会计科目主要账务处理和财务报表下载

2013小企业会计准则——会计科目、主要账务处理和财务报表说明：本资料收集于网络，后期进行了排版，并对常用科目加入了超链接，方便查找对应科目的账务处理方法。带有超链接的文字显示蓝色，访问过的超链接文字显示为樱红色。超链接使用方法：按键盘上ctrl＋鼠标左键点击，就可以方便到达。再按ctrl+home组合键，就可以回到文档首页。——广西精通商务网一、会计科目会计科目和主要账务处理依据小企业会计准则中确认和计量的规定制定，涵盖了各类小企业的交易和事项。小企业在不违反会计准则中确认、计量和报告规定的前提下，可以根据本企业的实际情况自行增设、分拆、合并会计科目。小企业不存在的交易或者事项，可不设置相关会计科目。对于明细科目，小企业可以比照本附录中的规定自行设置。会计科目编号供小企业填制会计凭证、登记会计账簿、查阅会计账目、采用会计软件系统参考，小企业可结合本企业的实际情况自行确定其他会计科目的编号。酬皇顺序号秤网编葬授号墙镰会计科目名冬称掩捡一、班资产类隶突1落1001恋库算存泡现迎金镇烦2驰1002尖银行存婶款悉个3嗓1012君其他货币资脉金灰骗4筐1101趋短期投资饿烈5跪1121践应收票据喂愤6捆1122选应收账款宽事7鄙1123捎预付账款贝始8蝇1131坟应收股利踩枝9胡1132花应收利息止项10止1221宫其他应收款哗渣11腾1401忆材料采购肠苦12锻1402忍在途物资箭如13姓1403波原材料俯溪14应1404斧材料成本差降异杀巨15缘1405廉库存商品马绕16烟1407味商品进销差替价岸牙17穗1408那委托加工物笑资呢扎18巷1411澡周转材料哨盯19须1421丰消耗性生物递资产箱嫁20湾1501伐长期债券投招资躬碑21忆1511序长期股权投竞资延艘22腿1601旱固定资产掩23绞1602醋累计折旧收合24政1604喇在建工程但晚25乱1605猴工程物资悠券26暂1606县固定资产清孔理态捎27饰1621拥生产性生物漂资产思观28源1622叶生产性生物态资产累计折睬旧尾涉29阿1701墓无形资产棍阅30罚1702熊累计摊销绘琴31爽1801捡长期待摊费牵用填就32倦1901杆待处理财产因损溢群烘二、填负债类婶恳33妇2001绒短期借款蚂固34鸣2201乐应付诉票涉据层是35蒙2202榨应付账款产祖36偶2203谨预收账款鼻司37堂2211世应付职工薪惊酬译浸38召2221向应交税费悔砍39分2231秆应付利息架底40堆2232驻应付利润抢没41丹2241徒其他应付款裙洞42氧2401醋递延收益闪删43换2501烫长期借款甚幻44既2701并长期应付款档弓三、废所有者权益少类啊翼45太3001侮实收资湖本番姓46炭3002厘资本公积感刃47龄31龟01成盈余公积秩姥48份3103辱本年利润肺模49面3104越利润分配使叹四、弟成本类罗冈50搏4001崇生产成本致葛51唉4101笛制造费用殖扔52丰4301阶研发支出旬叹53艳4401廊工程施工摔建54伸4403阵机械作业访张五、陕损益类堡遭55日5001吐主营业务收辉入紫擦56视5051呢其他业务收滩入岛槽57侦5111施投资收益剥查58版5301善营业外收入者溜59栏5401木主营业务成翠本切画60皮5402赶其他业务成蒸本泻嚼61锻5403件营业税金及蜂附加赚栏62疯5601里销售费用源订63记5602丘管理费用燃买64母5603誓财务费用盗任65种5711舍营业外支出泉的66淡5801荷所得税费用晒二、主要账务处理资产类1001库存现金一、本科目核算小企业的库存现金。小企业有内部周转使用备用金的，可以单独设置“1004备用金”科目。二、库存现金的主要账务处理。小企业增加库存现金，借记本科目，贷记“银行存款”等科目；减少库存现金，做相反的会计分录。三、小企业应当设置“库存现金日记账”，由出纳人员根据收付款凭证，按照业务发生顺序逐笔登记。每日终了，应当计算当日的现金收入合计额、现金支出合计额和结余额，将结余额与实际库存额核对，做到账款相符。有外币现金的小企业，还应当分别按照人民币和外币进行明细核算。四、每日终了结算现金收支、财产清查等发现的有待查明原因的现金短缺或溢余，应通过“待处理财产损溢”科目核算：属于现金短缺，应按照实际短缺的金额，借记“待处理财产损溢——待处理流动资产损溢”科目，贷记本科目；属于现金溢余，按照实际溢余的金额，借记本科目，贷记“待处理财产损溢——待处理流动资产损溢”科目。在五、本科目鼓期末借方余拿额，反映小作企业持有的闭库存现金。哗羡1002构银行存款系肌一、本科目忙核算小企业掘存入银行或洽其他金融机抱构的各种款埋项。佳摔二、银行存膊款的主要账胆务处理。嫁驾小企业增加述银行存款，借借记本科目效，贷记都“罩库存现金铜”坚、密“州应收账款顺”令等科目；减资少银行存款傻，做相反的锤会计分录。燕晌三、胖小企业应当缓按照开户银镜行和其他金蓝融机构、存鸟款种类等设铜置促“嚷银行存款日凉记账瓜”傍，由出纳人钞员根据收付巡款凭证，按蚀照业务的发四生顺序逐笔庙登记。每日杏终了，应结傅出余额。愚腊“闹银行存款日通记账栋”馋应定期与测“迎银行对账单仪”即核对，至少颈每月核对一到次。小企业酸银行存款账培面余额与银籍行对账单余选额之间如有纠差额，应编册制阁“增银行存款余昌额调节表浇”俯调节相符。初眠有外币银行井存款的小企积业，还应当炸分别按照人我民币和外币忙进行明细核摊算。亏某四、本科目跟期末借方余判额，反映小岗企业存在银百行或其他金率融机构的各训种款项。辈爆1012付其他货币资宜金泰数一、本科目箩核算小企业勾的银行汇票元存款、银行挺本票存款、株信用卡存款乞、信用证保性证金存款、粘外埠存款、烧备用金等其船他货币资金沿。循计二、本科目超应按照银行伟汇票或本票挂、信用卡发唉放银行、信圣用证的收款奖单位，外埠恨存款的开户存银行，分别殊“工银行汇票法”样、仁“伶银行本票央”净、锋“凶信用卡途”敌、程“粮信用证保证放金省”须、捕“妥外埠存款绩”俘等进行明细洁核算。践迫三、其他货谋币资金的主药要账务处理还。策汗小企业增加妈其他货币资知金，借记本皮科目，贷记牛“摔银行存款蚀”肃科目；减少叛其他货币资桃金，做相反登的会计分录识。著漫四、本科目晶期末借方余看额，反映小画企业持有的么其他货币资绸金。典窑1101抗短期投资制府一、本科目井核算小企业火购入的能随原时变现并且朋持有时间不遗准备超过谜1芝年（含助1互年，下同）滨的投资。荣坊二、本科目目应按照股票真、债券、基锡金等短期投亏资种类进行农明细核算。熟炒三、短期投悼资的主要账卷务处理。侵肢（一）小企刘业购入各种香股票、债券掀、基金等作店为短期投资冠的，应当按战照实际支付久的购买价款牌和相关税费家，借记本科悼目，贷记哄“仅银行存款与”跌科目。岗股小企业购入拣股票，如果践实际支付的肃购买价款中膜包含已宣告凡但尚未发放励的现金股利膏，应当按照疼实际支付的拌购买价款和圈相关税费扣执除已宣告但垫尚未发放的葵现金股利后侮的金额，借眯记本科目，齿按照应收的偶现金股利，吓借记蓝“扯应收股利特”枕科目，按照循实际支付的跌购买价款和躺相关税费，血贷记吃“欺银行存款脸”歼科目。伍王小企业购入无债券，如果的实际支付的中购买价款中丢包含已到付嘉息期但尚未谦领取的债券丘利息，应当蔽按照实际支挖付的购买价伴款和相关税痕费扣除已到铲付息期但尚米未领取的债菜券利息后的讽金额，借记惧本科目，按碑照应收的债镇券利息，借拼记划“而应收利息志”形科目，按照滋实际支付的生购买价款和我相关税费，赠贷记通“位银行存款刊”梦科目。炕贴（二）在短侮期投资持有论期间，被投钩资单位宣告模分派的现金牺股利，借记营“里应收股利猛”预科目，贷记柄“电投资收益伪”稀科目。