个人所得税政策解析与税务规划课件

2011年个人所得税政策解析与税务规划——实务与案例操作细节中财讯刘德春个人所得税政策解析与税务规划课件1背景§十二五计划个人所得税改革§工资起征点3000背景2调整前后个税差异分析简表月收入起征点2000应缴税起征点3000元应缴税少缴税金2500250253000750754000175751005000325175150600047532515080008256252001000012251025200调整前后个税差异分析简表月收入起征点2000应缴税起征点303本课题主要解决两个问题§创造个人财富保值增值实现个人价值依法纳税§与其给自己做规划不如给股东做规划本课题主要解决两个问题4第一讲·股东个人所得税个人所得税政策解析与税务规划课件5一、利用股东身份改变税负个人所得税政策解析与税务规划课件61、自然人做股东的利弊个人所得税政策解析与税务规划课件72、自然人股东如何解决利润分配个税问题问题1：以借款名义取款问题2：长期挂账

§税法限制§工商限制§高院解释个人所得税政策解析与税务规划课件83、如何运用外资企业分配利润给境外个人股东免征个税

问题1：股东移民后内资会变成外资吗？问题2：变成外资后分内资期间的利润免税吗？3、如何运用外资企业分配利润给境外个人股东免征个税94、能否通过上市后出售股票免征个税问题1：限售股对个税的规定问题2：解禁前转让限售股问题3：买进限售股再转让属于免税吗？§证监委限制§首次公开上市限售股§创业板上市限售股4、能否通过上市后出售股票免征个税105、个人做股东与法人做股东的博弈问题1：公司法工商限制问题2：外经贸外经委限制个人所得税政策解析与税务规划课件116、成立法人企业与成立非法人企业博弈问题1：公司+农户问题2：合伙企业个人独资企业

§“四业”§炒股身份选择

§合作建房身份选择6、成立法人企业与成立非法人企业博弈127、名义股东与实际股东如何缴纳个税问题1：谁缴纳个税问题2：两个人均要缴纳个税吗§司法解释个人所得税政策解析与税务规划课件138、冒名股东如何缴纳个税问题1：谁缴纳个税问题2：被冒名人要缴纳个税吗§司法解释个人所得税政策解析与税务规划课件149、假外资真戏假做假戏真做问题1：中外合资企业再与境内个人成立子企业税收优惠案例问题2：个人境外投资实际在境内经营中外合资企业新企业新企业9、假外资真戏假做假戏真做中外合资企业新企业新企业15二、股和利用资产投资决定税负§现金§土地、房屋§设备、材料§股权投资、股票投资§技术投资个人所得税政策解析与税务规划课件161、只有300万资产如何使得注册资金达到1000万个人所得税政策解析与税务规划课件172、现金出资后股东又拿走有个税问题吗问题1：股东拿走属于抽逃注册资金吗？问题2：股东家属将注册资金拿走属于抽逃吗？问题3：挂预付账款与挂其他已付款有区别

§税务限制§工商限制§司法解释2、现金出资后股东又拿走有个税问题吗183、个人股东作“投资款”划账不验资有个税吗问题1：公司法限制问题2：属于投资还是属于借款

§税法限制

3、个人股东作“投资款”划账不验资有个税吗194、现金投资约定分固定利润或先行收回投资问题1：属于抽逃资金吗问题2：属于成本收回还是利润分配交个税

问题3：先行收回投资可以做成本列支吗§司法解释个人所得税政策解析与税务规划课件205、认缴出资1000万实际出资100如何分利润问题1：按认缴出资比例还是按实际出资分利润问题2：股东将注册资金借走后还能分利润吗？

个人所得税政策解析与税务规划课件216、公司欠个人的钱可以债转股吗？问题1：工商局认不认问题2：如何验资问题3：个税处理个人所得税政策解析与税务规划课件227、个人购买收益权分红个税问题问题1：工商局认不认问题2：如何验资问题3：个税处理个人所得税政策解析与税务规划课件238、股东个人用材料设备投资问题1：要开发票吗问题2：评估增值部分要缴纳个税吗？国税函【2005】319作废

问题3：用材料与设备做减资款时有税务问题吗§个人可以给公司开增值税专用发票吗§新公司可以抵扣进项吗§4年折旧与10年折旧对股东影响8、股东个人用材料设备投资249、个人用土地、房屋投资问题1：营业税不征问题2：评估增值个税问题3：契税问题4：土地增值税问题5：要开发票吗问题6：收取固定利润问题7：验资后不过户问题8：过户后实际还是股东在用问题9：投资后又减资有税务问题吗9、个人用土地、房屋投资2510、个人用土地、房屋使用权出资问题1：能验资吗问题2：如何处理10、个人用土地、房屋使用权出资2611、董事长将自己的别墅免费给公司使用问题1：房产税问题2：营业税问题3：个人所得税11、董事长将自己的别墅免费给公司使用2712、个人股东用房屋在一人公司独资企业合伙企业之间划拨问题1：契税问题2：一人公司变二人公司契税处理问题3:国税函[2008]514号作废意味做什么§全资子公司接受夫妻二人母公司的土地房屋投资契税还征吗12、个人股东用房屋在一人公司独资企业合伙企业之间划拨2813、股权出资与股票出资问题1：印花税处理问题2：增值个税处理问题3：能否使用国家税务总局【2010】27号问题4：限售股能否用于出资个人所得税政策解析与税务规划课件2914、股东用汽车投资问题1：担心破产被拍卖如何处理问题2：公司出钱给股东买车个税节税处理14、股东用汽车投资3015、股东用自己的名义权、智慧、知名度出资

