年度预算编制与目标管理课件

2023/1/281年度預算編製

與目標管理2023/1/282年度預算編製

與目標管理壹、前言貳、預算編製程序參、預算體系及表報系統肆、預算編製與控制伍、預算差異分析、修正及考核陸、預算作業問題診斷與改善要訣2023/1/283壹、前言一、整體策略與預算關聯性二、預算的功能三、預算應具備的條件四、預算規劃之時間考量五、預算期間六、預算規劃及控制的意義2023/1/284一、整體策略與預算關聯性1、經營理念、長期方針與目標2、環境分析SWOT外部機會外部威脅內部強勢內部弱勢3、經營策略4、年度方針與目標5、SWOT細部分析6、年度策略形成7、預算計劃2023/1/285二、預算的功能

1、規劃Planning2、協調Coordination3、組織Organizing4、指揮Directing5、控制Control2023/1/286三、預算應具備的條件1、可行性2、效益性3、重點性4、長期性5、整體性6、應變性7、創新性2023/1/287四、預算規劃之時間考量1、以史為鏡

A.過去的優點

B.過去的缺點及應改進的地方

C.過去曾發生的重要事件

a.外部：政治、經濟、法規等

b.內部：目標、方針、策略等2023/1/288四、預算規劃之時間考量2、現況評估

A.目前的優缺點

B.目前落後及超前之進度

C.目前的實績與預算之比較3、未來趨勢

A.未來的目標

B.未來的工作計劃與時間表

C.未來可能遭遇的狀況及風險

D.預估數據2023/1/289五、預算期間

1、短期預算三個月、六個月、一年應按月劃分。期間長短應考量因素如下：

A.完成各種產品的生產

B.完整的一個季節性循環

C.足以籌措資金

D.新作業方式應提早規劃估算經費

F.應與會計期間一致2、長期規劃資本支出、研究發展、經費需求、營利計劃等2023/1/2810六、預算規劃及控制的意義1、預算規劃：係以金額來表達未來期間銷售、生產、管理及財務等各部門作業方針及經營方針的綜合經營計劃。2、預算控制：係對各生產要素做最有利之配合及有效運用，以降低成本、避免浪費、增加利潤。2023/1/611貳、預算算編製程程序一、組織織職掌二、時間間進度三、地點點方式四、流程程次序2023/1/612一、組織織職掌1、預算委委員會統統籌籌政策、、督導編編製、協協調完成成。2、預算長長一人（（主計長長、會計計長）建建立及發發展預算算制度，，定預算算程序、、組織預預算人員員劃分職職責，排排預算工工作時間間表、設設計報表表，指定定負責編編製人、、審核、、糾正、、協調各各主要預預算部門門的預算算內容及及爭執、、預算的的推行、、控制、、修正及及主持績績效評核核會議。。3、預算委員會會包包括：總經經理、銷售副副總、生產副副總、財務長長等2023/1/613一、組織職職掌預算委員會會審議事項項：通過預算編編製方針，，促使各部部門了解管管理當局的的經營方針針、目標，，進而溝通通上下觀念念，促進經經營效率。。從公司整體體觀點，綜綜合調整各各部門預算算，使預算算配合經營營方針與目目標。審核各部門門對預算額額支出之節節制及使用用之效能。。2023/1/614一、組織職職掌預算委員會會討論事項項：審議年度預預算案及編編製方針，，提董事會會決議。審議各部門門預算及調調整綜合預預算。審議追加、、修正預算算案。報告各部門門預算與實實際差異。。討論預算實實績差異分分析報告。。2023/1/615二、預算編編製時間進進度表2023/1/616四、預算編編製流程次次序2023/1/617參、預預算體體系及及表報報系統統年度目標銷售預算期末存貨預算銷管費用預算生產預算銷售預測製迼費用預算直接材料預算直接人工預算銷貨成本預算