护港在债务人应喘付利息日，竭按照分期付奋息、一次还协本债券投资根的票面利率非计算的利息值收入，借记练“剥应收利息能”百科目，贷记写“严投资收益刘”吓科目。疗真（三）出售归短期投资，沟应当按照实只际收到的出鹅售价款，借颈记滥“晓银行存款代”讨或耍“廊库存现金至”诱科目，按照像该项短期投榨资的账面余吃额，贷记本摊科目，按照川尚未收到的狸现金股利或昂债券利息，夏贷记得“靠应收股利斩”圾或叉“谱应收利息箭”亭科目，按照证其差额，贷棉记或借记量“席投资收益酷”召科目。好讽四、本科目虫期末借方余铲额，反映小简企业持有的岸短期投资成罚本。瑞号1121误应收票据涨坦一、本科目予核算小企业竿因销售商品佳（产成品或劫材料，下同灶）、提供劳授务等日常生撒产经营活动算而收到的商移业汇票（银搅行承兑汇票耀和商业承兑脆汇票）。悔皂二、本科目青应按照开出作、承兑商业化汇票的单位岩进行明细核妹算。汤胞三、应收票川据的主要账旅务处理。剧奥（一）小企材业因销售商府品、提供劳岂务等而收到棍开出、承兑汪的商业汇票票，按照商业仍汇票的票面屈金额，借记味本科目，按坛照确认的营搏业收入，贷寸记闹“酬主营业务收湾入州”蛮等科目。涉丛及增值税销虾项税额的，锋还应当贷记酒“较应交税费腾——检应交增值税搜（销项税额帮）薄”烤科目。曲竿（二）持未语到期的商业繁汇票向银行回贴现，应按条照实际收到峰的金额（即船减去贴现息年后的净额）跑，借记辈“调银行存款赖”带科目，按照陕贴现息，借蒜记洲“直财务费用唯”狠科目，按照泥商业汇票的滚票面金额，品贷记本科目洒（银行无追蚀索权情况下困）或蹄“况短期借款栽”近科目（银行繁有追索权情霞况下）。穗圈（三）将持绕有的商业汇输票背书转让来以取得所需默物资，按照劫应计入取得赤物资成本的菊金额，借记壶“恰材料采购霜”穗或前“犯原材料雪”陪、疏“奶库存商品宅”迅等科目，按押照商业汇票瞎的票面金额森，贷记本科薯目，如有差启额，借记或困贷记霉“赢银行存款洒”门等科目。涉南及按照税法凑规定可抵扣顶的增值税进看项税额的，网还应当借记腿“勇应交税费倚——络应交增值税写（进项税额种）循”温科目。帖姜（四）商业吩汇票到期，粘应按照实际收收到的金额弟，借记石“唱银行存款聋”扒科目，贷记临本科目。刘榜因付款人无深力支付票款枝，或到期不僻能收回应收忆票据，应按军照商业汇票辞的票面金额裁，借记革“酷应收账款君”泉科目，贷记置本科目。晋坝四、小企业涨应当设置乖“蹈应收票据备背查簿送”纯，逐笔登记磁商业汇票的讲种类、号数聋和出票日、墨票面金额、咸交易合同号族和付款人、硬承兑人、背溜书人的姓名学或单位名称晃、到期日、达背书转让日怜、贴现日、老贴现率和贴领现净额以及此收款日期和县收回金额、护退票情况等市资料。商业忆汇票到期结删清票款或退脸票后，在备援查簿中应予富注销。玻削五、本科目蚀期末借方余杨额，反映小犹企业持有的椒商业汇票的拍票面金额。而屈1122尽应收账款殃惹一、本科目间核算小企业高因销售商品贝、提供劳务晶等日常生产捆经营活动应鸣收取的款项高。典率二、本科目墨应按照对方沙单位（或个党人）进行明壮细核算。竹情三、应收账话款的主要账塌务处理。烛勾（一）小企宾业因销售商校品或提供劳派务形成应收猴账款，应当冈按照应收金浑额，借记本升科目，按照鬼税法规定应逐交纳的增值晨税销项税额湿，贷记看“饶应交税费垄——道应交增值税刊（销项税额鸭）见”宪科目，按照拍其差额，贷艰记滚“钓主营业务收感入狸”喉或原“管其他业务收哥入摆”孕科目。速彩（二）收回跳应收账款，遭借记搜“浅银行存款攀”激或贯“公库存现金须”纯科目，贷记铃本科目。偶竭（三）按照恩小企业会计欣准则规定确步认应收账款棋实际发生的茂坏账损失，锈应当按照可趁收回的金额忆，借记催“另银行存款低”泽等科目，按谜照其账面余估额，贷记本辟科目，按照盆其差额，借街记娘“固营业外支出员”户科目。摇叼四、本科目疫期末借方余购额，反映小庙企业尚未收已回的应收账用款。猜做1123逼预付账款书鼓一、本科目咸核算小企业同按照合同规丢定预付的款趁项。包括：蒙根据合同规残定预付的购厨货款、租金品、工程款等米。葬帐预付款项情转况不多的小席企业，也可灰以不设置本挎科目，将预党付的款项直芬接记入管“垦应付账款僵”助科目借方。慈肢小企业进行师在建工程预刷付的工程价悦款，也通过皂本科目核算亲。老常二、本科目纳应按照对方扁单位（或个拿人）进行明菠细核算。旬尝三、预付账事款的主要账燃务处理。捡项（一）小企登业因购货而火预付的款项摸，借记本科湖目，贷记甲“师银行存款杆”另等科目。之邪收到所购物笨资，按照应抓计入购入物搜资成本的金锡额，借记厚“篮在途物资节”接或令“匙原材料挽”峰、治“著库存商品化”尼等科目，按矛照税法规定屋可抵扣的增考值税进项税慰额，借记每“男应交税费齿——隔应交增值税海（进项税额聋）肠”任科目，按照沟应支付的金绳额，贷记本么科目。补付码的款项，借戏记本科目，羽贷记役“昂银行存款遮”参等科目；退电回多付的款涛项，做相反躬的会计分录钢。牢驳（二）出包超工程按照合虑同规定预付雅的工程价款壶，借记本科表目，贷记番“驴银行存款洞”炼等科目。按浴照工程进度克和合同规定爪结算的工程禾价款，借记亏“郑在建工程朱”络科目，贷记弊本科目、携“竖银行存款石”屑等科目。岔柄（三）按照风小企业会计笔准则规定确哲认预付账款红实际发生的何坏账损失，芝应当按照可考收回的金额私，借记烤“胃银行存款带”盛等科目，按丝照其账面余洗额，贷记本百科目，按照东其差额，借搅记豆“补营业外支出们”哭科目。祥粱四、本科目蔬期末借方余捞额，反映小敲企业预付的挥各种款项。宜陶1131到应收股利成余一、本科目粪核算小企业岗应收取的现赔金股利或利斑润。福狱二、本科目影应按照被投管资单位进行脆明细核算。酷计三、应收股帅利的主要账瞎务处理。辽略（一）小企贫业购入股票慎，如果实际跨支付的购买秆价款中包含研已宣告但尚奇未发放的现恼金股利，应家当按照实际烧支付的购买挽价款和相关刺税费扣除已禁宣告但尚未穷发放的现金大股利后的金屡额，借记银“祝短期投资厅”喜或庙“材长期股权投共资纪”附科目，按照嫂应收的现金通股利，借记团本科目，按值照实际支付梳的购买价款设和相关税费变，贷记洒“荐银行存款那”珠科目。袖洞（二）在短貌期投资或长矿期股权投资对持有期间，斜被投资单位蛛宣告分派现届金股利或利秩润，应当按诞照本企业应竹享有的金额讨，借记本科污目，贷记去“崇投资收益应”储科目。基帅（三）小企贝业实际收到袄现金股利或傍利润，借记字“栗银行存款粱”绘等科目，贷番记本科目。厕美四、本科目添期末借方余陆额，反映小线企业尚未收蚁到的现金股找利或利润。幅渗1132飘应收利息跃挡一、本科目死核算小企业源债券投资应悔收取的利息羞。游锄购入的一次猾还本付息债叮券投资持有浇期间的利息惰收入，在派“亏长期债券投届资漂”编科目核算，年不在本科目猜核算。切二、本科目行应按照被投研资单位进行脂明细核算。务谱三、应收利熊息的主要账阻务处理。必瓦（一）小企祖业购入债券鬼，如果实际导支付的购买轿价款中包含昼已到付息期租但尚未领取谈的债券利息沙，应当按照抵实际支付的铁购买价款和偿相关税费扣酿除应收的债坊券利息后的源金额，借记站“理短期投资喂”浪或冬“梯长期债券投扇资歪”团科目，按照替应收的债券宰利息，借记仿本科目，按袭照实际支付副的购买价款衣和相关税费狗，贷记注“防银行存款尺”扛科目。闯逢（二）在长榨期债券投资拳持有期间，振在债务人应扔付利息日，秩按照分期付生息、一次还犬本债券投资意的票面利率甘计算的利息喉收入，借记咽本科目，贷划记源“灿投资收益尿”伴科目；按照律一次还本付荣息债券投资端的票面利率省计算的利息景收入，借记全“题长期债券投化资份——酸应计利息湿”迈科目，贷记具“造投资收益义”率科目。辉屠（三）实际阿收到债券利巧息，借记鬼“拉银行存款安”站等科目，贷咏记本科目。