加强项目成本管理,落实责任成本控制

加强项目成本管理落实责任成本控制

★工程项目施工成本管理概述

单击添加副标题单击添加副标题★施工项目成本管理存在的主要问题★项目施工责任成本控制1施工项目工程成本

2施工项目成本类别3施工项目成本管理工程项目施工成本管理概述

施工项目工程成本一、施工项目工程造价工程造价是指进行某项工程建设所花费的全部费用，包括两种含义。第一种含义：从投资者—业主的角度来定义工程造价是指一项工程通过建设形成相应的固定资产、无形资产所需用一次性费用的总和。也就是投资者在投资活动中所支付的全部费用——工程投资费用，即“购买”项目要付出的价格。第二种含义：工程承发包价格。它是在建筑市场通过招投标，由需求主体（投资者）和供给主体（建筑商）共同认可的价格。——对建筑商实际相当于收入施工项目工程成本

施工项目工程成本

我国现行建设项目总投资构成图

施工项目工程成本

建筑安装工程费用直接费利润税金间接费直接工程费措施费规费企业管理费人工费施工机械使用费材料费建筑安装工程费用（用构图形式表示）施工项目工程成本

建筑安装工程费用结构表我国建筑安装工程费用直接费直接工程费人工费材料费施工机械使用费措施费环境保护费、文明施工费、安全施工费、临时设施费、夜间施工费、二次搬运费大型机械设备进出场及安拆费、混凝土、钢筋混凝土模板及支架费、脚手架费、已完工程及设备保护费、施工排水、降水费间接费规费工程排污费、工程定额测定费、社会保障费（养老保险费、失业保险费、医疗保险费）、住房公积金、危险作业意外伤害保险企业管理费管理人员工资、办公费、差旅交通费、固定资产使用费、工具用具使用费、劳动保险费、工会经费、职工教育经费、财产保险费、财务费、税金、其他利润税金二、施工项目成本项目成本：是建筑施工企业以施工项目为成本核算对象，在施工过程中所耗费的生产资料转移价值和劳动者的必要劳动所创造的价值的货币形式。也是指，在进行某工程项目的施工过程中所发生的全部费用支出的总和。

施工项目工程成本

×××施工企业成本建筑安装工程造价施工企业利润=－三、造价与成本的区别

★概念性质不同：这是造价与成本的根本区别。造价是建筑产品的价格成本是建筑产品在施工生产过程中的耗费

★概念定义的角度不同：成本是施工企业或项目经理部来定义的，关心如何降低成本，尽可能增大利润空间。造价是建设单位和投资方来定义的，建筑产品的使用功能和规模大小决定了投资额的多少。施工项目工程成本

