了解被审计单位及其环境识别和评估重大错报风险(第1ppt课件

1、第二节 经过了解被审计单位及其环境识别和评价艰苦错报风险第1211号 为了规范注册会计师经过了解被审计单位及其环境包括内部控制，识别和评价财务报表艰苦错报风险，制定本准那么。.themegalleryCompany Name识记：(1)风险评价程序的含义及内容;(2)了解被审计单位及其环境的六个内容;(3)了解被审计单位行业情况、法律环境与监管环境的目的及其主要内容;(4)了解被审计单位性质的目的及其主要内容;(5)了解被审计单位目的、战略及相关运营风险的目的和主要内容;.themegalleryCompany Name(6)了解被审计单位对于会计政策的选择和运用的目的和主要内容;(7)了解被

2、审计单位财务业绩衡量和评价的目的和主要内容;(8)了解被审计单位内容控制的目的和主要内容;(9)了解被审计单位控制环境的总体要求及应了解的控制环境构成要素;(10)应了解的控制活动的主要内容;(11)内部控制的目的、责任主体和局限性;(12)阐明被审计单位内部控制存在艰苦缺陷的信号;(13)了解被审计单位及其环境并评价艰苦错报风险的审计记录要求。.themegalleryCompany Name了解：(1)了解被审计单位及其环境的必要性;(2)对于内部控制了解的深度;(3)运营风险与艰苦错报风险的关系;(4)仅经过本质性程序无法应对的艰苦错报风险。.themegalleryCompany Na

3、me运用：(1)可以识别并判别简单案例中艰苦错报风险的表现方式及其风险程度高低;(2)可以识别并判别简单案例中内部控制的艰苦缺陷。.themegalleryCompany Name认定是指管理层在财务报表中作出的明确或隐含的表达，注册会计师将其用于思索能够发生的不同类型的潜在错报。运营风险是指能够对被审计单位实现目的和实施战略的才干呵斥不利影响的重要情况、事项、情况、行动或不作为导致的风险，或由于制定不恰当的目的和战略而导致的风险。.themegalleryCompany Name内部控制是指为了合理保证明现被审计单位的目的，即财务报告的可靠性、运营的效率和效果以及对法律法规的遵守，由治理层、

4、管理层和其他人员设计、实施和维护的过程。“控制是指内部控制要素的一个或多个方面。风险评价程序是指为了解被审计单位及其环境包括内部控制，以识别和评价财务报表层次和认定层次的艰苦错报风险无论该风险由舞弊或错误导致而实施的审计程序。 .themegalleryCompany Name特别风险是指注册会计师识别和评价的、且根据判别以为需求特别思索的艰苦错报风险。.themegalleryCompany Name注册会计师的目的：经过了解被审计单位及其环境包括内部控制，识别和评价财务报表层次和认定层次的艰苦错报风险无论该风险由舞弊或错误导致，从而为设计和实施针对评价的艰苦错报风险的应对措施提供根底。.t

5、hemegalleryCompany Name风险评价的作用：1了解被审计单位及其环境是必要程序，为注册会计师在关键环境做出职业判别;2了解被审计单位是一个延续动态环节;3能否识别评价财务报表艰苦错报风险；.themegalleryCompany Name 注册会计师该当实施风险评价程序，为识别和评价财务报表层次和认定层次的艰苦错报风险提供根底。但是，风险评价程序本身并不能为构成审计意见提供充分、适当的审计证据。风险评价程序该当包括以下方面：一讯问管理层以及被审计单位内部其他人员；二分析程序；三察看和检查。需求讯问的被审计单位内部其他人员，是注册会计师根据判别以为能够拥有某些信息的人员，这些信

6、息有助于识别由舞弊或错误导致的艰苦错报风险。.themegalleryCompany Name其他审计程序表4-8.themegalleryCompany Name思索承接客户或续约过程中获取的信息表4-9.themegalleryCompany Name工程组内部讨论表4-10.themegalleryCompany Name管理层的认定层次表4-11.themegalleryCompany Name管理层的认定层次的详细内容表4-12.themegalleryCompany Name与各类买卖和事项相关的审计目的表4-13.themegalleryCompany Name与期末账号余额相关

7、的审计目的表4-14.themegalleryCompany Name与列报相关的审计目的表4-15.themegalleryCompany Name管理层的认定、审计目的和审计程序之间的关系举例表4-16.themegalleryCompany Name风险评价的根本流程图4-5146页.themegalleryCompany Name了解被审计单位及其环境并评价艰苦错报风险根本流程图图4-6147页.themegalleryCompany Name评价艰苦错报风险根本流程图图4-7147页.themegalleryCompany Name.themegalleryCompany Name与

8、审计相关的内部控制表4-17.themegalleryCompany Name对内部控制了解的深度表4-18.themegalleryCompany Name内部控制的人工和自动化成分表4-19.themegalleryCompany Name内部控制的固有局限性表4-20.themegalleryCompany Name控制活动内容表4-21.themegalleryCompany Name从整体层面和业务流程层面分别了解和评价被审计单位的内部控制图4-9.themegalleryCompany Name在整体层面及业务流程层面了解内部控制要素图4-10.themegalleryCompany Name在重要业务流程层面了解内部控制图4-11.themegalleryCompany Name评价艰苦错报风险流程图4-12.themegalleryCompany Name确定总体应对措施图4-13.themegalleryCompany Name方案进一步审计程序总体方案图4-14.themegalleryCompany Name识别和评价两个层次的艰苦错报风险表4-22.theme