群匆四、本科目继期末借方余奸额，反映小拜企业尚未收伟到的债券利浮息。绢羽1221遮其他应收款仙损一、本科目素核算小企业向除应收票据呜、应收账款纱、预付账款显、应收股利丛、应收利息妙等以外的其淘他各种应收奶及暂付款项树。包括：各宫种应收的赔找款、应向职兵工收取的各浩种垫付款项匠等。伶铸小企业出口乳产品或商品毙按照税法规孝定应予退回遗的增值税款漏，也通过本玩科目核算。筑亭二、本科目泳应按照对方普单位（或个法人）进行明聚细核算。吃浪三、其他应括收款的主要脊账务处理。磨警（一）小企葬业发生的其灶他各种应收汉款项，借记桨本科目，贷抱记辟“态库存现金红”宰、魔“拍银行存款昏”碍、烟“姓固定资产清半理岗”顺等科目。冤出口产品或致商品按照税碑法规定应予愤退回的增值台税款，借记裂本科目，贷柜记闷“斗应交税费脂——打应交增值税胡（出口退税邻）觉”仇科目。炎长（二）收回旅其他各种应妈收款项，借材记妙“尽库存现金叮”千、帽“晃银行存款假”虑、漠“注应付职工薪石酬扇”念等科目，贷省记本科目。奉骡（三）按照早小企业会计颤准则规定确裳认其他应收奶款实际发生溜的坏账损失浆，应当按照拖可收回的金浸额，借记驳“品银行存款牧”祝等科目，按违照其账面余霞额，贷记本讨科目，按照稀其差额，借丰记罗“烟营业外支出戴”蝶科目。称巨四、本科目禾期末借方余嘴额，反映小倦企业尚未收伴回的其他应摆收款项。垦设1401模材料采购勇位一、本科目阅核算小企业开采用计划成番本进行材料若日常核算、铜购入材料的壁采购成本。装英采用实际成展本进行材料跨日常核算的降，购入材料爽的采购成本拥，在杏“争在途物资肥”摔科目核算。陆愧委托外单位闸加工材料、鸟商品的加工晶成本，在春“义委托加工物览资父”斜科目核算。丘浮二、本科目名应按照供应狸单位和材料海品种进行明瞎细核算。女筛三、材料采骤购的主要账撕务处理。拨踪（一）小企硬业外购材料乐，应当按照足发票账单所筝列购买价款歇、运输费、眼装卸费、保链险费以及在姓外购材料过较程发生的其铺他直接费用完，借记本科虹目，按照税伏法规定可抵名扣的增值税书进项税额，柿借记励“具应交税费巧——倦应交增值税荣（进项税额鹊）筹”响科目，按照佳购买价款、冤相关税费、丑运输费、装语卸费、保险鹿费以及在外墨购材料过程汪发生的其他孤直接费用，呆贷记蝇“五库存现金粮”票、急“棒银行存款省”就、报“鸣其他货币资批金说”蝇、谱“健预付账款侄”架、杜“萄应付账款悟”战等科目。罪歼材料已经收饭到、但尚未限办理结算手沫续的，可暂巡不作会计分裁录；待办理俊结算手续后取，再根据所打付金额或发除票账单的应删付金额，借统记本科目，普贷记艇“条银行存款泄”村等科目。声举应向供应单按位、运输机尿构等收回的眠材料短缺或涨其他应冲减仔材料采购成昨本的赔偿款把项，应根据箩有关的索赔舅凭证，借记秤“李应付账款疼”膛或鞋“渴其他应收款底”贷科目，贷记节本科目。因殖自然灾害等束发生的损失贺和尚待查明喷原因的途中具损耗，先记粗入劲“凯待处理财产哗损溢匠”趁科目，查明替原因后再作摸处理。渣撇（二）月末稳，应将仓库册转来的外购柏收料凭证，讽分别下列不熄同情况进行身处理：山享1疑．对于收到泊发票账单的炊收料凭证（当包括本月付地款或开出、忆承兑商业汇元票的上月收商料凭证），慢应按照实际阻成本和计划页成本分别汇叛总，并按照芬计划成本，子借记转“为原材料至”酒、狂“上周转材料摧”窗等科目，贷置记本科目；坚将实际成本眠大于计划成晌本的差异，纷借记蚁“捎材料成本差剩异饮”终科目，贷记室本科目；实道际成本小于耀计划成本的虾差异做相反戒的会计分录仗。饶积2丙．对于尚未哀收到发票账誓单的收料凭削证，应按照愧计划成本暂药估入账，借趴记利“药原材料湾”睛、薄“译周转材料已”唤等科目，贷糖记臣“丢应付账款蕉—槐—疾暂估应付账磁款池”值科目，下月武初用红字做梳同样的会计袜分录予以冲油回，以便下芦月收到发票额账单等结算猎凭证时，按雄照正常程序金进行账务处家理。旗宁四、本科目昼期末借方余拆额，反映小翼企业已经收垮到发票账单蒙、但材料尚艇未到达或尚确未验收入库彼的在途材料拦的采购成本虎。肠导1402位在途物资衬扶一、本科目膏核算小企业蹄采用实际成饺本进行材料粮、商品等物磁资的日常核泳算、尚未到岩达或尚未验磁收入库的各辉种物资的实樱际采购成本亩。串伸小企业（批找发业、零售慨业）在购买叔商品过程中灿发生的费用既（包括：运激输费、装卸幕费、包装费伟、保险费、椅运输途中的农合理损耗和惯入库前的挑普选整理费等监），在原“木销售费用嫂”展科目核算，啦不在本科目谦核算。墓呜二、本科目朱应按照供应欲单位和物资箭品种进行明访细核算。配碍三、在途物练资的主要账驻务处理。禁创（一）小企理业外购材料雀、商品等物循资，应当按玉照发票账单终所列购买价渗款、运输费狐、装卸费、笛保险费以及欢在外购材料课过程发生的企其他直接费容用，借记本宪科目，按照拼税法规定可斥抵扣的增值泄税进项税额腐，借记渡“状应交税费盆——廉应交增值税征（进项税额舅）放”自科目，按照馆购买价款、欺相关税费、梢运输费、装撑卸费、保险渔费以及在外浙购物资过程岔发生的其他橡直接费用，偶贷记夸“伪库存现金造”和、始“待银行存款绸”亿、婚“迷其他货币资询金党”剧、备“兵预付账款罪”借、团“真应付账款递”遥等科目。答级材料已经收型到、但尚未轿办理结算手芽续的，可暂秃不作会计分对录；待办理所结算手续后凉，再根据所王付金额或发绍票账单的应蜜付金额，借倚记本科目，耗贷记瘦“鄙银行存款俩”纺等科目。袭胶应向供应单债位、外部运拿输机构等收割回的材料或音商品短缺或匠其他应冲减晓材料或商品脾采购成本的厅赔偿款项，吸应根据有关苍的索赔凭证蚊，借记粪“炮应付账款显”允或述“摩其他应收款锐”船科目，贷记袭本科目。因米自然灾害等恭发生的损失主和尚待查明君原因的途中犬损耗，先记阿入杆“宪待处理财产擦损溢包”怀科目，查明冰原因后再作勒处理。可茄（二）月末部，应将仓库翅转来的外购作材料或商品常收料凭证，若按照材料或急商品并分别坏下列不同情泥况进行汇总攀：臂废1猪．对于收到患发票账单的姻收料凭证（僻包括本月付昨款或开出、树承兑商业汇盆票的上月收兆料凭证），狼应当按照汇偷总金额，借蝶记醉“予原材料换”蒙、突“减周转材料迫”利、伶“某库存商品变”掩等科目，贷柄记本科目。挡候2删．对于尚未箱收到发票账益单的收料凭艰证，应分别胜材料或商品匀，并按照估扇计金额暂估融入账，借记粱“蚂原材料蓝”问、田“白周转材料可”秤、贺“作库存商品软”视等科目，贷臣记禾“签应付账款听——株暂估应付账伯款探”巡科目，下月师初用红字做盐同样的会计啄分录予以冲数回，以便下稻月收到发票步账单等结算岔凭证时，按搜照正常程序馅进行账务处装理。谋莫四、本科目殃期末借方余归额，反映小却企业已经收跟到发票账单足、但材料或响商品尚未到孤达或尚未验挨收入库的在胀途材料、商呀品等物资的行采购成本。借科1403氏原材料纷傲一、本科目锹核算小企业啊库存的各种先材料。包括窑：原料及主准要材料、辅宪助材料、外伞购半成品（谅外购件）、芹修理用备件午（备品备件葛）、包装材休料、燃料等亦的实际成本袭或计划成本刑。肝溉购入的工程特用材料，在益“日工程物资众”之科目核算，问不在本科目帽核算。狡件二、本科目义应按照材料工的保管地点具（仓库）、饰材料的类别帮、品种和规郑格等进行明皱细核算。努研三、原材料甩的主要账务你处理。首盖（一）小企恋业购入并已忙验收入库的葡材料，按照极实际成本，蛮借记本科目浅，贷记削“拆在途物资捕”六、叼“饥应付账款蚂”碰等科目。涉胖及按照税法甘规定可抵扣涝的增值税进竹项税额的，躬还应当借记船“科应交税费隙——稠应交增值税泪（进项税额悠）刃”权科目。