仓储综合业务会计核算知识培训课件

模块四仓储业务会计核算认识物流仓储的功能

熟悉物流仓储的业务范围和业务流程

能分析物流仓储成本的构成，降低仓储成本明确仓储收入的构成，能进行会计处理

应用仓储成本计算方法，对仓储成本进行会计核算

学习目标项目一仓储业务范围和工作流程仓储物流特征

承上启下，中转蓄势

业务多样，流程复杂

静中有动，动静结合

任务一认识仓储的功能仓储功能1-储存功能4-整合功能2-调整功能3-衔接功能举例说明仓储功能在物流实务中的应用1、储存功能应用实例：2、调整功能应用实例：3、衔接功能应用实例：4、整合功能应用实例：任务二领会仓储的业务范围广义仓储业务范围

订单处理作业采购作业进货入库作业库存管理作业补货及拣货作业流通加工作业出货作业处理配送作业会计作业营运管理及绩效管理作业广义仓储业务范围狭义仓储业务范围入库作业在库管理作业出库作业任务三熟悉物流仓储的业务流程本教材只介绍狭义物流仓储的业务流程。狭义物流仓储的业务流程包括入库作业、在库管理作业、出库作业三个流程。物流仓储中心业务运作基本流程流程一入库流程二在库管理流程三出库一入库前的准备工作；二接运；三验收；四入库一严格验收入库商品；二适当安排场所；三苫垫；四在库保管；五仓储安全管理；六搞好仓库清洁卫生；七在库检查一出库前的准备工作；二核对出库凭证；三备货；四理货；五全面复核查对；六登账；七交接清点仓储管理业务流程图仓储管理业务工作要求仓储业务流程一入库作业流程说明

仓管员在收货验证合格后在供应商《送货单》上填写实际入库数量并签收，同时开具《送检入库单》。由仓管员依照定置管理进行归位摆放，并进行标示，并依《送检入库单》及时填写《货物进出台帐》和登记《存货计数帐》。

按照《入库单》、《领料单》、《退料单》《出库单》上所填写之产品型号、物料名称、数量在相应的帐、卡上进行登记，做到日清月结，数字准确、完整，便于抽查库存。财务人员予以抽查或监盘，并由仓管员填制《盘点表》，以确保财务帐、存货计数帐、存货吊卡和实物相符合。

仓储业务流程二在库管理流程说明

仓储业务流程三出库作业流程说明出库的方式客户自提公司送货委托发货

不论采用哪种出货的方式，都要填写出库单。出库单也是一式四份，第一联、存根；第二联仓库留存；第三联、财务核算：第四联提单，提货人留存。

出库单发货单位：

出库日期：产品品种产品数量金额备注出库方式选择：1、客户自提2、委托发货3、公司送货运费结算方式：1、公司代垫支费2、货到付款任务四仓储成本分析不同企业类型仓储成本分析专门的仓储企业固定资产折旧和租赁费设备维修费工资和福利费仓储保管费管理费用财务费用营销费用保险费、税费生产型和销售型企业仓储持有成本订货或生产准备成本缺货成本在途库存持有成本仓储成本仓储持有成本变动成本固定成本资金占用成本仓储维护成本仓储运作成本仓储风险成本订货或生产准备成本订货成本生产准备成本缺货成本保险库存的持有成本缺货成本在途库存持有成本生产型和销售型企业仓储成本构成图任务五仓储成本的管理仓储成本过高的原因分析仓储时间过长仓储的数量不合理仓储结构失衡仓储条件不足或过剩仓储成本管理的原则在成本核算的基础上进行仓储成本管理仓储成本管理与提高仓储服务质量相结合仓储成本管理是全体员工的职责和义务降低经营管理成本加强劳动管理充分利用仓储技术和设备采用有效的监测清点方式采用有效的储存定位系统提高储存密度，提高仓容利用率用先进先出法，减短储存期加速周转，提高单位仓容产出追求经济规模，集中储存运用ABC法分类管理降低仓储成本的有效途径任务六了解我国仓储发展方向仓储管理现代化仓储标准化仓储信息化、信息网络化仓储作业自动化我国仓储发展方向

