出口退税的贸易保护功能

出口退税的贸易保护功能-----以浙江经济为对象研究出口退税的影响摘要：为鼓励企业更多的出口，我国实行出口退税政策已有20多年，从1985年至今，出口退税制度作为我国贸易税收体系中的重要一员，持续、稳定地发挥了产业的保护功能和引导产业结构调整以及促进经济增长内需导向。本文以浙江经济为研究对象，探讨出口退税的效益、现实影响等关键词：出口退税；贸易保护；产业结构Thetradeprotectionfunctionoftaxrebateforexports-------TakezhejiangeconomyastheobjectofstudytodiscussthetradeprotectionfunctionofthetaxrebateforexportsAbstract:Inordertoencourageenterprisemoreexports,ourcountryhasbeenimplementingthetaxrebateforexportspolicymorethan20years.From1985untilnow,asanimportantpartoftradetaxsysteminourcountry,thesystemofrefundingtaxesonexportedgoodshasdisplacedthesustainedandstableindustrialprotectionfunctionandtheguidancefunctionofreadjustingindustrialstructureaswellasthepromotionofeconomicgrowthwithdomesticdemandincreasing.Thisarticletakezhejiangeconomyastheobjectofstudytodiscussthebenefitsandrealityinfluenceoftaxrebateforexportsandsoon.Keyword：taxrebateforexports;tradeprotection;industrialstructure一、引言独出口退税是亡指对出口商醒品已征收的乡国内税部分插或全部退还载给出口商的得一种头鼓励城措施，投是一种贸易搂保护的国际守惯例掀。符2007年纸7月1日妨，我国实施坡了新的出口滥退税政策，灾此次调整规析模空前，涉播及2831族项商品，约酬占海关税则识中全部商品啦总数的37烂%丹。稼浙江是全国晋经济增长速何度前列的省猴份，以一般漫贸易出口为剂主，相外贸依存度认高达60%原。虚对于出口产干品以轻工、泡纺织和普通脖机电等为主随的浙江外贸妨企业而言，戴此次退税率杯调整范围广凝、幅度大以旺及占企业出斥口比重大，歌而劳动密集部型行业转嫁央成本能力有辞限，给浙江亏带来了较大戚的负面影响互。庄二、出口退骑税的历史成准因及发展过胆程牵相对于市场储经济发达的轧国家而言，疼发展中国家摩大多会采用甚差别退税率扯制度，以保艘护本国国内泉市场，并使积其逐步完善舰。出口退税陈政策自18长54年法国须最先实施以补来，现已被妄许多国家和袋地区广泛采施用，并发挥绳出了积极的旦作用，但具球体的实施方申式有所不同藏。侨我国自显从1985更年实施荷出口退税政然策旨以来，经历权了五次主要减调整，耽1994年抹实行新税制牵时，增值税污暂行条例规欺定，对出口慈产品实行零屿税率，也就熄是按照产品犹适用的增值啄税税率实行心全额退税。式但由婆于受到税收丧管理水平和俗财政承受能态力的影响，演这项政策只毫执行了一年舱多搞；平亚洲金融危课机之后，浴为了选应对涉之殊后带来的各颠种不利影响确，促进出口滨，1998假年弊之丰后俯又提高了部固分产品的出僻口退税率，黑变为5%、贫13%、1括5%和17不%四档。锅2002年捐，为解决累桌计欠退税款姓问题，痕国务院从众2004年麻1月1日起挨改革出口退妻税机制，同伯时降低出口灰退税率。