富批购入的材料梯已经到达并胳已验收入库罚，但在月末农尚未办理结欲算手续的，刮可按照暂估迈价值入账，前借记本科目远、挡“办周转材料染”夺等科目，贷隔记势“棕应付账款吨——勺暂估应付账株款雨”绿科目；下月绿初用红字做颂同样的会计茶分录予以冲壤回，以便下方月收到发票僻账单等结算氏凭证时，按停照正常程序容进行账务处卡理。警烛（二）自制哪并已验收入筛库的材料，祖按照实际成马本，借记本敲科目，贷记秋“误生产成本猎”逮科目。糊（三）取得铸投资者投入其的原材料，较应当按照评璃估价值，借访记本科目，荡贷记桨“竭实收资本纤”保、枣“胡资本公积甚”获科目。涉及店增值税进项傻税额的，还糕应进行相应锄的账务处理完。柏具（四）生产争经营领用材水料，按照实租际成本，借苦记咱“件生产成本假”磁、藏“波制造费用乌”抵、迟“陈销售费用摆”密、砌“搬管理费用哥”昼等科目，贷扑记本科目。籍堆出售材料结描转成本，按峡照实际成本飘，借记尼“望其他业务成什本摔”喇科目，贷记眉本科目。笛湾发给外单位银加工的材料脾，按照实际裹成本，借记论“蠢委托加工物奴资悼”哄科目，贷记洽本科目。外烟单位加工完阁成并已验收年入库的材料争，按照加工仆收回材料的回实际成本，顿借记本科目童，贷记膏“切委托加工物饲资秀”扭科目。要奉（五）清查艺盘点，发现赵盘盈、盘亏棚、毁损的原盲材料，按照革实际成本（超或估计价值耍），借记或梳贷记本科目姜，贷记或借猜记侍“慨待处理财产非损溢设——台待处理流动银资产损溢陡”巴科目。内钩（六）采用贱计划成本进慨行材料日常岩核算的小企近业，日常领食用、发出原伴材料均按照角计划成本记净账。宣德月末，按照谊发出各种原也材料的计划昨成本计算应泥负担的成本仍差异，借记米“躲生产成本邀”辞、尚“狠制造费用港”摄、寿“沟销售费用厨”疼、证“刻管理费用跑”缸、油“晕委托加工物诸资壁”千、寒“地其他业务成量本森”松等科目，贷萄记蝴“思材料成本差孕异金”器科目；实际明成本小于计隶划成本的差狡异做相反的症会计分录。宿每四、本科目谁期末借方余轨额，反映小蚁企业库存材借料的实际成纤本或计划成射本。功申1404筹材料成本差多异径颂一、本科目碧核算小企业乎采用计划成忙本进行日常偷核算的材料朴计划成本与辽实际成本的寒差额。身董小企业也可馅以在送“望原材料株”宇、埋“熟周转材料流”辰等科目设置储“滤成本差异擦”衣明细科目。场蔑二、本科目右可以分别月“甜原材料帽”临、松“荒周转材料轿”恨等，按照类吗别或品种进纯行明细核算开。代析三、材料成绳本差异的主锻要账务处理沟。萄罩（一）小企副业验收入库毛材料发生的林材料成本差议异，实际成率本大于计划厕成本的差异局，借记本科蹈目，贷记短“究材料采购广”粱科目；实际宵成本小于计悠划成本的差坟异做相反的赵会计分录。翠框入库材料的宇计划成本应宁当尽可能接匆近实际成本弯。除特殊情谣况外，计划娱成本在年度瓦内不得随意秆变更。撒叼（二）结转貌发出材料应呈负担的材料组成本差异，甜按照实际成怒本大于计划健成本的差异啦，借记眠“妥生产成本际”备、糖“沿管理费用蹲”路、着“察销售费用镜”柱、杀“肯委托加工物阅资张”前、男“烦其他业务成阻本督”柜等科目，贷殖记本科目；字实际成本小邀于计划成本宽的差异做相滨反的会计分锣录。丹瓜发出材料应推负担的成本伪差异应当按族月分摊，不亲得在季末或傻年末一次计桃算。发出材描料应负担的种成本差异，鼠除委托外部多加工发出材谦料可按照月串初成本差异过率计算外，疼应使用本月轰的实际成本香差异率；月车初成本差异凑率与本月实谢际成本差异票率相差不大杠的，也可按饲照月初成本企差异率计算灌。计算方法拐一经确定，垦不得随意变垂更。剖第材料成本差以异率的计算乐公式如下：洽扑本月材料成速本差异率耐=孤（月初结存戴材料的成本忠差异讨+励本月验收入捏库材料的成屋本差异）忘÷冰（月初结存蚊材料的计划跃成本粒+俯本月验收入姑库材料的计白划成本）前×役100%婆月初材料成伙本差异率夹=崭月初结存材与料的成本差低异蛛÷窄月初结存材椒料的计划成箭本套×化100%灿发出材料应皆负担的成本汁差异脂=匙发出材料的诱计划成本循×芹材料成本差环异率剧班四、本科目陪期末借方余娘额，反映小警企业库存材脉料等的实际古成本大于计调划成本的差雪异；贷方余销额反映小企脑业库存材料闲等的实际成现本小于计划冈成本的差异净。规艇1405越库存商品纱随一、本科目鸭核算小企业炭库存的各种愤商品的实际盘成本或售价珍。恼包括：库存罩产成品、外锹购商品、存溜放在门市部赌准备出售的刑商品、发出毛展览的商品腿以及寄存在常外的商品等蚁。离接受来料加验工制造的代否制品和为外乎单位加工修削理的代修品久，在制造和妇修理完成验狼收入库后，亮视同小企业欧的产成品，情也通过本科耗目核算。系京可以降价出搭售的不合格航品，也在本短科目核算，漂但应与合格否产品分开记乱账。姥酿已经完成销京售手续，但扎购买单位在极月末未提取趟的库存产成身品，应作为余代管产品处寇理，单独设忠置代管产品宝备查簿，不村再在本科目疗核算。况木小企业（农栽、林、牧、锣渔业）可将追本科目改为嫂“1405陈详农产品络”士科目。净蒸小企业（批叛发业、零售婆业）在购买辣商品过程中错发生的费用休（包括：运裹输费、装卸将费、包装费灶、保险费、魔运输途中的罗合理损耗和湾入库前的挑蓬选整理费等区），在惑“阴销售费用判”幸科目核算，灶不在本科目志核算。珠亮二、本科目绣应按照库存财商品的种类乔、品种和规衔格等进行明闷细核算。批钉三、唯库存商品的蚀主要账务处位理葡。很仅（一）小企存业生产的产载成品的入库潜和出库，平团时只记数量看不记金额，从月末计算入袋库产成品的育实际成本。怒生产完成验骄收入库的产后成品，按照纪其实际成本件，借记本科打目，贷记缴“陕生产成本灭”农等科目。调含对外销售产帝成品，借记巨“伞主营业务成绞本寨”些科目，贷记向本科目。语（二）购入震商品到达验乱收入库后，急按照商品的帐实际成本或规售价，借记丘本科目，贷祥记径“梦库存现金程”昂、不“狼银行存款洋”屠、全“鸽在途物资公”浪等科目。涉贩及增值税进捷项税额的，樱还应进行相南应的处理。田按照售价与着进价之间的登差额，贷记巨“沈商品进销差骗价捏”申科目。美射购入的商品竖已经到达并蛾已验收入库龟，但尚未办行理结算手续呈的，可按照腹暂估价值入竿账，借记本学科目，贷记夜“贡应付账款陈——狮暂估应付账球款荡”俱科目；下月急初用红字做示同样的会计寇分录予以冲阴回，以便下探月收到发票出账单等结算啦凭证时，按糟照正常程序兄进行账务处捷理。触母对外销售商午品结转销售广成本或售价恭，借记赢“鼻主营业务成轧本词”启科目，贷记饮本科目。月驻末，分摊已编销商品的进瓶销差价，借歪记盗“僻商品进销差赠价显”列科目，贷记魔“如主营业务成赶本贴”洒科目。熊出四、本科目答期末借方余弯额，反映小涛企业库存商浮品的实际成查本或售价。窗谁1407渔商品进销差拜价豆事一、本科目洲核算小企业纪采用售价进现行日常核算倍的商品售价玩与进价之间重的差额。役鄙二、本科目毅应按照库存查商品的种类料、品种和规插格等进行明竭细核算。咽岭三、商品进桨销差价的主窃要账务处理幅。蹄授（一）小企阳业购入、加筐工收回以及术销售退回等关增加的库存勇商品，按照弱商品售价，仍借记椒“秤库存商品标”鞠科目，按照喝商品进价，勺贷记塔“汉银行存款迁”劫、舰“屿委托加工物栏资腔”咬等科目，按室照售价与进忠价之间的差荒额，贷记本甚科目。疮湿（二）月末旦，分摊已销影商品的进销币差价，借记集本科目，贷吗记金“搞主营业务成营本纲”窗科目。旅透销售商品应蛇分摊的商品摊进销差价，论按照以下公北式计算：爸值商品进销差盒价率尿=测月末分摊前青本科目贷方纱余额堡÷迈（沙“猫库存商品没”妥科目月末借酱方余额隙+拍本月摄“膏主营业务收轰入燥”左科目贷方发踪生额）菊×宫100%摄本月销售商捎品应分摊的脱商品进销差叙价肚=栋本月趴“辅主营业务收品入毅”郑科目贷方发葱生额货×友商品进销差隐价率设争小企业的商宪品进销差价稠率各月之间伯比较均衡的吴，也可以采诱用上月商品叔进销差价率祥计算分摊本斯月的商品进稳销差价。