做账实操-资产管理公司可供出售金融资产的账务处理分录

会计实操文库做账实操-资产管理公司可供出售金融资产的账务处理分录1.可供出售金融资产的初始确认购入金融资产：当资产管理公司购入可供出售金融资产时，以公允价值加上交易费用作为初始入账金额。例如，公司购入股票作为可供出售金融资产，支付价款100万元（其中包含已宣告但尚未发放的现金股利5万元），另支付交易费用2万元。首先，对于已宣告但尚未发放的现金股利，应单独确认为应收项目。会计分录为：借：可供出售金融资产成本970,000（100万5万+2万）应收股利50,000贷：银行存款1,020,000如果购入的是债券，且债券存在利息调整，例如购入债券面值为200万元，票面利率为5%，实际支付价款204万元（含交易费用4万元），则：会计分录为：借：可供出售金融资产成本2,000,000可供出售金融资产利息调整40,000贷：银行存款2,040,0002.持有期间的会计核算收到股利或利息对于股票投资，收到被投资单位发放的现金股利时，例如收到上述股票的现金股利6万元。会计分录为：借：银行存款60,000贷：投资收益60,000对于债券投资，按照摊余成本和实际利率计算利息收入。假设上述债券的实际利率为4%，则第一期利息收入=（200万+4万）×4%=8.16万元。会计分录为：借：应收利息100,000（200万×5%）贷：投资收益81,600可供出售金融资产利息调整18,400收到债券利息时：借：银行存款100,000贷：应收利息100,000公允价值变动资产负债表日，可供出售金融资产公允价值变动计入其他综合收益。例如，上述股票的公允价值上升到120万元。会计分录为：借：可供出售金融资产公允价值变动230,000（120万97万）贷：其他综合收益230,000如果公允价值下降，例如下降到80万元，则：会计分录为：借：其他综合收益170,000（97万80万）贷：可供出售金融资产公允价值变动170,0003.可供出售金融资产的减值核算当可供出售金融资产的公允价值发生较大幅度下降，或在综合考虑各种因素后，预期这种下降趋势属于非暂时性的，可以认定该可供出售金融资产已发生减值。例如，上述股票的公允价值下降到70万元，且被认定为减值。会计分录为：借：资产减值损失300,000（97万70万）贷：可供出售金融资产公允价值变动170,000（之前累计下降的金额）其他综合收益130,000（将之前计入其他综合收益的部分转出）对于债券减值，例如债券公允价值下降到180万元，且认定为减值。会计分录为：借：资产减值损失240,000（204万180万）贷：可供出售金融资产利息调整40,000（之前的利息调整余额）可供出售金融资产公允价值变动200,0004.可供出售金融资产的处置核算处置可供出售金融资产时，应将取得的价款与该金融资产账面价值之间的差额，计入投资收益；同时，将原直接计入其他综合收益的公允价值变动累计额对应处置部分转出，计入投资收益。例如，将上述股票以75万元出售。会计分录为：借：银行存款750,000可供出售金融资产公允价值变动170,000（处置时账面余额）投资收益20,000贷：可供出售金融资产成本970,000其他综合收益170,000（将之前计入其他综合收益的部分转出）对于债券处置，例如以190万元出售债券。会计分录为：借：银行存款1,900,000可供出售金融资产利息调整40,000（处置时账面余额）可供出售金融资产公允价值变动