預估損益表預估現金流量表投資預算資金預算預估資產負債表2023/1/618參、預預算體體系及及表報報系統統2023/1/619肆、預預算編編製與與控制制一、預預算編編製概概念二、預預算編編製限限制三、預預算假假設之之研究究四、預預算表表報編編製之之步驟驟五、預預算編編製要要點六、預預算控控制及及跟催催七、預預算控控制之之功能能與目目的八、預預算控控制2023/1/620一、預預算編編製概概念1.影響公公司未未來前前途因因素綜綜合合合理判判斷，，集合合眾人人才智智之行行動計計劃。。2.預算非非為理理想境境界，，為一一個可可達成成的目目標。。3.為各項項政策策的公公告。。2023/1/621二、預算編製製限制1.規劃、預算或或預測非精確確的科學，故故當估計數變變異時將使計計劃變更。反反之亦然。2.需全員參與及及合作。3.預算計劃不取取消及取代管管理地位。4.需時間才可完完成預算制度度。2023/1/622三、預算假設設之研究預算假設一般般可包括下列列事項：1\2市場佔有率、、銷銷貨成長率率、價格策略、促促銷銷策略、新產品研發方方向、存貨政政策、銷貨退回及折折讓、產能、、班次、生產產開機效率、、維修計劃……..全年工作天及及日曆表、B.O.M.用料名稱及數數量表、損耗率、原料料單價、直接人工（工工作時間、閒閒置人工、效效率）、直接人工薪資資級數、福利利政策、2023/1/623三、預算假設設之研究預算假設一般般可包括下列列事項：2\2非直接接人工工之薪薪資政政策、、各部門門人事事組織織及薪薪資級級數、、其他間間接費費用直直接製製造費費用率率、費用分分攤率率的設設定、、應收、、應付付帳款款期間間、資金籌籌措的的假定定、利利率、、匯率率、租租稅率率、交交易條條件、、計量單單位統統一：：用料料量、、包裝裝、採採購、、銷售售及生生產、、存貨貨、成成本等等、預算期期間、、平均均毛利利率及及投資資報酬酬率的的假設設目標標。2023/1/624四、預算表報報編製之步驟驟1.預估銷售：依依區域及產品品估計；或依依區域、顧客客種類及產品2.預估存貨、產量及採購需求量。3.預計併入銷貨成本表之材料、人工及製造費用。4.推銷費用、管理費用及廣告費用之詳細預算數。2023/1/625四、預算表報報編製之步驟驟5.編製大修、重重置、以及廠廠房機械之添添置預算6.銷貨收現預估估表7.預計材料、人人工及製造費費用之支出明明細表8.應計及預付費費用明細表9.現金收支預算算10.預計損益表11.預計資產負債債表2023/1/626五、預算編製製要點1.銷售預算2.生產製造預算算3.購料及庫存預預算4.一般管理費用用預算5.資金預預算6.投資預預算7.設備預預算2023/1/627六、預預算控控制及及跟催催1.為什麼麼要控控制？？（WHY）2.誰來控控制？？（WHO，WHERE）3.何時控控制？？（WHEN）4.控制什什麼？？（WHAT）5.用什麼麼控制制？（（HOW）6.控制到到什麼麼程度度？（HOWMUCH）2023/1/628七、預算控制制之功能與目目的預算控制之主要功能為監督整個企企業及各部門門的經營活動動不至於超過過預算範圍。。預算控制之目的包括：1.事前了解公司司損益及資金金收支情況2.經營績效判斷斷標準3.促使經營活動動均衡發展4.減少浪費5.做好目標管理理2023/1/629八、預算控控制1.以預算為基基礎，以標標準成本為為工具。2.以預算為總總額的觀念念，標準為為單位的觀觀念。3.預算控制與與成本分析析4.預算控制的的報告：溝溝通工具2023/1/630八、預算控控制3.預算控制與與成本分析析成本分析成本數量和和收入分析析成本差異分分析消極性相對預算控控制積極性絕對預算控控制2023/1/631八、預算控制制4.預算控制的報報告：溝通工工具報告的階層的的內容(低)期間從短，內容從詳(高)期間長，內容簡(中)酌量折衷2023/1/632八、預預算控控制4.預算控控制報報告書書：溝溝通工工具2023/1/633伍、預預算差差異分分析、、修正正及考考核一、預預算差差異分分析二、預預算修修正三、預預算考考核四、預預算差差異分分析解解決2023/1/634一、預預算差差異分分析差異原原因：：預預算本本身差差異、、事事態態發生生變化化、、執執行活活動不不夠。。差異處處理：：提提交交預算算委員員會審審議、、各各部主主管對對差異異說明明、差差異異原因因分析析說明明與總總經理理2023/1/635二、預算算修正實施中，，遇重大大影響時時得修正正預算。。提出修正正案，必必要時應應經預算算委員會會議決。。修正後，，由總經經理通知知各相關關部經理理。接獲修正正通知時時，應進進行修正正預算。。2023/1/636三、預算算考核就差異進進行魚骨骨圖要因因分析並並提改善善建議進行解決決方案2023/1/637四、預算算差異分分析解決決差異調查查差異分析析差異評估估解決對策策實施與追追蹤再發防止止2023/1/638陸、預算作業業問題診診斷與改改善要訣訣一、四個個？二、預算算作業常常見問題題列舉三、改善善要訣列列舉四、實施施預算制制度之理理想狀況況五、預算算規劃制制度之相相關制度度2023/1/639一、四個？？是否真正影影響作業？？是否超出自自己能力？？是現象還是是問題？解決以後還還會不會再再發生？2023/1/640二、預算作作業常見問問題列舉行為面：高階經營者者態度不定定、管理者