四、造价与成本的联系

★两者都是决定施工项目利润的要素：简单来看，造价与成本的差额就是利润开源——提高承包合同价节流——降低成本

★两者在构成上有相同之处：造价的构成涵盖了成本的构成

施工项目工程成本

施工项目成成本类别一、按定额额标准分类类：承包成本本，根据施施工图编制制的，反映映社会或企企业平均成成本：目标成本本（责任成成本），反反映企业应应达到的成成本水平。。：实际发生生的成本。。和预算成成本相比较较，能反映映工程盈亏亏状况。和和计划成本本比较，反反映成本的的节约和超超支。施工项目成成本类别预算成本计划成本实际成本施工项目成成本类别三种成本的的关系预算成本计划利润计划成本计划降低额实际成本实际降低额实际成本实际降低额实际成本实际降低额亏损实际成本二、按照费费用与工程程量的关系系划分总成本=a(固定成本)+bx(变动成本×工程量)固定成本：：固固定成本本总额单单位固定成成本固定成本指指在工程数数量的一定定变动范围围内，成本本总额保持持不变，单单位成本则则随着工程程数量增加加而成反比比例的那部部分成本，，因此，尽量在一定定的时间内内扩大生产产量，减小小固定成本本摊销比例例。施工项目成成本类别a变动成本：：变变动动成本总额额单单位变动动成本变动成本是是指成本的的总额在随随着工程数数量的增减减而增减，，但单位成成本则保持持不变的成成本。因此此，尽量在单位位数量上节节约生产资资源消耗。施工项目成成本类别b施工项目成成本类别分部工程21施工成本分部工程22施工成本……分项工程211施工成本分项工程222施工成本……单位工程1施工成本单位工程2施工成本……单项工程施工成本三、按照项项目成本对对象的范围围分施工项目成成本类别四、按生产产费用计入入成本的方方法分直接成成本本间接成成本本施工项目成成本类别直接成本是是指施工过过程中耗费费的构成工工程实体或或有助于工工程实体形形成的各项项费用支出出，包括人人工费、材材料费、机机械使用费费和措施费费等。人工费：是指直接接从事建筑筑安装工程程施工的生生产工人开开支的各项项费用，包包括工资、、奖金、津津贴、职工工福利费、、生产工人人劳动保护护费等。材料费：施工过程程中耗用的的构成工程程实体的原原材料、辅辅助材料、、构配件、、零件、半半成品使用用和周转材材料的摊销销及租赁费费用。机械使用费费：施工过程程中施工机机械的机械械使用费和和租赁费费，施工机机械安装、、拆卸和进进出场费。。措施费：在施工过过程中发生生的具有直直接费用性性质的其他他费用。它它包括材料料二次搬运运费、临时时设施摊销销费、生产产工具使用用费、检验验试验费等等，也包括括冬雨期、、夜间施工工增加费、、仪器仪表表使用费、、特殊工程程培训费、、特殊地区区施工增加加费等。施工项项目成成本类类别间接成成本是是指企企业内内各项项目经经理部部为施施工准准备、、组织织和管管理施施工生生产的的全部部费用用。⑴工作作人员员薪金金：是指指现场场项目目管理理人员员的工工资、、资金金、工工资性性质的的津贴贴等。。⑵劳动动保护护费：是指指现场场项目目管理理人员员的按按规定定标准准发放放的劳劳动保保护用用品的的购置置费和和修理理费、、防暑暑降温温费，，在有有碍身身体健健康环环境中中施工工的保保健费费用等等。⑶职工工福利利费：是指指按现现场项项目管管理人人员工工资总总额一一定比比例提提取的的福利利费。。施工项项目成成本类类别⑷办公公费：现场场管理理办公公用的的文具具、纸纸张、、账表表、印印刷、、邮电电、书书报、、会议议、水水、电电、烧烧水和和集体体取暖暖用煤煤等费费用。。⑸差旅旅交通通费：职工工因工工出差差期间间的差差旅费费、住住勤补补助费费、市市内交交通费费和误误餐补补助费费，劳劳动力力招募募费、、职工工探亲亲路费费、职职工离离退休休及职职工退退职一一次性性路费费、工工伤人人员就就医路路费、、工地地转移移费，，以及及现场场管理理使用用的交交通工工具的的油料料、燃燃料、、养路路费及及牌照照费等等。⑹固定定资产产使用用费：现场场管理理及试试验部部门使使用的的属于于固定定资产产的设设备、、仪器器等折折旧、、大修修理、、维修修费或或租赁赁费等等。⑺工具具用具具使用用费：现场场管理理使用用的不不属于于固定定资产产的工工具、、器具具、家家具、、交通通工具具和检检验、、试验验、测测绘、、消防防用具具等的的购置置、维维修和和摊销销费等等。施工项项目成成本类类别⑻保险险费：施工工管理理用财财产、、车辆辆的保保险，，以及及高空空、井井下、、海上上作业业等特特殊工工种的的安全全保险险等费费用。。