应于转让房地产合同订立之日起()日内,到房地产所在地主管税务机关办理纳税申报。

A.7

B.10

C.15

D.30

33.对已竣工验收房地产项目,凡转让房地产建筑面积占整个项目可售建筑面积比例在()以上,应进行土地增值税清算。(试题)

A.55%

B.65%

C.75%

D.85%

34.契税税率为(),各地合用税率,由省、自治区、直辖市人民政府按照本地区实际状况,在规定幅度内拟定,并报财政部和国家税务总局备案。

A.1%~5%

B.2%~5%

C.3%~5%

D.3%~6%

35.按照《契税暂行条例》,由承受人自转移合同签定之日起()日内后办理纳税申报手续,并在征收机关核定期限内缴纳税款。

A.10

B.15

C.20

D.30

36.减征、免征契税政策中,城乡职工,按规定第一次购买(),免征契税。

A.私有住房

B.公有住房

C.商品住房

D.二手住房

37.自11月1日起,对个人初次购买90平方米及如下普通住房,契税税率暂统一下调到()。

A.1%

B.2%

C.3%

D.4%

38.下列不需交纳契税是()。

A.以土地、房屋权属作价投资

B.房屋买卖

C.继承土地、房屋权属

D.房屋赠与

39.销售不动产营业税税率为()。

A.1%

B.3%

C.5%

D.7%

40.某市房地产项目转让收入3000万元,其应当缴纳两税一费共计为()万元。

A.60

B.90

C.150

D.165

41.教诲费附加税率在都市普通为营业税()。

A.1%

B.3%

C.5%

D.7%

42.公司所得税实行比例税率,其税率是()。

A.10%

B.18%

C.25%

D.33%

43.《个人所得税法》及其实行条例规定,个人转让住房,以其()为应纳税所得额,按照“财产转让所得”项目缴纳个人所得税。

A.转让收入额加上财产原值和合理费用后余额

B.转让收入额减除财产原值,再加上合理费用后余额

C.转让收入额减除财产原值和合理费用后余额

D.财产原值减除转让收入额和合理费用后余额

44.印花税税率采用()两种。

A.定额税率和累进税率

B.比例税率和定额税率

C.累进税率和累退税率

D.特殊税率和普通税率

45.国务院办公厅《关于增进房地产市场健康发展若干意见》(国办发[]131号)规定,将个人购买普通住房局限性()年转让,由按其转让收入全额征收营业税,改为按其转让收入减去购买住房原价差额征收营业税。

A.1

B.2

C.5

D.7

二、多项选取题1.税收本质决了它具备()特性。

A.强制性

B.固定性

C.免费性

D.一致性

E.有偿性

2.()是税收制度主体。

A.税收机关

B.税收管理人员

C.税收法律

D.税收法规

E.税收规章

3.按税率和税基关系划分,税率重要有()三类。

A.比例税率

B.累进税率

C.累退税率

D.定额税率

E.非固定税率

4.()是减轻纳税人承担办法。

A.附加

B.加成

C.减税

D.免税

E.规定起征点和免征额

5.下列关于税收征管,表述对的是()。

A.税收开征、停征以及减税、免税、退税、补税,依照法律规定执行

B.税务机关应当广泛宣传税收法律、行政法规,普及纳税意识,有偿地为纳税人提供纳税征询服务

C.税务机关应当依法为纳税人、扣缴义务人状况保密

D.纳税人、扣缴义务人无权规定税务机关为纳税人、扣缴义务人状况保密

E.纳税人依法享有申请减税、免税、退税权利

6.下列应免征房产税有()。

A.职工自用住房

B.军队自用房产

C.房产大修停用三个月以上,经纳税人申请,税务机关审核,在大修期间可免征房产税。

D.名胜古迹自用房产

E.由国家财政部门拨付事业经费单位自用房产

7.下列关于土地使用税纳税人说法,对的是()。

A.土地使用税纳税人是拥有土地使用权单位和个人

B.土地使用税纳税人是拥有土地使用权单位,不涉及个人

C.土地使用权共有,由共有各方划分使用比例分别纳税

D.拥有土地使用权纳税人不在土地所在地,由代管人或实际使用人缴纳

E.土地使用权未拟定或权属纠纷未解决,由实际使用人纳税

8.对具备房屋功能地下建筑,征收房产税有关规定有()。(试题)

