医院内部控制制度监督检查细则

医院内部控制制度监督检查细则一、总则1.目的为加强医院内部控制，规范医院经济活动，防范经济风险，提高医院管理水平和运行效率，确保医院各项工作合法合规、安全有效运行，根据国家相关法律法规和医院实际情况，制定本监督检查细则。2.适用范围本细则适用于医院各部门、各科室及全体员工在经济活动中的内部控制监督检查。3.基本原则合法性原则：监督检查应符合国家法律法规和医院规章制度的要求。全面性原则：涵盖医院经济活动的全过程，包括预算管理、收支管理、资产管理、采购管理、建设项目管理、合同管理等各个方面。重要性原则：重点关注对医院经济活动、财务状况和社会效益有重大影响的关键环节和风险领域。制衡性原则：确保医院内部各部门、各岗位之间相互制约、相互监督，形成有效的内部控制机制。适应性原则：根据医院内外部环境的变化和管理要求的提高，及时调整和完善监督检查内容与方法。

二、监督检查内容与方法

预算管理1.监督检查内容预算编制的科学性、合理性和完整性，是否结合医院发展战略、年度工作计划和事业发展规划，综合考虑上年度预算执行情况、本年度收支预测等因素。预算审批流程是否规范，是否经过必要的审核、审批环节，审批意见是否明确、完整。预算执行情况的监控，是否定期对预算执行情况进行分析、评估，及时发现并解决预算执行中的问题，有无超预算支出情况。预算调整的必要性、合理性和合规性，是否按照规定的程序进行预算调整。2.监督检查方法查阅预算编制、审批、执行和调整的相关文件、报表、记录等资料。抽取部分预算项目，检查其预算执行情况，对比实际支出与预算指标，分析差异原因。访谈相关部门负责人和财务人员，了解预算管理的实际操作情况和存在的问题。

收支管理1.收入管理监督检查内容医院收费项目和标准是否合规，是否按照物价部门核定的收费标准执行，有无擅自设立收费项目、提高或降低收费标准的情况。收入确认的及时性和准确性，是否按照规定的收入确认原则和方法进行收入核算，有无隐匿、截留、挪用收入等问题。票据管理是否规范，收费票据的领购、使用、保管、核销等环节是否符合规定，有无票据丢失、被盗用等情况。收入业务的内部控制制度是否健全，不相容岗位是否相互分离、相互制约。监督检查方法查阅物价部门核发的收费许可证、收费文件等资料，核对医院实际收费项目和标准。抽取一定数量的收入凭证，检查收入确认的依据、时间和金额是否正确，核实收入的真实性和完整性。检查票据管理台账，实地盘点库存票据，核实票据的领购、使用、保管和核销情况。了解收入业务流程，检查各岗位设置及职责分工是否符合不相容岗位分离的要求。2.支出管理监督检查内容支出审批流程是否严格执行，各项支出是否经过授权审批，审批手续是否齐全。支出的真实性、合法性和合理性，是否符合国家有关法律法规和财务制度的规定，有无虚列支出、套取资金等问题。费用报销的审核是否严格，报销凭证是否真实、完整、合规，报销标准是否符合规定。支出业务的内部控制制度是否有效执行，如采购、验收、付款等环节是否相互制约。监督检查方法查阅支出审批文件、报销凭证等资料，检查审批流程是否规范，审批签字是否齐全。抽取部分支出项目，核实其真实性和合法性，检查相关合同、发票、验收报告等原始凭证。检查费用报销制度的执行情况，对比报销标准与实际报销金额，查看是否存在超标准报销问题。了解支出业务流程，评估各环节内部控制的有效性，查看是否存在内部控制漏洞。

