会计分录年度收录大全

一、资产类一、现金1、备用金a、发生时：借：其他应收款-备用金（或直接设备用金科目）贷：库存现金b、报销时：借：管理费用（等费用科目）贷：库存现金2、现金清查a、盈余借：库存现金贷：待处理财产损溢-待处理流动资产损益查明原因：借：待处理财产损溢-待处理流动资产损益贷：营业外收入（无法查明）其它应付款一应付X单位或个人b、短缺借：待处理财产损溢-待处理流动资产损益贷：库存现金查明原因：借：管理费用（无法查明）其他应收款-应收现金短缺款（个人承担责任）其他应收款-应收保险公司赔款贷：待处理财产损溢-待处理流动资产损益3、接受捐赠借：库存现金贷：待转资产价值-接收货币性资产价值缴纳所得税借：待转资产价值-接收货币性资产价值贷：资本公积-其他资本公积应交税金-应交所得税二、银行存款A、货款交存银行借：银行存款贷：库存现金B、提取现金借：库存现金贷：银行存款三、其他货币资金A、取得：借：其他货币资金-外埠存款（等）贷：银行存款B、购买原材料：借：原材料应交税金-应交增值税（进项税）贷：其他货币资金-（明细）C、取得投资：借：短期投资贷：其他货币资金-（明细）四、应收票据A、收到银行承兑票据借：应收票据贷：应收账款B、带息商业汇票计息借：应收票据贷：财务费用（一般在中期末和年末计息）C、申请贴现借：银行存款财务费用（＝贴现息-本期计提票据利息）贷：应收票据（帐面数）D、已贴现票据到期承兑人拒付（1）银行划付贴现人银行帐户资金借：应收账款-X公司贷：银行存款（2）公司银行帐户资金不足借：应收账款-X公司贷：银行存款短期借款（帐户资金不足部分）E、到期托收入帐借：银行存款贷：应收票据F、承兑人到期拒付借：应收账款（可计提坏账准备）贷：应收票据G、转让、背书票据（购原料）借：原材料（在途物资）应交税金-应交增值税（进项税）贷：应收票据五、应收账款A、发生：借：应收账款-X公司（扣除商业折扣额）贷：主营业务收入应交税金－应交增值税（销项税）B、发生现金折扣：借：银行存款（入帐总价-现金折扣）财务费用贷：应收账款-X公司（总价）C、发生销售折让：借：主营业务收入应交税金－应交增值税（销项税）贷：应收账款D、计提坏账准备（备抵法）借：管理费用-坏帐损失贷：坏账准备注：如计提前有借方余额，应提数＝借方余额+本期应提数；如计提前有贷方余额，应提数＝本期应提数-贷方余额（负数为帐面多冲减管理费用）。E、发生并核销坏帐：借：坏账准备贷：应收账款F、确认的坏帐又收回：借：应收账款同时：借：银行存款贷：坏账准备贷：应收账款《会计》与《税法》坏帐准备计提基数的区别：A、会计：“应收账款”+“其它应收款”科目余额，不论是否购销活动形成B、税法：“应收账款”+“应收票据”科目余额，仅限于购销活动形成的六、预付账款A、发生借：预付账款贷：银行存款B、付出及不足金额补付借：原材料应交税金-应交增值税（进项税）贷：预付账款银行存款（预付不足部分）注：如有确凿证据表明其不符合预付账款性质，或者因供货单位破产、撤销等原因已无望再收到所购货物的，应当将原计入预付款的金额转入其他应收款，并按规定计提坏账准备。七、存货1、存货取得A、外购借：原材料（等）应交税金-应交增值税（进项税）贷：应付账款（等）B、投资者投入借：原材料应交税金-应交增值税（进项税）贷：实收资本（或股本）C、非货币性交易取得（1）支付补价借：原材料应交税金-应交增值税（进项税）贷：原材料（固定资产、无形资产等）应交税金-应交增值税（销项税）银行存款（支付的不价和相关税费）（2）收到补价借：原材料应交税金-应交增值税（进项税）银行存款（收到的补价）贷：原材料（等）应交税金-应交增值税（销项税）营业外收入-非货币性交易收益补价收益＝补价-补价/公允价*帐面价-补价/公允价*应交税金和教育费附加D、债务重组取得（1）支付补价借：原材料（应收账款-进项税+补价+相关税费）应交税金-应交增值税（进项税）贷：应收账款银行存款（＝补价+相关税费）（2）收到补价借：原材料（应收账款-进项税-补价+相关税费