A.自用工业房产,以房屋原价50%~60%作为应税房产原值

B.自用工业房产,以房屋原价50%~60%作为计税税基

C.商业用途地下建筑,以房屋原价70%~80%作为应税房产原值

D.出租地下建筑,按照出租地上房屋建筑关于规定纳税

E.地下人防设施免税

9.土地使用税在()征收。

A.都市

B.县城

C.建制镇

D.工矿区

E.农村

10.依照国务院令第483号《国务院关于修改(中华人民共和国城乡土地使用税暂行条例)决定》,土地使用税每平方米年幅度税额按都市大小分四个档次,即()。

A.大都市1.5~30元

B.大都市1.2~24元

C.中档都市1.2~24元

D.小都市0.9~18元

E.县城、建制镇、工矿区0.6~12元

11.下列土地符合免征土地使用税涉及()。

A.国家机关自用土地

B.由国家财政部门拨付事业经费单位自用土地

C.宗教寺庙自用土地

D.公园开展出租经营用土地

E.直接用于农、林、牧、渔业生产用地

12.耕地占用税实行定额税率,详细分()四个档次。

A.以县为单位(下同),人均耕地在1亩如下(含1亩)地区,10~50元/㎡

B.人均耕地在1~2亩(含2亩)地区,8~40元/㎡

C.人均耕地在2~3亩(含3亩)地区,6~30元,㎡

D.人均耕地在3亩以上地区,6~30元/㎡

E.人均耕地在3亩以上地区,5~25元/㎡

13.耕地占用税减税范畴中,可以按规定税额减半征收涉及()。

A.农村居民占用耕地新建住宅

B.对民政部门所办福利工厂,确属安顿残疾人就业

C.国家在“老、少、边、穷”地区采用以工代赈办法修筑公路,缴税的确困难,由省、自治区财政厅(局)审查核定,提出详细意见报财政部批准后

D.不属于直接为农业生产服务农田水利设施,但确属综合性枢纽工程

E.对定居台胞新建住宅占用耕地,如确属于农业户口

14.下列情形中,按照房地产评估价格计算征收土地增值税有()。

A.纳税人建造普通原则住宅出售

B.因国家建设需要而被政府征用房地产

C.提供扣除项目金额不实

D.转让房地产成交价格低于房地产评估价,又无合法理由

E.隐瞒、虚报房地产价格

15.下列关于中华人民共和国现行房地产税各税种纳税人,表述对的是()。

A.中华人民共和国境内拥有房屋产权单位和个人都是房产税纳税人

B.产权属于全民所有,以经营管理单位和个人为房产税纳税人

C.土地使用税纳税人是拥有土地使用权单位和个人

D.有偿转让土地使用权、地上建筑物及其她附着物并获得收入单位和个人为土地增值税纳税人

E.在中华人民共和国境内转移土地、房屋权属,转让单位和个人为契税纳税人

16.()是契税征税对象。

A.发生产权转移变动土地

B.未发生产权转移变动土地

C.发生产权转移变动房屋

D.未发生产权转移变动房屋

E.未发生产权转移变动土地、房屋

17.下列关于契税计税根据,表述对的是()。

A.国有土地使用权出让、土地使用权出售、房屋买卖,为成交价格

B.土地使用权赠与、房屋赠与,由征收机关参照土地使用权出售、房屋买卖市场价格核定

C.土地使用权互换、房屋互换,为所互换土地使用权、房屋价格

D.征收机关以为有必要时,也可以直接或委托房地产估价机构对房屋价值进行评估,以评估价格作为计税根据

E.在房地产交易契约中,无论与否划分房产价格和土地价格,都以房地产交易契约价格总额为计税根据

18.下列属于免征契税范畴涉及()。

A.事业单位承受土地、房屋用于教学

B.社会团队承受土地、房屋用于出租经营

C.城乡职工,多次购买公有住房

D.因不可抗力失去住房而重新购买住房

E.纳税人承受荒山、荒沟、荒滩、荒丘土地使用权,用于农、林、牧、渔业生产

19.投资方向调节税依照国家产业政策和经济规模实行差别税率,详细合用税率为0%、()五个档次。

A.1%

B.5%

C.10%

D.15%

E.30%

20.都市维护建设税是随()附征并专门用于都市维护建设一种特别目税。(试题)

