2023年中级会计职称之中级会计经济法通关提分题库(考点梳理)

2023年中级会计职称之中级会计经济法通关提分题

库（考点梳理）

单选题（共35题）

1、（2013年真题）甲公司以招标方式采购一套设备，向包括乙公司在内的十

余家厂商发出招标书，招标书中包含设备性能、规格、品质、交货日期等内

容。乙公司向甲公司发出了投标书。甲公司在接到乙公司及其他公司的投标书

后，通过决标，最后决定乙公司中标，并向乙公司发出了中标通知书。根据

《民法典》的规定，下列各项中，属于发出要约行为的是（）o

A.甲公司发出招标书

B.乙公司向甲公司发出投标书

C.甲公司对所有标书进行决标

D.甲公司向乙公司发出中标通知书

【答案】B

2、（2021年真题）甲公司与乙公司签订大型机械设备融资租赁合同，合同约

定：根据乙公司的选择，甲公司向丙公司订购一台大型机械设备，出租给乙公

司使用，乙公司向甲公司支付租金。根据合同法律制度的规定，下列关于甲公

司权利义务的表述中，正确的是（）。

A.乙公司占有机械设备期间，甲公司履行该机械设备的维修义务

B.乙公司占有机械设备期间，该机械设备造成第三人人身伤害的，甲公司承担

责任

C.甲公司要求丙公司变更订购的机械设备型号，无须经乙公司同意

D.在租赁期间内，甲公司享有该机械设备的所有权

【答案】D

3、某制造企业2019年取得商品销售收入3000万元，出租设备租金收入200万

元，发生与生产经营有关的业务招待费支出18万元。根据企业所得税法律制度

的规定，该企业在计算当年应纳税所得额时，准予扣除的业务招待费为（）

万元。

A.10.8

B.15

C.16

D.18

【答案】A

4、甲向乙发出要约，要约中要求乙于6月10日前回复；乙于5月10日收到要

约，于6月15日发出承诺，该承诺于6月20日到达甲处。甲当日发出通知，

告知乙该承诺有效，通知于6月25日到达乙处。根据合同法律制度的规定，

甲、乙之间的合同成立于（）。

A.6月10日

B.6月15日

C.6月20日

D.6月25日

【答案】C

5、甲公司欠乙公司一笔货款50万元。一直无力偿还。乙公司暗中调查发现。

就在前几日。甲公司将其所有的价值30万元的轿车赠与丙公司。乙公司拟向人

民法院起诉撤销甲公司的赠与行为。根据合同法律制度的规定，下列说法正确

的是（）。

A.乙公司可以请求人民法院判令丙公司将轿车交给自己以抵偿债务

B.乙公司应当以甲公司的名义，向人民法院提起诉讼

C.乙公司行使撤销权的必要费用应由丙公司承担

D.乙公司应自其知道或应当知道甲公司赠与行为之日起1年内行使撤销权

【答案】D

6、某普通合伙企业合伙人甲因执行合伙事务有不正当行为，经合伙人会议决议

将其除名，甲接到除名通知后不服，诉至人民法院，根据合伙企业法律制度的

规定，该合伙企业对甲除名的生效日期为()o

A.甲的不正当行为作出之日

B.除名决议作出之日

C.甲接到除名通知之日

D.甲的诉讼请求被人民法院驳回之日

【答案】C

7、以下说法，错误的是()