）银行存款（补价）贷：应收账款银行存款（相关税费）E、接受捐赠借：原材料应交税金-应交增值税（进项税）贷：待转资产价值-接受非现金资产准备银行存款（相关费用）应交税金（税费）月底：借：待转资产价值-接受非现金资产准备贷：资本公积-接受非现金资产准备处置后：借：资本公积-接受非现金资产准备贷：资本公积-其他资本公积2、存货日常事务A、在途物资借：在途物资应交税金-应交增值税（进项税）贷：应付账款B、估价入帐借：原材料贷：应付账款-估价注：本月未入库增值税不得抵扣C、生产、日常领用借：生产成本制造费用管理费用贷：原材料（等）D、工程领用借：在建工程（或工程物资）贷：原材料应交税金-应交增值税（进项税额转出）E、用于职工福利借：应付福利费贷：原材料应交税金-应交增值税（进项税额转出）3、计划成本法A、入库借：原材料（等）贷：物资采购（计划成本）B、付款、发票到达借：物资采购（实际成本）应交税金-应交增值税（进项税）贷：银行存款（应付账款）C、月底物资采购余额转出借方（超支）：借：材料成本差异贷：物资采购贷方（）借：物资采购贷：材料成本差异计划成本＝实际入库数量（扣减发生的合理损耗量）*计划价实际成本＝包含合理损耗的购货金额（即发票价）材料成本差异率＝（月初结存差异+本期差异）/（月初计划成本+本期计划成本）D、分摊本月材料成本差异借：生产成本（等，+或-）贷：材料成本差异（+或-）4、零法成本率＝（期初存货成本+本期存货成本）/（期初存货售价+本期存货售价）期存货的成本＝本期存货的售价（销售收入）*成本率例：某公司采用零售价法，期初存货成本20000元，售价总额30000元。本期购入存货100000元，售价120000元，本期销售收入100000元，本期销售成本是多少？成本率＝（20000+100000）/（30000+120000）＝80％销售成本＝100000*80％＝80000元5、毛利率法销售成本-销售收入-毛利例：某商业公司采用毛利率法，02年5月月初存货2400万元，本月购货成本1500万元，销货收入4550万元，上月毛利率24％，求5月末成本。5月销售成本＝4550*（1-24％）＝3458万元5月末成本＝2400+1500-3458＝442万元6、包装物A、发出借：营业费用（1、出借2、随同商品出售不单独计价）其他业务支出（1、出租2、随同商品出售单独计价）贷：包装物注意：包装物仅指容器，不包括包装材料，在原材料核算；自用的作为固定资产或低值易耗品核算。7、委托代销商品核算受托方：A、发出时借：委托代销商品贷：库存商品B、收到销货清单，开具发票借：应收账款贷：主营业务收入应交税金-应交增值税（销项税）C、收到款项借：银行存款贷：应收账款D．结转成本借：主营业务成本贷：委托代销商品E、支付代销费用借：营业费用贷：银行存款（或应收账款）受托方：A、收到借：委托代销商品贷：委托代销款B、对外销售借：应收账款（或银行存款）贷：主营业务收入应交税金-应交增值税（销项税）C、月底开出销货清单，收到委托单位发票借：代销商品款应交税金-应交增值税（进项税）贷：银行存款（应付账款）D、结转成本借：主营业务成本贷：委托代销商品9、盘存发生盈亏借：待处理财产损溢（盘亏）借：原材料贷：原材料贷：待处理财产损溢（盘盈）A、盘盈借：待处理财产损溢贷：营业外收入B、盘亏借：管理费用（因计量、日常管理导致的损失）其他应收款-X个人其他应收款-应收X保险公司赔款贷：待处理财产损溢10、存货期末计价按成本与可变现净值孰低法A、计提跌价准备借：管理费用-计提的存货低价准备贷：存活跌价准备B、市价未到计提前存货帐面价值，部分冲回借：存活跌价准备贷：管理费用-计提的存货低价准备C、市价回升高于原帐面价值，全部冲回，不得超过原帐面价值借：存活跌价准备贷：管理费用-计提的存货低价准备11、因销售、债务重组、非货币性交易结转的存货跌价准备＝上期末该类存货所计提的存货跌价准备/上期末改类存货的帐面金额*因销售、债务重组非货币性交易而转出的存货的帐面余额八、短期投资1