审计：科龙德勤案

审计学案例——科龙德勤案组员：-陈燕青-朱天阳-陆映萍-蒋琳-金彤单击此处编辑母版标题样式单击此处编辑母版副标题样式****2013IMAStudentCaseAnalysisCompetitionReborn案例基本框架>>>背景介绍事件回顾责任分析反思总结职业道德事件发展最终结果德勤为何审计失败？1、当前法律2、审计业界3、事务所4、注会自身

科龙公司德勤审计程序单击此处编辑母版标题样式单击此处编辑母版副标题样式****2013IMAStudentCaseAnalysisCompetitionReborn事件回顾责任分析总结背景介绍事件回顾责任分析总结背景介绍事件回顾责任分析反思总结科龙公司情况简介德勤会计师事务所>>>※公司类型：上市股份有限公司※总部区位：广东佛山市顺德区※业务范围：开发、制造电冰箱等家用电器；

销售并提供售后服务；运输自营产品

1992年:在中国注册成立股份有限公司1996:在香港联合交易所有限公司上市交易1999:深圳证券交易所上市交易1998:发行110，000，000股人民币普通股2001年10月底，科龙电器同时在深

港两地公告，广东科龙(容声)集

团有限公司将所持有的20447.5755万股法人股份转让给

顾雏军全资所有的顺德市格林柯

尔企业发展有限公司，转让价为5.6亿元人民币，2002年4月，格林柯尔公司占科龙股份数为20.64％，到2004年10月增至26.4％，成为科龙第一大股东。单击此处编辑母版标题样式单击此处编辑母版副标题样式****2013IMAStudentCaseAnalysisCompetitionReborn事件回顾责任分析总结背景介绍科龙公司情况简介德勤会计师事务所>>>德勤全称DeloitteToucheTohmatsu，简称Deloitte或DTT，是一个由全球各地众多的成员所/公司组成的组织，致力于提供卓越的专业服务及咨询。其依托由12万名专业人士组成的全球网络，在审计、税务、企业管理咨询和财务咨询等四个领域为超过一半的全球最大型企业、全国性大型企业、公共机构、当地的重要客户以及众多发展迅速的全球性公司提供专业服务。德勤全球帮助协调各成员所之间的业务，但并不直接参与向客户提供服务。德勤全球及其每一个成员所乃独立及独特的法律实体，相互之间不因对方而承担任何责任。德勤全球及每一个德勤全球成员所仅对其自身行为或遗漏承担责任，而不对其他任何成员所的行为或遗漏承担任何法律责任。每一个德勤全球成员所的结构各自根据其所在国家法律、法规、惯例及其它因素而制定，并且可以在其经营所在地透过附属公司、联营机构及/或其他实体提供专业服务。

道德准则诚实正直公正执业专业行为社会责任专业能力客观保密尊重及公平对待责任承担及决策制定单击此处编辑母版标题样式单击此处编辑母版副标题样式****2013IMAStudentCaseAnalysisCompetitionReborn法院判决2002以前2002-200420052006~事件发展最终结果>>>事件回顾责任分析总结背景介绍事件回顾背景介绍事件发展

科龙的审计机构是安达信，2001年，科龙全年净亏15亿元多，致使科龙被戴上ST的帽子，当时的安达信由于“无法执行满意的审计程序以获得合理的保证来确定所有重大交易均已被正确记录并充分披露”给出了拒绝表示意见的审计报告。2002年，安达信因安然事件颠覆后，其在我国内地和香港的业务并入普华永道，普华永道对格林柯尔和科龙这两个”烫手山芋”采取了请辞之举。2002--2004

科龙02-04年的财务报告就由德勤进行了审计。在2001年年末科龙整体资产价值不确定的情况下，德勤2002年给出“保留意见”的审计报告显得十分牵强。在德勤审计的2002年度会计报告中,科龙电器从上一年度亏损十多亿,摇身一变成盈利一个多亿。顾雏军点石成金,广大投资者受其利好影响,大量购进科龙电器股票。2003年3月28日，德勤为ST科龙2002年年报出具了保留意见的审计报告。在科龙当年的年报中，通过高达3.5亿元的资产减值和预计负债转回，实现净利润2亿多元。德勤对该份年报出具保留意见主要理由是不能确定年初科龙公司及合并的净资产是否真实，未取得科龙公司联营公司华意压缩机股份有限公司的财务报表以及认为应当调减科龙1亿元的净利润。2004年4月19日，德勤对科龙2003年年报出具了无保留意见的审计报告。科龙当年的财务报表称实现净利润2.02亿元。2005