技术入股问题1：如何验资问题2：如何变通处理15、股东用自己的名义权、智慧、知名度出资31三、股权转让个人所得税政策解析与税务规划课件321、价格如何确定问题1：阴阳合同（浮云）问题2：税务机关核定问题3：直系亲属之间转让可以低价吗国家税务总局【2010】27号1、价格如何确定332、境内个人转让给境外个人再分红免税吗问题1：未分配利润能否做成本扣除问题2：何地代扣谁来代扣问题3：在哪代扣代缴2、境内个人转让给境外个人再分红免税吗343、境内个人转让给境内、境外企业再分红问题1：未分配利润能否做成本扣除问题2：何地代扣谁来代扣问题3：在哪代扣代缴3、境内个人转让给境内、境外企业再分红354、出售股份支付佣金案例股东的一人公司投资1000万，委托中介人转让，高于此价部分做佣金，实际转让价10000万（10000-1000-10000*5%）*25%=2125税税收所得=10000-1000-2125-9000《04、出售股份支付佣金案例365、个人出售股份时未分配利润为负数问题1：成本如何扣除问题2；按成本平价交易有问题吗问题3：地产企业预收款期间转让股份5、个人出售股份时未分配利润为负数376、地产企业个人一次100%股权转让要缴纳土地增值税吗问题1：国税函【2000】687有效性问题2：个人股东使用此文件吗问题3:转让99%股份可不可以问题4：股份转让变更企业名称契税处理6、地产企业个人一次100%股权转让要缴纳土地增值税吗387、境外股东的股东转让个人股份问题1：我国能否征税境外法人股东中外合资企业7、境外股东的股东转让个人股份境外法人股东中外合资企业398、合资企业境外个人股东100%转给境内另一100%控股东适用财税【2009】59号文吗境内法人股东中外合资企业8、合资企业境外个人股东100%转给境内另一100%控股东适409、5年前用美元1000万投资现在按1333万美元出售要按汇率折算计算所得额吗

5年前汇率1:8，1000万美元折算人民币8000现在汇率1:61333万美元折算人民币8000

9、5年前用美元1000万投资现在按1333万美元出售要按汇4110、个人股权转让时承担债权债务案例国税函【2007】244号具体运用问题：出售价3000万，原始投资2000万，同时要求买方承担个人股东债务600万，实际收回现金400万。个税如何处理10、个人股权转让时承担债权债务案例4211、个人股权100%转让股权时将被投资企业优质资产带走案例

原始投资1000万，出售价3000万，同时将企业古董价值4000万取走，个税计算与新股东成本计量11、个人股权100%转让股权时将被投资企业优质资产带走案例4312、股权转让同时受到竞业限制补偿案例

原始投资1000万，出售价3000万，另外受到1000万竞业限制。个税计算与新股东成本计量财税【2007】102号12、股权转让同时受到竞业限制补偿案例4413、股权转让收取利息或违约金案例个人所得税政策解析与税务规划课件4514、股权转让后反悔案例个人所得税政策解析与税务规划课件4615、个人股权置换案例适用财税【2009】59号的特殊重组吗甲企业乙企业丙企业甲企业乙企业丙企业4716、法人企业收购个人股东股份适用财税【2009】59号特殊重组吗甲企业乙企业丙企业被收购16、法人企业收购个人股东股份适用财税【2009】59号特殊4817、个人股东企业被吸收合并适用财税【2009】59号的特殊重组吗问题：土地房屋存货设备过户税务处理甲企业乙企业丙企业被吸收17、个人股东企业被吸收合并适用财税【2009】59号的特殊4918、个人股权转让被投资企业优惠案例财税【2008】1号18、个人股权转让被投资企业优惠案例5019、个人股东投资的企业分立案例问题：是否适用财税【2009】59号规定的特殊重组甲企业乙企业丙企业19、个人股东投资的企业分立案例甲企业乙企业丙企业5120、个人独资企业整体出售个人所得税如何处理问题1：是否使用国税函【2002】165号问题2：是否使用国家税务总局【2011】13号公告问题3：个税如何处理合伙企业法人股东法人股东整体收购20、个人独资企业整体出售个人所得税如何处理合伙企业法法整体52四、增资扩股个人所得税政策解析与税务规划课件531、新股东出1元钱与原股东出资1000万元享有同等股权案例问题1：公司法是否允许1000万注册资金增资1元占50%比例1、新股东出1元钱与原股东出资1000万元享有同等股权案例1542、大股东赠送股份给小股东案例问题1：增东股份是否涉及个税；【2010】27号问题2：增东股份与改变分红比例案例甲公司注册资金1000大股东80%赠送赠送赠送2、大股东赠送股份给小股东案例甲公司注册资金1000赠送赠送553、资本公积转增股本问题1：投资环节形成的资本公积转增股本问题2：其他资本公积转增股本资本公积1000万转增股本1000万3、资本公积转增股本资本公积1000万564、盈余公积与未分配利润转增股本问题1：公司分析限制问题2：如何验资问题3：具体金额计算留存收益1000万转增股本1000万4、盈余公积与未分配利润转增股本留存收益1000万575、公司欠股东个人的钱债转股问题：会计准则与工商登记手续的博弈债务1000万转增股本1000万5、公司欠股东个人的钱债转股债务1000万586、增加职工股问题1：量化资产享有所有权问题2：量化资产不享有所有权6、增加职工股597、国有企业欠薪转增职工股财企【2005】12号7、国有企业欠薪转增职工股60五、利润分配个人所得税政策解析与税务规划课件611、用公司利润为大股东买车买房小股东怎么办国税函【2005】364号；财税【2008】83号1、用公司利润为大股东买车买房小股东怎么办622、有利润一直不分问题1：小股东诉讼、上市公司现金分红规定问题2：公司、个人独资企业、合伙企业区别2、有利润一直不分633、个人股东取得公司债权债务形式的股份分红国税函[2008]267号个人所得税政策解析与税务规划课件644、个人股东高薪代贴利润分红问题1：工资个人所得税与利润个人所得税博弈4、个人股东高薪代贴利润分红655、股东用发票报销形式分利润问题1：发票种类问题2：职务消费合理性国税发【2008】80号5、股东用发票报销形式分利润666、分配比例不清与极端分配问题1：合伙企业规定问题2：公司法规定问题3：个税处理6、分配比例不清与极端分配677、个人给银行借款用于投资，由企业还利息问题：视同利润分配缴纳个税吗个人所得税政策解析与税务规划课件688、有限公司变更为股份公司问题：视同利润分配缴纳个税吗个人所得税政策解析与税务规划课件699、配股实物分配国税发〔1994〕089号