A.上市公司发行不同种类股份的，收购人可以针对不同种类股份提出不同的收

购条件

B.采取要约收购方式的，收购人在收购期限内，可以卖出被收购公司的股票

C.采取协议收购方式的，收购人可以依照法律、行政法规的规定同被收购公司

的股东以协议方式进行股份转让

D.采取协议收购方式的，协议双方可以临时委托证券登记结算机构保管协议转

让的股票，并将资金存放于指定的银行

【答案】B

8、(2017年)下列关于普通合伙企业合伙人转让其在合伙企业中的财产份额

的表述中，不符合合伙企业法律制度规定的是()o

A.合伙人向合伙人以外的人转让其在合伙企业中的财产份额，其他合伙人既不

同意转让也不行使优先购买权的，视为同意

B.合伙人之间转让其在合伙企业中的财产份额的，应当通知其他合伙人

C.合伙人向合伙人以外的人转让其在合伙企业中的财产份额的，除非合伙协议

另有约定，同等条件下，其他合伙人有优先购买权

D.合伙人向合伙人以外的人转让其在合伙企业中的财产份额的，除非合伙协议

另有约定，须经其他合伙人一致同意

【答案】A

9、保险合同中规定有关保险人责任免除条款的，保险人在订立保险合同时应当

向投保人明确说明，未明确说明的，（）。

A.该条款未经法院确认不产生效力

B.该条款不产生效力

C.该条款未经投保人确认不产生效力

D.依保险法规定确认该条款的效力

【答案】B

10、（2017年真题）某有限责任公司的下列财务会计事项中，符合公司法律制

度规定的是Oo

A.依照公司章程的规定，由董事会决定聘用承办公司审计业务的会计师事务所

B.将公司部分货币资产以个人名义开立账户存储

C.公司财务会计报告只提供给持有表决权10%以上的股东查阅

D.在法定会计账薄外另立会计账薄

【答案】A

n、（2013年）甲公司以招标方式采购一套设备，向包括乙公司在内的十余家

厂商发出招标书，招标书中包含设备性能、规格、品质、交货日期等内容。乙

公司向甲公司发出了投标书。甲公司在接到乙公司及其他公司的投标书后，通

过决标，最后决定乙公司中标，并向乙公司发出了中标通知书。根据合同法律

制度的规定，下列各项中，属于发出要约行为的是（）。

A.甲公司发出招标书

B.乙公司向甲公司发出投标书

C.甲公司对所有标书进行决标

D.甲公司向乙公司发出中标通知书

【答案】B

12、根据证券法律制度的规定，下列各项中，属于上市公司持续信息披露的文

件是（）。

A.中期报告

B.招股说明书

C.上市公告书

D.债券募集说明书

【答案】A

13、甲公司与乙公司于3月份签订一份木材买卖合同。约定甲公司应于同年7

月1日交货。同年5月。甲公司通知乙公司，因原木紧缺将不能履行该合同。

乙公司遂于同年6月1日诉至法院。下列说法正确的是（）。

A.乙公司有权解除合同，并追究甲公司违约责任

B.乙公司有权主张合同无效，并追究甲公司缔约过失责任

C.乙公司有权撤销合同，并追究甲公司缔约过失责任

D.合同有效，但乙公司至7月1日才有权主张违约责任

【答案】A

14、下列关于上市公司收购方式的说法中，错误的是（）。

A.投资者可以采取协议收购的方式收购上市公司

B.投资者可以采取竞价收购的方式收购上市公司

C.投资者可以采取要约收购的方式收购上市公司

D.投资者可以采取其他合法方式收购上市公司

【答案】B

15、小红今年18周岁，小红的妈妈在她15周岁时为其投保了一份人寿保险,今

年5月份小红因为学习压力太大而跳楼自杀。根据保险法律制度的规定，保险人

应承担的责任是（）。

A.不承担给付保险金的责任,并不退还保险单的现金价值

B.不承担给付保险金的责任，但退还保险单的现金价值

C.不承担给付保险金的责任，但退还保费

D.承担给付保险金的责任

【答案】D

16、某企业是增值税小规模纳税人，2020年4月销售旧货取得含税收入8.24

