浅谈医院内部财务审计存在问题及对策

-精选财经经济类资料- -最新财经经济资料-感谢阅读- 1 浅谈医院内部财务审计存在问题及 对策 摘要：随着城乡居民对医疗需求 的增加，医院的各种经济活动越来越频 繁。为适应新医改要求，医院必须改进 内部管理，强化医疗服务成本核算。因 此，医院内部财务审计工作显得越来越 重要。本文就医院内部财务审计工作存 在的问题进行了分析，并提出相应的对 策。 中国论文网 /3/view-12766320.htm 关键词：医院；财务审计 中图分类号：F230 文献标识码： A 文章编号： 1001-828X（2014）07- 0307 近年来，随着生活水平的提高， -精选财经经济类资料- -最新财经经济资料-感谢阅读- 2 城乡居民对医疗需求不断增加，医院的 各种经济活动也越来越频繁。特别是 中共中央国务院关于深化医药卫生体 制改革的意见出台后，根据医改工作 统一部署，财政部会同卫生部等部门修 订了医院财务制度和医院会计制 度 。为适应新医改要求，医院必须改 变粗放运营和发展模式，大力改进内部 管理，强化医疗服务成本管理。因此， 医院内部财务审计工作已显得越来越重 要。 一、充分认识内部财务审计的重 要作用 医院内部财务审计是促进医院廉 政建设，严格财经法纪，维护单位财产 和国有资产的完整性、安全性，保障医 院健康发展的一项重要工作，在医院经 营管理中起着重要的作用。 1.内部财务审计能促进医院管理 体系的完善。通过内部财务审计能够及 早地发现医院管理体系中存在的一些薄 弱环节和需要改进的内容，从而有效并 -精选财经经济类资料- -最新财经经济资料-感谢阅读- 3 有针对性地向医院管理层进行反映，帮 助医院决策层更好地掌握财务信息，提 出具体的应对措施，使医院的综合管理 水平不断提高，促进医院的发展。 2.内部财务审计能促使医院依法 开展执业活动。通过对财务收支状况和 各项经济活动的审计监督，可以发现各 种经济活动风险，从而增强医院管理层 和医务人员的法制观念，揭露和制止医 疗业务活动中违反法律法规行为，促进 医院合法开展业务活动，建立良好的医 疗活动秩序。同时，有利于提高医院会 计信息质量，提升医院的形象。 3.内部财务审计能降低医院经济 损失。内部财务审计包括对医院运行经 济效益的审计，通过对各部门诊疗服务 中的运行经济效益的审计，可以减少或 杜绝因决策失误而带来的经济损失，使 医院的经济效益得到有效提高，从而降 低医疗成本，减轻患者的经济负担，实 现医院的良性循环，推动医院的健康发 展。 -精选财经经济类资料- -最新财经经济资料-感谢阅读- 4 4.内部财务审计能维护医院利益。 通过内部财务审计可以对财会账目资料、 财务收支资料的真实性、完整性、合法 性进行检查，对各项财务收支活动进行 审查，逐步建立起完善、科学的财务运 作新模式。同时，可以及时发现医院财 务管理运行中存在的贪污、徇私舞弊、 侵占国有资产等问题，从而有效地保障 医院整体利益和国有财产的安全。 二、医院内部财务审计存在的问 题 虽然许多医院都开展了内部财务 审计工作，但仍然存在不少的问题。 1.机构设置不完善。目前，许多 医院设置内部审计机构，并不是为了业 务的需要，而是为了等级医院评审，且 内审机构设置简单，有的设在财务部门， 有的与监察室等科室合并，导致审计工 作与财务工作大多属于同一领导管辖， 使得审计工作缺乏独立性。同时，往往 只配备一名内部审计人员，而且是财务 人员出身，知识结构比较单一，缺乏经 -精选财经经济类资料- -最新财经经济资料-感谢阅读- 5 济学、工程造价、法律等方面知识。 2.审计法规不健全。目前，除卫 生部的卫生系统内部审计工作规定 外，我国没有对医院内部审计的具体准 则和实施细则做出规定。这种法规的滞 后性，导致医院内部审计人员在实施具 体的审计工作时无章可循。虽然不少医 院的审计部门依据审计法规，结合各自 的实际情况，制订了有关内审工作规章 制度，但与内审工作规范化的要求还相 差甚远，因而常常使医院内部审计工作 陷入有法不依、有章不循的不良循环之 中，操作程序违规、审计方法和手段不 当等现象大量存在，既导致审计人员不 能独立、自主地开展工作，又影响内部 审计的效果。 3.审计取证欠规范。