9、配股实物分配7010、个人股东投资甲企业不分红但个人控股的乙企业向甲企业借款不归还国税函发[1998]546号

10、个人股东投资甲企业不分红7111、核定征收企业所得税企业预征个人所得税吗地方文件：锡地税函〔2009〕33号11、核定征收企业所得税企业预征个人所得税吗7212、合伙企业退伙取得资金如何纳税地方文件：穗地税函[2010]141号

12、合伙企业退伙取得资金如何纳税7313、股东花1元购买公司100万元的资产问题1：公司法规定问题2：个税问题公司资产100万1元购买股东13、股东花1元购买公司100万元的资产公司资产100万1元74六、企业注销个税问题个人所得税政策解析与税务规划课件751、合伙企业个人独资企业账上未分配利润如何处理财税【2000】91号；财税【2008】159号个人所得税政策解析与税务规划课件762、注销时账上有未分配利润实际公司没钱分财税【2009】60号个人所得税政策解析与税务规划课件773、企业注销时股东投资款还没到位如何处理问题1：是否补足问题2：能否用未分配利润抵投资款问题3：个税处理3、企业注销时股东投资款还没到位如何处理784、企业注销时存货房屋会涉及到个税吗问题1：视同销售计征增值税吗问题2：视同销售计征营业税吗问题3：股东接受房屋土地计征契税吗财税【2009】60号-浙江地方文件-中山地方规定4、企业注销时存货房屋会涉及到个税吗795、企业注销未办理手续玩人间蒸发问题1：税务机关可以追股东个税吗问题2：税务机关可以追股东缴纳增值税营业税吗§司法解释

5、企业注销未办理手续玩人间蒸发806、公司注销时与股东的债权债务均不还了问题：有个税问题吗6、公司注销时与股东的债权债务均不还了817、企业注销时低价清仓，税务机关调增企业所得额后还会调增个人所得额吗个人所得税政策解析与税务规划课件828、个人独资企业合伙企业清算与有限公司清算未分配利润有何不同财税【2000】91号；财税【2009】60号8、个人独资企业合伙企业清算与有限公司清算未分配利润有何不同83第二讲·股票激励个人所得税政策解析与税务规划课件84一、激励对象个人所得税政策解析与税务规划课件851、上市公司奖励上市股票基本规定问题1：公司法规定问题2：个税处理§财税【2005】35号§国税函【2006】902号个人所得税政策解析与税务规划课件862、上市公司奖励上市公司高管股票增值权