万元，当月购入货物取得的普通发票上注明的金额为5万元。不考虑其他因

素。该企业当月应纳增值税税额为（）万元。

A.0.24

B.0

C.1.5

D.1

【答案】B

17、根据增值税法律制度的规定，一般纳税人发生的下列行为中，可以开具增

值税专用发票的是（）。

A.向消费者个人销售食品

B.向一般纳税人销售免税商品

C.向一般纳税人销售机床

D.向消费者个人提供修理修配劳务

【答案】c

18、（2020年真题）根据证券法律制度的规定，证券公司实施的下列行为中，

属于合法行为的是（）。

A.丁证券公司购入其包销售后剩余股票

B.乙证券公司为牟取佣金收入，诱使客户进行不必要的证券买卖

C.丙证券公司集中资金优势连续买入某上市公司股票，造成该股票价格大幅上

涨

D.甲证券公司得知某上市公司正在就重大资产重组进行谈判，在信息未公开

前，大量买入该上市公司的股票

【答案】A

19、根据民事诉讼法律制度的规定，下列表述不正确的是（）。

A.再审申请被驳回后当事人再次提出申请的，人民法院不予以受理

B.涉及商业秘密的民事诉讼案件，一律不公开审理

C.被告下落不明，原告可以提起诉讼，但法院不得适用简易程序审理

D.上级人民法院对下级人民法院已经生效的判决，发现确有错误的，有权提审

【答案】B

20、（2020年真题）根据《民法典》的规定，下列关于定金的表述中，正确的

是（）。

A.因合同关系以外第三人的过错，致使主合同不能履行的，不适用定金罚则

B.定金合同自合同成立之日起成立

C.定金数额不得超过主合同标的额的15%

D.实际交付的定金数额多于或少于约定数额，视为变更约定的定金数额

【答案】D

21、根据证券法律制度的规定，证券公司实施的下列行为中，属于合法行为的

是（）。

A.甲证券公司得知某上市公司正在就重大资产重组进行谈判，在信息未公开

前，大量买入该上市公司的股票

B.乙证券公司为牟取佣金收入，诱使客户进行不必要的证券买卖

C.丙证券公司集中资金优势连续买入某上市公司股票，造成该股票价格大幅上

涨

D.丁证券公司购入其包销售后剩余股票

【答案】D

22、（2018年真题）甲公司向乙公司购买一台车床，价款50万元，甲公司与

丙公司约定，由丙公司承担甲公司对乙公司的50万元价款债务，乙公司表示同

意。后丙公司始终未清偿50万元价款，下列关于乙公司主张债权的表述中，正

确的是O-

A.乙公司可以要求甲公司和丙公司共同偿还50万元价款

B.乙公司可以选择向甲公司或者丙公司主张清偿50万元价款

C.乙公司应当向丙公司主张清偿50万元价款

D.乙公司应当向甲公司主张清偿50万元价款

【答案】C

23、甲、乙、丙、丁设立一个有限合伙企业，其中甲、乙为普通合伙人，丙、

丁为有限合伙人。1年后，甲转为有限合伙人，同时丙转为普通合伙人。合伙

企业设立之初，企业欠银行50万元，该债务直至合伙企业被宣告破产仍未偿

还。下列关于该50万元债务清偿责任的表述中，符合合伙企业法律制度规定的

是（）

A.甲、乙承担无限连带责任，丙、丁以其出资额为限承担责任

B.甲、乙、丙承担无限连带责任，丁以其出资额为限承担责任

C.乙、丙承担无限连带责任，甲、丁以其出资额为限承担责任

D.乙承担无限责任，甲、丙、丁以其出资额为限承担责任

【答案】B

24、下列人员中，不属于《证券法》规定的证券交易内幕交易的知情人员的是

()O

A.上市公司的财务总监

B.持有上市公司5%股东的配偶

C.上市公司的子公司的董事

D.因工作掌握上市公司情形的证监会工作人员

【答案】B

25、(2019年真题)因债权人胡某下落不明，债务人陈某难以履行债务，遂依

法将标的物提存。后该标的物意外灭失。该标的物意外灭失风险的承担人是

()O

A.胡某

B.胡某与陈某

C.陈某

D.提存机关

【答案】A

26、(2018年)普通合伙企业中的合伙人死亡，合伙协议对合伙人的资格取得