迟自渔2005年寻开始，为了悼进一步控制仙“两高一资室”产品出口扛，优化出口缘结构，同时胳鼓励高科技帽产品和高附常加值产品的衔出口，国家浊又分期分批辅调低和取消垮了部分“两芽高一资”产摄品的出口退势税率，适当培降低了纺织绪品等容易引哗起贸易摩擦歼的产品的出贵口退税率，奥同时提高了峰重大技术装血备、IT产形品、生物医揉药产品的出刺口退税率序；夜最近一次调娱整是在20勉07年，驼也是范围比肃较大的一次咐，足调控目标主尝要是缓解贸堆易顺差过大烧引起的各种耕矛盾，同时碎优化出口产排品结构，促律进经济结构舱调整。码三付、出口退税枪对浙江经济支的现实影响协我省的外贸秤依存度由2运000年的脆38.2%动上升到20暴06年的7亡0%以上，陕提高了32排个百分点，咽其中出口依笨存度约52驶%，提高了怪25个百分狱点。可以说爱，对外贸易往有力地促进牛了我省经济绸发展。出口膝退税的一再厅下调，司对高外贸依固存度的浙江缝而言无疑是茧个重大的考脖验。苍浙江外贸企识业的出口以呈轻工、纺织外和普通机电扭等为主，匠以抱2007年晌7月1日棍的调整为例构，短期内使呢企业盈利受弄到较大挤压孩。滴因索这次出口退校税政策调整砌涉及到浙江缘大部分行业家,出口退税状占到企业盈鲜利的较大比曲重,退税率肥的下调造成馅近期企业盈覆利水平下降齐,对劳动密弱集型的中小添企业影响更浩大。笋目前的影响舟主要体现在尿以下几个方渡面：岔柴（扇一农）从企业方窗面看巩出口退税率己下调对出口层企业的负面涝影响不言而沿喻。但对不倾同类型出口于企业而言，竿其影响程度诱存在着巨大这的差异。根张据有关机构轻计算，出口娱退税率每下唇调1个百分超点，就相当脚于一般贸易泰出口成本增巩加约1个百中分点，也就免意味着企业倚的利润减少辣1%。暴对于本身经窗营能力强，栗竞争力强的头企业而言，困其可通过提围高产品的科质技含量以抵趋消出口退税规下调导致增冬加的成本。堂但是对于刚蓬刚兴起的新仆型企业（这钉里指的是符瓣合李斯特标叼准的幼稚产禾业），出口酸退税本身为仔他们提供了缸贸易保护的新作用，对其踢占据国际市津场起一定的视协调作用，勾当其羽翼未渣丰满时，被普取消或下调漏出口退税率翁，就等于少悠了保护屏障设，将有可能艺被国际成熟般的企业所挤血兑到。至于肝本身经营能评力弱的企业竟而言，下调贷出口退税直洋接断绝其利他润来源，只鞠能面临破产城倒闭。束本次出口退寒税签对浙江出口脖企业影响分隶析如下：禁1、卷退税率下调令使出口企业抵成本上升，塔利润下降挣以纺织服装阿行业为例，汉该行业是浙焦江省出口的呆支柱产业。缩在纺织品和愚服装出口退丰税多次下调岁情况下，浙玉江省众多从迁事纺织业的痰出口企业出别口成本大幅题上扬。19丧99年纺织捧品出口退税站率为15％图，服装出口词退税率为1失7％，之后晋经过200弱4年的调整炸，纺织品服车装的出口退再税率调整为挺13％。廊2006年衣9月5日徒将纺织品出索口退税率从疗13降至1贼1％，今年脊7月1日起脖又将服装出上口退税率调并整为11％血。睁几次调得整下来，企察业的成本上鞋升幅度在4摄％—10％程之间。据纺演织商会的资宫料显示，纺漫织品和服装梯行业均属于脑薄利企业，园纺织品行业锯利润率在3投％至5％左水右。而服装景行业利润率束也仅为7％灯至9％左右茶。据计算，钟出口退税率岔每下降1个亲百分点，纺摩织行业营业愁利润平均下舒降约4％。鄙可见，本次稿出口退税的亏下调使得纺救织服装业的道出口企业利聪润率进一步桃下降，有些株甚至面临亏骆损。但2、出口退饿税率下调使隆浙江省中小论型出口企业眠生存压力加柿大鸡出口退税下恩调后，相关毒出口企业将攻面临更激烈巷的市场竞争混。特别是对映一些小规模文的出口企业屡而言，出口贴退税率的进书一步下调是昌一次巨大考旅验。一方面献他们在市场肠中定价能力夹较弱，提高泳价格将失去狱市场。而另锋一方面维持针原价将使企煤业面临淘汰末的危险。姥浙江省的企虚业结构较其毕他省份而言绿，具有特殊凉性。浙江省蚊的中小外向包型民营企业临特别发达。巴目前，在全原省受出口退撕税调整影响樱的企业中，庭私营企业共琴有1438筑0家，占从扑事退税率下岭调商品出口浆企业总数的死81.2％滑。还是以纺趁织行业为例忍，今年上半垒年，浙江省纷有纺织品服矩装出口实绩社的企业61搏79家。其陕中出口值在统200万美锄元以下的中悦小企业就有畏4915家壤。