审计·单元测试·第二十章

第二十章 货币资金的审计 一、单项选择题 1. 货币资金内部控制的以下关键控制环节中，存在重大缺陷的是（ ） 。 A.财务专用章由专人保管，个人名章由本人或其授权人员保管 B.按月盘点现金，编制银行存款余额调节表 C.现金收入及时存入银行，不得可坐支现金 D.指定专人定期核对银行账户，每月核对一次，编制银行存款余额调节表，使银行存款账 面余额与银行对账单调节相符 2.企业一般不得从本单位的现金收入中直接支付现金，因特殊情况需要支付现金的，应事 先报经（ ）审查批准。 A本企业单位负责人 B上级主管部门 C开户银行 D财税部门 3.注册会计师怀疑被审计单位的经手人员在记账以前截留顾客货款，盗取现金，而后将账 目作为坏账冲销，则他应采取（ ）程序予以查实。 .审核坏账注销的准确性 .向坏账记录中的每位顾客发函 .向开户银行发函询证 .审查银行存款余额调节表 4.A 公司编制的 2008 年 12 月末银行存款余额调节表显示存在 120000 元的未达账项，其中 包括 A 公司已支付而银行未付的材料采购款 100000 元。以下审计程序中，不能为该材料采 购款未达账项的真实性提供审计证据的是（ ） 。 A.检查 2009 年 1 月份的银行对账单 B.检查相关的采购合同、供应商销售发票和付款审批手续 C.就 2008 年 12 月末银行存款余额向银行寄发银行询证函 D.向相关的原材料供应商寄发询证函 5.检查银行存款余额调节表是证实银行存款是否真实的重要程序，但注册会计师通过这一 程序并不能发现下列( )错误。 A.年末最后一天开出支票不入账，要求顾客年后办理转账 B.某项支出已记入银行存款日记账，但没有开出转账支票 C.将资产负债表日后收到的银行存款提前记入被审计年度 D.应付票据已由银行付讫，但企业收到对账单后并未入账 6. 被审计单位采购部门负责人虚构采购原材料交易，并以银行存款支付虚构的原材料款， 注册会计师最应选择实施下列( )程序。 A.从银行存款日记账追查至验收单 B.从卖方发票追查银行存款日记账 C.取得银行对账单，调节银行存款余额 D.从银行存款日记账追查至卖方发票 二、多项选择题 1.在以下有关货币资金内部控制的说法中，你认可的是( )。 A.由独立于银行存款收支和记录人员的其他财务人员按月取得银行对账单、调节银行存款 余额，是对银行存款的一项必要的控制 B.在评估被审计单位由舞弊导致的重大错报风险时，注册会计师应当重点关注货币资金项 目 C.现金出纳员只登记现金日记账，不登记其他任何账簿，但兼任会计档案的保管工作。为 此，明令出纳员不能对会计档案进行任何改动 D.对每一笔货币资金支付业务都要严格执行“付前审批、付后复核”的规定 2. 注册会计师正在对 A 公司的货币资金项目实施审计，经过了解准备实施控制测试程序， 下列审计程序中属于控制测试的有（ ） 。 A.取得并检查银行存款余额调节表，并验算余额调节表中的数字是否正确 B.核对银行存款总账余额、银行对账单加总金额 C.抽取一定期间的银行存款余额表，查验企业是否按月编制 D.抽取并检查收款凭证 3.对监盘库存现金的下列说法中 正确的有（ ） 。 A.企业盘点库存现金，通常包括对已收到但未存入银行的现金、零用金、找换金等的盘点 B.盘点库存现金的时间和人员应视被审计单位的具体情况而定，但必须有现金出纳和被审 计单位会计主管人员参加 C.对库存现金的监盘最好实施突击性的检查，时间最好选择在上午上班前或下午下半时 D.如被审计单位库存现金存放部门有两处或两处以上的，应分不同的时间进行盘点 4.为查明被审计单位是否存在利用其银行账户替其他单位或个人转移资金、使不法资金合 法化的违法行为，注册会计师应当实施下列( )两项针对性程序。 A.编制跨行转账业务明细表，检查跨行转账业务是否同时对应转入和转出 B.检查企业未付票据清单有记录但截止资产负债表日银行对账单无记录的未付票据 C.追查截止日期银行对账单已收、企业未收的款项性质及款项来源 D.检查资产负债表日后银行对账单是否完整记录了调节事项中银行未付票据金额 5.在下列各项中，使得企业银行存款日记账余额会小于银行对账单余额的有( )。 A.企业开出支票，对方未到银行兑现 B.银行误将其他公司的存款记入本企业银行存款账户 C.银行代扣水电费，企业尚未接到通知 D.银行收到委托收款结算方式下结算款项，企业尚未收到通知 6. 注册会计师在审查 X 公司的银行存款时，通过向被 X 公司的开户银行发函询证，可以证 实 X 公司银行存款的( )。 