营业税纳税筹划案例分析

1、营业税案例分析 冯嘉韬会计处理篇案例一 某运输公司12年3月取得客运收入4万元，货运收入4.25万元,其他运输收入6000元,其中支付给其他联营运输公司运费1万元.计算该公司3月份应纳营业税额为多少? 分析：该公司3月份的应税营业额包括客运收入、货运收入和其他运输收入，但支付给其他联运公司的运费应予以扣除。已知税率3%。 1计算：应纳营业税额=（40000+42500+6000-10000）3%=2355（元） 2会计处理：计算应纳营业税时：借：营运收入及附加 2355贷：应交税金应交营业税2355缴纳营业税时：借：应交税金应交营业税2355 贷：银行存款 2355案例二某建筑公司2012年4

2、月取得营业收入150000元，其中，工程用原材料90000元，动力价款20000元，转包一部分建筑工程支出10000元，该建筑公司应纳营业税额多少？怎样进行账务处理？分析：建筑公司从事建筑、修缮、装饰工程作业，其营业额应包括工程所用原材料及其他物资和动力价款在内，故工程用原材料和动力价款不能从营业额中扣除。但建筑公司将工程分包或转包给他人的，付给分包人或转包人的价款准予扣除。但转包收入应由总承包人代扣代缴营业税。建筑业税率3%。1计算：应纳营业税税额=（150000-10000）3%=4200（元） 该公司负责代扣代缴转包部分营业税=100003%=300（元）2会计处理：计算应缴营业税时：借

3、：工程结算税金及附加4200 贷：应交税金应交营业税 4200 企业上缴营业税金时： 借：应交税金应交营业税 4200 贷：银行存款4200计算代扣营业税时： 借：应付账款 300 贷：应交税金应交营业税300代缴营业税金时： 借：应交税金应交营业税300 贷：银行存款 300案例三某饭店13年5月取得客房收入3000000元，餐厅收入1000000元，歌舞厅门票收入50000元，出售饮料、烟、酒收入100000元，收取点歌费150000元，则应纳营业税额为多少？分析：客房收入、餐厅收入应按服务业征收5%营业税，歌舞厅收入应按20%的娱乐业税率征收营业税。1计算：客房及餐厅收入应缴营业税=（3

4、000000+1000000）5%=200000（元）歌舞厅收入应纳营业税额=（50000+100000+150000）20%=60000（元） 共计应纳营业税=200000+60000=260000（元） 2会计处理： 计算营业税时： 借：营业税金及附加260000 贷：应交税金应交营业税260000 上缴营业税时： 借：应交税金应交营业税 260000 贷：银行存款260000纳税筹划篇案例一某宾馆在从事客房、餐饮业务的同时，又设立了歌舞厅对外营业，某月该宾馆的业务收入如下：客房收入150万元，餐厅收入50万元，歌舞厅收入50万元，已知服务业税率为5%，娱乐业税率为20%，请问，该宾馆该如

5、何对其营业税进行筹划？（1）、如果宾馆未分别核算不同兼营项目，则计征营业税时从高适用税率，该宾馆应纳营业税税额为：（150+50+50）*20%=50（万元）（2）、如果宾馆分别核算不同兼营项目，则各项收入适用各自税率分别核算应纳税额，该宾馆应纳营业税税额为：（150+50）*5%+50*20%=20（万元）可节税：50-20=30（万元）案例二、甲单位发包一建设工程。在工程承包公司乙的协助下，施工单位丙最后中标。于是，甲与丙公司签订了工程承包合同，总金额为2000万元。乙公司未与甲单位签订承包建筑安装工程合同，而只是负责工程的组织协调业务，丙支付给乙公司服务费用200万元。方案一：上述乙公司

6、应纳营业税为：200510（万元）。方案二：如果乙公司直接和甲公司签订承包合同，合同金额为2000万元。然后，乙公司再把该工程转包给丙公司，分包款为1800万元。这样，乙公司应缴纳营业税（20001800）3%=6（万元）。通过这种税率上的筹划操作，乙公司可节省营业税4万元。虽然这样一来，乙公司因为签订了合同而要缴纳印花税（2000+1800）0.3=1.14（万元），但是最终还是可以节省税款2.86万元（41.14）。案例三某建设单位有一工程需找一施工单位承建。施工企业甲承建了这项工程，并和建设单位签订了承包合同，合同金额为320万元。之后，施工企业甲又将这项工程转包给施工企业乙，并支付其工程价款300万元。则施工企业甲应纳税收为多少？方案一：如果在签订合同的情况下甲企业应缴纳税收为：营业税：(320-300)3%=0.6 （万元）附加：0.610%=0.06 （万元）印花税：3203=0.96 （万元）合计：0.6+0.06+0.96=1.62（万元）方案二：如果施工企业甲没有和建设单位签订承包合同，只是负责工程的组织协调，最后由施工企业乙与建设单位签订承包合同，合同金额为300万元，建设单位支付给施工企业甲20万元的服务费。则施工公司甲应纳税收为：营