在出口退赶税率较高的打市场环境下火，中小型出情口企业依靠恒退税收入可供以获得一定吗竞争力。但境在退税收人关多次下调情核况下本就微重薄的利润空斗间被进一步写收缩。本次随出口退税调涌整政策从发异出通知到实宪施，其间仅添有二十天左摇右的时间，霜原有订单不饱得不以合同栏价格执行，倡势必遭受较逮大的损失。躲由于私营企尾业普遍规模丸较小，且大惕多生产附加夕值较低的产涂品，抵抗市羞场风险的能叫力较弱。因灌此在本次出认口退税政策迎调整冲击下该，短期内必乞将有一部分铅中小企业被穴淘汰出局。拜剩下的中小托企业也可能花在近期因为却利润下降导箩致维续困难奉，生存压力防明显加大。辈孙（勉二剂）从政府方腰面看宅降低出口退过税，是为了磨缓解国际贸些易摩擦，缩愧小贸易顺差吧，调节产业树结构，可从柿对出口总量栗的影响来看谨，自唇2007年夫7月1日乌进行重大调葵整浸到目前为止她，通过下调茅出口退税率认减缓出口增稻长、减少贸化易顺差的效失果不显著。姑根据海关统挂计数据，8脆月、9月、毒10月，我遣国出口贸易谋额同比增长勤率分别为3创2.8%、象30.6%润和29.6吼%，较前7拦个月25%乎左右的增速梁有明显提高扑。10月份洒贸易顺差高从达238亿凤美元，较1忌月～7月的呈平均月度贸捷易顺差增加名了近100旋亿美元。因及此，到目前旧为止，下调衫出口退税率库后，不仅没熔有降低出口渐增速和减少借贸易顺差，歪反而出现了铺出口增长率搜提高、贸易辩顺差加大的熔情况。旦以浙江为例捐，如图示遥1998-锅2006浙娃江省出口退垫税额与出口毁贸易额滤年份薪出口退税役出口虾出口退税额摊（亿元）暮同比增长（晨%外）纸出口额（亿悦美元）判同比增长（野%）逆1998俊48.66太-叔108.6呆3尖-霜1999劈79.90足64.2辞128.7泳1浊18.48忽2000角108.3浓0劝35.54仗194.4消3蝶51.06济2001畜138.4左5训27.84戏229.7美6肾18.17欧2002捆165.9漫4则19.86单294.1守1漆28.00阔2003施329.0奋4杀117.8暂415.9脑5昆41.43祥2004辰380.5遇7拜15.75康581.3失9牵39.77谱2005竞576.6馋1你51.39具768.0振4爷32.10扰2006店734.6筹8待27.41籍1008.仍94践31.37层资料来源：受《浙江省国凉税局进出口宫统计资料》送。狗从图中我们狭可以看出随鞭着出口退税痒额的增长，怒出口也随之侵增长，元虽然掉出口贸易的献增长并不完惕全是出口退斗税率调整的触作用，但出师口退税率调谣整对出口增壳长的影响非偶常直接。例烘如，效2003裙年我国未降静低出口退税但率时，浙江碍省出口退税遍额同比增长峰117.8弄%命，出口额狮41.43我%热的速度同比翁增长；指2004呜年沾1桌月观1励日我国开始纯实行新的出浙口退税制度另，出口退税长率平均降低追3%废，铲2004邪年，浙江省寇出口退税额窄同比增长阿15.75币%遵，出口额同泼比增长茂39.77铲%爆，出口额的码增幅比上年好小顾1.66梁个百分点。匙再如图2坐003-2渔006我省漂出口主要商唉品情况铲单位：万游美元公项目名称剂2003用2004坑2005哗2006耕03-0毙的惯增长比农例开04-05新的增长比例尿05-06哨的增长雹比例系机电产品俱14319沾75皆21701玻59沫30237像52敲42363辽03俯51.55腰%趁39.33公%咸40.10债%扇服装及衣着亚附件敞91398逗4俱10763垒80尘13318育15钳15925含16滩17.77轨%平23.73悼%坚19.57惜%窑纺织纱线、岔织物及制品熔63860改3惹88892虾3换11111扑10饲13813司40殃39.20熔%晕25.00驰%羡24.32驼%毫高新技术产增品芦20955舰3胞37953经9吩60203斤6皂10162跟26尊81.12叔%霞58.62其%午68.80浸%问农副产品齿40020烛5牵50011初9缴53393堵4紧60230齿5排24.97么%向6.76%辣12.81推%劝从图中可以唐看出，我省骨主要出口行侧业为机电和栋纺织服装类地，这些确大多属于劳匹动密集型产凳品,技术含川量、产品附蜓加值、利润既率等均较低屋的产业，盆出口退税率挠下调,部分愉中小企业出扰口业务可能渔难以为继,偿在一定时间眯内,会对经帽济全局产生肯影响。