A.增值税

B.财产税

C.消费税

D.流转税

E.营业税

21.下列关于都市维护建设税税率,按照纳税人所在地不同,税率分别规定为7%、5%、1%三个档次,详细是()。

A.纳税人所在地在都市市区,税率为7%

B.在县城、建制镇,税率为5%

C.在县城、建制镇,税率为3%

D.不在都市市区、县城、建制镇,税率为5%

E.不在都市市区、县城、建制镇,税率为1%

22.教诲费附加是随()附征专门用于教诲一种特别目税。

A.增值税

B.消费税

C.营业税

D.城建税

E.公司所得税

23.印花税是对因()等行为而书立、领受应税凭证征收一种税。

A.商事活动

B.产权转移

C.权利允许证照授受

D.人事管理

E.外事活动

24.印花税征收中,对某些载有金额凭证,如各类合同、资金账簿等,采用比例税率。税率共分五档:千分之一、()。

A.万分之五

B.万分之三

C.万分之零点五

D.万分之零点三

E.万分之零点一

25.印花税税率形式有()税率。

A.定额

B.差额

C.累进

D.差额累进

E.比例

26.下列关于房屋租赁市场税收政策,表述对的是()。

A.对个人出租住房获得所得税按5%税率征收个人所得税

B.对个人出租、承租住房订立租赁合同,免征印花税

C.对个人出租住房,不区别用途,在3%税率基本上减半征收营业税

D.对个人出租住房,不区别用途,按4%税率征收房产税

E.对个人出租住房,不区别用途,免征城乡土地使用税

三、判断题1.税收是国家参加社会剩余产品分派一种规范形式,其本质是国家凭借政治权力,按照法律规定程序和原则,有偿地获得财政收入一种手段。()

2.税收制度简称税制,是国家各项税收法律、法规、规章和税收管理体制等总称,是国家解决税收分派关系总规范。()

3.在课税对象和税目不变状况下,课税额与税率成反比。()

4.税率是据以计算应纳税额比率,即对课税对象征收比例。()

5.附加是国家附加简称,是中央政府在正税之外附加征收一某些税款。()

6.加成普通是在收益课税中采用,以便有效地调节某些纳税人收入,附加则不一定。()

7.漏税和欠税属于违法犯罪行为。偷税和抗税属普通违章行为,不构成犯罪。()

8.对于出租房产,以房产评估价作为房产税计税根据。()

9.对于非出租房产,其房产税计税根据为房产原值,税率为1.2%。()(试题)

10.房地产开发公司开发商品房在出售前,对房地产开发公司而言是一种产品,因而,对房地产开发公司建造商品房,在出售前,不征收房产税。()

11.凡在房产税征收范畴内具备房屋功能地下建筑,涉及与地上房屋相连地下建筑以及完全建在地面如下建筑、地下人防设施等,均应当依照关于规定征收房产税。()

12.具备房屋功能地下建筑是指有屋面和维护构造,可以遮风避雨,可供人们在其中生产、经营、工作、学习、娱乐、居住或储藏物资场合。()

13.征收房产税时,自用地下建筑属于工业用途房产,以房屋原价70%~80%作为应税房产原值。应纳房产税税额=应税房产原值×[1-(10%~30%)]×1.2%。()

14.征收土地使用税,考虑到某些地区经济较为落后,需要恰当减少税额以及某些经济发达地区需要恰当提高税额状况,但减少额不得超过最低税额50%。()

15.城乡土地使用税由土地所在税务机关征收,纳税人使用土地不属于同一省(自治区、直辖市)管辖范畴,应由纳税人分别向土地所在地税务机关缴纳。()

16.凡占用耕地建房或者从事其她农业建设单位和个人,都是耕地占用税纳税人。()

17.对于农民家庭占用耕地建房,家庭成员中除未成年人和没有行为能力人外,都可为耕地占用税纳税人。()

18.经济技术开发区,耕地占用税合用税额可以恰当提高。()(试题)

19.土地增值税征税范畴涉及国有土地、地上建筑物及其她附着物。()

20.土地增值税征税范畴中,涉及转让房地产以及通过继承、赠与等方式免费转让房地产行为。()