⑼工程程保修修费：工程程施工工交付付使用用后在在规定定的保保修期期内的的修理理费用用。⑽工程程排污污费：施工工现场场交纳纳的排排污费费用。。⑾工程程其他他费用用：按项目目管理理要求求，凡凡发生生于项项目的的直观观明了了的可可控费费用，，均应应下沉沉到项项目核核算，，以便便落实实施工工项目目管理理的经经济责责任，，因此此还应应包括括下列列费用用：施工项项目成成本类类别◆工会经经费：：指按按现场场管理理人员员工资资总额额的一一定比比例提提取的的工会会经费费。◆教育经经费：：指按按现场场管理理人员员工资资总额额的一一定比比例提提取使使用的的职工工教育育经费费。◆业务活活动经经费：：指按按“小小额、、合理理、必必需””原则则使用用的业业务活活动费费。◆税金：：指应应由施施工项项目负负担的的房产产税、、车船船使用用税、、土地地使用用税、、印花花税等等。◆劳保统统筹费费：指指按工工资总总额一一定比比例交交纳的的劳保保统筹筹基金金。◆利息支支出。。指项项目在在银行行开户户的存存贷款款利息息收支支净额额。◆其他财财务费费用。。指汇汇兑损损失、、调剂剂外汇汇手续续费、、银行行手续续费等等。施工项项目成成本管管理施工项项目成成本管管理★施工项项目成成本管管理的的概念念：是是指在在项目目成本本的形形成过过程中中，对对生产产经营营所消消耗的的人力力资源源、物物质资资源和和费用用开支支，进进行计计划、、指导导、监监督、、调节节和限限制，，以实实现工工程项项目成成本最最优化化的过过程。。通过成本管理理，节约施工工费用，降低低成本，在保保证质量与工工期的条件下下，增加企业业利润，实现现企业的经济济效益目标。。降本增效降本增降本效增降本施工项目成本本管理考查责任成本本完成情况成本考核系统研究成本本变动因素，，揭示成本变变动规律成本分析对成本差异进进行分析，纠纠偏成本控制对施工过程中中进行核算，，找出成本差差异成本核算制定成本目标标并分解成本计划考查责任成本本完成情况成本考核考查责任成本本完成情况成本考核★施工项目成本本管理的内容容对成本进行预预计和测算成本预测考查责任成本本完成情况成本考核考查责任成本本完成情况成本考核考查责任成本本完成情况成本考核施工项目成本本管理根据施工图纸纸以及现场情情况，由专业业人员按施工工部位编制工工程预算书；；以及签订目目标责任书。。（成本预预测成本本计划）依据成本计划划及施工组织织计划，在施施工过程中对对成本进行有有效控制。（（成本核算、、成本控制、、（过程中））成本分析、、（阶段性））成本考核））项目完工，对对比实际成本本与计划成本本的差距，分分析原因。（（成本分析（（项目总体分分析）、（项项目终结）成成本考核））★施工项目成本本管理的三个个阶段第一第二第三施工项目成本本管理子分公司子分公司集团公司项目部项目部成本管理的管管控层成本管理的主主责层成本管理的执执行层★成本管理体系系施工项目成本本管理集团公司是成成本管理的管管控层，负责责研究制定集集团公司成本本管理制度及及办法，构建建项目成本管管理体系，负负责直管项目目的目标利润润指标的测定定、绩效考核核和奖罚兑现现，组织、检检查、督导、、协调和监管管工程项目成成本管理工作作。集团公公司司施工项目成本本管理子分公公司司子分公司是成成本管理的主主责层，根据据集团公司成成本管理办法法及自身的实实际情况，制制定本公司的的项目成本管管理实施细则则，组织项目目部开展成本本管理工作，，组织责任成成本编制，测测定和下达项项目目标利润润指标，检查查、指导和监监控项目部的的成本计划、、过程控制和和核算分析，，负责对项目目部进行绩效效考核和奖罚罚兑现。施工项目成本本管理项目部是成本本管理的执行行层，负责建建立项目部的的成本管理体体系，施行以以项目经理为为第一责任人人的成本管理理责任制，参参与责任成本本测算，落实实上级的各项项管理制度，，分解成本管管理目标，具具体负责成本本计划、成本本过程控制和和核算分析，，确保全面完完成上级单位位下达的目标标利润指标。。项目目部部施工项目目成本本管理存存在的的主要问问题施工项目成本本管理无严格的考核核奖罚措施成本核核算失失控，，成本本信息息失真真项目成成本缺缺乏计计划性性项目部部全员员成本本管理理意识识不强强存在的问题责、权权、利利不够够明确确，制制度落落实不不到位位存在的主要问题责、权权、利利不够够明确确，制制度落落实不不到位位施工项项目成成本管管理工程项项目施施工成成本管管理是是建筑筑企业业管理理的基基础，，是全全面预预算管管理的的必要要条件件，也也是企企业发发展的的根本本。