、取得时借：短期投资应收股利（垫付的股利，已宣告未分派的股利）贷：银行存款2、收到投资前宣告现金股利借：银行存款贷：应收股利3、取得后获取股利借：银行存款贷：短期投资4、计提跌价准备借：投资收益-计提短期投资跌价准备贷：短期投资跌价准备5、部分出售借：银行存款短期投资跌价准备（出售部分分摊额，也可期末一起调整）贷：短期投资投资收益（借或贷）5、全部出售、处理借：银行存款短期投资跌价准备贷：短期投资投资收益（借或贷）九、长期股权投资1、成本法A、取得（1）购买借：长期股权投资-X公司应收股利（已宣告未分派现金股利）贷：银行存款（2）债务人抵偿债务而取得a、收到补价借：长期股权投资（＝应收账款-补价）银行存款（收到补价）贷：应收账款b、支付补价借：长期股权投资（＝应收账款+补价）贷：应收账款银行存款（支付补价）（3）非货币性交易取得（固定资产换入举例）a、借：固定资产清理累计折旧贷：固定资产b、（1）支付补价借：长期股权投资-X公司贷：固定资产清理银行存款（2）收到补价借：长期股权投资-X公司银行存款贷：固定资产清理营业外收入-非货币性交易收益B、日常事务（1）追加投资借：长期股权投资-X公司贷：银行存款（2）收到投资年度以前的利润或现金股利借：银行存款贷：长期股权投资-X公司（3）投资年度的利润和现金股利的处理借：银行存款贷：投资收益长期股权投资-X公司投资公司投资年度应享有的投资收益＝投资当年被投资单位实现的净损益*投资公司持股比例*（当年投资持有月份/全年月份12）我国公司一般是当年利润或现金股利下年分派，由此导致冲减成本的核算。【应冲减初始投资成本的金额】＝被投资单位分派的利润或现金股利*投资公司持股比例-投资公司投资年度应享有的投资收益即：超过应享有收益部分冲减投资成本（4）投资以后的利润或现金股利的处理a、冲回以前会计期间冲减的投资成本借：应收股利长期股权投资-X公司贷：投资收益-股利收入b、继续冲减投资成本借：应收股利贷：长期股权投资-X公司投资收益-股利收入【应冲减初始投资成本的金额】＝（投资后至本年末被投资单位累积分派的利润或现金股利-投资后至上年末止被投资单位累积的净损益）*投资公司的持股比例-投资公司已冲减的初始投资成本应确认的投资收益＝投资公司当年获得的利润或现金股利-应冲减初始投资成本的金额举例：A公司2002年1月1日以已银行存款购入B公司10％股份，长期持有。投资成本110000。（1）B公司2003年5月8日宣告分派上年度现金股利10000；取得时：借：长期股权投资-B公司110000贷：银行存款110000分派股利时：借：应收股利10000贷：长期股权投资-B公司10000假设：（2）B公司2003年实现净利润400000，2004年5月8日宣告分派300000现金股利冲减投资成本额＝【（100000+300000）-400000】*10％-10000＝-10000借：应收股利30000长期股权投资-X公司10000贷：投资收益-收入40000假设：（3）B公司2003年实现净利润400000，2004年5月8日宣告分派450000现金股利冲减投资成本额＝【（100000+450000）-400000】*10％-10000＝5000借：应收股利45000贷：长期股权投资-X公司5000投资收益-鼓励收入40000假设：（4）引用例（3），B公司2004年实现净利润100000，2005年4月8日宣告分派30000现金股利冲减投资成本额＝【（100000+450000+30000）-（400000+100000）】*10％-（10000+5000）＝-7000借：应收股利30000长期股权投资-X公司7000贷：投资收益-股利收入37000此时长期股权投资-X公司帐面＝110000-10000-5000+7000＝102000假设：（5）引用例（3），B公司2004年实现净利润200000，2005年4月8日宣告分派30000现金股利冲减投资成本额＝【（100000+450000+30000）-（400