财税[2009]5号问题1：股票增值权纳税义务时间问题2：可以期分期缴纳吗2、上市公司奖励上市公司高管股票增值权873、上市公司奖励股票给分公司职工4、上市公司奖励股票给非上市子公司职工5、上市公司奖励股票给孙公司职工母公司一级子公司一级子公司二级公司二级公司二级公司二级公司3、上市公司奖励股票给分公司职工母公司一级子公司一级子公司二886、非上市公司用子公司（上市公司）的股票奖励职工财税[2005]35号国税函【2009】461号6、非上市公司用子公司（上市公司）的股票奖励职工897、全资子公司用母公司（上市公司）的股票奖励职工财税[2005]35号国税函【2009】461号7、全资子公司用母公司（上市公司）的股票奖励职工908、集团非上市公司股权奖励财税[2005]35号国税函【2009】461号国税函【2007】1030号作废国税发【1998】9号8、集团非上市公司股权奖励91二、纳税与申报个人所得税政策解析与税务规划课件921、授权日问题1：授权日不征税问题2：如何理解“员工接受实施股票期权计划企业授予的股票期权时，除另有规定外，一般不作为应税所得征税”1、授权日932、行权日前出售股票期权问题1：出售方个税问题2：购买再出售个税问题3：属于限售股又如何处理2、行权日前出售股票期权943、行权日解禁日国税函【2009】461号；国税函【2006】902号3、行权日解禁日954、规定月份如何处理问题1：境内境外所得月份如何确认问题2：中途转让规定月份他如何处理4、规定月份如何处理965、分期缴纳如何操作问题1：奖励上市股股份分期问题2：限售股解禁日纳税可否分期问题3：集团非上市公司股权奖励可否12个月计算5、分期缴纳如何操作976、限售股新规财税【2009】167号国税发【2010】8国税函【2010】23号财税【2010】70号6、限售股新规98第三讲·高管个税处理个人所得税政策解析与税务规划课件99一、工资福利个人所得税政策解析与税务规划课件1001、发票工资问题1：企业福利计提基数问题2：辞工补偿标准1、发票工资1012、股票激励能否计提三费个人所得税政策解析与税务规划课件1023、低价购买公司资产视同工资计征个税价格购买子公司或母公司资产又如何问题1：个税处理问题2：可以作为企业计提福利费基数吗个人所得税政策解析与税务规划课件1034、奖励汽车房屋可以计提三费吗问题1：个税处理国税发【1995】115问题2：可以作为企业计提福利费基数吗4、奖励汽车房屋可以计提三费吗1044、职工给公司借款不归还或约定工作5年后不归还问题1：个税处理问题2：三费处理问题3：劳动合同法4、职工给公司借款不归还或约定工作5年后不归还1055、高管高收入减低税负§服务外包5、高管高收入减低税负1066、用工单位格外支付派遣职工奖励问题1：能否作为工资列支并计提三费问题2：个税处理江西地方文件6、用工单位格外支付派遣职工奖励1077、职工在母公司签合同买社保实际在各子公司轮换工作问题1：成本如何列支问题2：个税处理7、职工在母公司签合同买社保实际在各子公司轮换工作1088、集团公司奖励子公司高管问题1：个税处理问题2：三费计提8、集团公司奖励子公司高管1099、董事兼总经理问题1：母公司董事兼子公司总经理问题2：个税处理国税发【2009】121号9、董事兼总经理11010、公司住房免费给高管居住地产企业开发房屋用于职工福利问题1：个税处理问题2：福利与工资地方文件·广州10、公司住房免费给高管居住11111、报销汽车修理费加油费过桥费问题1：职工报销·个税问题2：非职工报销·个税问题3：租赁·个税国税函【2006】245号国税函【2009】3号§在子公司报销又如何处理11、报销汽车修理费加油费过桥费11212、2011年4月补发2010年业绩提成问题1：企业做哪年费用问题2：个税计算问题3：与年终奖的区别问题4：分期、分年发年终奖12、2011年4月补发2010年业绩提成11313、年薪制考核过关发奖金问题1：季度奖问题2：半年奖问题3：全勤奖问题4：合理化建设奖问题5：突出贡献奖问题6：岗位能手奖问题7：特殊贡献奖国税发【2005】9号13、年薪制考核过关发奖金11414、李某2010年12月1日上班，2011年给其发120000元年终奖。方案1:120000*45%-15375=？方案2：120000/12---1000020%375120000*20%-375=？14、李某2010年12月1日上班，2011年给其发120011515、月工资低于2000元，年终奖如何处理问题1：计算基数问题2：扣除数如何计算15、月工资低于2000元，年终奖如何处理11616、免费旅游问题1：职工工资问题2：客户职工报酬问题3：福利费用问题4：开会务费发票可以吗、开培训费呢16、免费旅游11717、辞工一次性经济补偿金问题1：个税计算问题2：能否计提三费问题3：辞工补交五险一金扣除分析问题4：解除合同支付封口费问题5：解除合同违约金问题6：违规解除合同双倍17、辞工一次性经济补偿金11818、内退与买断工龄停薪留职补偿金问题1：个税最新规定问题2：计提三费吗问题3：在任职又如何处理问题4：可以买社保吗国家税务总局【2011】6号公告18、内退与买断工龄停薪留职补偿金11919、兼职会计问题1：属于工资薪金还是劳务报酬国税函【2005】382号问题2：非全日制合同工19、兼职会计12020、每月给全体职工发大米油等生活食物问题1：是工资还是职工福利费国税函【2009】3号20、每月给全体职工发大米油等生活食物12121、实习生报酬问题1：属于工资列支吗问题2：属于勤工俭学吗问题3：缴纳营业税吗问题4：个人所得税有吗问题5：可以计提三费吗问题6：为其购买意外保险可以列支吗问题7：可以直接发现金吗21、实习生报酬12222、交通补贴、电话补贴、住房补贴、劳保补贴、地区补贴、物价补贴北京市地税局规定传说中的“企便函【2009】33号”22、交通补贴、电话补贴、住房补贴、劳保补贴、地区补贴、物价12323、工伤补贴、困难补贴、抚恤金、防暑降温取暖补贴问题1：超标准补贴问题2：公司买了五险一金还在公司报销医疗费23、工伤补贴、困难补贴、抚恤金、防暑降温12424、误餐补贴、出差补贴问题1：要发票吗问题2：标准与超标准问题3：人人有份补贴财税【1994】20号财行【2006】313号国税发【1998】155号24、误餐补贴、出差补贴12525、外资企业利用税后福利基金发现金给职工问题1：能否税前列支问题2：职工缴纳个税吗25、外资企业利用税后福利基金发现金给职工12626、国有企业用工资基金发现金给职工问题1：能否税前列支问题2：职工缴纳个税吗26、国有企业用工资基金发现金给职工12727、通过职称考试在公司报销培训费学车考试、电工证考试、会计证考试问题1：属于职工教育经费吗问题2：学习发生差旅费属于教育经费吗问题3：个人所得税处理问题4：拓展训练问题5：感恩教育问题5：普法教育问题6：MBA、EMBA财建【2006】31727、通过职称考试在公司报销培训费12828、安家费、搬迁补贴、子女教育经费、英语培训费、洗衣费问题1：标准与超标准问题2：个税问题28、安家费、搬迁补贴、子女教育经费、英语培训费、洗衣费129二、保险与补充保险个人所得税政策解析与税务规划课件1301、高管用公司的钱买一年人生返还保险问题1：是福利还是贪污健力宝案件1、高管用公司的钱买一年人生返还保险1312、团体意外保险、出差乘坐险问题1：属于商业保险还是人身保险问题2：个税问题2、团体意外保险、出差乘坐险1323、境外保险问题1：给境内买问题2：给境外买3、境外保险1334、按1500元工资买保险，实发工资5000元问题1：税前列支扣1500还是扣5000问题2：个税与社保法关系国税发【2008】88号《社会保险法》4、按1500元工资买保险，实发工资5000元1345、企业出资给不上班的股东买五险一金问题1：企业所得可以列支费用吗问题2：个税处理《企业所得税法实施条例》第三十五条

5、企业出资给不上班的股东买五险一金1356、异地买保险计算个税时能否扣除问题：在总公司买保险实际在工程地施工个人所得税政策解析与税务规划课件1367、农民工要求不买保险将保险的钱直接发给职工问题1：违反《社会保险法》问题2：地方税务局是否补征收7、农民工要求不买保险1378、母公司买社保在子公司上班派遣职工由用工单位买社保问题1：企业所得税问题问题2：个人所得税问题问题3：法律风险工伤申请与举证困难8、母公司买社保在子公司上班1389、补充养老保险、补充医疗保险、年金国家税务总局【2011】9号公告国税函【2009】694号国税函【1999】615号财税【2006】10号财税【2009】27号9、补充养老保险、补充医疗保险、年金13910、给高管购买保险职工获得无赔款优待问题1：企业给高管购买保险职工获得无赔款优待国税发【1999】58号问题2：职工自己购买保险获得无赔款优待国税函发[1998]546号10、给高管购买保险职工获得无赔款优待14011、企业给高管购买分红保险问题：分红保险征收个人所得税吗吉地税发[2005]118号