21.土地增值税应纳税额计算中,每级“增值额未超过扣除项目金额”比例,均不涉及本比例数。()

22.在土地增值额扣除项目中,对从事房地产开发纳税人可按获得土地使用权所支付金额和开发土地和新建房及配套设施成本两项规定计算金额之和,加计10%扣除。()

23.土地增值税纳税人应于转让房地产合同订立之日起14日内,到房地产所在地主管税务机关办理纳税申报。()

24.《契税暂行条例》规定,在中华人民共和国境内转移土地、房屋权属,承受单位和个人为契税纳税人,应当依照本条例规定缴纳契税。

25.契税纳税环节是在纳税义务发生此前,办理契证或房屋产权证之后。()

26.自11月1日起,对个人初次购买90平方米及如下普通住房,契税税率暂统一下调到2%。()

27.教诲费附加是随增值税、消费税和财产税附征并专门用于教诲一种特别目税。()

28.《国务院办公厅关于增进房地产市场健康发展若干意见》(国办发[]131号)规定,对住房转让环节营业税暂定1年实行减免政策。将现行个人购买普通住房超过5年(含5年)转让免征营业税,改为超过2年(含2年)转让免征营业税。()

29.对个人购买非普通住房局限性2年转让,仍按其转让收入全额征收营业税。()答案某些一、单项选取题1.【对的答案】:C

【答案解析】:参见教材P235,免费性是税收核心特性。【该题针对“税收概念及特性”知识点进行考核】【答疑编号10064059】

2.【对的答案】:B

【答案解析】:参见教材P235,固定性,也称拟定性。国家征税必要通过法律形式,事先规定纳税人、课税对象和课税额度。【该题针对“税收概念及特性”知识点进行考核】【答疑编号10064060】

3.【对的答案】:D

【答案解析】:参见教材P236,课税对象决定税收课税范畴,是区别征税与不征税重要界限,也是区别不同税种重要标志。【该题针对“税收制度及构成要素”知识点进行考核】【答疑编号10064061】

4.【对的答案】:A

【答案解析】:参见教材P236,对特定纳税人实行加成征税,加一成等于加正税10%。【该题针对“税收制度及构成要素”知识点进行考核】【答疑编号10064062】

5.【对的答案】:B

【答案解析】:参见教材P236,对特定纳税人实行加成征税,加二成等于加正税20%。【该题针对“税收制度及构成要素”知识点进行考核】【答疑编号10064063】

6.【对的答案】:D

【答案解析】:参见教材P237,抗税是指纳税人对抗国家税法回绝纳税违法行为。因此D选项不对的。【该题针对“税收制度及构成要素”知识点进行考核】【答疑编号10064064】

7.【对的答案】:A

【答案解析】:参见教材P238,房产税课税对象是房产。【该题针对“课税对象”知识点进行考核】【答疑编号10064065】

8.【对的答案】:C

【答案解析】:参见教材P238,产权出典,以承典人为纳税人。因此C选项不对的。【该题针对“纳税人”知识点进行考核】【答疑编号10064066】

9.【对的答案】:A

【答案解析】:参见教材P238,非出租房产:房产原值×[1-(10%~30%)]×1.2%。最高:万元×(1-0.1)×0.012=21.6万元。最低:万元×(1-0.3)×0.012=16.8万元。因而A项16.8~21.6最符合题意。【该题针对“计税根据、税率”知识点进行考核】【答疑编号10064067】

10.【对的答案】:B

【答案解析】:参见教材P238,房产税按年计征,分期缴纳。【该题针对“纳税地点和纳税期限”知识点进行考核】【答疑编号10064068】

11.【对的答案】:D

【答案解析】:参见教材P239,房产大修停用半年以上,经纳税人申请,税务机关审核,在大修期间可免征房产税。【该题针对“减税、免税”知识点进行考核】【答疑编号10064069】

12.【对的答案】:A

【答案解析】:参见教材P240,城乡土地使用税计税根据是纳税人实际占用土地面积。【该题针对“计税根据”知识点进行考核】【答疑编号10064070】

13.【对的答案】:B

【答案解析】:参见教材P240,自用地下建筑,工业用途房产,以房屋原价50%~60%作为应税房产原值。【该题针对“具备房屋功能地下建筑房产税政策”知识点进行考核】【答疑编号10064071】