4月28日，德勤对科龙2004年年报出具了保留意见的审计报告，主要是因为未能确认两家客户达5.76亿元的应收账款，未能确定是否应对销售退回计提准备。科龙当年的财务报表称亏损6400万元。5月9日，科龙电器发布正式公告称，公司因为涉嫌违反证券法而被中国证监会正式调查，科龙危机终于爆发。危机爆发后，德勤宣布不再担任科龙的审计机构。但它此前为科龙2003年年报出具的无保留意见审计报告，以及2002年和2004年年报出具的保留意见审计报告并没有撤回。单击此处编辑母版标题样式单击此处编辑母版副标题样式****2013IMAStudentCaseAnalysisCompetitionRebornSymptomidentification责任分析总结背景介绍事件回顾事件发展最终结果>>>※德勤因不能确定2002年初的净资产而对2002年年报出具了保留意见，但其是认同科龙2002年扭亏为盈的；※德勤对科龙2003年年报出具了无保留意见的审计报告，未能发现科龙2003年年报中现金流量表披露存在重大虚假，少计借款收到现金30.255亿元，少计“偿还债务所支付的现金”21.36亿元，多计经营活动产生的现金流量净额8.897亿元；※2004年度德勤尽管对科龙的收入确认出具了保留意见，但没有揭示科龙巨额资金被挪用或侵占事实，也未对以前年度财务报表要求调整。

审计报告与事实严重不符！重审科龙律师维权团科龙●科龙电器处以60万元罚款；●对原董事长顾雏军给予警告、30万元罚款，实施永久性市场禁入；●2008年顾雏军因虚假注册、挪用资金等罪被判刑十年德勤●对德勤所警告，没收违法所得1320万港币，罚款1320万港币

●对2002、2003、2004年签字会计师陈慧珠罚款30万元，市场禁入10年

●对2002、2003年签字会计师胡凡罚款20万元，市场禁入5年

●对2004年签字会计师陈小刚罚款10万元，市场禁入3年单击此处编辑母版标题样式单击此处编辑母版副标题样式****2013IMAStudentCaseAnalysisCompetitionReborn事件回顾责任分析总结背景介绍事件回顾责任分析职业道德审计程序>>>独立性、公正性、客观性诚信环境分析专业性单击此处编辑母版标题样式单击此处编辑母版副标题样式****2013IMAStudentCaseAnalysisCompetitionReborn事件回顾ProblemAnalysis结论背景介绍责任分析职业道德审计程序>>>

存货抽样盘点过程中缺乏必要的职业谨慎

存货及主营业务成本执行的审计程序不充分、不适当

应收账款及主营业务收入执行程序弄虚作假审计失败！环境分析

根据《证券法》第161条规定，为证券发行、上市或者证券交易活动出具审计报告的专业机构和人员，必须按照职业规则规定的工作程序出具报告，对其所出具报告内容的真实性、准确性和完整性进行核查和验证，并就其负有责任的部分承担连带责任。第202条规定，为证券发行、上市或者证券交易活动出具审计报告的专业机构，就其所应负责的内容弄虚作假的，造成损失的，承担连带赔偿责任。单击此处编辑母版标题样式单击此处编辑母版副标题样式****2013IMAStudentCaseAnalysisCompetitionReborn事件回顾责任分析总结背景介绍事件回顾责任分析环境分析审计程序>>>职业道德

经济动因

350万420万550万1320万！经济利益社会责任独立性orItis

aquestion!单击此处编辑母版标题样式单击此处编辑母版副标题样式****2013IMAStudentCaseAnalysisCompetitionReborn事件回顾责任分析总结背景介绍事件回顾责任分析环境分析审计程序>>>职业道德

法律动因

对待四大的超国民待遇较低违规成本单击此处编辑母版标题样式单击此处编辑母版副标题样式****2013IMAStudentCaseAnalysisCompetitionReborn事件回顾责任分析总结背景介绍责任分析总结当前法律审计业界会计师事务所>>>注册会计师个人责任标准不一矛盾分歧重刑事行政，轻民事责任当前法律审计职业界更偏重从程序行为上对注册会计师审计责任进行界定，注册会计师履行审计责任应该做到的是一种审计过程的真实性。对刑事、行政责任都有比较明确的规定，而对民事责任的规定都是从原则性出发立法技术，协调性等各方面原因，不同法律对注册会计审计责任的规定不完全一致，甚至存在矛盾.单击此处编辑母版标题样式单击此处编辑母版副标题样式****2013IMAStudentCaseAnalysisCompetitionReborn当前法律审计业界会计师事务所>>>事件回顾责任分析总结背景介绍总结注册会计师个人注册会计师行业诚信度不高注册会计师协会监管力度不够职业道德建设不完善单击此处编辑母版标题样式单击此处编辑母版副标题样式****2013IMAStudentCaseAnalysisCompetitionReborn事件回顾责任分析背景介绍总结当前法律会计师事务所>>>注册会计师个人人才及其

知识结构业务范围竞争环境投保意识注册会计师不可避免的面临审计失败的风险。会计师事务所可以通过投保来分散风险。但是在我国，事务所的投保意识普遍淡薄。绝大多数的事务不能提供全方位的管理咨询业务和其他业务。为了抢夺市场，事务所可能会采取低收费、回扣等不正当手段，通过缩短审计时，省略必要程序等方法，降低成本维持利润。目前注册会计师供不应求，在事务所取得且取得注册会计师执业这个的很大一部分为年龄较大的早批注册会计师，他们知识结构相对陈旧。审计业界单击此处编辑母版标题样式单击此处编辑母版副标题样式****2013IMAStudentCaseAnalysisCompetitionReborn注册会计师个人>>>事件回顾责任分析背景介绍总结会计师事务所审计业