或者丧失无特殊约定。关于该合伙人财产份额继承的表述中，不正确的是

()O

A.继承人当然取得合伙人资格

B.经其他合伙人一致同意，自继承开始之日起取得合伙人资格

C.继承人为无民事行为能力人的，经其他合伙人一致同意，可以转为有限合伙

人，普通合伙企业依法转为有限合伙企业

D.继承人不愿意成为合伙人的，合伙企业应当向合伙人的继承人退还被继承合

伙人的财产份额

【答案】A

27、甲快递公司（简称甲公司）为增值税一般纳税人。2019年9月，甲公司购

进小货车，取得的增值税专用发票已通过认证，发票上注明价款111万元、税

额14.43万元；开具普通发票收取派送收入823.62万元（含增值税，适用税率

6%）、陆路运输收入116.6万元（含增值税，适用税率9%）。甲公司当月上述

业务应缴纳的增值税税额为（）万元。

A.80.41

B.41.82

C.69.41

D.74.41

【答案】B

28、下列关于汇票承兑的表述中，正确的是（）。

A.付款人自收到提示承兑的汇票之日起3日内不作承兑与否表示的，视为同意

承兑

B.承兑附有条件的，视同拒绝承兑

C.承兑人可以其与出票人之间的资金关系来对抗持票人

D.承兑人的票据责任因持票人未在法定期限内提示付款而解除

【答案】B

29、（2021年真题）根据合同法律制度的规定，下列关于合同保全制度中撤销

权行使的表述中，不正确的是（）。

A.债权人应以自己的名义行使撤销权

B.撤销权的行使范围以债权人的债权为限

C.债权人行使撤销权的必要费用，由债权人负担

D.自债务人的行为发生之日起5年内没有行使撤销权的，撤销权消灭

【答案】C

30、一名长期从事汞作业的男工，具有神经衰弱综合征、尿汞升高等症状、体

征，已诊断为轻度汞吸收，较早和较好的处理原则是（）。

A.及时调离汞作业场所

B.驱汞治疗并观察

C.可继续从事汞作业工作

D休息

E.住院治疗

【答案】B

31、（2021年真题）根据证券法律制度的规定，下列关于上市公司收购中收购

要约变更的表述中，正确的是（）。

A.收购要约期限届满前20日内，收购人不得变更要约

B.收购人可以将原定的收购期限从30日改为40日

C.收购人可以减少预定收购的股份数额

D.收购人可以根据证券市场变化，降低收购价格

【答案】B

32、根据票据法律制度的规定，在票据上更改特定记载事项的，将导致票据无

效。下列各项中，属于该记载事项的是（）o

A.付款人名称

B.收款人名称

C.付款地

D.出票地

【答案】B

33、（2020年真题）甲公司和乙公司签订买卖合同，合同尚未履行时，合同权

利义务因甲、乙公司合并为丙公司而终止。该终止情形属于（）。

A.免除

B.抵销

C.法定解除

D.混同

【答案】D

34、（2019年真题）赵某、钱某、孙某三人共同出资设立甲普通合伙企业（以

下简称“甲企业”）。赵某个人欠李某50万元，到期无力偿还。根据合伙企业

法律制度的规定，李某可以采取的法律措施是Oo

A.自行接管赵某在甲企业中的财产份额

B.请求人民法院强制执行赵某在甲企业中的财产份额用于清偿

C.留置甲企业委托李某修理的一辆汽车

D.代位行使赵某在甲企业中的权利

【答案】B

35、甲食品厂为增值税一般纳税人，2019年9月采取分期收款方式销售饮

料，含税总价款113000元，合同约定分3个月收取货款，本月应收取含税价

款45200元。根据增值税法律制度的规定，甲食品厂当月销售饮料增值税销项

税额为（）元。

A.5876

B.5200

C.13000

D.14690

【答案】B

多选题（共20题）

1、根据行政事业性国有资产管理法律制度的规定，下列属于行政事业性国有资

产取得方式的有（）。

A.使用财政资金形成的资产

B.接受捐赠并确认为国有的资产

C.接受调拨的资产

D.接受置换形成的资产