14.【对的答案】:A

【答案解析】:参见教材P240、243、250,为了保护房屋产权交易双方合法权益,体现公平交易,避免发生隐价、瞒价等逃税行为,征收机关以为有必要时,也可以直接或委托房地产估价机构对房屋价值进行评估,以评估价格作为契税计税根据。农村居民占用耕地新建住宅,按规定耕地占用税税额减半征收。都市、县城、建制镇和工矿区范畴内土地是城乡土地使用税课税对象。【该题针对“减税、免税;计税根据”知识点进行考核】【答疑编号10064072】

15.【对的答案】:C

【答案解析】:参见教材P241,城乡土地使用税是采用分类分级幅度定额税率。【该题针对“合用税额和应纳税额计算”知识点进行考核】【答疑编号10064073】

16.【对的答案】:C

【答案解析】:参见教材P241,县城每平方米年幅度税额为0.6~12元。【该题针对“合用税额和应纳税额计算”知识点进行考核】【答疑编号10064074】

17.【对的答案】:B

【答案解析】:参见教材P242,耕地占用税征税对象,是占用耕地从事其她非农业建设行为。【该题针对“课税对象”知识点进行考核】【答疑编号10064075】

18.【对的答案】:B

【答案解析】:参见教材P242,耕地占用税以纳税人实际占用耕地面积为计税根据,按照规定税率一次性计算征收。【该题针对“计税根据”知识点进行考核】【答疑编号10064076】

19.【对的答案】:A

【答案解析】:参见教材P243,经济特区,经济技术开发区和经济发达、人均耕地特别少地区,合用税额可以恰当提高,但最高不得超过规定税额50%。【该题针对“加成征税”知识点进行考核】【答疑编号10064077】

20.【对的答案】:B

【答案解析】:参见教材P243,对单位或者个人获准征用或者占用耕地超过两年不使用加征规定税额2倍如下耕地占用税。【该题针对“加成征税”知识点进行考核】【答疑编号10064078】

21.【对的答案】:D

【答案解析】:参见教材P243,农村居民占用耕地新建住宅,按规定税额减半征收。【该题针对“减税、免税”知识点进行考核】【答疑编号10064079】

22.【对的答案】:C

【答案解析】:参见教材P244,土地增值税以纳税人转让房地产所获得土地增值额为计税根据。【该题针对“课税对象和计税根据”知识点进行考核】【答疑编号10064080】

23.【对的答案】:D

【答案解析】:参见教材P244,土地增值税课税对象是有偿转让房地产所获得土地增值额。【该题针对“课税对象和计税根据”知识点进行考核】【答疑编号10064081】

24.【对的答案】:C

【答案解析】:参见教材P244,纳税人必要在经土地管理部门批准占用耕地之日起30日内缴纳耕地占用税。【该题针对“纳税环节和纳税期限”知识点进行考核】【答疑编号10064082】

25.【对的答案】:B

【答案解析】:参见教材P245,土地增值额为纳税人转让房地产所获得收入减除规定扣除项目金额后余额。【该题针对“课税对象和计税根据”知识点进行考核】【答疑编号10064083】

26.【对的答案】:B

【答案解析】:参见教材P245,土地增值额超过扣除项目金额50%,未超过100%,应纳税额=土地增值额×40%-扣除项目×5%。【该题针对“税率和应纳税额计算”知识点进行考核】【答疑编号10064084】

27.【对的答案】:C

【答案解析】:参见教材P245,土地增值额超过扣除项目金额100%,未超过200%,应纳税额=土地增值额×50%-扣除项目×15%。

知识点:【该题针对“税率和应纳税额计算”知识点进行考核】【答疑编号10064085】

28.【对的答案】:A

【答案解析】:参见教材P245,土地增值额未超过扣除项目金额50%,应纳税额=土地增值额×30%。【该题针对“税率和应纳税额计算”知识点进行考核】【答疑编号10064086】

29.【对的答案】:D

【答案解析】:参见教材P245,土地增值额超过扣除项目金额200%,应纳税额=土地增值额×60%-扣除项目金额×35%。【该题针对“税率和应纳税额计算”知识点进行考核】【答疑编号10064087】