在物流系统中，运输和仓储是并列的两大主要功能要素，两者被称为物流的两个支柱。仓储环节的会计核算包括：

项目二仓储业务会计核算

仓储收人的确认和计量

仓储成本和费用的汇集和结转

仓储物资损耗的处理与分摊

仓储业务利润的计算

业务一明确仓储收入的构成任务一仓储业务收入核算仓储业务收入构成货物进出库的装卸费货物存储费货物加工费与代办费集装箱辅助作业费其他收入根据货物储存的数量、体积、时间、货物的价值及保值的要求等因素确定。对货物进行挑选、整理、包装、贴标签等加工费应根据不同的规格要求确定其收费。包括折装箱费、存箱费、洗箱费以及集装箱修理费等，还包括仓储企业自有集装箱供用户租用所收取的租金。指以上收入以外的收入。例如，拥有铁路专用线企业还可收取用户使用这些设施的使用费，或库房、技术条件租赁给用户并收取租金等。根据装卸货物的数量(吨数或件数)、所使用的装卸设备使用费、及考虑装卸难易程度确定。业务二了解货物仓储费率的构成根据货物保管的难易程度、货物价值、进出库场的作业方式等制定。以每吨天为单位，按成本加成等方法计算，其基础是吨天保管成本。包括设备使用费率和劳动力费率。计费项目包括：进出库场货物的装卸、搬运、过磅、点数、堆码等方面的设备使用费、修理费、折旧费和人工费用等。因保管及货主要求所进行货物的加工，其费率可以加工项目、数量以及加工难易程度确定费率，特殊的加工，其费率还可采取协议方式确定。货物仓储费率存储费率进出库装卸搬运费率其他劳务费率1.仓储收费价格的计量单位2、按仓储平均单位成本定价3.贵重品和危险品的仓储收费单价业务三正确应用仓储服务产品收费定价方法方法一按实际仓储成本定价【例4-1】火车南站附近某独立经营仓库，去年普通货物的仓储单位收费为16元/T·天，根据对第二年储运市场的调研和预测，短途搬运费会上涨20％，燃料油费有上浮的趋势。经预测计算，计划期的单位仓储成本为17.1元/T·天，仓储业社会平均利润率17％不变。

计算第二年的收费单价如下：仓储收费单价＝17.1元×（1+17％）＝20元/T·天方法二按市场价格定价方法序号市场行情定价方法说明1竞争价格法仓储企业欲争取到客户时，主动采取部分让利的措施，将仓储收费价格定的较低，使仓储收费价格具有吸引力和竞争力。这样随着仓储业务量的增加，仓储企业的效益就会跟进。2追随价格法追随价格法又被称为被动竞争价格法，指仓储企业完全按照市场中具有优势的仓储经营企业的价格定价，避免引起恶性的价格竞争。3价格歧视定价法价格歧视定价法是指对不同的客户采取不同的定价的方法。①根据每个客户的支付能力进行一级价格歧视方法；②按照不同的仓储量进行二级价格歧视方法；③针对不同的客户群采取不同价格的三级价格歧视方法。业务四仓储业务收入的会计处理仓储业务的营运部门要每日编制“堆存日结单”，分客户反映每日货物的进仓量、出仓量及堆存量，期末依据“堆存日结单”汇总，编制“堆存月结单”。

【例4-2】白云物流有限公司公司于2008年6月30日收到该公司仓储部门报送的“月仓储部业务收入明细单”，请依据该单据对本月的仓储收入进行会计处理。仓库名存货单位存货数量收费标准应收仓储收入本月实结费用冷藏库天×柜元/天.柜大成公司605030003000正源公司805040004000小计70007000变通库天×吨元/天×吨美新公司1201518001800安吉公司1501522502250小计40504050露天库天×平米元/天×平米华新塑料100088000华远钢材1600812800小计2080011050

