第九章 商业银行

会计学1第九章商业银行本章学习要求1、了解商业银行产生和发展的主要线索，掌握商业银行的职能、作用；2、掌握存款货币银行的类型与组织制度，了解我国存款货币银行的特点和国际发展的新潮流；3、掌握存款货币银行的主要业务，重点掌握其资产负债业务；4、了解存款货币银行的经营原则和管理理论，重点把握我国银行体制改革的意义和难点。第1页/共27页第一节商业银行概述资本主义银行铸币兑换业货币经营业早期银行业现代银行铸币兑换铸币兑换保管、出纳标志：信用业务时间：1171年产生途径：（1）改造旧银行（2）建立新银行时间：1694年英格兰银行成立种类多、规模大作用强、国际化国有化、竞争激烈一、现代银行的产生与发展第2页/共27页（一）含义：现代商业银行的概念：商业银行是以获取利润为经营目的、以金融资产和负债为经营对象、综合性多功能的金融中介机构（二）商业银行的性质——特殊金融企业

1、它是唯一能够吸收活期存款的金融机构，具有创造存款货币的能力；（或者说其能力最强）

2、它经营的业务范围广泛，可为客户提供所需的一切金融服务，具有综合性多功能经营的特点二、商业银行的含义与性质第3页/共27页信用中介支付中介变社会各阶层的积蓄和收入为资本创造信用流通工具三、商业银行的功能第4页/共27页（一）职能分工型（二）全能型（三）发展趋势：全能型当前，西方国家银行业已经进入混业经营时代，20世纪90年代，英、日先后放弃了金融分业经营的规定，美国也于1999年发布了《金融服务现代化法》，宣布废止《格拉斯一斯蒂格尔法》，准许商业银行全面经营投资银行业务。

第二节商业银行类型与组织一、商业银行的基本类型第5页/共27页（一）单一银行制

（二）总分行制—分支行制

（三）银行持股公司制

（四）连锁银行制二、商业银行的组织制度三、中国商业银行的类型与组织制度（一）类型：职能分工型

（二）组织制度：总分行制第6页/共27页第三节商业银行负债业务（一）股本（普通股和优先股）（二）资本公积（三）未分配利润（四）补偿性的准备为弥补各种可能出现的经营损失而预留准备金（五）从属债务偿还顺序位于其他债权人之后的债务一、银行资本第7页/共27页（一）活期存款、定期存款、储蓄存款等（二）变化趋势活期存款比重下降、定期存款比重增加二、吸收存款第8页/共27页（一）向中央银行借款：再贴现、再抵押、再贷款（二）银行同业拆借（三）回购协议（四）发行金融债券与国际货币市场借款（五）结算过程中的短期资金占用三、其它负债业务第9页/共27页

第四节商业银行的资产业务（一）准备金，商业银行为应付日常的提款要求而保留的流动性最高的资产包括银行的库存现金和在中央银行的存款法定准备金与超额准备金（二）应收现金（三）同业存款三项构成了商业银行的一级储备一、现金资产第10页/共27页（一）贴现的含义客户将未到期的票据卖给银行就是贴现（二）计算公式贴现付款额=票据面额×（1一年贴现率×未到期天数/360天）三、贴现业务第11页/共27页（三）贴现与一般贷款的区别

1、贷款一般是到期后收取利息，贴现则是在业务发生时即预扣利息

2、贷款的债务人即借款人，而贴现时的债务人不是来贴现的客户，是票据的付款人

3、贴现的期限一般较短

三、贴现业务第12页/共27页四、贷款业务（一）贷款种类

1、按有无抵押品划分，可分为抵押贷款和信用贷款

2、按贷款对象划分，可分为工商业贷款、不动产贷款、消费者贷款、农业贷款等

3、按贷款期限划分，可分为活期贷款和定期贷款

4、按还款方式划分，可分为一次偿还的贷款和分期偿还的贷款

第13页/共27页（二）贷款过程

1、业务开拓及信用分析

2、贷款的执行和管理

3、贷款检查

四、贷款业务第14页/共27页五、证券投资业务主要是债券，对股票投资有严格限制六、西方商业银行贷款的“6C”原则品德、才能、资本、担保品、经营环境、事业的连续性第15页/共27页PersonalandmanagementfactorFinancialfactorInternalfactorEconomicfactorExternalfactor信用要素结构的演变（1）“3c”（2）“4c”（3）5cCharacterCharacterCharacterCapacityCapacityCapacityCapitalCapitalCapitalCollateralCollateralConditionofbusiness第16页/共27页第五节商业银行中间业务与表外业务（一）含义：指商业银行不需运用自己的资金，以中介人的身份代客户办理各种委托事项，从中收取手续费的业务。一、中间业务第17页/共27页（二）主要类型

1、结算业务

2、信托业务

3、租赁业务

4、代理业务

5、代理融通业务

6、银行卡业务

7、咨询业务

一、中间业务第18页/共27页二、表外业务

（一）含义：表外业务可分为广义和狭义两种

1、广义表外业务包括所有不在资产负债表中反映的业务，它由中间业务和狭义表外业务构成

2、狭义的表外业务即是指商业银行所从事的按国际会计准则不计入资产负债表内因而不影响资产负债总额，但在一定条件下会转变为资产或负债的业务。狭义的表外业务有一定的风险第19页/共27页（二）狭义表外业务的类型

1、贷款承诺按约定条件向客户发放贷款的诺言，例如：回购协议；透支；信贷额度

2、担保及类似的“或有负债”业务例如：银行承兑汇票、贷款担保；

3、金融衍生产品例如：期货交易期权交易互换协议等等

4、投资银行业务证券包销证券代理和分销二、表外业务第20页/共27页美国花旗等五大银行表外业务与表内业务的规模比较19851988表外业务（亿元）600022000表内业务（亿元）53007800第21页/共27页第六节商业银行业务管理“三性原则”：安全性、流动性、盈利性（一）盈利性是商业银行的经营目标（二）流动性是指商业银行能够随时满足客户提取现金、满足必要贷款等方面要求的能力，即清偿能力。核心在于保证以最小成本立即获得所需要的资金。包括资产的流动性与负债的流动性统计表明：80%破产企业是盈利企业，它们倒闭不是因为亏损而资不抵债，而是因为流动性不足一、商业银行的经营管理原则第22页/共27页一、商业银行的经营管理原则（三）安全性是指商业银行避免经营风险、保证资金安全的要求，是银行经营的基础信用风险、国家风险、市场风险、流动性风险、操作风险，（四）三性原则之间的关系：流动性与安全性成正相关；二者与盈利性有矛盾；为此银行经营管理必须综合考虑、寻求最佳组合，达到三者的协调统一

第23页/共27页二、商业银行经营管理理论西方商业银行经营管理理论经历了：资产管理理论负债管理理论资产负债综合管理理论第24页/共27页（一）资产管理理论1、时间：商业银行产生—20世纪60年代2、三个不同发展阶