民用航空公司的会计制度

民用航空公司的会计制度一、引言民用航空业作为国民经济的重要组成部分，具有独特的运营模式和财务特点。制定一套科学、合理、适用的会计制度对于规范民用航空公司的财务核算、保障财务信息质量、促进企业健康发展至关重要。本会计制度旨在适应民用航空公司的业务特性，遵循相关会计准则和法规要求，为其提供全面、准确的财务核算和管理规范。二、会计制度的适用范围本会计制度适用于在中国境内设立的各类民用航空公司，包括从事客运、货运、通用航空等业务的企业。涵盖国有航空公司、股份制航空公司以及其他所有制形式的航空公司。三、会计核算的基本前提1.会计主体民用航空公司作为独立的会计主体，应独立核算其各项经济业务，与投资者、其他关联企业的经济业务严格区分。2.持续经营假设航空公司在可预见的未来会持续经营下去，以此为基础进行会计核算和财务报表编制。3.会计分期将航空公司的经营活动划分为年度、季度和月度等会计期间，以便定期进行财务核算和报告。4.货币计量以人民币作为记账本位币，对于发生的外币业务，按照规定的汇率折算为人民币记账。四、会计要素及确认计量原则1.资产定义：指企业过去的交易或者事项形成的、由企业拥有或者控制的、预期会给企业带来经济利益的资源。确认条件：与该资源有关的经济利益很可能流入企业；该资源的成本或者价值能够可靠地计量。计量原则：一般按照历史成本计量，对于某些特殊资产，如采用公允价值模式计量的投资性房地产等，按照相关会计准则规定进行计量。2.负债定义：指企业过去的交易或者事项形成的、预期会导致经济利益流出企业的现时义务。确认条件：与该义务有关的经济利益很可能流出企业；未来流出的经济利益的金额能够可靠地计量。计量原则：按照其承担的现时义务的金额计量。3.所有者权益定义：指企业资产扣除负债后，由所有者享有的剩余权益。来源：包括所有者投入的资本、直接计入所有者权益的利得和损失、留存收益等。计量原则：按照实收资本、资本公积、盈余公积和未分配利润等项目分别计量。4.收入定义：指企业在日常活动中形成的、会导致所有者权益增加的、与所有者投入资本无关的经济利益的总流入。确认条件：与收入相关的经济利益很可能流入企业；经济利益流入企业的结果会导致资产的增加或者负债的减少；经济利益的流入额能够可靠地计量。计量原则：按照已收或应收合同或协议价款的公允价值确定收入金额，对于某些特殊业务，如航空运输服务收入，按照相关收入准则规定进行确认和计量。5.费用定义：指企业在日常活动中发生的、会导致所有者权益减少的、与向所有者分配利润无关的经济利益的总流出。确认条件：与费用相关的经济利益很可能流出企业；经济利益流出企业的结果会导致资产的减少或者负债的增加；经济利益的流出额能够可靠地计量。计量原则：按照实际发生额计量，对于某些应分摊的费用，按照合理的方法进行分摊。6.利润定义：指企业在一定会计期间的经营成果，包括收入减去费用后的净额、直接计入当期利润的利得和损失等。计量原则：根据收入、费用等要素的计量结果计算确定。五、会计科目设置及使用说明1.资产类科目库存现金：核算航空公司的库存现金。银行存款：核算存入银行或其他金融机构的各种款项。应收账款：核算因提供航空运输服务等应向客户收取的款项。应收票据：核算收到的商业汇票，包括银行承兑汇票和商业承兑汇票。预付账款：核算按照合同规定预付给供应单位的款项。其他应收款：核算除应收票据、应收账款、预付账款等以外的其他各种应收及暂付款项。存货：核算航空公司的机上供应品、航材等存货。固定资产：核算使用期限超过一年的房屋、建筑物、飞机、发动机等有形资产。累计折旧：核算固定资产的累计折旧。在建工程：核算正在建设尚未达到预定可使用状态的固定资产。无形资产：核算专利权、非专利技术、商标权、著作权、土地使用权等无形资产。累计摊销：核算无形资产的累计摊销。长期待摊费用：核算已经发生但应由本期和以后各期负担的分摊期限在一年以上的各项费用。2.负债类科目短期借款：核算向银行或其他金融机构等借入的期限在一年以下（含一年）的各种借款。应付账款：核算因购买材料、商品和接受劳务供应等经营活动应支付的款项。应付票据：核算开出、承兑的商业汇票。预收账款：核算按照合同规定向购货单位预收的款项。应付职工薪酬：核算应付给职工的各种薪酬。