表4-1本月仓储收入明细单2008年6月

应进行的账务处理如下：

借：库存现金11050应收账款20800贷：主营业务收入—堆存收入—冷藏库7000主营业务收入—堆存收入—变通库4050主营业务收入一堆存收入一露天库20800

业务一明确仓储成本核算基础任务二仓储成本核算仓储业务的成本核算对象为各种类型的仓库。

按月、季、半年、年计算，从年初至各月末止累计成本。重量用堆存吨天表示。面积用堆存平方米天表示。仓储成本核算基础成本核算对象成本计算单位成本计算期业务二正确应用仓储成本计算方法仓储总成本是指发生在仓储期间整体成本的总体。仓储总成本=固定资产折旧+资本费用+工资+能源水费+管理业务费+耗损费+保险费+税费将仓储总成本分摊到同期的仓储量中，就可以确定每一仓储量的仓储成本。单位仓储成本=仓储总成本/库存总量

仓储成本核算方法按支付形态核算仓储成本按仓储项目核算仓储成本按适用对象核算仓储成本业务三仓储成本会计核算仓储业务成本的会计核算一般采用按仓储项目核算仓储成本，为了核算方便，将仓储成本项目分为堆存直接费用和营运间接费用两项。

堆存总成本=堆存直接费用+营运间接费用堆存总成本除以货物堆存量即为堆存单位成本，其计算公式如下单位堆存成本=堆存总成本/货物堆存量1、堆存直接费用的归集

【例4-5】白云物流有限公司是一家物流企业，同时开展一些仓储业务，该公司拥有一座普通货物仓库、一座冷藏库和一个露天货场。2007年6月该公司产生以下的费用，请进行相应的账务处理。（1）本月份，仓储作业人员工资合计9600元，其中普通货物仓库员工3000元、冷藏库员工5000元、露天货场员工工资1600元。借：主营业务成本——堆存支出——普通仓库——工资3000主营业务成本——堆存支出——冷藏仓库——工资5000主营业务成本——堆存支出——露天货场——工资1600贷：应付职工薪酬——应付工资9600

（2）本月对变通货物仓库的房屋及设备计提固定资产折旧23000元，对冷藏库的房屋结构设备计提固定资产折旧15000元。借：主营业务成本——堆存支出——普通仓库——折旧23000主营业务成本——堆存支出——冷藏仓库——折旧15000贷：累计折旧38000

（3）白云物流有限公司的保安工作是由外聘的保安服务公司完成，3个存货点在同一个大院内，共支出保安费用18000元，月末按照3个存货点进行平均分配。借：主营业务成本——堆存支出——普通仓库——保安费6000主营业务成本——堆存支出——冷藏仓库——保安费6000主营业务成本——堆存支出——露天货场——保安费6000贷：应付账款——保安公司180002、营运间接费用的归集与分配

【例4-6】白云物流有限公司按照直接堆存成本对营运间接费用进行分配。2008年6月30日“营运间接费用——仓储部”明细账户余额为32000元，该公司普通仓库、冷藏库、露天货场等3个存货仓库发生的直接堆存成本依次为15000元、20000元和5000元。请分配这3个仓库应负担的营运间接费用，并进行相应的账务处理。（1）各个仓库应分配的营运间接费用如下：营运间接费用分配率=32000/（15000+20000+5000）=0.8普通仓库应分配的营运间接费用=0.8×15000=12000(元)冷藏仓库应分配的营运间接费用=0.8×20000=16000(元)露天货场应分配的营运间接费用=0.8×5000=4000(元)（2）应进行的账务处理如下：

借：主营业务成本——堆存支出——普通仓库——营运间接费用12000主营业务成本——堆存支出——冷藏仓库——营运间接费用16000主营业务成本——堆存支出——露天货场——营运间接费用4000贷：营运间接费用——仓储部32000【例4-7】白云物流仓储有限公司2008年6月份取得进出库的装卸收入额为14l000元，货物存储于库场的存储收入7800元，对货物进行挑选、整理、包装等加工和代办的收入2300元，则白云物流仓储有限公司2008年6月份应纳营业税额。应纳营业税额为：应纳税额＝（14l000十7800十2300）×5％＝4533（元）借：营业税金及附加4533贷：应交税费――应交营业税4533实际交纳时会计分录如下：借：应交税费――应交营业税4533贷：银行存款4533