11、企业给高管购买分红保险141三、高管退休与返聘个人所得税政策解析与税务规划课件1421、每月向退休高管支付补贴实物问题1：统筹与未统筹问题2：会计与税务差异财企【2009】242号国税函【2009】3号1、每月向退休高管支付补贴实物1432、节假日慰问退休老干部问题1：企业所得税税前列支问题问题2：个人所得税问题财企【2009】242号国税函【2009】3号2、节假日慰问退休老干部1443、返聘高工高管问题1：属于劳务还是属于工资，要不要发票问题2：司法解释问题3：税务处理、能否计提三费法释【2010】12号3、返聘高工高管1454、内退买断工龄5、企业注销、合并、分立、裁员财税【2001】157号问题1：合同法规定问题2：重新招工优待条件4、内退买断工龄1466、公司花50万元聘请高管要求与原单位解除合同问题1：公司花50万元用于支付挖人酬劳问题2：发票问题问题3：个税问题6、公司花50万元聘请高管要求与原单位解除合同147第三讲承包与承租个人所得税政策解析与税务规划课件148一、承租经营1、改变经营名称2、不改变经营名称问题1：增值税纳税人问题2：营业税纳税人一、承租经营149二、经营成果归属国税函[2000]395号

1、食堂承包、车间承包、分公司承包2、运输业务承包、开发任务承包3、整体承包问题1：按收入比例分成问题2：按利润比列分成地方文件二、经营成果归属1504、又拿工资又分成4、又拿工资又分成1515、转承租承包5、转承租承包1526、一人承包多个机构6、一人承包多个机构1537、企业支付承包费可以税前列支吗7、企业支付承包费可以税前列支吗1548、承包与收入与托管收入区别8、承包与收入与托管收入区别155第四讲财产所得涉税问题

个人所得税政策解析与税务规划课件156一、取得环节涉税处理

1、购置新房新规2、单位赠送3、家属赠送4、继承房屋5、夫妻分割房屋6、股东投资撤回房屋7、企业注销收回房屋8、股东竞拍土地房屋投资公司使用9、酒店式经营权10、购房后开发商包租优惠采购一、取得环节涉税处理157二、转让所得

1、调整个人住房转让营业税政策2、继承与增与契税个税营业税处理3、搬迁补偿所得4、超标所得5、出售给管理局用于廉租住房

二、转让所得158三、租赁与转租

1、董事长将别墅免费给公司使用2、转租房屋3、免租期4、企业收取职工房屋租金5、维修抵租金三、租赁与转租159谢谢！个人所得税政策解析与税务规划课件1602011年个人所得税政策解析与税务规划——实务与案例操作细节中财讯刘德春个人所得税政策解析与税务规划课件161背景§十二五计划个人所得税改革§工资起征点3000背景162调整前后个税差异分析简表月收入起征点2000应缴税起征点3000元应缴税少缴税金2500250253000750754000175751005000325175150600047532515080008256252001000012251025200调整前后个税差异分析简表月收入起征点2000应缴税起征点30163本课题主要解决两个问题§创造个人财富保值增值实现个人价值依法纳税§与其给自己做规划不如给股东做规划本课题主要解决两个问题164第一讲·股东个人所得税个人所得税政策解析与税务规划课件165一、利用股东身份改变税负个人所得税政策解析与税务规划课件1661、自然人做股东的利弊个人所得税政策解析与税务规划课件1672、自然人股东如何解决利润分配个税问题问题1：以借款名义取款问题2：长期挂账

§税法限制§工商限制§高院解释个人所得税政策解析与税务规划课件1683、如何运用外资企业分配利润给境外个人股东免征个税

问题1：股东移民后内资会变成外资吗？问题2：变成外资后分内资期间的利润免税吗？3、如何运用外资企业分配利润给境外个人股东免征个税1694、能否通过上市后出售股票免征个税问题1：限售股对个税的规定问题2：解禁前转让限售股问题3：买进限售股再转让属于免税吗？§证监委限制§首次公开上市限售股§创业板上市限售股4、能否通过上市后出售股票免征个税1705、个人做股东与法人做股东的博弈问题1：公司法工商限制问题2：外经贸外经委限制个人所得税政策解析与税务规划课件1716、成立法人企业与成立非法人企业博弈问题1：公司+农户问题2：合伙企业个人独资企业

§“四业”§炒股身份选择

§合作建房身份选择6、成立法人企业与成立非法人企业博弈1727、名义股东与实际股东如何缴纳个税问题1：谁缴纳个税问题2：两个人均要缴纳个税吗§司法解释个人所得税政策解析与税务规划课件1738、冒名股东如何缴纳个税问题1：谁缴纳个税问题2：被冒名人要缴纳个税吗§司法解释个人所得税政策解析与税务规划课件1749、假外资真戏假做假戏真做问题1：中外合资企业再与境内个人成立子企业税收优惠案例问题2：个人境外投资实际在境内经营中外合资企业新企业新企业9、假外资真戏假做假戏真做中外合资企业新企业新企业175二、股和利用资产投资决定税负§现金§土地、房屋§设备、材料§股权投资、股票投资§技术投资个人所得税政策解析与税务规划课件1761、只有300万资产如何使得注册资金达到1000万个人所得税政策解析与税务规划课件1772、现金出资后股东又拿走有个税问题吗问题1：股东拿走属于抽逃注册资金吗？问题2：股东家属将注册资金拿走属于抽逃吗？问题3：挂预付账款与挂其他已付款有区别

§税务限制§工商限制§司法解释2、现金出资后股东又拿走有个税问题吗1783、个人股东作“投资款”划账不验资有个税吗问题1：公司法限制问题2：属于投资还是属于借款

§税法限制

3、个人股东作“投资款”划账不验资有个税吗1794、现金投资约定分固定利润或先行收回投资问题1：属于抽逃资金吗问题2：属于成本收回还是利润分配交个税

问题3：先行收回投资可以做成本列支吗§司法解释个人所得税政策解析与税务规划课件1805、认缴出资1000万实际出资100如何分利润问题1：按认缴出资比例还是按实际出资分利润问题2：股东将注册资金借走后还能分利润吗？

