新能源相关产业税收优惠政策

新能源产业税收优惠政策 一、增值税 1、自 2009 年 1 月 1 日起，增值税一般纳税人购进(包 括接受捐赠、实物投资)或者自制( 包括改扩建、安装) 固定 资产发生的进项税额，可根据规定，凭增值税专用发票、 海关进口增值税专用缴款书和运输费用结算单据从销项税 额中抵扣。财政部、国家税务总局关于全国实施增值税 转型改革若干问题的通知(财税2008170 号) 2、出口货物退( 免)税。(1) 外贸企业出口货物增值税的 计算应依据购进出口货物的增值税专用发票上所注明的购 进金额和相应的退税率计算退(免) 税； (2)生产企业自营或委 托外贸企业代理出口的自产货物实施“免、抵、退”税办 法；(3)外贸企业出口和代理出口货物的消费税退税办法分 别依据该消费税的征收办法确定，即退还该消费品在生产 环节实际缴纳的消费税。生产企业出口自产的属于应征消 费税的产品，实行免征消费税办法。摘自财政部、国家 税务总局关于进一步推进出口货物实行免抵退税办法的通 知( 财税20027 号) 3、销售下列自产货物实现的增值税实行即征即退 50% 的政策。(1)以废弃酒糟和酿酒底锅水为原料生产的蒸汽、 活性炭、白碳黑、乳酸、乳酸钙、沼气，废弃酒糟和酿酒 底锅水在生产原料中所占的比重不低于 80%；(2)以煤矸石、 煤泥、石煤、油母页岩为燃料生产的电力和热力，煤矸石、 煤泥、石煤、油母页岩用量占发电燃料的比重不低于 60%；(3)利用风力生产的电力。摘自财政部、国家税务 总局关于资源综合利用及其他产品增值税政策的通知(财 税2008156 号) 二、营业税 4、以无形资产、不动产投资入股，与接受投资方利润 分配，共同承担投资风险的行为，不征收营业税;对股权转 让不征收营业税。摘自财政部、国家税务总局关于股权 转让有关营业税问题的通知(财税2002191 号) 5、对单位和个人( 包括外商投资企业、外商投资设立的 研究开发中心、外国企业和外籍个人)从事技术转让、技术 开发和与之相关的技术咨询、技术服务取得的收入免征营 业税。摘自国家税务总局关于明确外国企业和外籍个人 技术转让收入免征营业税范围问题的通知(国税发2000 166 号) 6、对符合条件的科技企业孵化器向孵化企业出租场地、 房屋以及提供孵化服务的收入免征营业税。摘自财政部、 国家税务总局关于科技企业孵化器有关税收政策问题的通 知( 财税2007121 号) 三、企业所得税 沈阳高新区新能源产业促进办公室 7、国家需要重点扶持的高新技术企业适用 15企业 所得税率并享受企业所得税定期减半优惠，分别按 2008 年 18税率、2009 年 20税率、2010 年 22税率、 2011 年 24税率、2012 年及以后年度 25税率计算的 应纳税额实行减半征税。摘自财政部、国家税务总局关 于贯彻落实国务院关于实施企业所得税过渡优惠政策有关 问题的通知(财税 200821 号) 8、企业的下列支出，可以在计算应纳税所得额时加计 扣除：开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用。 摘自中华人民共和国企业所得税法 （主席令第 63 号） 9、研究开发费用的加计扣除，是指企业为开发新技术、 新产品、新工艺发生的研究开发费用，未形成无形资产计 入当期损益的，在按照规定据实扣除的基础上，按照研究 开发费用的 50%加计扣除；形成无形资产的，按照无形资 产成本的 150%摊销。摘自中华人民共和国企业所得税法 实施条例 （务院令第 512 号） 10、企业根据财务会计核算和研发项目的实际情况， 对发生的研发费用进行收益化或资本化处理的，可按下述 规定计算加计扣除： 研发费用计入当期损益未形成无形资产的，允许再 按其当年研发费用实际发生额 50%，直接抵扣当年的应纳 税所得额。 研发费用形成无形资产的，按照该无形资产成本的 150%在税前摊销。除法律另有规定外，摊销年限不得低于 10 年。摘自企业研究开发费用税前扣除管理办法（试行） （国税发2008116 号） 11、企业的固定资产由于技术进步等原因，确需加速 折旧的，可以缩短折旧年限或者采取加速折旧的方法。摘 自中华人民共和国企业所得税法第三十二条 12、符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性 投资收益为免税收入。摘自中华人民共和国企业所得税 法第二十六条 13、企业从事符合条件的环境保护、节能节水项目的 所得和符合条件的技术转让所得可以免征、减征企业所得 税。摘自中华人民共和国企业所得税法第二十七条 14、企业从事符合条件的环境保护、节能节水项目， 包括公共污水处理、公共垃圾处理、沼气综合开发利用、 节能减排技术改造等，其取得的项目所得，自项目取得第 一笔生产经营收入所属纳税年度起，第一年至第三年免征 企业所得税，第四年至第六年减半征收企业所得税。