【例4-8】白云物流仓储有限公司所在地为省会，2008年6月实际已纳增值税2750000元，消费税4000000元，营业税250000元。应交城市维护建设税=（2750000+4000000+250000）×7%=490000（元）借：营业税金及附加490000贷：应交税费——应交城市维护建设税490000缴纳税款时：借：应交税费——应交城市维护建设税490000贷：银行存款490000教育费附加的计算方法与城市维护建设税基本相同。应交教育费附加=（2750000+4000000+250000）×3%=210000（元）借：营业税金及附加210000贷：应交税费——应交教育费附加210000

试一试4-5根据下述业务编制会计分录蓝天物流公司2008年10月份缴纳关税85万元，进口增值税20万元，本月实际缴纳增值税40万元，实纳消费税70万元，实纳营业税8万元，补缴上月应纳增值税6万元，计算企业本月应纳城市维护建设税、教育费附加并进行会计处理。仓储业务利润是指仓储企业在一定会计期间的经营成果，包括营业利润、利润总额和净利润。仓储业务利润的核算，企业应设置“本年利润”账户，核算企业本年度内实现的利润总额（或亏损总额）。

任务三仓储业务利润核算【例4-10】白云物流有限公司2008年有关损益类科目的年末余额如下（该企业采用表结法年末一次结转损益类科目，所得税税率为25%），科目名称结账前余额主营业务收入6000000元（贷）其他业务收入700000元（贷）公允价值变动损益150000元（贷）投资收益600000元（贷）营业外收入50000元（贷）主营业务成本4000000元（借）其他业务成本400000元（借）营业税金及附加80000元（借）销售费用500000元（借）管理费用770000元（借）财务费用200000元（借）资产减值损失100000元（借）营业外支出250000元（借）编制白云物流有限公司2008年末结转本年利润的会计分录。①将各损益类科目年末余额结转入“本年利润”科目：结转各项收入、利得类科目：借：主营业务收入6000000其他业务收入700000公允价值变动损益150000投资收益600000营业外收入50000贷：本年利润7500000结转各项费用、损失类科目：借：本年利润6300000贷：主营业务成本4000000其他业务成本400000营业税金及附加80000销售费用500000管理费用770000财务费用200000资产减值损失100000营业外支出250000②经过上述结转后，“本年利润”科目的贷方发生额合计7500000元减去借方发生额合计6300000元，即为税前会计利润1200000元。假设将该税前会计利润进行纳税调整后，应纳税所得额为1000000元，则应交所得税额=1000000×25%=250000（元）。假定将该应交所得税按照会计准则进行调整后计算确认的所得税费用为380000元。确认所得税费用，会计分录略。将所得税费用结转入“本年利润”科目：借：本年利润380000贷：所得税费用380000③将“本年利润”科目年末余额为820000元（7500000－6300000－380000）转入“利润分配——未分配利润”科目。借：本年利润820000贷：利润分配——未分配利润820000

本模块会计业务核算过程较多，你理解了吗？试着做一下练习题吧。主要经济业务采购业务生产业务销售业务利润形成及分配业务资金筹集业务借贷复式记账法的应用

——工业企业主要经济业务的核算目录采购业务核算采购业务核算的主要内容从结算方式看钱货两清货到款未付款付货未到预付定金，日后购进货在途中（2）从资金内容看②支付价外费用（记入所购资产的价值）。①支付买价③支付增值税进项税额购进材料时，包括运费、保险费、挑选整理费、装卸费、途中损耗等；购进固定资产时，包括运费、安装费、保险费、调试费等2.需设置的账户借原材料贷（1）原材料，资产类发出库存材料的成本验收入库材料的成本借在途物资贷（2）在途物资，资产类期末库存材料的成本已购入但尚未验收入库材料的成本验收入库材料的成本期末在途材料的成本借固定资产贷（3）固定资产，资产类取得的固定资产的原始价值（4）应付账款，负债类减少的固定资产的原始价值借应付账款贷购进商品、劳务时，应付未付对方的款项偿还时借应付票据贷因购进商品、劳务而签发商业汇票时。票据到期还款时（5）应付票据，负债类（6）应交税费——应交增值税，负债类对商品的增值额征收的一种税，在商品的销售环节按销售额的17%征税，先由销售方向购货方收取，由销售方月末向税务局缴纳，缴纳时，可以扣除购进材料时已支付的增值税。购进材料1万元（向对方支付税金1700元——称为进项税）生产时耗用材料1万元，发生其他生产费用1万元以3万元的价格将生产的商品销售出去，收取5100元的税金——称为销项税。增值额20000元，月末按实际增值额向税务局交纳增值税3400元。（月末交税=销项税--进项税）应交税费——应交增值税（进项税额）（销项税额）（已交税金）借应交税费——应交增值税贷月末，缴纳税金购进时，支付进项税额销售时，收取销项税额该账户需要设三级明细账户：借预付账款贷（7）预付账款，资产类购进商品后，注销原预付定金按合同预付采购定金时（1）1日，向红星工厂购进甲材料一批，价款10万元，增值税进项税额1.7万元，款项尚未支付，材料已验收入库。借：原材料——甲材料100000