资产管理1.货币资金管理监督检查内容现金管理制度的执行情况，现金收付是否符合规定，库存现金是否限额管理，有无坐支现金、白条抵库等现象。银行账户管理是否规范，银行开户、销户是否按照规定办理，银行存款余额调节表是否定期编制和审核。资金安全防范措施是否到位，是否存在资金被盗用、挪用等风险，网上银行操作是否有严格的授权和安全控制。货币资金业务的内部控制制度是否健全，出纳与会计岗位是否相互分离，职责是否明确。监督检查方法实地盘点库存现金，核对现金日记账余额，检查现金收付凭证和相关审批手续。查阅银行开户资料、银行对账单和银行存款余额调节表，核实银行账户管理情况。检查资金安全管理制度和措施的落实情况，如查看网上银行操作记录、授权文件等。了解货币资金业务流程，评估岗位设置和职责分工的合理性。2.固定资产管理监督检查内容固定资产的购置、验收、入账、折旧计提、处置等环节是否符合规定，相关手续是否齐全。固定资产的清查盘点制度是否执行，是否定期对固定资产进行清查盘点，账实是否相符，盘盈盘亏的处理是否及时、合规。固定资产的使用和维护情况，是否建立健全固定资产使用管理制度，设备是否正常运行，维护保养是否及时。固定资产管理的内部控制制度是否有效，资产采购、使用、保管、处置等岗位之间是否相互制约。监督检查方法查阅固定资产采购合同、验收报告、入账凭证、折旧计算表、处置审批文件等资料，检查固定资产管理流程的合规性。实地抽查部分固定资产，核对实物与固定资产卡片、台账是否一致，核实清查盘点记录。检查固定资产使用部门的设备运行记录和维护保养记录，了解设备使用和维护情况。了解固定资产管理业务流程，评估内部控制的有效性，查看是否存在管理漏洞。3.库存物资管理监督检查内容库存物资的采购计划是否合理，采购流程是否规范，是否按照规定进行招标采购或集中采购。库存物资的验收、入库、保管、出库等环节是否严格执行相关制度，手续是否完备，账实是否相符。库存物资的盘点制度是否落实，是否定期盘点，盘盈盘亏的处理是否符合规定。库存物资的成本核算是否准确，计价方法是否符合规定。库存物资管理的内部控制制度是否健全，采购、验收、保管、领用等岗位是否相互分离、相互制约。监督检查方法查阅库存物资采购计划、采购合同、验收报告、入库单、出库单、盘点表等资料，检查库存物资管理流程的合规性。实地盘点库存物资，核对实物与库存台账是否一致，核实盘点结果和盘盈盘亏处理情况。检查库存物资成本核算方法和相关会计凭证，核实成本核算的准确性。了解库存物资管理业务流程，评估内部控制的有效性，查看是否存在岗位设置不合理或内部控制执行不到位的情况。

采购管理1.监督检查内容采购预算的编制和执行情况，是否按照预算安排进行采购，有无超预算采购现象。采购流程的合规性，包括采购申请、审批、招标、谈判、合同签订、验收等环节是否符合规定，有无违规操作。供应商管理是否规范，是否建立供应商评估和准入制度，供应商的选择、考核是否公正、透明。采购合同的签订、履行和管理情况，合同条款是否明确、完整，是否严格按照合同约定执行，合同变更和解除是否合规。采购业务的内部控制制度是否健全，采购部门与其他相关部门之间的职责分工是否明确，相互制约机制是否有效。2.监督检查方法查阅采购预算文件、采购申请审批表、采购合同、招标或谈判文件、验收报告等资料，检查采购流程的各个环节是否合规。抽取部分采购项目，实地考察供应商，了解供应商的资质、信誉和供应能力，核实供应商评估和准入情况。检查采购合同的执行情况，核对采购货物或服务的交付、验收、付款等环节是否与合同约定一致。了解采购业务流程，评估各部门之间的职责分工和相互制约情况，查看是否存在内部控制缺陷。