000+200000）】*10％-（10000+5000）＝-35000-35000高于累计冲减投资成本部分，最多冲减＝10000+5000＝15000借：应收股利30000长期股权投资-X公司15000贷：投资收益-股利收入45000此时长期股权投资-X公司帐面＝110000-10000-5000+15000＝110000（原投资帐面价值）注：至此以前冲减部分全部确认为收益2、权益法A、取得（1）借：长期股权投资-X公司（投资成本）………………占被投资公司应享有份额（股权投资差额）贷：银行存款（2）初始投资成本低于应享有被投资公司份额借：长期股权投资-X公司（投资成本）……………占被投资公司应享有份额贷：资本公积-股权投资准备…………投资差额部分银行存款B、被投资公司实现净损益(1)被投资公司分派投资以前年度股利借：应收股利贷：借：长期股权投资-X公司（投资成本）（2）被投资公司实现净利润借：长期股权投资-X公司（损益调整）贷：投资收益-股权投资收益（3）被投资公司发生净损失借：投资收益-股权投资损失贷：借：长期股权投资-X公司（损益调整）加权持股比例＝原持股比例*当年持有月份/12+追加持股比例*当年持有月份/12（4）被投资公司分派利润或现金股利借：应收股利贷：长期股权投资-X公司（损益调整）（5）被投资公司接收捐赠a、被投资公司帐务处理（举例：固定资产）1借：固定资产贷：待转资产价值-接受捐赠非货币性资产应交税金（或银行存款）……………支付的相关税费2借：待转资产价值-接受捐赠非货币性资产贷：资本公积-接受非现金资产准备3处理借：资本公积-股权投资准备贷：资本公积-其他资本公积b、投资公司1借：长期股权投资-X公司（股权投资准备）……….被投资公司确认资本公积*应享有份额贷：资本公积-股权投资准备（6）被投资公司增资扩股借：长期股权投资-X公司（股权投资准备）……被投资公司确认资本公积*应享有份额贷：资本公积-股权投资准备（7）被投资公司接受其他单位投资产生的外币资本折算差额（同上）（8）专项拨款转入（同上）（9）关联交易差价（同上）（10）投资差额摊销（期限：1、合同约定投资期限，按此期限；2、无规定不超过10年）借：投资收益-股权投资差额摊销贷：长期股权投资-x公司（股权投资差额）（11）被投资公司重大会计差错更正（例：发现某办公用设备未提折旧）分录中123代实际金额a、被投资公司1）补提折旧借：以前年度损益调整…………1贷：累计折旧2）调减应交所得税借：应交税金-应交所得税……………….＝1*所得税率贷：以前年度损益调整…………23）减少未分配利润借：利润分配-未分配利润贷：以前年度损益调整……………3＝2-14）冲回多提公积金借：盈余公积-法定公积金…按调整年度计提比例*3-法定公益金贷：利润分配-未分配利润……………4调整后减少未分配利润（净利润）＝3-4b、投资公司1）损益调整借：以前年度损益调整…＝上3-4贷：长期股权投资-x公司（损益调整）2）若与被投资公司所得税率相同所得税不作变动3）冲减未分配利润借：利润分配-未分配利润……5贷：以前年度损益调整4）冲回多提公积金借：盈余公积-法定公积金-法定公益金贷：利润分配-未分配利润…………6未分配利润（净利润）＝5-63、法转成本法（资本公积不作）A、出售、处置部分股权（导致采用成本法）借：银行存款贷：长期股权投资-x公司（投资成本）（损益调整）投资收益（借或贷）B、转为成本法借：长期股权投资-x公司……成本法投资成本贷：长期股权投资-x公司（投资成本）…………权益法下帐面余额（损益调整）…………权益法下帐面余额C、宣告分派前期现金股利……………冲减转为成本法下投资成本借：应收股利贷：长期股权投资-x公司4、成本法转权益法（以（追溯调整后长期股权投资帐面余额+追加投资成本）为基础确认投资差额）A、取得长期股权投资（成本法）借：长期股权投资-x公司贷：银行存款B、宣告分派投资前现金股利借：应收股利贷：长期股权投资-x公司C、追溯调整追加投资前应摊销投资差额＝