摘自 中华人民共和国企业所得税法实施条例第八十八条 15、一个纳税年度内，居民企业技术转让所得不超过 500 万元的部分，免征企业所得税；超过 500 万元的部分， 减半征收企业所得税。摘自中华人民共和国企业所得税 法实施条例第九十条 沈阳高新区新能源产业促进办公室 16、国家需要重点扶持的高新技术企业，减按 15%的 税率征收企业所得税。摘自中华人民共和国企业所得税 法第二十八条 17、对中国清洁发展机制基金取得的下列收入，免征 企业所得税：（1） CDM 项目温室气体减排量转让收入上 缴国家的部分；（2 ）国际金融组织赠款收入；（3）基金 资金的存款利息收入、购买国债的利息收入；（4）国内外 机构、组织和个人的捐赠收入。对企业实施的将温室气体 减排量转让收入的 65%上缴给国家的 HFC 和 PFC 类 CDM 项目，以及将温室气体减排量转让收入的 30%上缴给国家 的 N2O 类 CDM 项目，其实施该类 CDM 项目的所得，自 项目取得第一笔减排量转让收入所属纳税年度起，第一年 至第三年免征企业所得税，第四年至第六年减半征收企业 所得税。关于中国清洁发展机制基金及清洁发展机 制项目实施企业有关企业所得税政策问题的通知 （财税 200930 号） 18、企业由于技术进步，产品更新换代较快的固定资 产；常年处于强震动、高腐蚀状态的固定资产，可以采取 缩短折旧年限或者采取加速折旧的方法。采取缩短折旧年 限方法的，最低折旧年限不得低于规定折旧年限的 60%； 采取加速折旧方法的，可以采取双倍余额递减法或者年数 总和法。中华人民共和国企业所得税法实施条例 第九十八条 19、创业投资企业采取股权投资方式投资于未上市的 中小高新技术企业 2 年以上的（含 2 年） ，凡符合条件的， 可按其对中小高新技术企业投资额的 70%在股权持有满 2 年的当年抵扣该创业投资企业的应纳税所得额。当年不足 抵扣的，可在以后纳税年度结转抵扣。摘自中华人民共 和国企业所得税法实施条例第九十七条 20、企业综合利用资源，生产符合国家产业政策规定 的产品所取得的收入，可以在计算应纳税所得额时减计收 入。摘自中华人民共和国企业所得税法第三十三条 21、企业购置并实际使用环境保护专用设备企业所 得税优惠目录 、 节能节水专用设备企业所得税优惠目录 和安全生产专用设备企业所得税优惠目录规定的环境 保护、节能节水等专用设备的，该专用设备的投资额的 10%可 以从企业当年的应纳税额中抵免；当年不足抵免的，可以 在以后 5 个纳税年度结转抵免。摘自中华人民共和国企 业所得税法实施条例第一百条 22、企业以资源综合利用企业所得税优惠目录规 定的资源作为主要原材料，生产国家非限制和禁止并符合 国家和行业相关标准的产品取得的收入，减按 90%计入收 入总额。摘自中华人民共和国企业所得税法实施条例 第九十九条 四、印花税 23、经县级以上人民政府及企业主管部门批准改制的 企业，在改制过程中，实行公司制改造的企业在改制过程 中成立的新企业(重新办理法人登记的)，其新启用的资金账 沈阳高新区新能源产业促进办公室 簿记载的资金或因企业建立资本纽带关系而增加的资金， 凡原已贴花的部分可不再贴花，未贴花的部分和以后新增 加的资金按规定贴花。 24、合并或分立方式成立的新企业，其新启用的资金 账簿记载的资金，凡原已贴花的部分可不再贴花，未贴花 的部分和以后新增加的资金按规定贴花。企业改制前签订 但尚未履行完的各类应税合同，改制后需要变更执行主体 的，对仅改变执行主体，其余条款未作变动且改制前已贴 花的，不再贴花。企业因改制签订的产权转移书据免予贴 花。摘自财政部、国家税务总局关于企业改制过程中有 关印花税政策的通知(财税2003183 号) 五、老工业基地振兴有关扶持政策 25、提高固定资产折旧率。东北地区工业企业的固定 资产（房屋、建筑物除外） ，可在现行规定折旧年限的基础 上，按不高于 40%的比例缩短折旧年限。 26、缩短无形资产推销年限。东北地区工业企业受让 或投资的无形资产，可在现行规定推销年限的基础上，按 不高于 40%的比例缩短推销年限。但协议或合同约定有使 用年限的无形资产，应按协议或合同约定的使用年限进行 摊销。 27、提高计税工资税前扣除标准。东北地区企业的计 税工资税前扣除标准提高到每月人均 1200 元，具体扣除标 准由省级人民政府根据当地平均工资水平，在不超过上述 限额内确定。企业在省级人民政府确定的标准以内实际发 放的工资可以在税前扣除。摘自关于落实振兴东北老工 业基地有关企业所得税优惠政策 （财税发2004153 号） 28、扩大增值税抵扣范围的政策内容主要包括：增值 税一般纳税人，购进固定资产、接受捐赠和实物投资的固 定资产、用于自制（含改建、安装）固定资产的购进货物 或应税劳务、通过融资租赁方式取得的固定资产和为固定 资产所支付的运输费用等所含进项税金，准予用当年新增 加的增值税税额抵扣。当年没有新增加的增值税税额或新 增加的增值税税额不足抵扣的，未抵扣的进项税额可以结 转以后年度继续抵扣。摘自东北地区扩大增值