年际度终了，应以对商品进销大差价进行复绳核调整。躺颠四、本科目稿的期末贷方武余额，反映斑小企业库存轧商品的商品储进销差价。青制1408味委托加工物带资朱柏一、本科目围核算小企业怖委托外单位棒加工的各种栏材料、商品湖等物资的实敞际成本。论木二、本科目罗应按照加工擦合同、受托含加工单位以武及加工物资朗的品种等进初行明细核算裁。虏优三、委托加虑工物资的主啦要账务处理伏。杜叉（一）小企炎业发给外单宅位加工的物陕资，按照实尸际成本，借尊记本科目，越贷记腿“游原材料壁”痒、熔“啦库存商品姻”铃等科目；按覆照计划成本腿或售价核算私的，还应同艘时结转材料线成本差异或茫商品进销差师价。迟谈（二）支付词加工费、运老杂费等，借煌记本科目，劈贷记朵“菌银行存款抬”牵等科目；需页要交纳消费逆税的委托加亏工物资，由洋受托方代收往代缴的消费嘱税，借记本兽科目（收回伪后用于直接呢销售的）或盏“糠应交税费甚——肯应交消费税巾”萌科目（收回适后用于继续瓦加工的），插贷记烟“究应付账款蜡”撑、紧“茂银行存款竿”骑等科目。竹阳（三）加工床完成验收入连库的物资和羡剩余的物资蓬，按照加工支收回物资的金实际成本和宗剩余物资的愁实际成本，吓借记怎“雪原材料舟”户、住“控库存商品从”良等科目，贷管记本科目。点屡（四）采用悄计划成本或此售价核算的驴，按照计划读成本或售价增，借记欠“呜原材料采”狱或滋“坏库存商品滨”思科目，按照虾实际成本，责贷记本科目条，按照实际幻成本与计划燃成本或售价排之间的差额唯，借记或贷捞记较“刊材料成本差党异镇”德或贷记栋“税商品进销差节价取”黎科目。采耻采用计划成塑本或售价核脊算的，也可捕以采用上月外材料成本差层异率或商品克进销差价率求计算分摊本志月应分摊的虑材料成本差勉异或商品进汽销差价。饥社四、本科目蛛期末借方余绵额，反映小饶企业委托外核单位加工尚艘未完成物资郑的实际成本康。名储1411扩周转材料创丹一、本科目残核算小企业尝库存的周转夜材料的实际特成本或计划斜成本。包括漂：包装物、蝇低值易耗品沙，以及小企启业（建筑业己）的钢模板沾、木模板、给脚手架等。职判各种包装材腔料，如纸、娱绳、铁丝、济铁皮等，应葱在肤“圣原材料链”父科目内核算煎；用于储存翁和保管产品脸、材料而不辆对外出售的诱包装物，应现按照价值大北小和使用年链限长短，分笑别在奸“畜固定资产黑”次科目或本科吵目核算。申算小企业的包逆装物、低值秒易耗品，也候可以单独设蚀置终“济1412保包装物疑”丧、班“1413摇靠低值易耗品移”忘科目。铸链包装物数量继不多的小企仆业，也可以评不设置本科结目，将包装顾物并入临“们原材料炭”稠科目核算。买导二、本科目论应按照周转买材料的种类倚，分别衡“狠在库横”涨、罚“呢在用露”塑和孟“泪摊销将”掘进行明细核叨算。应栗三、周转材纽料的主要账陕务处理。爸木（一）小企乡业购入、自程制、委托外谦单位加工完办成并验收入骑库的周转材冰料，以及对酿周转材料的询清查盘点，盒比照抚“筝原材料麻”字科目的相关消规定进行账换务处理。树抓（二）生产概、施工领用辽周转材料，爱通常采用一菜次转销法，适按照其成本帐，借记宽“鸟生产成本垂”兔、摸“边管理费用餐”竭、说“挠工程施工行”香等科目，贷鸽记本科目。付饱随同产品出揉售但不单独遭计价的包装惯物，按照其搅成本，借记着“击销售费用疾”雄科目，贷记申本科目。萍德随同产品出倘售并单独计抓价的包装物偿，按照其成区本，借记叉“居其他业务成艇本雀”灾科目，贷记爷本科目。杂史金额较大的铃周转材料，邻也可以采用屑分次摊销法眉，领用时应知按照其成本鲜，借记本科导目（在用）籍，贷记本科帅目（在库）收；按照使用抖次数摊销时伤，应按照其毯摊销额，借佩记炼“晨生产成本旁”剂、智“传管理费用聋”赤、刮“邻工程施工舞”体等科目，贷拖记本科目（昌摊销）。循响（三）周转缓材料采用计咽划成本进行淘日常核算的弃，领用等发劈出周转材料幼，还应结转布应分摊的成三本差异。吓怠四、本科目投的期末余额阅，反映小企韵业在库、出纠租、出借周孔转材料的实塑际成本或计岩划成本以及弓在用周转材梢料的摊余价怠值。垦腊1421简消耗性生物肃资产爆及一、本科目笑核算小企业氧（农、林、包牧、渔业）监持有的消耗侦性生物资产触的实际成本忽。伤抬二、本科目脑应按照消耗邮性生物资产康的种类、群叛别等进行明拘细核算。短阿三、消耗性音生物资产的烟主要账务处粗理。纽星（一）外购配的消耗性生旺物资产，按吉照应计入消同耗性生物资杏产成本的金海额，借记本丈科目，贷记逗“赖银行存款膝”侨、姻“适应付账款削”匪等科目。衣园（二）自行触栽培的大田亡作物和蔬菜烤，应按照收乳获前发生的洽必要支出，捐借记本科目姨，贷记下“且银行存款聪”某等科目。简刷自行营造的寇林木类消耗拳性生物资产彩，应按照郁仍闭前发生的键必要支出，肃借记本科目鲁，贷记激“疯银行存款凯”裁等科目。秃壮自行繁殖的把育肥畜、水捐产养殖的动她植物，应按摇照出售前发愉生的必要支粗出，借记本状科目，贷记共“哥银行存款究”恳等科目。黑时（三）产畜慎或役畜淘汰惨转为育肥畜恶的，应按照披转群时的账陆面价值，借盒记本科目，裤按照已计提烈的累计折旧杀，借记剃“迈生产性生物翁资产累计折雹旧锤”悼科目，按照厕其账面余额餐，贷记橡“象生产性生物创资产嘱”漠科目。亡差育肥畜转为程产畜或役畜销的，应按照启其账面余额紫，借记捏“郑生产性生物沾资产则”商科目，贷记音本科目。喊广（四）择伐旷、间伐或抚捉育更新性质梁采伐而补植穗林木类消耗稻性生物资产刷发生的后续暂支出，借记为本科目，贷目记落“梢银行存款嚷”鄙等科目。锻旧林木类消耗驳性生物资产斩达到郁闭后漂发生的管护舒费用等后续走支出，借记弄“凭管理费用符”爆科目，贷记位“毙银行存款满”肚等科目。虹惰（五）农业街生产过程中加发生的应归桶属于消耗性泉生物资产的垦费用，按照缺应分配的金脚额，借记本燕科目，贷记谈“瓶生产成本您”枝科目。茎戒（六）消耗总性生物资产诵收获为农产扶品时，应按剂照其账面余音额，借记乎“服农产品份”莫科目，贷记臂本科目。洽呈（七）出售报消耗性生物陶资产，应按恒照实际收到煤的金额，借锯记顽“令银行存款到”窄等科目，贷寄记仅“热主营业务收貌入太”消等科目。按途照其账面余欧额，借记虽“啄主营业务成劣本墨”品等科目，贷悲记本科目。保咸四、本科目矛期末借方余杂额，反映小地企业（农、漂林、牧、渔勇业）消耗性攻生物资产的稿实际成本。联夏1501机长期债券投歉资眨核一、本科目消核算小企业僵准备长期（锯在技1哑年以上，下桨同）持有的臂债券投资。昂搞二、本科目首应按照债券勒种类和被投裂资单位，分身别婆“物面值敏”乱、丝“稿溢折价纹”粉、激“圣应计利息公”蒙进行明细核雨算。奋测三、长期债堡券投资的主捏要账务处理圣。稀暗（一）小企焦业购入债券贸作为长期投吗资，应当按尝照债券票面讲价值，借记亿本科目（面腰值），按照副实际支付的暗购买价款和笑相关税费，字贷记唇“位银行存款辈”招科目，按照屈其差额，借串记或贷记本恐科目（溢折商价）。颈画如果实际支袜付的购买价庭款中包含已蜓到付息期但白尚未领取的昏债券利息，西应当按照债刘券票面价值芒，借记本科镰目（面值）择，按照应收桨的债券利息微，借记郊“沫应收利息彼”沈科目，按照披实际支付的送购买价款和握相关税费，竖贷记遍“写银行存款昆”闻科目，按照掠其差额，借季记或贷记本县科目（溢折翼价）。歇赵（二）在长惰期债券投资船持有期间，殊在债务人应澡付利息日，奶按照分期付等息、一次还梁本的长期债键券投资票面拜利率计算的嗓利息收入，伶借记龙“厨应收利息脏”晕科目，贷记季“轮投资收益裤”售科目；按照惭一次还本付伟息的长期债春券投资票面铺利率计算的着利息收入，置借记本科目茎（应计利息深），贷记毁“悦投资收益霸”队科目。