30.【对的答案】:B

【答案解析】:参见教材P245,土地增值额超过扣除项目金额50%,未超过100%,应纳税额=土地增值额×40%-扣除项目×5%。(2900-1800)×40%-1800×5%=350。【该题针对“税率和应纳税额计算”知识点进行考核】【答疑编号10064088】

31.【对的答案】:D

【答案解析】:参见教材P245,与转让房地产关于税金属于土地增值税扣除项目。【该题针对“扣除项目”知识点进行考核】【答疑编号10064089】

32.【对的答案】:A

【答案解析】:参见教材P247,土地增值税纳税人应于转让房地产合同订立之日起7日内,到房地产所在地主管税务机关办理纳税申报。【该题针对“征收管理”知识点进行考核】【答疑编号10064090】

33.【对的答案】:D

【答案解析】:参见教材P248,对已竣工验收房地产项目,凡转让房地产建筑面积占整个项目可售建筑面积比例在85%以上,税务机关可以规定纳税人按照转让房地产收入与扣除项目金额配比原则,对已转让房地产进行土地增值税清算。【该题针对“《关于土地增值税若干问题告知》关于规定”知识点进行考核】【答疑编号10064091】

34.【对的答案】:C

【答案解析】:参见教材P250,契税税率为3%~5%,各地合用税率,由省、自治区、直辖市人民政府按照本地区实际状况,在规定幅度内拟定,并报财政部和国家税务总局备案。【该题针对“税率”知识点进行考核】【答疑编号10064092】

35.【对的答案】:A

【答案解析】:参见教材P250,按照《契税暂行条例》,由承受人自转移合同签定之日起10日内后办理纳税申报手续,并在征收机关核定期限内缴纳税款。【该题针对“纳税环节和纳税期限”知识点进行考核】【答疑编号10064093】

36.【对的答案】:B

【答案解析】:参见教材P251,减征、免征契税政策中,城乡职工,按规定第一次购买公有住房,免征契税。【该题针对“减税、免税”知识点进行考核】【答疑编号10064094】

37.【对的答案】:A

【答案解析】:参见教材P251,自11月1日起,对个人初次购买90平方米及如下普通住房,契税税率暂统一下调到1%。【该题针对“减税、免税”知识点进行考核】【答疑编号10064095】

38.【对的答案】:C

【答案解析】:参见教材P251,对于《继承法》规定法定继承人,涉及配偶、子女、父母、兄弟姐妹、祖父母、外祖父母,继承土地、房屋权属,不征收契税。【该题针对“关于详细规定”知识点进行考核】【答疑编号10064096】

39.【对的答案】:C

【答案解析】:参见教材P252,销售不动产营业税税率为5%。【该题针对“营业税、都市维护建设税和教诲费附加”知识点进行考核】【答疑编号10064097】

40.【对的答案】:D

【答案解析】:参见教材P252~253,3000×5%×(1+7%+3%)=165。【该题针对“营业税、都市维护建设税和教诲费附加”知识点进行考核】【答疑编号10064099】

41.【对的答案】:B

【答案解析】:参见教材P253,教诲费附加率为3%。【该题针对“营业税、都市维护建设税和教诲费附加”知识点进行考核】【答疑编号10064100】

42.【对的答案】:C

【答案解析】:参见教材P254,公司所得税税率为25%。【该题针对“公司所得税”知识点进行考核】【答疑编号10064101】

43.【对的答案】:C

【答案解析】:参见教材P255,《个人所得税法》及其实行条例规定,个人转让住房,以其转让收入额减除财产原值和合理费用后余额为应纳税所得额,按照“财产转让所得”项目缴纳个人所得税。【该题针对“个人所得税”知识点进行考核】【答疑编号10064103】

44.【对的答案】:B

【答案解析】:参见教材P258,印花税税率采用比例税率和定额税率两种。【该题针对“印花税”知识点进行考核】【答疑编号10064104】

45.【对的答案】:B

【答案解析】:参见教材P259,国务院办公厅《关于增进房地产市场健康发展若干意见》(国办发[]131号)规定,将个人购买普通住房局限性2年转让,由按其转让收入全额征收营业税,改为按其转让收入减去购买住房原价差额征收营业税。【该题针对“个人购买销售住房税收优惠政策”知识点进行考核】【答疑编号10064117】

二、多项选取题1.【对的

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