证券公司融资融券业务会计核算操作指引

1、证券公司融资融券业务会计核算操作指引（征采建议稿）一、融资融券业务会计科目设置（一）设置“银行存款客户信用资本”明细会计科目。本科目核算客户因融资融券业务存入“客户信用资本账户”的保证金以及客户卖券还款节余资本等。（二）设置“银行存款自有信用资本”明细会计科目。本科目核算公司因融资融券业务在商业银行开立的“融资专用资本账户”的资本，以及客户归还的资本等。（三）设置“结算备付金信用备付金”明细会计科目。本科目核算公司代理客户进行融资融券业务的资本清理与交收而存入指定清理代理机构的款项。（四）暂设置“融出资本”会计科目。本科目核算因融资融券业务向客户融出的资本。（五）暂设置“融出证券”会计科目。本

2、科目核算因融资融券业务向客户融出的证券。融出证券下设“融出证券成本”和“融出证券公允价值变动”两个明细会计科目，核算出借证券的成本及公允价值变动情况。公司应于出借日在财富负债表内将出借的证券转入本科目，于归还日由本科目转回。出借证券在“融出证券”科目中的会计核算与可供销售金融财富中相关证券的会计核算保持一致。公司可依照内部管理需要，在“可供销售金融财富”科目中设置“可1供融出证券”明细会计科目或备查账簿。（六）设置“应收利息融资融券业务利息”明细科目。本科目核算公司在融资融券业务中应向客户收取的利息。（七）设置“存出保证金信用保证金”明细科目。本科目核算因办理融资融券业务而存出或缴纳的各种保证

3、金款项。（八）设置“其他应收款应收融资融券客户款”明细科目。本科目核算融资融券客户未按期补足担保品，逼迫平仓合约停止后客户还没有归还的款项，以及融资融券业务应收未收的利息及其他花销。（九）设置“坏账准备融资融券坏账准备”、“财富减值损失坏账准备融资融券”明细科目。本科目核算对“其他应收款应收融资融券客户款”余额计提的坏账准备。（十）设置“财富减值损失融出证券”明细科目。本科目核算融出证券的减值损失。（十一）设置“代理买卖证券款信用交易”明细科目。本科目核算公司睁开融资融券业务接受客户委托存入信用担保资本等而形成的负债。客户卖出信用证券所得资本，在归还融资本金后的余款以及融券卖出所得资本也在本科

4、目核算。（十二）设置“手续费及佣金收入融资融券代理买卖证券收入”明细科目。本科目核算公司在融资融券业务中，代理客户买卖证券所收取的交易佣金。（十三）设置“利息收入融资（融券）利息收入”明细科目。本科目核算因融资融券业务向客户收取的融资融券利息以及逾期罚息等收入。2（十四）设置“其他业务收入融资融券业务收入”明细科目。本科目核算收取客户融资融券业务的其他收入。（十五）设置“手续费及佣金支出融资融券代理买卖证券支出”明细科目。本科目核算融资融券业务中，代理客户买卖证券所支付的经手费和证管费等花销。二、主要账务办理（一）融资业务会计核算客户将担保资本划入（出）自己信用资本账户借（贷）：银行存款客户信

5、用资本贷（借）：代理买卖证券款信用交易客户将担保证券划入（出）自己信用证券账户，不做账务办理，在备查簿登记。公司将拟融出的自有资本转入融资专用资本账户借：银行存款自有信用资本贷：银行存款自有资本公司为睁开融资融券业务而向证券登记结算公司缴纳交易保证金借：存出保证金信用保证金贷：银行存款客户信用资本存款客户利用“客户信用资本账户”中的资本一般买入股票（卖出时相反分录）（1）买入证券资本交收借：代理买卖证券款信用交易3借：手续费及佣金支出融资融券代理买卖证券支出贷：结算备付金信用备付金贷：手续费及佣金收入融资融券代理买卖证券收入2）资本划拨借：结算备付金信用备付金贷：银行存款客户信用资本客户向公司

6、申请融资买入证券。公司在与证券登记结算公司交收时，经过信用交易结算备付金账户为客户垫付资本。（1）公司向客户融资供其买入证券借：融出资本贷：代理买卖证券款信用交易2）客户动用信用资本买入证券借：代理买卖证券款信用交易借：手续费及佣金支出融资融券代理买卖证券支出贷：结算备付金信用备付金贷：手续费及佣金收入融资融券代理买卖证券收入3）资本划拨借：结算备付金信用备付金贷：银行存款自有信用资本客户卖券还款客户信用证券账户证券卖出（包括公司依照合同约定对担保证券采取逼迫平仓），卖出证券资本先归还公司融资款，余额转入客户信用资金账户。4（1）客户卖出信用证券资本交收借：结算备付金信用备付金借：手续费及佣金

7、支出融资融券代理买卖证券支出贷：代理买卖证券款信用交易贷：手续费及佣金收入融资融券代理买卖证券收入2）客户还款扣减信用交易代理买卖证券款，归还融出资本。借：代理买卖证券款信用交易贷：融出资本资本划拨（客户还融资款）借：银行存款自有信用资本银行存款客户信用资本贷：结算备付金信用备付金客户直接用其信用资本存款归还融资借：代理买卖证券款信用交易借：银行存款自有信用资本贷：融出资本贷：银行存款客户信用资本计收融资客户利息、罚息及其他花销（1）计提客户融资利息、罚息及其他花销借：应收利息融资融券业务利息借：其他应收款应收融资融券客户款贷：利息收入融资利息收入5贷：其他业务收入融资业务收入2）收取客户融资