应交税费——应交增值税（进项税额）17000

贷：应付账款——红星工厂1170003.会计核算举例（某企业11月份业务）（2）2日，向天龙工厂购进乙材料一批，价款3万元，增值税进项税额5100元，运杂费300元，款已通过银行支付，货未到。借：在途物资——乙材料30300

应交税费——应交增值税（进项税额）5100

贷：银行存款35400（3）11日，以银行存款向东华工厂预付购料款9万元。借：预付账款—东华工厂90000

贷：银行存款90000（4）12日，以银行存款向方正公司偿还前欠的购料款35100元。借：应付账款—方正公司35100

贷：银行存款35100（5）15日，向东华工厂购进乙材料一批，价款7万元，增值税进项税额11900元，对方代垫运杂费100元，货款前已预先支付，材料已验收入库。（6）16日，本月2日向天龙工厂购进的乙材料已到，验收入库。借：原材料——乙材料30300

贷：在途物资——乙材料30300借：原材料—乙材料

70100

应交税费-应交增值税（进项税额）11900

贷：预付账款——东华工厂82000（7）19日，向光明工厂购进甲、乙两种材料，甲材料20吨，单价1000元每吨；乙材料10吨，单价1500元。价款合计35000元，增值税进项税额5950元，对方代垫运杂费1500元，按材料重量分摊。开出为期三个月的商业汇票抵付货款，材料已验收入库。借：原材料—甲材料

21000—乙材料

15500

应交税费-应交增值税（进项税额）5950

贷：应付票据——光明工厂

42450（8）20日，东华工厂退回预付的购料款中多付的款项。（9）22日，购入新设备一台，支付设备价款3万元，增值税5100元，运费1000元，款项以银行存款支付。借：固定资产31000

应交税费-应交增值税（进项税额）5100

贷：银行存款36100借：银行存款8000

贷：预付账款—东华工厂8000借预付账款贷90000（3）82000（5）4.说明：材料采购过程中采购人员差旅费的核算其他应收款－××人职工借款时职工报销或还款时余：尚未收回或

报销的款项资产类账户核算要点：一次借款，一次报销，一次结清例1：3月1日，采购员李明因公出差，预借差旅费500元，财务科当即以现金付给。借：其他应收款－李明500

贷：库存现金500例2：3月5日，采购员李明出差归来，报销差旅费450元，余款50元退回。借：管理费用

450库存现金

50贷：其他应收款－李明

500假设3月5日，采购员李明出差归来，报销差旅费550元，财务科补付现金50元。？？？借：管理费用

550贷：其他应收款－李明

500库存现金

50二、生产过程核算（一）生产过程核算的主要内容生产经营过程中的耗费直接费用间接费用期间费用直接为生产产品发生的费用，如生产产品领用原材料（直接材料）、生产工人的工资和福利费（直接人工）间接为生产产品发生的费用（主要是车间发生的费用），如车间领用原料、车间管理人员的工资和福利费、车间固定资产的折旧费、车间照明的电费等其他部门发生的与生产无关的费用，包括：管理费用（企业管理部门发生的费用，如管理部门人员的工资、企业的办公费等）财务费用（为筹集资金发生的费用，如利息）销售费用（为销售发生的费用（如广告费）记入产品生产成本记入当期损益按与产品生产之间的关系分（二）需设置的账户借生产成本贷1、生产成本，成本类，核算处于生产阶段的产品的生产费用（即：在产品的价值）生产领用的原材料生产工人的工资、福利费月末分配转入的制造费用产品完工，验收入库时，入库产品的生产费用月末在产品生产成本借制造费用贷