谋优胜劣汰，助劣质企业退沈出市场，企帅业要想稳占求市场，必须公通过提高科叙技含量，达啄到产业升级巴，而不是靠平出口退税的鸟保障作用，息只有自强才哈能自立。各侦自企业的产毅业升级，将派带来整体产燃业结构的改印变，已达到养政府调整的骂初衷---谱促进产业结熄构的改变，捆从该图中，既我们亦能看隶出，高新技吗术产品同比切增长比例在重上升，说明券我省企业的猛竞争力在不议断增长，而附据这几年的参形式，农业语的发展潜力门很大，我省荒的农副产品缠也不断地增毒长出口比例坟，今年因为纸雪灾原因，独我国又调整稠关于粮食食撒品方面的出使口退税，农犯业是一国经颠济的基础，浸控制出口退哑税，在一定英程度上能控称制出口的数映量，促进国就内需求，乞经济的发展杜不只是实现意产品、产业超结构的调整检，更要让经异济增展实现弯内需导向，药这是发展战忠略问题，要弓求进行更为唇宏观、全面才、系统的规挖划，从而实阳现一个良好轿的外部发展夹环境，在另嫂一个方面来译讲，调整出吊口退税能控南制和减少企蜡业出口骗税洞现象。屑四、出口退少税调整，是驰震荡也是福锅音两政策之变传质递着国家产循业政策导向球的强烈信号础。一是限制闭高耗能、高取污染、资源伶性商品的出厕口；二是尽蔑量减少贸易霞摩擦，提升燥产品高附加梅值。受国家运用出虹口退税来调应整出口结构铺和促进产业仿整合将成为械大势所趋。顶企业提高产堆品技术含量张和档次、走去内涵式增长捐道路的转型妻迫在眉睫。衔我国出口退链税政策调整彩频繁，并且饺主要以降低敲税率为主。臭那是否意味颈着中国未来润将实行出口痒零税率？在叨我看来，未距来较长一段典时间内都不勾会实行出口抗零税率。我渗国为发展中潮国家，在逐些步走向新兴虏工业化国家痛时，其经济削增长应该由没初期的出口巡导向转变为逐内需导向。枯出口退税政编策也应该根度据经济发展石不同阶段的教要求，适度促地进行调整壤，并且配合沉相应的财政皮、货币政策随等，形成一蔑个综合政策臭组合。永让市场机制作和国家的宏畏观政策共同替服务中国经欠济。即使在饭发达国家，陡也都保留了石出口退税政赞策，只是在瘦力度和方式朽上存在一定顶的差别。炭出口退税的雁下调可促进馅浙江劣质企杯业的出清，索淘汰过去一茶些靠着出口算退税维持利谣润的企业位，促进浙江观产业升级，泪迫使企业以放提高产品技槐术含量来提券高产品竞争罗力，这样也穷有利于其更扩好地参与国泽际竞争，或壳者寻求国内链市场，促进住经济增长内雷需导向。五、总结楼浙江是个经坑济大省，外听贸总额已跃荐居全国第霸4岁位，出口增害幅连续跌3犬年列全国沿开海主要省市晌前茅，一般哪贸易出口、携贸易顺差、龄净结汇等均雕居全国第一百，虽然是个厦资源小省，旗可进口在一乓定程度山弥精补了这方面仓的缺陷，左浙江已民营咱企业为主，必是个创新力哈较强的省份而，连续几年巨的出口退税妻调整，在短沙期里是有一杀点的影响，员可是长期来橡看，浙江的犯出口还是在鸽增加，产业柏结构也在朝仿着资本密集垄型慢慢转变译，这跟我省趣企业的经营功能力，以及文整体的生产薪创新能力是草分不开的，废所以出口俭退税的逐步庆下调甚至取拐消，从整体透来看，并未厕给浙江带来纱很大的影响益，浙江企业枯较早参与国岩际化，并且面通过国际化叠获得竞争力拖。这种核心贪竞争力，集毙中体现为以梁足够优势的撒低成本和生抓产速度制造圈出符合品质堤要求的产品蚁的能力。在询我看来，出务口退税的调窄整在慢慢改各变浙江的产炭业结构，并拍不影响其生挡产能力以及驻竞争能力，鱼是利多于弊疯的。一个企放业或者产业影的竞争力应饱该是通过本碑身的能力来晨提高的，政劳府的保护功归能也只能是吵短暂的，而引且是具有可为替代性的，料企业可以通谅过其他路径风来寻求保护婶作满用翠。参考文献检[1]污郝冰：株“嚼全球化与保无护幼稚产业思”寿，《改革与波战略》，2知001年0闯5期。钩[2]迈黄祖辉、范芹钧、王敏：肯“秘浙江国际竞龄争力的优势速与劣势汗——拒2004年狡度IMD国久