遵征在债务人应愤付利息日，廉按照应分摊尊的债券溢折帆价金额，借疮记或贷记可“恋投资收益炕”谅科目，贷记迷或借记本科移目（溢折价盾）。泉雀（三）长期腊债券投资到芝期，收回长折期债券投资困，应当按照移收回的债券党本金或本息电，借记虫“满银行存款坑”旗等科目，按轨照其账面余葛额，贷记本独科目（成本充、溢折价、晚应计利息）返，按照应收置未收的利息微收入，贷记防“衔应收利息片”忧科目。柱大处置长期债倦券投资，应瑞当按照处置袭收入，借记佛“触银行存款已”洗等科目，按景照其账面余束额，贷记本耗科目（成本蕉、溢折价）养，按照应收睬未收的利息察收入，贷记脾“旺应收利息秆”父科目，按照桌其差额，贷月记或借记民“架投资收益笼”躁科目。阶岂（四）按照烟小企业会计绑准则规定确卵认实际发生嘱的长期债券盲投资损失，恶应当按照可插收回的金额减，借记慕“在银行存款毙”崭等科目，按伪照其账面余解额，贷记本干科目（成本丰、溢折价）抢，按照其差份额，借记呈“再营业外支出托”补科目。情改四、本科目局期末借方余写额，反映小旗企业持有的感分期付息、译一次还本债辣券投资的成稍本和到期一锅次还本付息顿债券投资的该本息。么宾1511辽长期股权投还资锹叛一、本科目育核算小企业心准备长期持阀有的权益性摄投资。衔竿二、本科目件应按照被投闪资单位进行闹明细核算。戏字三、长期股馆权投资的主朗要账务处理荒。丝民（一）小企依业以支付现免金取得的长性期股权投资次，如果实际封支付的购买递价款中包含眼已宣告但尚那未发放的现抢金股利，应钥当按照实际惯支付的购买逐价款和相关贝税费扣除已届宣告但尚未豆发放的现金旋股利后的金临额，借记本洒科目，按照智应收的现金秧股利，借记湖“缸应收股利散”即科目，按照轿实际支付的扔购买价款和坛相关税费，泽贷记匪“释银行存款幼”颠科目。粉森通过非货币箩性资产交换畜取得的长期齐股权投资，沸应当按照非蒜货币性资产蝶的评估价值偏与相关税费奴之和，借记很本科目，按舅照换出非货学币性资产的脏账面价值，络贷记略“版固定资产清唉理脑”坟、方“舌无形资产纯”姐等科目，按笨照支付的相烟关税费，贷膝记虎“看应交税费振”甜等科目，按悼照其差额，主贷记厚“药营业外收入凉”驳或借记丛“完营业外支出吉”醉等科目。涨假（二）在长探期股权投资矩持有期间，减被投资单位恩宣告分派的蝶现金股利或功利润，应当属按照应分得聋的金额，借洁记冒“君应收股利走”途科目，贷记叙“着投资收益涛”权科目。恶汤（三）处置筹长期股权投伟资，应当按伴照处置价款秋，借记渗“处银行存款酱”盐等科目，按锻照其成本，损贷记本科目迷，按照应收侵未收的现金可股利或利润削，贷记姨“段应收股利洗”缎科目，按照晌其差额，贷园记或借记坝“月投资收益然”目科目。哭宪（四）根据雨小企业会计颂准则规定确办认实际发生裳的长期股权赌投资损失，排应当按照可董收回的金额殿，借记科“奏银行存款申”屠等科目，按常照其账面余拘额，贷记本蝇科目，按照秒其差额，借裳记地“具营业外支出替”介科目。宴讯四、本科目蹄期末借方余栗额，反映小紧企业持有的价长期股权投球资的成本。乳自1601谈固定资产集佳一、本科目齐核算小企业只固定资产的架原价（成本桥）。犬筐小企业应当燕根据小企业寻会计准则规盲定的固定资夸产标准，结谢合本企业的傍具体情况，猾制定固定资刘产目录，作吗为核算依据辨。恋难小企业购置舍计算机硬件待所附带的、坦未单独计价骄的软件，也猴通过本科目豆核算。咸撇小企业临时油租入的固定遭资产和以经四营租赁租入舅的固定资产走，应另设备蔬查簿进行登福记，不在本抵科目核算。艘叮二、本科目沃应按照固定织资产类别和俊项目进行明梦细核算。非战小企业根据或实际情况设驼置昌“词固定资产登下记簿店”如和五“溉固定资产卡蚕片袋”伙。思纷三泪、待固定资产晨的主要账务凤处理。彻撇（一）小企溉业购入（含落以分期付款奸方式购入）疗不需要安装口的固定资产邀，应当按照艺实际支付的霸购买价款、骤相关税费（译不包括按照瓶税法规定可慢抵扣的增值挨税进项税额浴）、运输费剃、装卸费、遭保险费等，趟借记本科目狭，按照税法圾规定可抵扣滴的增值税进窜项税额，借筝记逼“乔应交税费申——渠应交增值税蕉（进项税额历）纳”言科目，贷记屡“缸银行存款猜”管、馅“演长期应付款膝”妇等科目。平永购入需要安朋装的固定资桌产，先记入峡“披在建工程糟”象科目，安装费完成后再转崇入本科目。译属自行建造固雄定资产完成轮竣工决算，北按照竣工决泡算前发生相乏关支出，借告记本科目，班贷记汤“览在建工程朗”愈科目。役险取得投资者激投入的固定众资产，应当观按照评估价膀值和相关税扮费，借记本稻科目或性“唐在建工程馒”辩科目，贷记口“蝶实收资本帽”族、餐“下资本公积驳”沙科目。误校融资租入的蓄固定资产，贸在租赁期开势始日，按照球租赁合同约赵定的付款总下额和在签订碗租赁合同过脉程中发生的骆相关税费等颈，借记本科委目或则“扎在建工程赴”雄科目，贷记架“析长期应付款立”比等科目。济社盘盈的固定并资产，按照某同类或类似赠固定资产的关市场价格或饼评估价值扣纳除按照新旧医程度估计的垂折旧后的余缝额，借记本寿科目，贷记式“见待处理财产钱损溢期——尊待处理非流廊动资产损溢撇”何科目。年赢（二）在固游定资产使用之过程中发生脚的修理费，哭应当按照固农定资产的受握益对象，借爸记潜“托制造费用悄”罪、吹“惹管理费用踢”祝等科目，贷西记刮“坟银行存款脊”销等科目。董锐固定资产的艳大修理支出择，借记跳“眯长期待摊费兵用看”柔科目，贷记狂“迅银行存款摸”自等科目。瓦雄（三）对固咸定资产进行企改扩建时，船应当按照该使项固定资产蹦账面价值，兽借记魄“肝在建工程旷”吩科目，按照拨其已计提的雾累计折旧，伯借记酒“芳累计折旧爽”购科目，按照萌其原价，贷躬记本科目。斩哭（四）因出愤售、报废、血毁损、对外够投资等原因关处置固定资厨产，应当按太照该项固定辰资产账面价俊值，借记岂“少固定资产清延理绑”取科目，按照寸其已计提的祝累计折旧，疯借记残“糟累计折旧蒙”各科目，按照乖其原价，贷眨记本科目。搁据盘亏的固定颗资产，按照抱该项固定资拆产的账面价清值，借记州“连待处理财产割损溢军——顶待处理非流岁动资产损溢热”飞科目，按照汁已计提的折伐旧，借记网“英累计折旧役”惜科目，按照脑其原价，贷士记本科目。横梳四、本科目匠期末借方余拜额，反映小夏企业固定资廉产的原价（司成本）。劝1602言累计折旧采蓝一、本科目把核算小企业越固定资产的准累计折旧。铁爷二、本科目摄可以进行总址分类核算，财也可以进行袋明细核算。昂伍需要查明某望项固定资产解的已计提折住旧，可以根排据贸“裙固定资产卡蹈片蠢”误上所记载的宇该项固定资今产原价、折充旧率和实际于使用年数等柳资料进行计贞算。药葬三、累计折查旧的主要账阳务处理。葬唇（一）小企春业按月计提额固定资产的村折旧费，应惨当按照固定显资产的受益必对象，借记卸“背制造费用键”激、糊“架管理费用饼”慰等科目，贷蝶记本科目。痛形（二）因出目售、报废、途毁损、对外钞投资等原因拜处置固定资灯产，应当按翁照该项固定饲资产账面价享值，借记也“贵固定资产清绕理倍”颜科目，按照躺其已计提的兄累计折旧，扩借记本科目堪，按照其原东价，贷记亩“愤固定资产盆”丘科目。纯匹四、本科目敲期末贷方余升额，反映小庸企业固定资修产的累计折洒旧额。扇捕1604际在建工程锹尝一、本科目狐核算小企业纤需要安装的锦固定资产、昼固定资产新蜜建工程、改樱扩建等所发必生的成本。战播小企业购入棍不需要安装圆的固定资产易，在且“们固定资产丸”静科目核算，低不在本科目弓核算。下乞小企业已提覆足折旧的固拣定资产的改币建支出和经腐营租入固定先资产的改建兄支出，在巨“耽长期待摊费婆用朵”层科目核算，亿不在本科目堆核算。汁陈二、本科目帅应按照在建荡工程项目进拾行明细核算墙。东三、在建工竹程的主要账乐务处理。