建设项目管理1.监督检查内容建设项目的立项审批程序是否完备，是否符合国家有关规定和医院发展规划，项目可行性研究报告是否科学、合理。建设项目的预算编制、审核和执行情况，预算是否准确、完整，是否严格控制在预算范围内，有无超预算支出。建设项目的招标管理是否规范，招标程序是否合法合规，中标单位的选择是否公正、公平。建设项目的合同管理是否严格，合同条款是否明确、具体，是否对工程质量、进度、付款方式等关键内容作出约定，合同履行情况是否良好。建设项目的施工现场管理是否到位，工程质量是否符合要求，有无安全事故发生，工程变更是否按规定程序进行。建设项目的竣工决算和审计情况，竣工决算是否真实、准确，审计报告是否合规。建设项目管理的内部控制制度是否健全，各部门之间的职责分工是否清晰，相互监督和制约机制是否有效。2.监督检查方法查阅建设项目立项审批文件、可行性研究报告、预算文件、招标和合同文件、施工图纸、工程变更记录、竣工决算报告、审计报告等资料，检查建设项目管理流程的合规性。实地查看建设项目施工现场，检查工程质量、进度和安全管理情况，核实工程变更手续。访谈建设项目相关负责人和工作人员，了解项目实施过程中的实际情况和存在的问题。了解建设项目管理业务流程，评估内部控制的有效性，查看是否存在管理漏洞或违规行为。

合同管理1.监督检查内容合同管理制度是否健全，是否明确合同管理的流程、职责和权限，合同签订、审批、执行、变更、终止等环节是否有相应的规定。合同签订前的调查、评审和风险评估是否充分，合同条款是否合法、合规、合理，是否明确双方的权利和义务，有无潜在的法律风险。合同审批流程是否严格执行，审批意见是否明确、完整，合同签订是否经过授权。合同的履行情况，是否按照合同约定及时、全面地履行义务，对方履约情况的跟踪和监督是否到位，有无合同纠纷。合同的归档和保管是否规范，合同档案是否完整、齐全，查阅和借阅是否有登记手续。合同管理的内部控制制度是否有效，合同管理部门与其他相关部门之间的沟通协调是否顺畅，相互制约机制是否发挥作用。2.监督检查方法查阅合同管理制度文件、合同文本、审批文件、履行记录、纠纷处理资料等，检查合同管理流程的各个环节是否合规。抽取部分合同，检查合同签订前的调查、评审和风险评估资料，评估合同条款的合法性、合理性和完整性。检查合同履行情况的相关记录，如货物交付凭证、服务验收报告、付款记录等，核实是否按照合同约定执行。查看合同档案管理情况，检查合同档案的完整性和查阅借阅登记记录。了解合同管理业务流程，评估各部门之间的沟通协调和相互制约情况，查看是否存在内部控制缺陷。

三、监督检查频率与组织实施1.监督检查频率医院内部控制监督检查分为定期检查和不定期检查。定期检查每年至少进行一次，全面覆盖医院内部控制的各个方面。不定期检查根据医院实际情况和管理需要适时开展，重点关注重大经济活动、关键岗位、高风险领域以及内部控制的薄弱环节。2.组织实施医院成立内部控制监督检查工作领导小组，由院长担任组长，总会计师担任副组长，成员包括各职能部门负责人。领导小组负责统筹规划、组织协调内部控制监督检查工作，审定监督检查计划、报告和整改方案等。内部控制监督检查工作领导小组下设办公室，设在财务部门，负责具体组织实施监督检查工作。办公室制定监督检查计划，组建检查小组，明确检查人员的职责分工，实施现场检查，撰写检查报告，并跟踪督促整改落实情况。检查小组由财务、审计、纪检监察等部门人员组成，必要时可邀请外部专家参与。检查人员应具备相应的专业知识和业务能力，熟悉医院内部控制制度和相关法律法规，严格遵守检查工作纪律，确保检查工作的客观、公正、准确。

四、监督检查结果处理与跟踪1.结果处理检查小组在完成监督检查工作后，应及时撰写检查报告，详细记录检查情况、发现的问题及原因分析、提出的整改建议等。检查报告经检查小组组长签字后提交内部控制监督检查工作领导小组办公室。内部控制监督检查工作领导小组办公室对检查报告进行审核，报领导小组审定。对于检查发现的问题，领导小组应根据问题的性质和严重程度，提出相应的处理意见。对违反法律法规和医院规章制度的行为，应依法依规追究相关人员的责任；对内部控制存在的缺陷和薄弱环节，应责令相关部门限期整改，并跟踪整改落实情况。2.跟踪被检查部门应根据整改意见制定详细的整改方案，明确整改措施、责任人和整改期限，在规定时间内将整改方案报内部控制监督检查工作领导小组办公室备案。内部控制监督检查工作领导小组办公室负责对