个人所得税政策解析与税务规划课件1816、公司欠个人的钱可以债转股吗？问题1：工商局认不认问题2：如何验资问题3：个税处理个人所得税政策解析与税务规划课件1827、个人购买收益权分红个税问题问题1：工商局认不认问题2：如何验资问题3：个税处理个人所得税政策解析与税务规划课件1838、股东个人用材料设备投资问题1：要开发票吗问题2：评估增值部分要缴纳个税吗？国税函【2005】319作废

问题3：用材料与设备做减资款时有税务问题吗§个人可以给公司开增值税专用发票吗§新公司可以抵扣进项吗§4年折旧与10年折旧对股东影响8、股东个人用材料设备投资1849、个人用土地、房屋投资问题1：营业税不征问题2：评估增值个税问题3：契税问题4：土地增值税问题5：要开发票吗问题6：收取固定利润问题7：验资后不过户问题8：过户后实际还是股东在用问题9：投资后又减资有税务问题吗9、个人用土地、房屋投资18510、个人用土地、房屋使用权出资问题1：能验资吗问题2：如何处理10、个人用土地、房屋使用权出资18611、董事长将自己的别墅免费给公司使用问题1：房产税问题2：营业税问题3：个人所得税11、董事长将自己的别墅免费给公司使用18712、个人股东用房屋在一人公司独资企业合伙企业之间划拨问题1：契税问题2：一人公司变二人公司契税处理问题3:国税函[2008]514号作废意味做什么§全资子公司接受夫妻二人母公司的土地房屋投资契税还征吗12、个人股东用房屋在一人公司独资企业合伙企业之间划拨18813、股权出资与股票出资问题1：印花税处理问题2：增值个税处理问题3：能否使用国家税务总局【2010】27号问题4：限售股能否用于出资个人所得税政策解析与税务规划课件18914、股东用汽车投资问题1：担心破产被拍卖如何处理问题2：公司出钱给股东买车个税节税处理14、股东用汽车投资19015、股东用自己的名义权、智慧、知名度出资

技术入股问题1：如何验资问题2：如何变通处理15、股东用自己的名义权、智慧、知名度出资191三、股权转让个人所得税政策解析与税务规划课件1921、价格如何确定问题1：阴阳合同（浮云）问题2：税务机关核定问题3：直系亲属之间转让可以低价吗国家税务总局【2010】27号1、价格如何确定1932、境内个人转让给境外个人再分红免税吗问题1：未分配利润能否做成本扣除问题2：何地代扣谁来代扣问题3：在哪代扣代缴2、境内个人转让给境外个人再分红免税吗1943、境内个人转让给境内、境外企业再分红问题1：未分配利润能否做成本扣除问题2：何地代扣谁来代扣问题3：在哪代扣代缴3、境内个人转让给境内、境外企业再分红1954、出售股份支付佣金案例股东的一人公司投资1000万，委托中介人转让，高于此价部分做佣金，实际转让价10000万（10000-1000-10000*5%）*25%=2125税税收所得=10000-1000-2125-9000《04、出售股份支付佣金案例1965、个人出售股份时未分配利润为负数问题1：成本如何扣除问题2；按成本平价交易有问题吗问题3：地产企业预收款期间转让股份5、个人出售股份时未分配利润为负数1976、地产企业个人一次100%股权转让要缴纳土地增值税吗问题1：国税函【2000】687有效性问题2：个人股东使用此文件吗问题3:转让99%股份可不可以问题4：股份转让变更企业名称契税处理6、地产企业个人一次100%股权转让要缴纳土地增值税吗1987、境外股东的股东转让个人股份问题1：我国能否征税境外法人股东中外合资企业7、境外股东的股东转让个人股份境外法人股东中外合资企业1998、合资企业境外个人股东100%转给境内另一100%控股东适用财税【2009】59号文吗境内法人股东中外合资企业8、合资企业境外个人股东100%转给境内另一100%控股东适2009、5年前用美元1000万投资现在按1333万美元出售要按汇率折算计算所得额吗

5年前汇率1:8，1000万美元折算人民币8000现在汇率1:61333万美元折算人民币8000

9、5年前用美元1000万投资现在按1333万美元出售要按汇20110、个人股权转让时承担债权债务案例国税函【2007】244号具体运用问题：出售价3000万，原始投资2000万，同时要求买方承担个人股东债务600万，实际收回现金400万。个税如何处理10、个人股权转让时承担债权债务案例20211、个人股权100%转让股权时将被投资企业优质资产带走案例

原始投资1000万，出售价3000万，同时将企业古董价值4000万取走，个税计算与新股东成本计量11、个人股权100%转让股权时将被投资企业优质资产带走案例20312、股权转让同时受到竞业限制补偿案例