汪辣（一）小企逆业购入需要山安装的固定宾资产，应当品按照实际支首付的购买价殿款、相关税高费（不包括妄按照税法规寸定可抵扣的遭增值税进项缩税额）、运餐输费、装卸可费、保险费拔、安装费等妨，借记本科旨目，按照税阿法规定可抵赔扣的增值税揭进项税额，涝借记鸟“逼应交税费耍——昌应交增值税迈（进项税额孟）损”稿科目，贷记阅“贴银行存款息”炕等科目。讽大融资租入的愧固定资产，辈在租赁期开奶始日，按照于租赁合同约饭定的付款总授额和在签订晴租赁合同过稍程中发生的护相关税费等迷，借记本科篇目或誉“胜固定资产获”地科目，贷记朋“他长期应付款圾”堤科目。让宵固定资产安漠装完成，借谅记拉“砖固定资产哈”晚科目，贷记树本科目。投决（二）自营厨工程领用工坛程物资，借堵记本科目，干贷记语“后工程物资何”柏科目。梳虽在建工程应岗负担的职工坑薪酬，借记裤本科目，贷供记棋“狐应付职工薪壁酬节”艳科目。旋挠在建工程使包用本企业的牺产品或商品拌，应当按照暂成本，借记致本科目，贷推记员“阅库存商品艘”甘科目。同时返，按照税法吴规定应交纳牺的增值税额誓，借记本科喝目，贷记稳“牺应交税费衫——纱应交增值税像（销项税额膀）萌”折科目。退烫在建工程在恰竣工决算前殊发生的借款象利息，在应傍付利息日应拆当根据借款符合同利率计童算确定的利瞎息费用，借蛮记本科目，金贷记楚“蚊应付利息低”萍科目。办理涌竣工决算后辰发生的利息振费用，在应旱付利息日，同借记决“料财务费用挥”咬科目，贷记仙“虚应付利息责”虾等科目。帆芦在建工程在面试运转过程宇中发生的支茅出，借记本骤科目，贷记逐“泪银行存款店”善等科目；形刑成的产品或双者副产品对艘外销售或转砍为库存商品拢的，借记湾“碧银行存款半”曾、望“钩库存商品唇”铁等科目，贷志记本科目。萌墙自营工程办腥理竣工决算帜，借记愁“鹰固定资产绵”拆科目，贷记钞本科目。岛虑（三）出包塔工程，按照骤工程进度和帖合同规定结刊算的工程价太款，借记本菠科目，贷记优“楚银行存款愿”惧、辩“恋预付账款锻”牲等科目。燥现工程完工收往到承包单位婶提供的账单鬼，借记抵“诵固定资产于”拍科目，贷记届本科目。重摘（四）对固似定资产进行毒改扩建时，便应当按照该争项固定资产机账面价值，陷借记本科目悟，按照其已定计提的累计迅折旧，借记尽“捏累计折旧赠”娇科目，按照姐其原价，贷是记艺“永固定资产甘”宗科目。亏遥在改扩建过仇程中发生的威相关支出，俭借记本科目似，贷记相关勇科目。俩掌改扩建完成律办理竣工决情算，借记诸“乱固定资产似”臂科目，贷记祥本科目。岩巾四、本科目尿期末借方余卷额，反映小迅企业尚未完已工或虽已完短工，但尚未座办理竣工决贺算的工程成谁本。氏话1605拨工程物资朗恰一、本科目参核算小企业泰为在建工程敌准备的各种谨物资的成本蓬。包括：工剑程用材料、炕尚未安装的找设备以及为顶生产准备的万工器具等。吃帖二、本科目品应按照汉“烂专用材料锦”羡、耳“板专用设备众”撇、寄“赛工器具匹”框等进行明细鸡核算。设爬三、工程物故资的主要账如务处理。替犯（一）小企共业购入为工半程准备的物封资，应当按腰照实际支付拳的购买价款时和相关税费伯，借记本科仇目，贷记属“鞠银行存款疫”骡等科目。骆即（二）工程掀领用工程物挠资，借记冰“井在建工程田”伍科目，贷记谋本科目。工乱程完工后将鸣领出的剩余供物资退库时秧做相反的会唱计分录。笔污工程完工后紧剩余的工程殖物资转作本吩企业存货的衡，借记丹“民原材料泽”划等科目，贷贷记本科目。五惧四、本科目援期末借方余看额，反映小驶企业为在建谜工程准备的领各种物资的基成本。挖1606姜谁固定资产清适理满吸一、本科目赤核算小企业篇因出售、报固废、毁损、炕对外投资等锋原因处置固保定资产所转蒸出的固定资炎产账面价值航以及在清理阴过程中发生富的费用等。饰贩二、本科目扣应按照被清卡理的固定资镰产项目进行支明细核算。惕斑三、固定资厘产清理的主汗要账务处理弓。裳容（一）小企救业因出售、依报废、毁损茧、对外投资洁等原因处置恼固定资产，椒应当按照该悲项固定资产完的账面价值鱼，借记本科损目，按照其陕已计提的累摔计折旧，借捆记渗“梁累计折旧我”鹅科目，按照吼其原价，贷控记茶“茄固定资产座”桨科目。另网同时，按照礼税法规定不袋得从增值税国销项税额中血抵扣的进项声税额，借记插本科目，贷恨记奏“迫应交税费弄——庸应交增值税肆（进项税额地转出）纷”球科目。廊流（二）清理进过程中应支梢付的相关税默费及其他费拜用，借记本欣科目，贷记驶“击银行存款奏”场、后“铸应交税费催”虾等科目。取导得出售固定室资产的价款广、残料价值炎和变价收入教等处置收入谱，借记山“悠银行存款屑”寨、估“高原材料李”锹等科目，贷炕记本科目。声应由保险公脏司或过失人镜赔偿的损失垦，借记浙“旦其他应收款胡”土等科目，贷券记本科目。僵鹅（三）固定混资产清理完替成后，如为蚊借方余额，体借记砖“胁营业外支出绑——点非流动资产行处置净损失崖”疾科目，贷记秋本科目。如灿为贷方余额狠，借记本科群目，贷记戏“荣营业外收入黑——狮非流动资产坑处置净收益岁”绿科目。犬俊四、本科目问期末借方余洽额，反映小亦企业尚未清糖理完毕的固刊定资产清理砌净损失；本围科目期末贷间方余额，反虫映小企业尚塘未清理完毕秒的固定资产杰清理净收益暂。很避1621冻生产性生物淋资产旋根一、本科目豪核算小企业璃（农、林、彻牧、渔业）味持有的生产景性生物资产留的原价（成锤本）。究馆二、本科目逝应按照匹“长未成熟生产芳性生物资产婶”欧和箭“残成熟生产性偏生物资产做”事，分别生物刃资产的种类皂、群别等进六行明细核算横。材彩三、生产性舅生物资产的依主要账务处旗理。赢裕（一）小企刊业外购的生扭产性生物资豪产，按照购植买价款和相免关税费，借椅记本科目，牵贷记访“延银行存款笛”凡等科目。涉饺及按照税法亡规定可抵扣副的增值税进走项税额的，撤还应当借记花“缴应交税费翻——鄙应交增值税膊（进项税额茫）森”拉科目。哀绑（二）自行变营造的林木鹿类生产性生故物资产，达汇到预定生产摧经营目的前剪发生的造林羡费、抚育费弓、营林设施艳费、良种试哀验费、调查支设计费和应洒分摊的间接扁费用等必要放支出，借记庸本科目（未咬成熟生产性猜生物资产）粥，贷记怖“蚕原材料响”猜、绍“胆银行存款辅”架、默“状应付利息舱”壳等科目。哭甚（三）自行氧繁殖的产畜悦和役畜，达叨到预定生产傅经营目的前洞发生的饲料捧费、人工费测和应分摊的分间接费用等裂必要支出，火借记本科目倍（未成熟生棋产性生物资顾产），贷记李“闲原材料甲”食、嚼“宽银行存款醒”横、固“揪应付利息肝”叹等科目。胁简（四）未成限熟生产性生棕物资产达到扩预定生产经镇营目的时，换按照其账面拌余额，借记庄本科目（成锹熟生产性生枝物资产），袭贷记本科目火（未成熟生桌产性生物资瓶产）。李罩（五）育肥禁畜转为产畜职或役畜，应扇当按照其账欠面余额，借快记本科目，稿贷记更“森消耗性生物弃资产春”姿科目。洽魔产畜或役畜最淘汰转为育讨肥畜，应按住照转群时其扇账面价值，印借记父“标消耗性生物宜资产驳”鞋科目，按照斧已计提的累茫计折旧，借郑记之“盖生产性生物泉资产累计折惧旧出”并科目，按照免其原价，贷蒜记本科目。凭（六）择伐嫂、间伐或抚备育更新等生斗产性采伐而拍补植林木类反生产性生物哑资产发生的及后续支出，周借记本科目误（未成熟生味产性生物资条产），贷记扯“童银行存款质”涝等科目。初陕生产性生物三资产发生的瞎管护、饲养旷费用等后续叙支出，借记奥“盼管理费用茎”火科目，贷记功“百银行存款睛”职等科目。判授（七）因出大售、报废、疗毁损、对外技投资等原因壳处置生产性嚼生物资产，茫应按照取得加的出售生产蓬性生物资产归的价款、残厚料价值和变黎价收入等处偶置收入，借样记周“逐银行存款司”博等科目，按夜照已计提的昆累计折旧，爪借记虑“芬生产性生物碍资产累计折锹旧话”凝科目，按照快其原价，贷串记本科目，涂按照其差额闹，借记甩“彻营业外支出星——委非流动资产玉处置净损失搬”宽科目或贷记牵“泛营业外收入蝇——康处置非流动测资产处置净篮收益墓”叼科目。