8、利息、罚息及其他花销公司收取客户融资利息、罚息及其他花销借：银行存款自有信用资本贷：应收利息融资融券业务利息贷：其他应收款应收融资融券客户款客户划付融资利息、罚息及其他花销借：代理买卖证券款信用交易贷：银行存款客户信用资本客户融资买入证券的权益办理（1）派发现金盈余收到资本借：结算备付金信用备付金贷：代理买卖证券款信用交易资本划转借：银行存款客户信用资本贷：结算备付金信用备付金（2）客户配股用客户信用资本配股，对照客户一般买入证券账务办理。客户向公司融资配股，对照客户融资买入证券账务办理。对未按期缴纳保证金也许合约停止后经逼迫平仓，仍未收到的资本借：其他应收款应收客户融资融券款6贷：融出资本贷

9、：应收利息融资融券业务利息期末，计提融资业务坏账准备借：财富减值损失坏账准备融资融券贷：坏账准备融资融券坏账准备（二）融券业务的会计核算客户将担保资本划入（出）信用保证金业务与融资业务相关会计分录一致（略）。2客户向公司申请借入证券以卖出1）客户卖出融入证券借：融出证券融出证券成本借（或贷）：融出证券融出证券公允价值变动贷：可供销售金融财富成本贷（或借）：可供销售金融财富公允价值变动2）卖出证券资本交收借：结算备付金信用备付金借：手续费及佣金支出融资融券代理买卖证券支出贷：代理买卖证券款信用交易贷：手续费及佣金收入融资融券代理买卖证券收入（3）资本划拨借：银行存款-客户信用资本贷：结算备付金信

10、用备付金客户还券7（1）客户直接还券借：可供销售金融财富成本借（或贷）：可供销售金融财富公允价值变动贷：融出证券融出证券成本贷（或借）：融出证券融出证券公允价值变动（2）客户买券还券资本划拨借：结算备付金信用备付金贷：银行存款客户信用资本资本交收借：代理买卖证券款信用交易借：手续费及佣金支出融资融券代理买卖证券支出贷：结算备付金信用备付金贷：手续费及佣金收入融资融券代理买卖证券收入客户还券借：可供销售金融财富成本借（或贷）：可供销售金融财富公允价值变动贷：融出证券融出证券成本贷（或借）：融出证券融出证券公允价值变动融券时期的权益办理客户融入证券后，归还证券前，证券刊行人分配投资收益、向证券拥有

11、人配售或无偿派发证券、刊行证券拥有人有优先认购权的证券的，公司应当依照融资融券合同的约定，在权益发生也许客户以约定的形式8对公司就上述权益进行补偿时，参照平常近似的交易进行会计办理。1）融出证券派发现金盈余一般情况下，证券公司应依照合同约定，于分红除权日确认融出证券的投资收益（证券刊行人以证券形式分配投资收益的，公司应于分红除权日更新融出证券的数量及单位成本）。确认投资收益借：应收股利贷：投资收益归还证券现金盈余客户以信用资本归还融出证券的现金盈余借：代理买卖证券款信用交易贷：银行存款客户信用资本借：银行存款自有信用资本贷：应收股利2）融出证券发生配股，依照合同约定公司按配股价出资，客户归还可

12、配股份公司出资配股借：融出证券融出证券成本贷：银行存款自有资本存款客户收取配股款借：银行存款客户信用资本存款贷：代理买卖证券款信用交易如依照合同约定，公司放弃配股权益的，则不作任何会计办理。9期末，确认融出证券价格变动借（或贷）：融出证券融出证券公允价值变动贷（或借）：资本公积其他资本公积期末，计提融出证券减值损失借：财富减值损失融出证券贷：融出证券融出证券公允价值变动贷：资本公积其他资本公积计收融券花销及其他花销，对照融资业务账务办理。对未按期缴纳保证金也许合约停止后经逼迫平仓，仍未收到的资金借：其他应收款应收客户融资融券款贷：融出证券融出证券成本贷（或借）：融出证券融出证券公允价值变动贷：

13、应收利息融资融券业务利息9.期末，计提融券业务坏账准备，对照融资业务相关会计分录。2010年读书节活动方案一、活动目的：书是人类的朋友，书是人类进步的阶梯！为了拓宽学生的知识面，经过睁开“和书交朋友，旅行知识大海洋”系列读书活动，激发学生读书的兴趣，让每一个学生都想读书、爱读书、会读书，从小养成热爱书籍，博览群书的好习惯，并在读书实践活动中陶冶情操，获取真知，成立理想！二、活动目标：、经过活动，成立起以学校班级、个人为主的班级图书角和个人小书库。、经过活动，在校园内形成热爱读书的优异风气。3、经过活动，使学生养成博览群书的好习惯。、经过活动，促进学生知识更新、思想活跃、综合实践能力的提高。三、活动推行的计划、做好读书登记簿1）每个学生结合个人实质，准备一本读书登记簿，详尽格式可让学生依照自己喜好来设计、装饰，使其生动爽朗、各具特色，其中要有读书的内容、容量、实现时间、好词佳句集锦、心得10领悟等栏目，高年级可适看作读书笔录。2）每个班级结合学生的计划和班级实质情况，也拟定