原始投资1000万，出售价3000万，另外受到1000万竞业限制。个税计算与新股东成本计量财税【2007】102号12、股权转让同时受到竞业限制补偿案例20413、股权转让收取利息或违约金案例个人所得税政策解析与税务规划课件20514、股权转让后反悔案例个人所得税政策解析与税务规划课件20615、个人股权置换案例适用财税【2009】59号的特殊重组吗甲企业乙企业丙企业甲企业乙企业丙企业20716、法人企业收购个人股东股份适用财税【2009】59号特殊重组吗甲企业乙企业丙企业被收购16、法人企业收购个人股东股份适用财税【2009】59号特殊20817、个人股东企业被吸收合并适用财税【2009】59号的特殊重组吗问题：土地房屋存货设备过户税务处理甲企业乙企业丙企业被吸收17、个人股东企业被吸收合并适用财税【2009】59号的特殊20918、个人股权转让被投资企业优惠案例财税【2008】1号18、个人股权转让被投资企业优惠案例21019、个人股东投资的企业分立案例问题：是否适用财税【2009】59号规定的特殊重组甲企业乙企业丙企业19、个人股东投资的企业分立案例甲企业乙企业丙企业21120、个人独资企业整体出售个人所得税如何处理问题1：是否使用国税函【2002】165号问题2：是否使用国家税务总局【2011】13号公告问题3：个税如何处理合伙企业法人股东法人股东整体收购20、个人独资企业整体出售个人所得税如何处理合伙企业法法整体212四、增资扩股个人所得税政策解析与税务规划课件2131、新股东出1元钱与原股东出资1000万元享有同等股权案例问题1：公司法是否允许1000万注册资金增资1元占50%比例1、新股东出1元钱与原股东出资1000万元享有同等股权案例12142、大股东赠送股份给小股东案例问题1：增东股份是否涉及个税；【2010】27号问题2：增东股份与改变分红比例案例甲公司注册资金1000大股东80%赠送赠送赠送2、大股东赠送股份给小股东案例甲公司注册资金1000赠送赠送2153、资本公积转增股本问题1：投资环节形成的资本公积转增股本问题2：其他资本公积转增股本资本公积1000万转增股本1000万3、资本公积转增股本资本公积1000万2164、盈余公积与未分配利润转增股本问题1：公司分析限制问题2：如何验资问题3：具体金额计算留存收益1000万转增股本1000万4、盈余公积与未分配利润转增股本留存收益1000万2175、公司欠股东个人的钱债转股问题：会计准则与工商登记手续的博弈债务1000万转增股本1000万5、公司欠股东个人的钱债转股债务1000万2186、增加职工股问题1：量化资产享有所有权问题2：量化资产不享有所有权6、增加职工股2197、国有企业欠薪转增职工股财企【2005】12号7、国有企业欠薪转增职工股220五、利润分配个人所得税政策解析与税务规划课件2211、用公司利润为大股东买车买房小股东怎么办国税函【2005】364号；财税【2008】83号1、用公司利润为大股东买车买房小股东怎么办2222、有利润一直不分问题1：小股东诉讼、上市公司现金分红规定问题2：公司、个人独资企业、合伙企业区别2、有利润一直不分2233、个人股东取得公司债权债务形式的股份分红国税函[2008]267号个人所得税政策解析与税务规划课件2244、个人股东高薪代贴利润分红问题1：工资个人所得税与利润个人所得税博弈4、个人股东高薪代贴利润分红2255、股东用发票报销形式分利润问题1：发票种类问题2：职务消费合理性国税发【2008】80号5、股东用发票报销形式分利润2266、分配比例不清与极端分配问题1：合伙企业规定问题2：公司法规定问题3：个税处理6、分配比例不清与极端分配2277、个人给银行借款用于投资，由企业还利息问题：视同利润分配缴纳个税吗个人所得税政策解析与税务规划课件2288、有限公司变更为股份公司问题：视同利润分配缴纳个税吗个人所得税政策解析与税务规划课件2299、配股实物分配国税发〔1994〕089号

9、配股实物分配23010、个人股东投资甲企业不分红但个人控股的乙企业向甲企业借款不归还国税函发[1998]546号

10、个人股东投资甲企业不分红23111、核定征收企业所得税企业预征个人所得税吗地方文件：锡地税函〔2009〕33号11、核定征收企业所得税企业预征个人所得税吗23212、合伙企业退伙取得资金如何纳税地方文件：穗地税函[2010]141号

12、合伙企业退伙取得资金如何纳税23313、股东花1元购买公司100万元的资产问题1：公司法规定问题2：个税问题公司资产100万1元购买股东13、股东花1元购买公司100万元的资产公司资产100万1元234六、企业注销个税问题个人所得税政策解析与税务规划课件2351、合伙企业个人独资企业账上未分配利润如何处理财税【2000】91号；财税【2008】159号个人所得税政策解析与税务规划课件2362、注销时账上有未分配利润实际公司没钱分财税【2009】60号个人所得税政策解析与税务规划课件2373、企业注销时股东投资款还没到位如何处理问题1：是否补足问题2：能否用未分配利润抵投资款问题3：个税处理3、企业注销时股东投资款还没到位如何处理2384、企业注销时存货房屋会涉及到个税吗问题1：视同销售计征增值税吗问题2：视同销售计征营业税吗问题3：股东接受房屋土地计征契税吗财税【2009】60号-浙江地方文件-中山地方规定4、企业注销时存货房屋会涉及到个税吗2395、企业注销未办理手续玩人间蒸发问题1：税务机关可以追股东个税吗问题2：税务机关可以追股东缴纳增值税营业税吗§司法解释

5、企业注销未办理手续玩人间蒸发2406、公司注销时与股东的债权债务均不还了问题：有个税问题吗6、公司注销时与股东的债权债务均不还了2417、企业注销时低价清仓，税务机关调增企业所得额后还会调增个人所得额吗个人所得税政策解析与税务规划课件2428、个人独资企业合伙企业清算与有限公司清算未分配利润有何不同财税【2000】91号；财税【2009】60号8、个人独资企业合伙企业清算与有限公司清算未分配利润有何不同243第二讲·股票激励个人所得税政策解析与税务规划课件244一、激励对象个人所得税政策解析与税务规划课件2451、上市公司奖励上市股票基本规定问题1：公司法规定问题2：个税处理§财税【2005】35号§国税函【2006】902号个人所得税政策解析与税务规划课件2462、上市公司奖励上市公司高管股票增值权