随着信息化 程度的提高，被审计科室的会计信息资 料也越来越多，差错和虚假的会计资料 掺杂其中，失察的可能性也随着增大。 由于现代审计强调成本效益原则，审计 人员一般会选择对审计结论影响较大、 -精选财经经济类资料- -最新财经经济资料-感谢阅读- 6 成本较小的审计程序，所以在取证过程 中往往注重对账簿凭证的取证，而忽视 对经济活动实际环境的取证，并且取证 时带有一定的随意性，从而导致审计质 量的不高。同时，部分审计人员只收集 部分材料，没有与相关人员就证据的充 分性、是否经过审核等进行沟通交流， 从而使得一些关键证据被忽略，使审计 结论产生偏差，甚至使审计结论出错。 4.审计决定执行难。由于审计人 员综合分析能力和水平有限，审计工作 只停留在查账、防弊、纠错以及具体的 审计结论上，出具的审计意见和审计建 议还缺乏可操作性、前瞻性、有效性， 难以得到医院领导的认可。同时，医院 对内部财务审计重视与支持力度不够， 没有把审计意见与建议提升到一定的高 度。因此，被审计科室往往安于现状， 不愿意改变固有的工作流程和方式，使 审计意见和建议无法得到执行。由于只 查不惩，使得内部审计的威慑力明显不 够，无法让被审计对象产生敬畏心理， -精选财经经济类资料- -最新财经经济资料-感谢阅读- 7 也使得内部审计只是流于形式，不能发 挥应有的功效和作用。 5.审计人员素质偏低。现代医院 内部审计要求审计人员具备丰富的专业 知识，包括会计、审计、工程、电子数 据处理等知识，但目前的审计人员大部 分由会计转行，加上普遍与社会的审计 最新知识脱钩，又缺乏必要的培训，缺 乏利用信息技术的审计技能，总体素质 偏低，直接影响医院审计工作的深度和 广度，很难对医院经营管理作出有效的 审计分析和经济效益评价。同时，随着 信息化的发展，HIS 系统、LIS 系统使 医院实现无纸化。因此，有的审计人员 无法在信息系统中获取审计证据，也无 法运用信息技术手段对资料进行分析。 三、加强医院财务审计的建议与 对策 针对存在的问题，医院必须采取 有效措施进行解决。建议如下： l 规范设置内部机构。医院内部 审计必须走职业化发展道路，建立独立 -精选财经经济类资料- -最新财经经济资料-感谢阅读- 8 的内部审计机构，接受医院主要负责人 的直接领导，并配备具有合理知识结构 的内审人员，拥有一定的独立性和处置 权，以增强审计的威慑力。同时，医院 内部审计机构必须依据国家的审计法律 法规，结合单位实际情况，建章立制， 使得内审工作人员在工作中能有法可依， 有章可循。只有独立的内部审计机构， 才能发挥内部审计的监督、评价、鉴证、 管理等职能。 2.加强审计制度建 设。进一步规范审计流程，制定完善的 医院日常审计工作管理制度，包括如何 进行取证、如何取得部门的配合和支持、 审计证据保存等，以此来推动审计工作 的开展。同时，要规范审计程序。审计 过程应遵循特有的规范和特定的程序， 否则达不到查错纠弊、评价责任、考核 业绩的作用。此外，对工作不负责任的 审计员，要按照过错情节的轻重，采取 不同的惩罚方式，而且相关领导要负连 带责任。对工作负责任的审计人员，要 视其贡献的大小，予以一定的奖励。 -精选财经经济类资料- -最新财经经济资料-感谢阅读- 9 3.建立责任追究制度。通过对医 院财务审计的目标任务的研究，并明确 工作内容来明确审计人员的具体职责， 以此提高审计人员的责任意识。同时， 要建立责任追究制度，对审计过程中存 在玩忽职守、徇私舞弊等行为的审计人 员，要追究其经济，甚至法律责任。 4.加强审计信息化建设。加强内 部审计信息化建设，大力推进计算机在 内部审计工作中的应用，为提高内部审 计工作质量和效率，提供技术保证。要 对内审人员进行定期和不定期的专业信 息知识培训，提高他们的专业技能，使 内审人员掌握院内信息系统各个环节的 数据传递流程。这不仅是内审部门对系 统的安全有效性开展审计的需要，也是 改变传统手工审计手段的需要。同时， 还要研究系统转换、权限管理、人员牵 制、档案管理、日常控制、查询统计等 内容，建立有效的信息系统内部控制制 度。 5.加强审计队伍建设。要把责任 -精选财经经济类资料- -最新财经经济资料-感谢阅读- 10 心好、纪律观念强、熟悉审计和会计业 务的人员充实到审计队伍中去，并加强