A.银行存款的存入时间 B.有息账户的利率 C.银行借款的条件 D.银行借款的到期时间 三、简答题 乙注册会计师在对 P 公司 2009 年度财务报表进行审计时，对 P 公司的银行存款实施的部分 审计程序为： （1）取得 2009 年 12 月 31 日银行存款余额调节表； （2）向开户银行寄发银行询证函，并直接收取寄回的询证函回函； （3）取得开户银行 2010 年 1 月 31 日银行对账单。 要求： （1）请问乙注册会计师向开户银行函证的作用有哪些？ （2）请问乙注册会计师应采取什么方式才能直接收回开户银行的询证函？目的是什么？ （3）请问乙注册会计师取得银行存款余额调节表后，应检查哪些内容？ （4）请问乙注册会计师索取开户银行 2010 年 1 月 31 日银行对账单，能证实 2009 年 12 月 31 日银行存款余额调节表的哪些内容？ 参考答案及解析 一、单项选择题 1. 【答案】B 【解析】 单位应当加强银行预留印鉴的管理。财务专用章应由专人保管，个人名章必须由 本人或其授权人员保管。严禁一人保管支付款项所需的全部印章；银行存款日记账至少每 月与银行对账单核对一次，编制银行存款余额调节表。现金应当做到每日盘点一次，而不 是每月盘点。 2. 【答案】C 【解析】企业一般不得从本单位的现金收入中直接支付现金，因特殊情况需要支付现金的， 应事先报经开户银行审查批准。 3. 【答案】B 【解析】问题的关键之处在于假造了顾客未付款而事实上顾客已付款，因此向顾客发函询 证是有效的。 4. 【答案】C 【解析】审计证据的相关性问题。A：如对账单显示银行直到 2009 年 1 月末仍未支付，则 该未达账项的真实性应受质疑，反之，如 1 月份对账单显示银行已支付，则该未达账项的 真实性得到证实；B：如果没有合同或付款审批手续，付款的真实性应受质疑，反之，如存 在这些证据，则未达账项的真实性得到支持；C：2008 年 12 月账上没有记录该笔款项，就 此内容发函无必要；D：如果供应商回函显示已经收到材料款，则该未达账项是真实的。 5. 【答案】A 【解析】检查银行存款余额调节表主要适用于发现企业与银行两方即在不一致的情况。A 中情形使企业及银行两方同时漏记了当年的银行存款减少业务，且不导致两方记录产生差 异，无法通过检查银行存款余额调节表发现(适当的程序是：从支票存根追查到银行存款日 记账)；B、C、D 均将导致企业与银行间记录的不一致，均可通过检查银行存款余额调节表 发现。 6. 【答案】D 【解析】所述舞弊的特征是款项已付，故应从银行存款日记账开始追查，这就排除了 B(实 际上，有卖方发票一定程度上说明了采购不是虚构的)。C 与虚构采购毫无关联；怀疑采购 部门职员舞弊，应当从采购部门以外获取审计证据。A、D 均满足这一要求，但 D 中证据独 立性更强，更难虚构，故应选 D。 二、多项选择题 1. 【答案】AB 【解析】C：出纳员与会计档案的保管属于不相容职务。X 公司的“明令”不是防范问题的 切实措施，更不能代替不相容职务的分离。这样内部控制形同虚设；D：按规定，复核应在 支付前进行， “付后复核”属于内部控制的重大缺陷。 2. 【答案】BD 【解析】取得并检查银行存款余额调节表，如果实施的是金额的测试，则属于实质性程序， 如果实施的是控制的相关规定，则属于控制测试。 3. 【答案】ABC 【解析】如被审计单位库存现金存放部门有两处或两处以上的，应同时进行监盘。 4. 【答案】AC 【解析】收、付日期临近、金额相等、银行收企业未收是命题所述情况的特点。程序 B、D 主要针对企业虚减负债的情况。 5. 【答案】ABD 【解析】企业开出支票，对方未到银行兑现，使企业银行存款日记账的现金减少，但未影 响银行对账单的余额；银行误将其他公司的存款记入本企业银行存款账户，使银行对账单 的余额增加，企业银行存款日记账的现金未受影响；银行代扣水电费，企业尚未接到通知， 使银行对账单的现金减少，但未影响银行存款日记账的余额，企业银行存款日记账余额会 大于银行对账单余额；银行收到委托收款结算方式下结算款项，企业尚未收到通知，使银 行对账单的现金增加，但未影响企业银行存款日记账的余额。 6. 【答案】BCD 【解析】标准的银行存款函证回函中并不包括存入日期。 三、简答题 【答案】 （1）乙注册会计师通过向开户银行函证，不仅可以查明 P 公司的银行存款、借款的存在， 还可以发现企业未登记入账的银行存款、借款。 （2）在询证函内指明回函请直接寄往乙注册会计师所在的会计