追加投资前确认投资差额/摊销年限*已持有期间……1＝（成本法初始投资成本-应享有被投资公司份额）/摊销年限*已持有期间持有期间应确认投资收益＝持有期间被投资公司净利润变动数*所占份额………2成本法改权益法的累计影响数＝持有期间应确认投资收益-追加投资前应摊销投资差额＝2-1借：长期股权投资-x公司（投资成本）……………（股权投资差额）……………＝调整前确认的投资差额-确认摊销部分（损益调整）…＝2贷：长期股权投资-x公司……调整时帐面数利润分配-未分配利润……＝2-1（累计影响数）D、追加投资借：长期股权投资-x公司………………实际投资成本贷：银行存款E、以下分录见例题举例：A公司2002年1月1日已银行存款520000元购入B公司股票，持股比例占10％，另支付2000元相关税费（1）2002年5月8日B公司宣告分派2001年现金股利，A公司可获得40000元；a、借：长期股权投资-x公司522000贷：银行存款522000b、借：应收股利40000贷：长期股权投资-x公司40000长期股权投资帐面余额＝522000-40000＝482000（2）2003年1月1日A公司以1800000再次购入B公司25％股权，另支付9000元相关税费。持股比例达35％，改用权益法核算。B公司2002年1月1日所有者权益合计4500000元，2002年实现净利润400000，2003年实现净利润400000。A与B所得税率均为33％，股权投资差额10年摊销。A、追溯调整2002年投资时产生的投资差额＝552000-450000*10％＝720002002年应摊销投资差额＝72000*10*1＝72002002年应确认的投资收益＝400000*10％＝40000成本法改权益法累计影响数＝40000-7200＝32800借：长期股权投资-b公司（投资成本）410000＝（522000-40000-7200）（股权投资差额）64800＝（72000-7200）（损益调整）40000＝（400000*10％）贷：长期股权投资-b公司482000利润分配-未分配利润32800B、追加投资借：长期股权投资-b公司（投资成本）1809000＝（1800000+9000）贷；银行存款1809000C、因改用权益法，2003年分派2002年利润应转入投资成本（详见书）借：长期股权投资-b企业（投资成本）40000贷：………….（损益调整）40000E、股权投资差额＝1809000－（4500000-400000+400000）*0.25＝684000借：长期股权投资-b公司（股权投资差额）684000贷：…………（投资成本）684000新的投资成本＝410000+1809000+40000-684000＝1575000所占份额＝（4500000-400000+400000）*0.35＝1575000F、摊销投资差额借：投资收益-股权投资差额摊销75600＝（64800/9+684000/10）贷：……………（股权投资差额）756000H、2003年投资收益借：长期股权投资-b公司（损益调整）140000＝400000*35％贷：投资收益-股权投资收益140000十、长期债券投资1、债券投资A、取得借：长期债权投资-债券投资（面值）（溢价）（应计利息）……投资前确认的利息（债券费用）……相关费用较大投资收益-长期债券费用摊销………………相关费用较小贷：银行存款长期债权投资-债券投资（折价）B、一次还本付息：年度终了计提利息、摊销溢折价借：长期债权投资-债券投资（应计利息）长期债权投资-债券投资（折价）贷：投资收益-长期债券费用摊销长期债权投资-债券投资（溢价）（债券费用）C、分期付息：年度终了计提利息、摊销溢折价（1）计提、摊销借：长期债权投资-债券投资（折价）应收利息贷：长期债权投资-债券投资（溢价）（债券费用）投资收益-长期债券费用摊销（2）收到付息借：银行存款贷：应收利息（3）利率法溢折价摊销（分期付息）应收利息＝面值*票面利率利息收入（投资收益）＝（面值