按按照工工程项项目施施工成成本管管理的的内容容以及及要求求，结结合目目前存存在的的主要要问题题，落落实项项目施施工责责任成成本控控制是是施工工项目目成本本管理理的重重要工工作。。项目目施施工工责责任任成成本本控控制制项目施施工责责任成成本控控制责任成成本控控制的的含义义和措措施责任成成本指指标的的测算算项目成成本控控制的的基本本方法法责任成成本控控制的的含义义和措措施责任成成本控控制的的含义义和措措施一、责责任成成本控控制的的含义义责任成成本管管理：：是现现代企企业管管理的的一个个重要要组成成部分分，根根据经经济责责任制制的要要求，，把责责任和和成本本结合合起来来的一一种管管理方方式，，是在在项目目组织织系统统内部部的各各个层层次，，进行行全面面预算算分解解，形形成““责任任预算算”，，并进进行考考核奖奖惩的的一种种管理理方法法。目目的是是在保保证工工期、、质量量的前前提下下，以以最少少的投投入换换取最最大的的经济济利益益。责任成成本控控制：：根据据项目目管理理目标标责任任书的的要求求，结结合项项目的的成本本计划划，对对于施施工过过程中中发生生的各各种费费用支支出进进行监监督、、控制制，以以保证证项目目目标标成本本的实实现。。责任成成本控控制的的含义义和措措施项目责责任成成本控控制原原理实际值值干扰责任成本控控制的含义义和措施⑹、从用工工数量方面面控制⑸、提高机机械利用率率⑷、降低材材料成本⑶、制定先先进的，合合理的施工工方案⑵、加强合合同预算管管理，增加加工程预算算收入⑴、加强成成本管理的的意识，建建立健全责责权利相结结合的目标标责任成本本管理体制制，实行全全员成本控控制.二实施措施责任成本控控制的含义义和措施⑴加强成成本管理的的意识，建建立健全责责权利相结结合的目标标责任成本本管理体制制，实行全全员成本控控制成本的全员员控制，是是指建立以以项目经理理为核心的的成本控制制体系。按照成本管管理责任制制进行职责责分工，将将成本目标标分解落实实到部门、、班组及个个人，防止止成本控制制人人有责责而人人不不管。项目工程成成本全员控控制主要应应建立项目目经理、技技术主管、、施工员、、预算员、、财务及成成本人员、、材料员、、机械管理理人员、行行政管理人人员和其他他人员的成成本控制责责任等。责任成本控控制的含义义和措施⑵加强合合同预算管管理，增加加工程预算算收入凡是政策允允许的，要要做到该收收的点滴不不漏，保证证项目预算算收入二次经营———工程变更、、调价业主方设计方监理方施工方责任成本控控制的含义义和措施⑶制定先先进的，合合理的施工工方案充分发挥技技术人员的的主观能动动性，采取取技术措施施来确定施施工方案，，综合考虑虑工程项目目的规模、、性质、难难易复杂程程度、现场场情况、设设备供应情情况和人员员供应情况况，制定几几个施工方方案，然后后进行相互互对照比较较，选择技技术先进、、经济合理理的施工方方案，最大大限度地降降低工程成成本。责任成本控控制的含义义和措施⑷降低材材料成本通常情况下下，材料成成本占总成成本的50%～70%，是传统成成本管理的的重点。第一，利用用科学的决决策分析方方法，合理理决定经济济订货量或或经济批量量、决定采采购项目、、选择供应应单位、决决定采购时时间；第二，进一一步推进集集中采购制制，建立原原材料、辅辅料、低值值易耗品、、办公用品品、对外服服务的统一一采购平台台，实现价价格、供应应商等资源源共享；推推进直供制制，逐步取取消中间供供应商；第三，认真真计量验收收，拒收数数量不足、、质量差的的物资材料料。第四，正确确核算材料料消耗水平平，坚持余余料回收。。第五，减少少资金的占占用，根据据施工需要要合理储备备第六，加强强现场管理理，合理堆堆放，减少少搬运、堆堆积损耗责任成本控控制的含义义和措施⑸提高机机械利用率率选择适合项项目特点的的施工机械械合理安排施施工生产，，加强设备备租赁计划划管理，减减少因安排排不当引起起的设备闲闲置；加强机械设设备的调度度工作，做做好工序工工种机械的的组织工作作，尽量避避免窝工，，提高现场场设备利用用率；加强现场设设备的维修修保养，避避免因不正正当使用造造成机械设设备的停置置；做好机上人人员与辅助助生产人员员的协调与与配合，提提高施工机机械台班产产量。责任成本控控制的含义义和措施（6）从用工数数量方面控控制的措施施改善劳动组组织减少窝工浪浪费实行合理的的奖惩制度度加强技术教教育和培训训工作加强劳动纪纪律压缩非生产产用工和辅辅助用工控制非生产产人员比例例责任成本指指标的测算算中标交底与施工调查

