审计案例分析形成性作业3讲评

1、精品文档就在这里各类专业好文档，值得你下载，教育，管理，论文，制度，方案手册，应有尽有审计案例分析形成性作业3讲评一、判断正误并说明理由1 .如果审计人员已从被审计单位的开户银行获取了银行对账单和所有支付支票清单， 该审计人员就勿需要再向银行进行函证。答案：错。理由：证实银行存款是否存在就必须函证银行存款余额。2 .盘点库存现金时，必须有被审计单位会计主管人员和审计人员参加，并由出纳员进 行盘点。答案：错。理由：盘点库存现金时必须有出纳员和被审计单位会计主管人员参加，并由审计人员进行盘点。3 .对公司损益类项目的总账与明细账之间进行定期的核对是损益形成环节内部控制的 其中内容之一。答案：对。理

2、由：因为通过对公司损益类项目的总账与明细账之间进行的定期核对可以查找损益类 明细账中漏记或错记的情况。4 .利润分配审计的目标是通过对利润分配顺序的审查，确定公司的利润分配真实性、 合规合法性。答案：错。理由：通过对利润分配顺序、内容和计算的审查，确定公司的利润分配真实性、合规合法性。5 .审查企业的应税利润时，应注意审查不得扣除项目的列支是否正确。答案：对。理由：企业在确定应税利润时，应在利润总额即税前会计利润的基础上经过增减调整， 主要是把计算会计利润时多扣除的不符合税法规定的费用项目予以调增，因此应注意审查不得扣除项目的列支是否正确。二、单项案例分析题1、从哪些迹象可以发现企业存在出租出

3、借账号问题？答：首先，从银行对账单与企业日记账的核对中，可能存在银行对账单有一收一付，且金额相等，但企业银行存款日记账中没有登记；企业支票存根也出现缺号现象；其次，有的 精品 文档企业为了掩饰出租出借账号问题，签定虚假合同，当收到款时作“银行存款”和“应付账款”的增加，过几天后再作退款处理，将账户转平。2 .试列举货币资金的几个关键控制点。答：（1）记账与出纳分离；（2）登记日记账与登记总账职务分离； （3）对现金进行突击 盘点；（4）出纳和登记日记账以外的人员定期编制银行存款余额调节表；（5）支票领用的审批和登记制度；（6）出纳与财务章分别保管等。3 .在教材第五章的案例 12中，审计项目组

4、在利润形成审计中是如何施行实质性程序 的？答：项目组审计人员首先将2009利润表中利润总额各构成项目与对应的总账、明细账中年末余额加以核对；将各明细账期初余额、本期发生额和期末余额的各合计数与各利润构 成项目的总账年末余额进行核对，证明相符，并编制审计工作底稿一一利润总额分析表，运用分析性复核方法，将本年度损益形成各项目金额与上年度相应金额进行对比，分析差异形成的各种原因；之后，重点对与利润总额形成的三大部分，即营业利润、投资净收益、营业 外收支净额相关的各明细项目进行全面审查；最后，编制审计工作底稿，调整并审定利润表中各构成项目的金额。4 .在第五章的案例 13中，如果审计人员在审查申泽公司

5、的所得税金额时，发现该公 司采用的计税标准是 27 %的税率。你认为存在什么问题？违背了税法的哪项规定？董平应 该如何提出审计调整意见？答：根据税法规定，对应纳税所得额在10万元以上的企业一律执行 33%率；应纳税所得额在3万元以上，10万元以下，执行27帆率；应纳税所得额在 3万元以下的，执行 18%兑 率。申泽公司未审前应纳税所得额600万元（假定审核正确），已超过10万元，不应执行27渊率，而要按 33%勺税率缴纳所得税。董平对此项因违反规定而漏缴的所得税，应在复 核后作如下确认：申泽公司应纳所得税198万元（ 600X 33%,实纳162万元（600X27%,应补缴所得税36万元，并建

6、议申泽公司进行以下账务调整： 借：所得税费用360000贷：应交税费一应交所得税360000三、综合案例分析题资料2009年3月10日审计人员对SY公司2003年的财务决算报告进行了审计，并采用了相应的审计方法对该单位货币资金的真实性进行了审查。在审查货币资金项目包含库存现金真实性时，审计人员首先审阅了现金总账和现金日记账，并将两者余额进行核对，2008年12月31日两者余额均为 968.37元。随后审计人员 审核了 2009年1月1日至3月10日的现金总账和现金日记账，没有发现明显错误，现金日记账的余额为13568.37元。在审计人员监督下，由该公司财务负责人参加，出纳员对 3 月10日的库

7、存现金进行清点，实存现金2768.37元，同时发现3月8日报销的1500元的凭证尚未入账。另外有会计王XX借5000元（购房），没有领导批准，还有 3000元是公司副总经理李X X ,经手人公司总经理办公室刘某写一由公司副总经理李X X批准的借条。要求填制下列库存现金情况表，指出该单位在库存现金管理上存在什么问题？并 指出审计意见。库存现金情况表2009年3月10日单位：元项目金额备注库存现金实点金额2768.37力口：已付讫未入账的支出凭证1500.00力口：白条抵库数8000.00库存现金实际占用额12268.37库存现金账面结存额13568.37企业会计：出纳员：被审计单位公章编制：复核

8、：答：SY公司在库存现金管理上存在的问题：一是货币资金的内部控制制度必须健全有效，会计王XX没有领导批准，擅自借款 5000元用于购房，副总经理李XX借款3000元,也没有办理审批手续，说明货币资金内控制度不够完善；二是白条抵现，违反现金管理制度；三是现金发生短缺 1300元，应查找现金短缺的原因。审计意见：对白条抵现8000元应立即收回；现金短缺应查找原因，明确现金管理责任。2.某会计师事务所接受 A公司的委托，对其 2007年12月31日的资产负债表进行审 精品 文档计。在审查资产负债表“货币资金”项目时，发现 A公司，2007年12月31日的银行存款数额为33500元，银行存款账面余额为

9、35000元。派审计员向开户银行取得对账单一张，2007年12月31日的银行存款余额为 42000元。另外，查有下列未达账项和记账差错：(1) 12月21日公司送存转账支票 5800元，银行尚未入账。(2) 12月23日公司开出转账支票 5300元，持票人尚未到银行办理转账手续。(3) 12月25日委托银行收款10300元，银行已收妥入账，但收款通知尚未到达公司。(4) 12月30日银行代付水费 3150元，但银行付款通知单尚未到达公司。(5) 12月15日收到银行收款通知单，金额为 3850元，公司入账时，将银行存款增加数错记成3500元。要求根据上述资料，编制银行存款余额调节表，核实 2007年12月31日资产负债表上“货币资金”项目中银行存款数额的公允性。答：审计人员编制的银行存款余额调节表如下：银行存款余额调节表单位：A公司2007 年12月31日金额单位：元项目金额项目金额A公司银行存款账面余额35000银行对账单余额42000力口：银行已收，公司未收的款项减：银行已付，公司未付的款项力口：企业记账差错数103003150350力口：公司已收，银行未收的款项减：公司已付，银行未付的款项58005300调节后的存