财务风险管理的重点

一、财务风险管理的概念．．段，密切关注内部员工的行为和情绪变化，以职工控制为中心，为确保资产的安全完整，编制可靠的财务报表、财务信息，同时围绕赢利和尽量减少不必要的花费，使所有授予的职责都得度和经营管理理念的总称。按控制的时间分类，分为事前财务控制、事中财务控制和事后财务控制。应以事前、事中控制为重点，但也不能忽视对财务收支活动的结果进行的考核及其相应的奖罚。财务风险管理----严密的内部防范体系．．1、组织规划组织规划是指对企事业单位的组织机构设置、职务分工所进行的预先设计。事业单位组织机构。2、授权批准按其形式可分为一般授权和特定授权。3、文件记录分为管理文件和会计记录。管理文件一般包括：组织结构图；岗位工作说明；方针和程序手册；系统流程图。会计记录制度的主要内容有：凭证编号；复式记账；控制账户；账户一览表；分批控制；截止期限例行程序；定额备用金制度。4、实物保护实物保护主要包括以下三个方面的内容：1包括限制接近现金、存货、应收票据和有价证券等。（b）定期盘点和比较。就是对资产定期进行盘点并将结果与会计记录进行比较。（c）记录的保护。也就是严格限制接近会计记录的人员，以保持保管、批准和记录职务分离的有效性以及对某些重要的资料留有后备记录。5、职工素质管理主要包括以下几个部分：招聘程序；岗位工作标准；职工培训计划；解雇程序；考核和晋升制度；休假和工作轮换。6、预算管理制度一般包括以下几个部分：（a）经营预算。经营预算是对企事业单位一定时期经营成果的计划，其目的是预测将来以便控制支出，确定财务预算和现金预算以便合理安排现金收支。（b）资本预算。资本预算是对企事业单位生产设备、房屋建筑及其他设备扩建、改建、1-5面的资本支出。。财务预算是将经营预算和资本预算加以综合，测定企事业单位一定时期现金需要量的计划。财务预算由以下四部分构成：现金收入、现金支出、现金盈余和不足及融资。财务风险管理----漏洞和预算差异的适时监控．．的管理人员将注意力集中到出现了重要差错、预算差异、管理混乱和营私舞弊的领域。确定“例外”的标准一般有以下几条：可认为属于例外。应属于“例外”事项。这个范围接近，也应引起管理当局的高度重视。2有达到重要性的程度，问题的性质也不特别，也应视为例外并对其加以密切重视。财务风险管理----总结经验和吸取教训．．其中考评的手段主要是编制业绩报告，检查职能一般由内部审计来完成。五、财务风险管理的灵魂----人．．1、财务会计岗位职业道德对不同人的具体要求：a)对单位会计负责人的要求：精通政策、本职行家、善于协调。b)对一般会计人员的要求：熟悉会计法规、遵守国家统一的会计制度、业务精益求精、态度谦和待人。c)对出纳人员的要求：严格把关、一丝不苟、自勉自励。2、目前存在的非职业道德行为的表现手法：．a)会计报表粉饰严重，提供失实会计信息；b)不维护财经纪律，甚至参与违法乱纪；3、会计职业道德准则框架：诚信为本；操守为重；遵循准则；不做假账。六、财务风险管理的重点----货币资金．．1、概念制制度；稽核制度；盘点核对制度；手续制度。2、现金收入业务的常见漏洞及防范①少列总额，贪污现金现象导致企事业单位现金日记账账面余额减少，从而将多余的库存现金占为已有。：分工登记现金账簿。②涂改凭证金额现象占为已有。：会计主管人员或其指定人员审查现金收入原始凭证。3③撕毁票据或收据，盗用凭证现象客户开票。：控制收据和发票的数量和编号，建立收据销号制度，监督收入款项入帐。④“现”冠“银”戴现象：根据规定，对于超过1000元的收支业务，应通过银行转账的方式进行结算。但在实际工作中，存在着超出此限额几倍、几十倍的现金收支业务。：一切现金收入和超过库存限额的现金必须及时送存银行，以保证现金的安全。⑤身兼二职现象：出纳插手会计工作或一个人又管钱，又管账。由两人或两人以上分工掌管。⑥无证无账和小头大尾现象账和记账，直接将现金据为己有；小头大尾，指出纳员、收款员在复写纸的下面放小于实际收到的现金金额和付款方记账用的记账联上的金额，从而贪污差额部分。：填制收款原始凭证与收款的职责分开，由两个经手人分工办理。⑦利用现金日记账挪用现金现象日记账合计数的手段来挪用现金。⑧延迟入帐，挪用现金现象：收的现金未制证或已制证但未及时登账，挪用现金。⑨循环入帐，挪用现金．．．．现象：一笔应收账款收到现金后，暂不入账，挪作他用，待下一笔应收账款收现后，以其来抵补上一笔应收账款，不断循环挪用。4及时编制收款凭证并登记入帐，从而挪用公款。3、现金支出业务的常见漏洞及防范①多列总额现象：出纳人员故意将现金支出日记账合计数多计，将多余现金占为已有。：与现金收入少列总额的防范措施一致，主要采用分工登记现金账簿来相互牵制。②涂改凭证金额、日期现象现金。