计算机信息系统环境下的审计 (10页)ppt课件

1、独立审计准那么第20号中国注册会计师协会 1999年7月1日起施行 1计算机信息系统环境下的审计 计算机信息系统环境下的审计 1第一章 总那么第一条 为了规范注册会计师在计算机信息系统环境下执行会计报表审计业务，明确任务要求，保证执业质量，根据，制定本准那么。第二条 本准那么所称计算机信息系统环境，是指注册会计师审计的重要会计信息由计算机处置生成的情形。第三条 注册会计师在计算机信息系统环境下执行会计报表审计以外的其他审计业务，除有特定要求者外，该当参照本准那么办理。计算机信息系统环境下的审计 2第二章 普通原那么第四条 注册会计师在计算机信息系统环境下执行会计报表审计业务，该当思索其对审计的

2、影响，但不应改动审计目的和范围。第五条 注册会计师应充分关注计算机信息系统环境对被审计单位会计信息及内部控制的影响，并思索对审计任务的以下方面能够产生的影响：(一)了解内部控制的程序；(二)对固有风险及控制风险的思索；(三)符合性测试及本质性测试程序的设计与执行。计算机信息系统环境下的审计 3第二章 普通原那么续第六条 注册会计师该当充分了解计算机信息系统，以方案、指点、监视和复核审计任务。第七条 注册会计师在计算机信息系统环境下执行会计报表审计业务，该当思索能否要计算机信息系统方面的专门技艺，必要时，可利用专家任务。注册会计师利用专家任务时，该当遵照的有关规定。 计算机信息系统环境下的审计

3、4第三章 审计方案第八条 注册会计师该当充分了解被审计单位计算机信息系统环境下的内部控制，以利于制定合理的审计方案，确定有效的审计方法。第九条 注册会计师在对能够受计算机信息系统环境影响的审计任务制定方案时，该当了解计算机信息系统的重要性、复杂程度及审计所涉及信息的可获得性。第十条 假设被审计单位的计算机信息系统对会计报表整体有重要影响，注册会计师还该当了解计算机信息系统环境，并思索其对固有风险和控制风险评价的影响。计算机信息系统环境下的审计 5第四章 内部控制研讨、评价与风险评价第十一条 注册会计师在研讨、评价内部控制及评价审计风险时，该当思索计算机信息系统的以下特征：(一)缺乏买卖轨迹；(

4、二)同类买卖处置的一致性；(三)缺乏职责分工；(四)在特定方面发生错误与舞弊行为的能够性较大；(五)买卖授权、执行与手工处置存在差别；(六)其他内部控制依赖于计算机处置；(七)有利于加强管理监视；(八)有利于计算机辅助审计技术的利用。计算机信息系统环境下的审计 6第四章 内部控制研讨、评价与风险评价续第十二条 计算机信息系统环境下的内部控制包括普通控制和运用控制，注册会计师该当对其进展研讨和评价。第十三条 注册会计师在研讨和评价普通控制时，该当思索以下主要要素：(一)组织与管理控制；(二)运用系统开发和维护控制；(三)计算机操作控制；(四)系统软件控制；(五)数据和程序控制。计算机信息系统环境

5、下的审计 7第四章 内部控制研讨、评价与风险评价续第十四条 注册会计师在研讨和评价运用控制时，该当思索以下主要要素：(一)输入控制；(二)计算机处置与数据文件控制；(三)输出控制。第十五条 在计算机信息系统环境下，注册会计帅该当按照的要求，评价会计报表重要认定的固有风险和控制风险，并思索其能够对会计报表或组成部分产生艰苦错报、漏报的影响。 计算机信息系统环境下的审计 8第五章 审计程序第十六条 注册会计师在制定和实施审计程序时，该当充分思索计算机信息系统环境对审计测试的性质、时间和范围能够产生的影响，以将审计风险降低至可接受的程度。第十七条 在计算机信息系统环境下，注册会计师可以采用以下方式实施审计程序，获取审计证据：(一)手工审计方式；(二)计算机辅助审计方式；(三)