2、制造费用，成本类，核算为生产产品而发生的各种间接费用。月末按一定的标准，全额分配转入生产成本车间管理人员工资、福利费车间设备、厂房的折旧费车间办公费、水电费、机物料消耗借管理费用贷（3）管理费用，损益类（核算内容见书上P241）期末转入“本年利润”账户，以便计算当期利润发生各项管理费用时借财务费用贷（4）财务费用，损益类期末转入“本年利润”账户，以便计算当期利润发生各项财务费用时借销售费用贷（5）销售费用，损益类（核算内容见书上P242）期末转入“本年利润”账户，以便计算当期利润发生各项销售费用时借库存商品贷（6）库存商品，资产类，核算企业库存的各种商品的增减变动情况验收入库产品的成本发出库存产品的成本库存产品的成本借应付职工薪酬－工资贷（7）应付职工薪酬，负债类应付未付的职工工资、奖金实际支付的工资、奖金借应付职工薪酬－职工福利贷应付未付的职工福利费（可以每月按工资总额的14%计提）实际使用的福利费尚未支付的工资尚未使用的福利费（8）累计折旧，资产类，反映固定资产的磨损、折耗程度，是固定资产的抵减账户。累计折旧的增加是固定资产净值的减少。借累计折旧贷固定资产减少时，注销已提的折旧每月提取的折旧数（当月的磨损数）累计提取的折旧数借固定资产贷增加固定资产的原值减少固定资产的原值现有固定资产的原值现有固定资产的净值（折余价值）（1）3日，生产车间为生产A产品200件领用甲材料86000元，为生产B产品200件领用乙材料32000元。借：生产成本——A产品86000——B产品32000

贷：原材料——甲材料86000——乙材料32000（2）4日，以现金支付厂部办公人员张三出差预借的差旅费800元。3.会计核算举例（某企业12月份业务）借：其他应收款——张三800

贷：库存现金800（3）5日，购买厂部用办公用品计900元，以银行存款支付。借：管理费用900

贷：银行存款900（4）6日，以银行存款支付广告费用1000元。借：销售费用1000

贷：银行存款1000（5）11日，张三出差回来报销差旅费650元，退回现金150元。（6）13日，生产车间领用润滑油3200元。借：库存现金150管理费用650贷：其他应收款——张三800借：制造费用3200

贷：原材料——润滑油3200（7）18日，从银行存款提取现金60000元，备发职工上月工资。借：库存现金60000

贷：银行存款60000（8）18日，以现金60000元发放职工上月工资。借：应付职工薪酬－工资60000

贷：库存现金60000（9）19日，从银行存款支付本月办公用品费1200元，其中，企业行政管理部门800元，基本生产车间400元。借：管理费用800

制造费用400

贷：银行存款1200（10）22日，从银行存款支付本月水电费2000元，其中，企业行政管理部门1020元，基本生产车间照明用980元。借：管理费用1020

制造费用980

贷：银行存款2000（11）31日，用银行存款支付本月短期银行借款利息600元。（12）31日，用银行存款支付本月份负担的财产保险费1000元，其中，企业行政管理部门负担700元，基本生产车间负担300元。借：管理费用700

制造费用300

贷：银行存款1000借：财务费用600

贷：银行存款600（13）31日，分配本月职工工资68000元，其中，生产工人工资50000元（工时记录为：A产品耗用工时3000小时，B产品耗用工时2000小时），车间管理人员工资8000元，企业行政管理部门人员工资10000元。借：生产成本——A产品30000——B产品20000

管理费用10000

制造费用8000

贷：应付职工薪酬－工资68000（14）31日，按规定以职工工资总额的14%计提本月福利费9520元，其中，按制造A产品的生产工人工资提4200元，按制造B产品的生产工人工资提2800元，按车间管理人员工资提1120元，按企业行政管理部门人员工资提1400元。借：生产成本——A产品4200——B产品2800