签发日期有无疑点，审核无误后，签章批准方可办理现金收付记账凭证。③“银”冠“现”戴现象：会计上使用张冠李戴的手法，将实际用银行存款支付的业务，记入现金科目，从而将该部分现金占为己有。：主管会计或其指定审查人员审查现金支付有无真实完整的原始凭证。④大头小尾现象记账用的记账联上的金额，从而贪污差额款。⑤锦上添花．．．．现象否真实。⑥一石二鸟，重复报销．．．．现象：会计人员把已报销的凭证重复入帐，再次报销，从而贪污现金。⑦顺水推舟．．．．现象：会计人员把留下的不能报账的原始单据报账，将支付的现金占为己有。防范：任何款项的支付都要有合理、合法的付款原始凭证，并由经办人签字证明，有关负责人审核同意后，出纳员才能据以付款。⑧虚构内容，贪污现金现象：会计人员虚列工资、补贴等，从而将报销的现金占为己有。5应根据人事劳资部门主管签字同意的薪工支付单来提取和发放现金。⑨偷梁换柱．．．．现象：会计人员更换发票，贪污现金。：会计主管审查凭证在签发单位名称，签发日期、内容摘要等方面的内容是否齐备，审核无误后，签章批准方可办理现金支付记账凭证。4、银行存款常见漏洞及防范措施⑴制造余额漏洞现象擅自提现等行为。：月末核对银行存款日记账和有关明细账，保证账账相符和记录正确。⑵擅自提现现象：会计人员私自签发现金支票后，提取现金，不留存根，不计账。：具有权力签署支票者不能保管空白支票。⑶移“银”接“现”现象并占为已有。⑷公款私存现象：会计人员将公款转入自己私人的银行户头。签章，分工登记账簿。⑸出借转账支票现象为他人做买卖充当抵押。：所有支票必须预先连续编号，空白支票应存放在安全处，严格控制，妥善保管。⑹转账套现现象：会计人员通过外单位的银行账户为其套取现金。同时负责银行存款收入账的工作。6⑺涂改银行对帐单现象实。或编制付款凭证业务。⑻支票套物现象：会计人员擅自签发转账支票套购商品或物质，不留存根，不计账，将所购商品或物质占为己有。并签发，都必须有经核准的发票或其他必要的凭证作为书面证据。⑼入银隐现现象：会计人员以支票提现时，只登记银行存款日记账，不登记现金日记账，从而将提出的现金占为己有。：对照审核现金日记账和银行存款日记账。⑽套取利息现象：会计人员采取支取存款利息不记账的手法将其占为己有。重要资产的财务风险管理．．1、应收及预付款项财务风险管理环节、付款环节、收款环节和其他各个环节进行防范，从而避免上述舞弊情况发生。2、应付及预收款项的财务风险管理应付凭单登记制；⑶审核相关原始凭证；⑷定期核对应付账款总账和明细账；⑸调节债权人对帐报告；⑹定期编制管理报告。3、存货的财务风险管理a)存货概念7外销售的各种商品或货物。具有比重大、种类数量繁多、计价方法较多、对净收益影响较大等特点。b)存货的内部控制目标⑴合理经济地购入材料、商品；⑵保护存货的实际存在；⑶合理地确定存货价值；⑷公允恰当地列示收益表中的销售成本。c)存货采购过程中常见错弊及防范常见错弊：⑴外购材料或商品的采购成本不真实、不正常；⑵外购材料的入库价格不正确，使前后各期缺乏可比性；⑶任意虚列自制存货和委托加工的存货的成本；⑷存货不入帐；⑸对存货购进过程中发生的溢缺、毁损的会计处理不正确、不合理；⑹对包装物、低值易耗品等存货的购进核算不够严密，形成账外财产。防范：对采购环节的各项业务建立职责分工，实行职务分离控制；建立采购申请审批制度；建立订货控制制度；建立后续检查制度；建立严格的货款支付制度。d)存货入库过程中风险控制的管理工作。e)存货保管过程中风险控制在存货保管工作中，应做到：ABC控制法或其他的重要管理方法；⑵存货分库、分区、分类保管；⑶建立清查盘点制度；⑷建立保管安全制度。f)存货使用过程中常见错弊及防范⑶故意多计或少计实际发出的存货，以达到人为地调节各有关会计期间经营利润的目的；8⑷未按规定手续领用材料；⑸多领材料等。采用一次摊销；⑶非一次性使用的筒管之类的包装物，出借时，收取押金；⑷领料要有领料单。4、固定资产的财务风险管理a)固定资产固定资产是指使用期限较长较高，并在使用过程中保持原有物质形态的资产。具有单位价值较高、折旧、折耗和摊销对成本影响较大、使用期限较长、业务量发生频率较小等特点。b)固定资产内部控制⑴保证固定资产取得的合理性；⑵保证固定资产计价的正确性；⑶保证固定资产的实际存在和合理保养维修；⑷保证折旧、折耗和摊销的方法的合理性和计算的正确性。c)固定资产取得过程中常见常见错弊：⑴固定资产增加业务的入帐价值不正确、不合理；⑵固定资产增加后，对对应账户的处理不正确；⑶固定资产的增加业务不真实、不正确、不合规、以及在固定资产的增加业务过程中营私舞弊等。序来进行。所不同的是设备购货定单或购货合同在技术和质量方面条款的制订应由工程师参与。⑵对自制或自建的设备，应由项目的审批人签发工作通知单。