应交税费：核算应交纳的各种税费。应付利息：核算按照合同约定应支付的利息。应付股利：核算应付给投资者的现金股利或利润。其他应付款：核算除应付票据、应付账款、预收账款、应付职工薪酬、应交税费等以外的其他各项应付、暂收的款项。长期借款：核算向银行或其他金融机构借入的期限在一年以上（不含一年）的各项借款。3.所有者权益类科目实收资本：核算投资者按照公司章程或合同、协议的约定，实际投入航空公司的资本。资本公积：核算企业收到投资者出资额超出其在注册资本或股本中所占份额的部分以及直接计入所有者权益的利得和损失等。盈余公积：核算从净利润中提取的盈余公积。未分配利润：核算企业实现的净利润经过弥补亏损、提取盈余公积和向投资者分配利润后留存在企业的、历年结存的利润。4.成本类科目主营业务成本：核算航空运输业务等主营业务所发生的成本。劳务成本：核算提供劳务过程中发生的成本。制造费用：核算生产部门为组织和管理生产所发生的各项间接费用。5.损益类科目主营业务收入：核算航空运输业务等主营业务所取得的收入。其他业务收入：核算除主营业务活动以外的其他经营活动实现的收入。营业外收入：核算企业发生的与其经营活动无直接关系的各项净收入。主营业务成本：核算航空运输业务等主营业务所发生的成本。其他业务成本：核算除主营业务活动以外的其他经营活动所发生的成本。营业税金及附加：核算经营活动发生的营业税、消费税、城市维护建设税、资源税和教育费附加等相关税费。销售费用：核算销售商品和材料、提供劳务的过程中发生的各种费用。管理费用：核算企业为组织和管理企业生产经营所发生的管理费用。财务费用：核算企业为筹集生产经营所需资金等而发生的筹资费用。资产减值损失：核算企业计提各项资产减值准备所形成的损失。营业外支出：核算企业发生的与其经营活动无直接关系的各项净支出。所得税费用：核算企业确认的应从当期利润总额中扣除的所得税费用。六、财务报表编制1.资产负债表编制依据：根据资产、负债和所有者权益类科目的期末余额填列。结构：采用账户式结构，分为左右两方，左方列示资产项目，右方列示负债和所有者权益项目。2.利润表编制依据：根据损益类科目的本期发生额填列。结构：采用多步式结构，通过多个步骤计算出当期净利润。3.现金流量表编制依据：根据收付实现制原则，对企业一定会计期间内现金和现金等价物的流入和流出进行分类和列示。结构：包括经营活动、投资活动和筹资活动产生的现金流量三部分。4.所有者权益变动表编制依据：反映构成所有者权益的各组成部分当期的增减变动情况。结构：按照所有者权益的各组成部分列示其年初余额、本年增减变动金额和年末余额。七、会计核算流程1.业务发生航空公司各项经济业务发生后，相关部门应及时取得或填制原始凭证，如机票销售凭证、航材采购发票、费用报销单等。2.审核原始凭证财务部门对取得的原始凭证进行审核，检查其真实性、合法性、完整性和准确性。审核无误后，编制记账凭证。3.登记账簿根据记账凭证，登记各类账簿，包括总账、明细账、日记账等。按照规定的记账方法和会计期间进行账簿记录。4.结账在会计期末，进行结账工作，计算各账户的本期发生额和期末余额，结平收入、费用等损益类账户。5.编制财务报表根据账簿记录，编制资产负债表、利润表、现金流量表和所有者权益变动表等财务报表。6.财务分析对编制的财务报表进行分析，评估航空公司的财务状况、经营成果和现金流量情况，为管理层决策提供依据。八、会计档案管理1.会计档案的范围包括会计凭证、会计账簿、财务报表、纳税申报表、银行对账单等各类会计资料。2.档案整理与装订定期对会计档案进行整理，按照类别、年度、月份等顺序装订成册，并编制档案目录。3.档案保管设置专门的档案保管场所，配备必要的保管设备，按照规定的期限保管会计档案。4.档案查阅与销毁严格执行档案查阅审批制度，经批准后方可查阅会计档案。对于超过保管期限且无保存价值的会计档案，按照规定程序进行销毁。九、内部控制与监督1.内部控制制度建立健全内部控制制度，涵盖财务风险控制、资金管理、资产管理、成本费用控制等方面，确保会计信息真实、准确、完整，防范经营风险。2.内部审计监督设立内部审计机构，定期对财务收支、经济活动等进行审计监督，检查会计制度的执行情况，发现问题及时提出整改意