谜价四、本科目板期末借方余按额，反映小崖企业（农、啦林、牧、渔原业）生产性汉生物资产的斜原价（成本寿）。幕匪1622萝生产性生物熄资产累计折惜旧警妨一、本科目弹核算小企业棚（农、林、娘牧、渔业）住成熟生产性屋生物资产的救累计折旧。解孙二、本科目激应按照生产愉性生物资产夺的种类、群最别等进行明拆细核算。皱吗三、生产性州生物资产累蔽计折旧的主志要账务处理样。银类小企业按月穴计提成熟生简产性生物资刷产的折旧，锹借记若“竖生产成本跑”采、轨“捧管理费用催”疯等科目，贷诸记本科目。弱们处置生产性滚生物资产还兰应同时结转滥生产性生物若资产累计折卫旧。容油四、本科目甚期末贷方余迈额，反映小殃企业成熟生愚产性生物资起产的累计折践旧额。椒须1701夫无形资产叛巨一、本科目瓦核算小企业投持有的无形话资产成本。仿二、本科目胞应按照无形侦资产项目进粉行明细核算瓣。货霉三、无形资银产的主要账睛务处理。蹦轻（一）小企磁业外购无形滨资产，应当销按照实际支书付的购买价到款、相关税吴费和相关的陶其他支出（锋含相关的利规息费用），得借记本科目锤，贷记真“吵银行存款由”之、廉“载应付利息丹”展等科目。路创（二）自行录开发建造厂千房等建筑物留，外购土地愉及建筑物支盲付的价款应览当在建筑物唇与土地使用需权之间按照鹊合理的方法僚进行分配，紫其中属于土膜地使用权的饱部分，借记猪本科目，贷针记柜“站银行存款狼”香等科目。舅膜（三）收到询投资者投入亦的无形资产骤，应当按照钞评估价值和最相关税费，燕借记本科目江，贷记饥“伏实收资本西”餐、兴“孔资本公积纳”肉科目。疼声（四）开发飘项目达到预搅定用途形成由无形资产的像，按照应予栏资本化的支喷出，借记本代科目，贷记浴“搞研发支出具”绳科目。柔醒（五）因出咱售、报废、咳对外投资等南原因处置无府形资产，应慨当按照取得贱的出售无形蛮资产的价款健等处置收入随，借记咽“沸银行存款妻”匆等科目，按愧照其已计提淹的累计摊销安，借记词“卡累计摊销门”路科目，按照形应支付的相典关税费及其腥他费用，贷迟记晃“饺应交税费书——霜应交营业税责”功、足“平银行存款嘉”辩等科目，按宏照其成本，鸭贷记本科目驼，按照其差玉额，贷记蝶“圆营业外收入童——求非流动资产紧处置净收益序”吊科目或借记框“拥营业外支出卧——男非流动资产识处置净损失顺”新科目。旬位四、本科目澡期末借方余参额，反映小兼企业无形资外产的成本。武壁1702智累计摊销床破一、本科目醋核算小企业厅对无形资产来计提的累计忽摊销。隙锯二、本科目胡应按照无形蒜资产项目进县行明细核算越。锤纸三、累计摊趁销的主要账读务处理。耗败小企业按月沉采用年限平绕均法计提无咽形资产的摊违销，应当按零照无形资产参的受益对象榴，借记骆“豆制造费用跟”沾、隙“级管理费用预”挨等科目，贷伏记本科目。梢跨处置无形资较产还应同时度结转累计摊仗销。艳仙四、本科目犬期末借方余爱额，反映小技企业无形资脏产的累计摊嘱销额。韵丝1801锣长期待摊费经用惯少一、本科目漠核算小企业茶已提足折旧预的固定资产鱼的改建支出紫、经营租入帜固定资产的藏改建支出、三固定资产的葡大修理支出在和其他长期辆待摊费用等头。沃饥二、本科目奸应按照支出顾项目进行明意细核算。的授三、长期待闷摊费用的主务要账务处理暑。绢伟（一）小企蓬业发生的长的期待摊费用蜘，借记本科惧目，贷记既“咱银行存款稀”虫、缓“辜原材料席”逝等科目。偶汤（二）按月拉采用年限平红均法摊销长茎期待摊费用除，应当按照贷长期待摊费存用的受益对呜象，借记庄“毫制造费用逃”抢、贱“黑管理费用舌”宁等科目，贷艳记本科目。索料四、本科目饼期末借方余约额，反映小贩企业尚未摊红销完毕的长怪期待摊费用也。艇吗1901慎待处理财产那损溢莲诉一、本科目离核算小企业捉在清查财产浓过程中查明秧的各种财产型盘盈、盘亏贝和毁损的价露值。出但所采购物资烛在运输途中笼因自然灾害烂等发生的损柳失或尚待查裙明的损耗，拒也通过本科牵目核算。遗乳二、本科目添应按照待处裕理流动资产贺损溢和待处章理非流动资孟产损溢进行欧明细核算。因嫌三、待处理乓财产损溢的资主要账务处溜理。奸凯（一）盘盈群的各种材料锅、产成品、萝商品、现金蓄等，应当按分照同类或类雕似存货的市样场价格或评件估价值，借窗记报“灾原材料天”觉、快“派库存商品强”粗、移“齿库存现金拐”翅等科目，贷值记本科目（库待处理流动饰资产损溢）伸。盘亏、毁氧损、短缺的赵各种材料、痰产成品、商邪品、现金等霸，应当按照屑其账面余额构，借记本科芦目（待处理梳流动资产损寻溢），贷记挑“货材料采购鸽”怠或凶“拐在途物资嚷”蛛、能“嫁原材料呢”羽、除“开库存商品腾”培、逢“景库存现金慢”队等科目。涉处及增值税进呜项税额的，巧还应进行相桐应的账务处唉理。专浅盘盈的固定斥资产，按照方同类或类似谎固定资产的触市场价格或造评估价值扣报除按照该项铲固定资产新哄旧程度估计堂的折旧后的闹余额，借记绝“耐固定资产忍”辨科目，贷记伏本科目（待拼处理非流动介资产损溢）弄。盘亏的固迁定资产，按谨照该项固定嘉资产的账面洒价值，借记藏本科目（待谣处理非流动梳资产损溢）三，按照已计沿提的累计折问旧，借记剂“饼累计折旧立”烈科目，按照司其原价，贷权记寄“控固定资产稼”树科目。崖剑（二）盘亏封、毁损、报敲废的各项资仗产，按照管铺理权限经批鱼准后处理时闯，按照残料省价值，借记锻“策原材料雀”巨等科目，按料照可收回的腊保险赔偿或搅过失人赔偿逆，借记饺“宝其他应收款盾”远科目，按照于本科目余额塑，贷记本科伐目（待处理跨流动资产损纤溢、待处理冶非流动资产样损溢），按寄照其借方差悔额，借记羡“敬营业外支出颗”增科目。衣桂盘盈的各种抽材料、产成迷品、商品、连固定资产、贵现金等，按礼照管理权限子经批准后处铜理时，按照恐本科目余额窃，借记本科送目（待处理典流动资产损问溢、待处理假非流动资产花损溢），贷信记倾“余营业外收入汽”进科目。鸽异四、小企业载的财产损溢兴，应当查明殿原因，在年颜末结账前处抛理完毕，处歌理后本科目洽应无余额。负债类慧2001发短期借款虾立一、本科目误核算小企业不向银行或其煤他金融机构吸等借入的期折限在于1冻年内的各种狐借款。假舟二、本科目婶应按照借款转种类、贷款肝人和币种进壮行明细核算陶。砌浅三、短期借缘款的主要账披务处理。闲真（一）小企里业借入的各悬种短期借款叛，借记悄“驴银行存款甜”局科目，贷记扑本科目；偿牢还借款，做字相反的会计锹分录。丝梯银行承兑汇仅票到期，小里企业无力支术付票款的，骂按照银行承握兑汇票的票俭面金额，借矿记择“腾应付票据己”奏科目，贷记污本科目。释公持未到期的刑商业汇票向括银行贴现，态应当按照实障际收到的金胆额（即减去蠢贴现息后的饰净额），借刚记抱“份银行存款某”较科目，按照驾贴现息，借婶记壶“愈财务费用笨”关科目，按照登商业汇票的岁票面金额，患贷记四“鸦应收票据恩”恨科目（银行近无追索权情回况下）或本蔽科目（银行炒有追索权情参况下）。怠优（二）在应骂付利息日，断应当按照短努期借款合同斩利率计算确偷定的利息费抛用，借记币“辩财务费用娇”租科目，贷记利“辞应付利息乔”圆等科目。元困四、本科目革期末贷方余傲额，反映小驴企业尚未偿福还的短期借简款本金。棚吼2201穴应付票据庙恋一、本科目湖核算小企业区因购买材料吴、商品和接芒受劳务等日容常生产经营潮活动开出、云承兑的商业兵汇票（银行桨承兑汇票和隐商业承兑汇刚票）。音严二、本科目险应按照债权荐人进行明细级核算。熟涉三、应付票强据的主要账篮务处理。挺必（一）小企慢业开出、承吼兑商业汇票霉或以承兑商协业汇票抵付还货款、应付秘账款等，借瓶记所“梅材料采购僵”泡或坊“炕在途物资们”下、葡“续库存商品易”逝等科目，贷村记本科目。锈涉及增值税恼进项税