税础讲义练习关税法是考试中较为重要一章题型除选择题外还常与进口消费税

第六章关税法是税法考试中较为重要的一章，题型除选择题外，还常与进口消费税、进口一并11——211——211.5——2.5第一节征税对象与纳税义务人第二节税则★第三节完税价格与应纳税额的计算★★第四节★第五节第一节关税是依法对进货物、物品征收的一种税【解释1】所谓“境”指关境，又称“境域”或“关税领域”，是国家《法》全面实【解释2】在征收进口货物、物品关税的同时，还代征进口和消费税。一、关税的征税对象：是准允进的货物和物品。【例题·多选题】下列各项中，属于关税法定纳税义务人的有（）B.进口货物的人D.出口货物的人 『正确答案』第二节税则税则是一国根据国家关税政策和经济政策，通过一定的程序制定公布实施的进（一）进口关税分为最惠率、协定税率、特惠税率、普通税率、关税税率共五种税率，一定（二）（三）包括性关税、反倾销税与反补贴税、保障性关税（四）进口货物到达前，经核准先行申报的，应当按照装载此货物的工具申报进境之日实货物的补税和退税，适用该货物原申报进口或者出口之日所实施的税率但下列情况除外：参见153【考题·单选题】（2011）下列各项关于关税适用税率的表述中，正确的是（）D.查获的进口货物需补税时，按确认的其实际进口日期实施的税率征税 『正确答案』D，查获的走第三节“实质性加工”是指产品加工后，在税则中四位数税号一级的税则归类已经有了改变以价格为基础的完税价格④与该货物的生产和向中民境内销售有关的，由买⑥卖方直接或间接从买方对该货物进口后、处置或使用【考题·多选题】（2011）下列各项中，应当计入进口货物关税完税价格的有（）由买方负担的包装材料费由买方负担的包装劳务费[答疑编 『正确答案』关税完税价格。由买方负担的包装材料费用、劳务费用、与进口货物视为一体的容器费用都是进口货物估价方法相同或类似货物价格方法①境内生产的货物在境内的③货物在出口地市场的④以计算价格方定的有关各项之外的价值或费用计算的价格⑤出口到第三国或地区的货物的（二）运往修理的货物运往修理的机械器具、工具或其他货物，时已向报明，并在规定期限内复运进境的，应当以审定的修理费和料件费为完税价格。运往加工的货物运往加工的货物，时已向报明，并在规定期限内复运进境的，应当以定的加工费和料件费以及该货物复运进境的及其相关费用、费估定完税价格30%，则该企业应缴纳的关税为（）万元。[答疑编 『正确答案』时已向报明并在规定的期限内复运，应当以修理费和料件费确定完税价格。租赁方式进口货物。租赁方式进口的货物中，以方式对外支付的租赁货物，在租赁期间以审定的作为完税价格；留购的租赁货物，以审定的留购价格作为完税价格；承租人申请缴纳的，经同意，按照一般进口货物估价办法的规定估定完税价格。留购的进口货样等。对于境内留购的进口货样、展览品和陈列品，以审定的留购价口时的价格，扣除折旧部分价值作为完税价格，其计算如下：的科研设备用于研发项目，设备进口时经审定的完税价格折合800万元（关税税率为10%），规定的年限为5年；2008年5月31日，公司研发项目完成后，将已计提折旧200万元的免税设备给国内另一家企业。该公司应补缴关税（）万元。 [答疑编 『正确答案』以货贸易、寄售、捐赠、等其他方式进口的货物，应当按照一般进口货物估价办法的【例题·多选题】下列有关关税处理的表述中，正确的有（）对留购的租赁货物，以审定的留购价格作为关税完税价对以方式对外支付的租赁货物，在租赁期间以审定的作为关税完税价以租赁方式进口货物，承租人申请缴纳的，经同意，按照一般进口货物估价[答疑编 『正确答案』『答案解析』对于境内留购的进口货样、展览品和陈列品，以审定的留购价格作为完税（三）出口货物的完税价格由以该货物向销售的价格为基础确定，并应包括货物运至我国境内输出地点装载前的及其相关费用、费。售价中含离境口岸至口岸之间的运费、费的，该运费、费可以扣除。【考题·单选题】（2010）下列各项中，应计入出口货物完税价格的是（）单独列明的支付给的佣货物在我国境内输出地点装载后的费用D.货物运至我国境内输出地点装载前的费[答疑编号]『正确答案』『答案解析』出口货物的完税价格包括货物的货价、货物运至中民境内输出地点装载前的及其相关费用、费，但是其中包含的出口关税税额，应当予以扣除。（四）货物完税价格中及相关费用、费计①运费应计算至卸货口岸（海运），目的地口岸（空运、陆运）②运费和费的实际支出费用计算。无法确定的应估算，其中运费按运费率；费可按照3‰估算。发生的费用、费用无法确定，经查实其他公司相同业务的费用占货价的比例2%60%，9%。[答疑编 『正确答案』小轿车在进口环节应缴纳的关税、消费税、②进口小轿车的费＝450×2%＝9（万元③进口小轿车的费＝（450＋9）×3‰＝1.38（万元⑥进口环节小轿车应缴纳应缴纳＝809.46×17%＝137.61（万元）邮运进口货物，以邮费作为、等相关费用；以边境口岸价格条件的铁路或公路进口货物，按货价的1%计算及相关费用、费。出口货物的如果包括离境口岸到口岸之间的、费的，该运费、费应（五）完税价格审定（了解【例题·计算题】某轿车生产企业为一般，2009年12月份的生产经营情况如下进口原材料一批，支付给国外买价120万元，包装材料8万元，到达我国以前的装卸费3万元、费l3万元，从运往企业所在地支付费7万元；进口两台机械设备，支付给国外的买价60万元，相关税金3万元，支付到达我国以前的装卸费、费6万元、，费2万元，从运往企业所在地支付费4万元；10%；计算企业l2月进口原材料应缴纳的计算企业l2月进口机械设备应缴纳的[答疑编 （2）12月进口原材料应缴纳的＝（120＋8＋3＋13＋14.4）×17%＝26.93（万元）（4）12月进口机械设备应缴纳的＝（60＋3＋6＋2＋7.1）×17%＝13.28（万元）除法定减免税外的其他减免税均由决定。减征关税在我国加入世界贸易组织之前税则规定税率为基准，在我国加入世界贸易组织之后以最惠率或者普通税率为基准。（一）关税税额在50元以下的一票货物，可免征关税（二）无的品和货样，可免征关税（三）外国、国际组织无偿的物资，可免征关税（四）进工具装载的途中必需的、物料和饮食用品，可予免税（五）经核准暂时进境或者暂时，并在6个月内复运或者复运进境的货样、展览盛装货物的容器以及剧团服装，在货物收发货人向缴纳相当于的保证金或者提供担保（六）为厂商加工、装配成品和为制造外销产品而进口的原材料、辅料、零件、部件、配（八）因故退还的进口货物，经属实，可予免征出口关税，但已征收的进口关税（九）进口货物以下情形，经查明属实，可酌情减免进口关税在中或在起卸时，损坏或者损失的起卸后放行前，因不可抗力损坏或者损失的（十）【考题·多选题（2009年下列进口货物中经属实可酌情减免进口关税的（在途中损失的货在口岸起卸时损坏的货在起卸后放行前因不可抗力损失的货非因保管不慎原因在查验时已经损坏的货[答疑编 『正确答案』 （一）申报时间：进口货物自工具申报进境之日起14日内；出口货物在运抵区后装货的24小时以前。15不能按期缴纳，经批准，可延期缴纳，但最长不得超6（二行如纳税义务人自填