管理费用1400

制造费用1120

贷：应付职工薪酬－职工福利9520（15）31日，按规定计提本月固定资产折旧费9000元，其中，生产车间6000元，企业行政管理部门3000元。借：管理费用3000

制造费用6000

贷：累计折旧9000（16）31日，分配本月制造费用20000元，其中A产品12000元，B产品8000元。借制造费用贷（6）3200（9）400（10）980（12）300（13）8000（14）1120（15）6000（16）20000本期发生额20000本期发生额20000将制造费用按生产工时比例在A、B产品之间进行分配借：生产成本——A产品12000——B产品8000

贷：制造费用20000分配率＝20000/5000＝4元/小时A产品应分摊的金额＝4×3000＝12000元B产品应分摊的金额＝4×2000＝8000元（17）31日，假设A、B产品各200件全部完工入库，分别计算A、B产品的生产成本，并作完工入库的分录。借生产成本－A产品贷借生产成本－B产品贷8600030000420012000借：库存商品——A产品132200——B产品62800

贷：生产成本——A产品132200——B产品6280032000200002800800013220062800借生产成本贷库存商品原材料应付职工薪酬-工资应付职工薪酬-福利费累计折旧银行存款制造费用①①①领料②②②分配工资③③③计提福利费④④计提折旧⑤⑤付车间保险费⑥⑥结转制造费用⑦⑦商品完工入库三、销售业务的核算（1）从业务内容上看主营销售业务1.核算的主要内容主营业务收入主营业务成本增值税销项税额营业税金及附加销售费用（3）从资金角度看销售时收款预收款，按合同所定时间销售销售时未收款（2）从业务结算类型上看销售价格增值税销项税额银行存款应收账款、应收票据预收账款2.需设置的账户借主营业务收入贷（1）主营业务收入，损益类主营销售业务发生时，取得的销售收入（按销售价格计算）借主营业务成本贷（2）主营业务成本，损益类月末转入“本年利润”账户销售时，售出商品的实际生产成本月末转入“本年利润”账户假设本月投产的产品400件全部完工入库，每件生产成本为250元，本期销售300件。则：生产成本＝400×250＝100000主营业务成本＝300×250＝75000（4）应交税费，负债类，下设“增值税、营业税、消费税、城市维护建设税”等二级明细。借营业税金及附加贷（3）营业税金及附加，损益类，核算企业发生的应由营业活动负担的与营业收入有关的税金及附加费，包括消费税、城市维护建设税、教育费附加等。月末转入“本年利润”账户销售时，售出商品的实际应纳税金及附加（5）销售费用，损益类。（6）预收账款，负债类借应收账款贷（7）应收账款，资产类销售商品或提供劳务时，应收未收对方的款项收取款项时（8）应收票据，资产类借应收票据贷销售商品或提供劳务时，收到的商业汇票票据到期，收取款项时借预收账款贷向对方发运商品时预先收取对方款项时（9）本年利润，所有者权益类借本年利润贷月末转入的有关费用、月末转入的收入、利得损失

余：截止到本月的净亏损余：截止到本月的净利润（1）3日，销售给花园公司A产品一批，价款200000元，增值税销项税34000元，价税均已收到，存入银行。借：银行存款234000

贷：主营业务收入——A产品

200000

应交税费——应交增值税（销项税额）34000（2）4日，销售给天河公司A产品一批，价款150000元，增值税销项税25500元，价税均未收到。3.会计核算举例（某企业12月份业务）借：应收账款——天河公司175500

贷：主营业务收入——A产品

150000

应交税费——应交增值税（销项税额）25500（3）5日，销售给长城公司B产品一批，价款100000元，增值税销项税17000元，收到一张为期3个月的商业汇票。借：应收票据——长城公司117000

贷：主营业务收入——B产品

100000

应交税费——应交增值税（销项税额）17000（4）6日，以银行存款支付广告费用6000元。借：销售费用6000

贷：银行存款6000（6）13日，按合同向京东公司预收销售定金10000元，收存银行。借：银行存款10000