财税[2009]5号问题1：股票增值权纳税义务时间问题2：可以期分期缴纳吗2、上市公司奖励上市公司高管股票增值权2473、上市公司奖励股票给分公司职工4、上市公司奖励股票给非上市子公司职工5、上市公司奖励股票给孙公司职工母公司一级子公司一级子公司二级公司二级公司二级公司二级公司3、上市公司奖励股票给分公司职工母公司一级子公司一级子公司二2486、非上市公司用子公司（上市公司）的股票奖励职工财税[2005]35号国税函【2009】461号6、非上市公司用子公司（上市公司）的股票奖励职工2497、全资子公司用母公司（上市公司）的股票奖励职工财税[2005]35号国税函【2009】461号7、全资子公司用母公司（上市公司）的股票奖励职工2508、集团非上市公司股权奖励财税[2005]35号国税函【2009】461号国税函【2007】1030号作废国税发【1998】9号8、集团非上市公司股权奖励251二、纳税与申报个人所得税政策解析与税务规划课件2521、授权日问题1：授权日不征税问题2：如何理解“员工接受实施股票期权计划企业授予的股票期权时，除另有规定外，一般不作为应税所得征税”1、授权日2532、行权日前出售股票期权问题1：出售方个税问题2：购买再出售个税问题3：属于限售股又如何处理2、行权日前出售股票期权2543、行权日解禁日国税函【2009】461号；国税函【2006】902号3、行权日解禁日2554、规定月份如何处理问题1：境内境外所得月份如何确认问题2：中途转让规定月份他如何处理4、规定月份如何处理2565、分期缴纳如何操作问题1：奖励上市股股份分期问题2：限售股解禁日纳税可否分期问题3：集团非上市公司股权奖励可否12个月计算5、分期缴纳如何操作2576、限售股新规财税【2009】167号国税发【2010】8国税函【2010】23号财税【2010】70号6、限售股新规258第三讲·高管个税处理个人所得税政策解析与税务规划课件259一、工资福利个人所得税政策解析与税务规划课件2601、发票工资问题1：企业福利计提基数问题2：辞工补偿标准1、发票工资2612、股票激励能否计提三费个人所得税政策解析与税务规划课件2623、低价购买公司资产视同工资计征个税价格购买子公司或母公司资产又如何问题1：个税处理问题2：可以作为企业计提福利费基数吗个人所得税政策解析与税务规划课件2634、奖励汽车房屋可以计提三费吗问题1：个税处理国税发【1995】115问题2：可以作为企业计提福利费基数吗4、奖励汽车房屋可以计提三费吗2644、职工给公司借款不归还或约定工作5年后不归还问题1：个税处理问题2：三费处理问题3：劳动合同法4、职工给公司借款不归还或约定工作5年后不归还2655、高管高收入减低税负§服务外包5、高管高收入减低税负2666、用工单位格外支付派遣职工奖励问题1：能否作为工资列支并计提三费问题2：个税处理江西地方文件6、用工单位格外支付派遣职工奖励2677、职工在母公司签合同买社保实际在各子公司轮换工作问题1：成本如何列支问题2：个税处理7、职工在母公司签合同买社保实际在各子公司轮换工作2688、集团公司奖励子公司高管问题1：个税处理问题2：三费计提8、集团公司奖励子公司高管2699、董事兼总经理问题1：母公司董事兼子公司总经理问题2：个税处理国税发【2009】121号9、董事兼总经理27010、公司住房免费给高管居住地产企业开发房屋用于职工福利问题1：个税处理问题2：福利与工资地方文件·广州10、公司住房免费给高管居住27111、报销汽车修理费加油费过桥费问题1：职工报销·个税问题2：非职工报销·个税问题3：租赁·个税国税函【2006】245号国税函【2009】3号§在子公司报销又如何处理11、报销汽车修理费加油费过桥费27212、2011年4月补发2010年业绩提成问题1：企业做哪年费用问题2：个税计算问题3：与年终奖的区别问题4：分期、分年发年终奖12、2011年4月补发2010年业绩提成27313、年薪制考核过关发奖金问题1：季度奖问题2：半年奖问题3：全勤奖问题4：合理化建设奖问题5：突出贡献奖问题6：岗位能手奖问题7：特殊贡献奖国税发【2005】9号13、年薪制考核过关发奖金27414、李某2010年12月1日上班，2011年给其发120000元年终奖。方案1:120000*45%-15375=？方案2：120000/12---1000020%375120000*20%-375=？14、李某2010年12月1日上班，2011年给其发120027515、月工资低于2000元，年终奖如何处理问题1：计算基数问题2：扣除数如何计算15、月工资低于2000元，年终奖如何处理27616、免费旅游问题1：职工工资问题2：客户职工报酬问题3：福利费用问题4：开会务费发票可以吗、开培训费呢16、免费旅游27717、辞工一次性经济补偿金问题1：个税计算问题2：能否计提三费问题3：辞工补交五险一金扣除分析问题4：解除合同支付封口费问题5：解除合同违约金问题6：违规解除合同双倍17、辞工一次性经济补偿金27818、内退与买断工龄停薪留职补偿金问题1：个税最新规定问题2：计提三费吗问题3：在任职又如何处理问题4：可以买社保吗国家税务总局【2011】6号公告18、内退与买断工龄停薪留职补偿金27919、兼职会计问题1：属于工资薪金还是劳务报酬国税函【2005】382号问题2：非全日制合同工19、兼职会计28020、每月给全体职工发大米油等生活食物问题1：是工资还是职工福利费国税函【2009】3号20、每月给全体职工发大米油等生活食物28121、实习生报酬问题1：属于工资列支吗问题2：属于勤工俭学吗问题3：缴纳营业税吗问题4：个人所得税有吗问题5：可以计提三费吗问题6：为其购买意外保险可以列支吗问题7：可以直接发现金吗21、实习生报酬28222、交通补贴、电话补贴、住房补贴、劳保补贴、地区补贴、物价补贴北京市地税局规定传说中的“企便函【2009】33号”22、交通补贴、电话补贴、住房补贴、劳保补贴、地区补贴、物价28323、工伤补贴、困难补贴、抚恤金、防暑降温取暖补贴问题1：超标准补贴问题2：公司买了五险一金还在公司报销医疗费23、工伤补贴、困难补贴、抚恤金、防暑降温28424、误餐补贴、出差补贴问题1：要发票吗问题2：标准与超标准问题3：人人有份补贴财税【1994】20号财行【2006】313号国税发【