基础数据编制

确定责任成本指标

责任成本指标的测算

责任成本指指标的测算算责任成本指指标的测算算中标交底与与施工调查查★中标交底一、交底形形式采用会议形形式进行中中标项目交交底，以书书面的形式式将“投标标资料移交交信息表””的内容、、标前考察察情况、不不平衡报价价项目内容容以及二次次经营重点点范围等进进行描述；；通报资料料移交目录录；做好相相关资料移移交记录和和会议记录录。二、资资料移交交（一）交交底书、、“投标标资料移移交信息息表”以以及资料料移交记记录，与与各部门门交接。。（二）招招标文件件、其补补遗文件件、澄清清与承诺诺书、补补（答））疑书，，向经济济管理部部移交，，其他部部门按职职责划分分进行部部分移交交。责任成本本指标的的测算（三）投投标文件件移交（（含电子子文件））1、商务文文件部分分，向人人力资源源部移交交，其他他部门按按职责划划分进行行部分移移交。2、技术文文件部分分，向工工程管理理部移交交，其他他部门按按职责划划分进行行部分移移交。3、报价文文件部分分（包括括报价编编制基础础资料和和依据）），向经经济管理理部移交交，其他他部门按按职责划划分进行行部分移移交。（四）中中标通知知书、合合同文件件，向经经济管理理部移交交，其他他部门按按职责划划分进行行部分移移交。（五）其其他有必必要的资资料，按按部门职职责划分分进行部部分移交交。责任成本本指标的的测算★现场场施工调调查项目中标标交底完完成后，，各部门门必须安安排具体体责任人人，筹划划、准备备和实施施现场施施工调查查工作。。一、工程管理理部门人员，依依据项目目中标交交底资料料和施工工设计文文件，通通过对施施工条件件及外部部环境的的现场勘勘察、调调查核实实，完成成以下工工作内容容：1、对本标标段重点点、难点点以及气气象、水水文、地地质特点点进行核核实，并并列出对对施工的的主要有有利条件件和困难难因素；；2、说明与与施工有有关的既既有交通通运输情情况及主主要运输输道路方方案选择择意见。。详细说说明新建建或改建建的运输输道路（（包括引引入线））、场内内道路以以及需要要修建的的施工便便道、便便桥意见见；3、编写交交通疏解解、施工工现场地地上障碍碍物、地地下埋设设物对本本项目施施工的影影响以及及措施意意见。4、编写重重点难点点工程和和控制工工程的疏疏理及其其施工条条件，施施工方案案和措施施；5、编制施施工生产产、办公公、生活活区的总总体布置置方案，，并提出出施工队队伍驻地地的安排排意见。。责任成本本指标的的测算二、物资设备备管理部部门人员，依依据项目目中标交交底资料料和施工工设计文文件以及及其他部部门的调调查资料料，结合合对当地地资源以以及市场场的调查查核实，，完成以以下工作作内容：：1、调查施施工现场场的水、、电、通通讯供给给条件和和收费标标准，并并编写施施工、生生活用水水以及临临电设施施配置方方案；2、编写主主要工程程材料及及混凝土土的采购购供应方方案。结结合料源源，考虑虑外来料料如何进进入施工工地段，，列表说说明产地地、产量量、质量量、开采采条件、、单价、、及运输输方法、、缺料地地段解决决措施；；3、进行主主要机械械设备租租赁价格格调查，，编写大大型设备备采购或或租赁方方案；责任成本本指标的的测算三、人力资源源管理部部门人员，依依据项目目中标交交底资料料，按照照相关管管理办法法的规定定，结合合项目经经理部的的意见，，制定项项目施工工组织机机构的设设置方案案。