+未摊销溢折价）*实际利率本期溢折价摊销＝应收利息-利息收入未摊销溢折价＝溢折价总额-本期摊销数借：应收利息贷：应收利息长期债权投资-x债券投资（折价）贷：投资收益-长期债券投资收益长期债权投资-x债券投资（溢价）D、可转换公司债券（1）取得时借：长期债权投资-x可转换公司债券（面值）（溢价）贷：银行存款（2）计提利息借：长期债权投资-x可转换公司债券（应计利息）贷：投资收益债券利息收入（3）转换时（本例成本法）借：长期股权投资-x公司（若为短期持有，借：短期投资）贷：长期债权投资-x可转换公司债券（面值）（溢价）..未摊销部分（应计利息）E、各投资项目的处置借：银行存款投资收益-xx投资损失xx投资减值贷：xx投资（全部处置全部转出，部分出售部分转出）………帐面数贷：投资收益-xx投资收益注意：长期股权投资权益法“资本公积”借：资本公积-接收非现金资产准备贷：资本公积-其他资本公积F、投资减值准备按成本与市价孰低法借：投资收益-xx投资跌价准备贷：xx投资跌价准备十一、委托贷款1、计提利息借：委托贷款-利息贷：投资收益-委托贷款利息收入2、到期利息未收回，全部冲回，做1相反分录3、年终计提减值准备借：投资收益-委托贷款减值贷：委托贷款-减值准备十一、固定资产1、取得价值构成（达到预定可使用状态前发生的一切合理、必要的支出）＝价款（含增值税）+运杂费+包装费+安装成本+税金+（资本化的）借款利息+外币借款折合差价+分摊的工程人员工资++专业人员服务费+其他间接费用（契税、车辆购置税、耕地占用税）等A、外购不需安装的借：固定资产贷：银行存款B、外购需安装的（1）借：在建工程贷：银行存款（支付的买价、运杂费等）（2）借：在建工程贷：银行存款（支付的安装费等）（3）借：固定资产贷：在建工程…达到预定可使用状态时结转C、自行建造（1）购买工程物资借：工程物资（含增值税）贷：银行存款（2）领用工程物资借：在建工程贷：工程物资（3）领用本企业产成品借：在建工程贷：库存商品…帐面成本应交税金-应交增值税（销项税）（4）领用本企业外购原材料借：在建工程贷：原材料（等）应交税金-应交增值税（进项税额转出）（5）工程物资转做企业存货借：原材料应交税金-应交增值税（进项税）贷：工程物资（6）联合试车发生费用借：待摊费用……一年内摊销贷：银行存款………………支付的费用原材料…………使用本企业外购材料应交税金-应交增值税（进项税）应付工资……………应支付的工资（8）辅助生产车间提供的劳务借：在建工程贷：生产成本-辅助生产成本（7）完工交付借：固定资产贷：在建工程（8）改扩建借：在建工程贷：银行存款（等）（9）改扩建变价收入借：营业外收入贷：在建工程（10）参照预计可收回净额①与改扩建+（原成本-累计折旧）②熟低确认新的投资成本借：固定资产营业外支出………②>；①时贷：在建工程C、投资者投入（投资各方确认的价值）借：固定资产贷：实收资本（股本）D、债务重组（1）收到补价借：银行存款……………收到的补价固定资产贷：应收账款（2）支付补价借：固定资产贷：应收账款银行存款………..支付的补价D、非货币性交易换入（举例）（1）收到补价确认的收益＝补价/（换出资产）公允价*（换出资产）帐面价+补价/（换出资产）公允价*应交税金和教育费附加借：银行存款固定资产贷：原材料应交税金-应交增值税（进项税额转出）营业外收入-非货币性交易收益（2）支付补价借：固定资产贷：原材料应交税金-应交增值税（进项税额转出）银行存款E、接受捐赠（1）借：固定资产贷：待转资产价值-接受捐赠非货币性资产（2）借：待转资产价值贷：应交税金-应交消费税资本公积-接受非现金资产准备F、无偿调入（按调出单位帐面价值+相关税费）借：固定资产贷：资本公积银行存款G、盘盈通过“待处理财产损溢”入帐价值：1）市价-依新旧程度估计的损耗2）预计未来现金流量（1不可使用情况下）（1）借：固定资产贷：待处理财产损溢（2）借：待处理财产损溢贷：营业外收入H、出包工程（1）付款或补付工程款借：在建工程-x工程贷：银行