责任成本本指标的的测算四、财务管理理部门人员，依依据项目目中标交交底资料料以及其其他相关关部门的的调查资资料，按按照相关关管理办办法的规规定，结结合项目目经理部部的意见见，提出出资金使使用计划划及间接接费使用用的控制制措施。。责任成本本指标的的测算五、安全、质质量管理理部门人，依依据施施工设设计文文件和和中标标交底底资料料，通通过对对施工工现场场的实实地勘勘察，，识别别、评评价项项目安安全质质量风风险，，编制制项目目“重重大风风险源源清单单”，，提出出安全全生产产、质质量控控制、、文明明施工工以及及环保保和工工程创创优主主要措措施意意见。。责任成成本指指标的的测算算六、经济管管理部部门人员，，依据据施工工设计计文件件和中中标交交底资资料以以及其其他相相关部部门的的调查查资料料，完完成以以下工工作内内容：：1、对专专业、、劳务务队伍伍的准准备方方案提提出建建议性性意见见；2、收集集工程程所在在地政政府或或部门门相关关的政政策文文件及及规定定；3、调查查工程程所在在地市市场劳劳务价价格，，制定定劳务务价格格限价价指标标；责任成成本指指标的的测算算基础数数据编编制一、工程管管理部部门人员，，依据据施工工调查查和相相关资资料，，编制制以下下基础础数据据表：：★依照施施工组组织设设计等等资料料编制制“施施工任任务段段落划划分（（工区区）表表”、、“施施工重重难点点以及及控制制工程程项目目统计计表””、““试验验、测测量设设备配配置计计划表表”、、“临临时工工程数数量表表”；；★依据施施工设设计文文件或或中标标交底底资料料编制制“工工程数数量表表”、、“主主要材材料需需用量量计算算表””、““周转转材料料使用用计划划表””、““机械械设备备配置置表””、““征地地与租租地统统计表表”、、“地地上障障碍物物与地地下埋埋设物物拆迁迁统计计表””。责任成成本指指标的的测算算二、物资设设备管管理部部门人员，，依据据施工工调查查报告告、施施工设设计文文件或或中标标交底底资料料，以以及其其他相相关部部门的的调查查资料料和基基础数数据，，编制制“材材料计计划表表”、、“机机械设设备计计划表表”。。责任成成本指指标的的测算算三、财务管管理部部门人员，，依据据施工工调查查报告告和其其他相相关部部门的的调查查资料料和基基础数数据，，按照照相关关管理理办法法的规规定，，结合合项目目经理理部的的意见见，编编制““财务务费用用及间间接费费用预预算表表”、、“资资金使使用计计划表表”。。责任成成本指指标的的测算算四、经济管管理部部门人员，，依据据调查查资料料和基基础数数据，，编制制以下下基础础数据据表：：★依据施施工调调查报报告、、施工工设计计文件件或中中标交交底资资料，，以及及其他他相关关规定定编制制“专专业、、劳务务价格格限价价表””、““合同同预算算费用用构成成分解解表””；★依据合合同文文件、、设计计文件件及规规范、、其他他基础础数据据表，，编制制“合合同清清单预预算收收入与与预计计成本本测算算对比比表””、““施工工进度度计划划产值值汇总总表””、““施工工成本本费用用测算算汇总总表””、““建造造合同同初始始预计计总收收入””、““建造造合同同初始始预计计总成成本””。责任成本指标标的测算★确定责任成成本指标通过对基础数数据表和意见见书的专题会会议研究，重重新分析调整整基础数据表表和意见书，，同时策划二二次经营措施施方案；对进进行优化的方方案项目编制制“综合方案案经济对比表表”。依据会会商意见确定定责任成本指指标，编制完完成“项目管管理责任成本本指标汇总表表”。项目成本控制制的基本方法法项目成本控制制的基本方法法成本控制的方