【答案】ABCD

2、（2014年）根据公司法律制度的规定，有限责任公司股东对股东会特定事

项作出的决议投反对票的，可以请求公司按照合理的价格收购其股权，退出公

司。下列属于特定事项的有（）。

A.公司增加注册资本的

B.公司转让主要财产的

C.公司合并、分立的

D.公司章程规定的营业期限届满，股东会通过决议修改章程使公司存续的

【答案】BCD

3、（2013年真题）下列关于保险代位求偿权的表述中，符合《保险法》规定

的有（）。

A.保险人未赔偿保险金之前，被保险人放弃对第三人请求赔偿的权利的，保险

人不承担赔偿保险金的责任

B.保险人向被保险人赔偿保险金后，被保险人未经保险人同意放弃对第三人请

求赔偿的权利的，该放弃行为无效

C.因被保险人故意致使保险人不能行使代位请求赔偿的权利的，保险人可以扣

减或者要求返还相应的保险金

D.即使被保险人的家庭成员故意损害保险标的而造成保险事故，保险人也不得

对被保险人的家庭成员行使代位求偿权

【答案】ABC

4、根据合伙企业法律制度的规定，有限合伙企业的合伙协议约定的下列事项

中，符合法律规定的有（）。

A.有限合伙人不得自营或者同他人合作经营与本有限合伙企业相竞争的业务

B.由部分普通合伙人承担合伙企业的全部亏损

C.将合伙企业的全部利润分配给部分普通合伙人

D.不得聘任合伙人以外的人担任合伙企业的经营管理人员

【答案】ACD

5、2015年10月1日，甲有一批货物正在由北京运往上海准备销售的途中，10

月5日，甲与上海的乙就这批货物洽谈并签订了买卖合同，约定甲将货物卖给

乙。签订合同时该标的物仍在运输途中，此时关于标的物的风险的承担表述正

确的有（）。

A,标的物的风险自合同成立时由买受人乙承担

B.标的物的风险在实际交付买受人乙之前是出卖人甲承担

C.如果甲在10月5日已知该批货物毁损但未告知乙，则应当是甲承担货物毁损

的风险

D.如果甲在10月5日已知该批货物毁损但未告知乙，则仍应是乙承担货物毁损

的风险

【答案】AC

6、根据《担保法》的规定，保证合同应当包括的内容有（）。

A.被保证合同的主债权的种类、数额

B.债务人履行债务的期限

C.保证的方式

D.保证担保的范围

【答案】ABCD

7、根据《民法总则》的规定，下列有关诉讼时效的表述中，正确的有（）。

A.登记的动产物权的权利人请求返还财产的，不适用诉讼时效的规定

B.诉讼时效期间届满后，当事人自愿履行义务的，不受诉讼时效限制

C.20年的最长诉讼时效期间已经经过，但人民法院认为情况特殊的，可以根据

权利人的申请决定延长

D.所有民事纠纷均适用3年的诉讼时效期间，自权利人知道或者应当知道权利

受到损害以及义务人之日起计算

【答案】ABC

8、根据合同法律制度的规定，下列情形中，应由买受人承担标的物毁损、灭失

风险的有（）。

A.买受人下落不明，出卖人将标的物提存的

B.标的物已运抵交付地点，买受人因标的物质量瑕疵而拒收货物的

C.合同约定在标的物所在地交货，买受人违反约定未前往提货的

D.出卖人出卖交由承运人运输的在途标的物，买卖双方未就标的物损毁、灭失

的风险作特别约定的

【答案】ACD

9、（2018年真题）根据企业所得税法律制度的规定，注册地所在国与中国无

税收协定的非居民企业的下列所得中，适用10%税率的有（）

A.在中国未设立机构、场所，取得的来自中国境内的股息收入

B.在中国未设立机构、场所，取得的来自中国境内的利息收入

C.在中国未设立机构、场所，取得的来自中国境外的利息收入

D.在中国设立机构、场所，取得的来自中国境外的股息收入，该笔所得与其机

构、场所无实际联系

【答案】AB

10、（2017年）根据合同法律制度的规定，下列属于合同中无效格式条款的有

（）O

A.有两种以上解释的格式条款

B.因重大过失造成对方财产损失免责的格式条款

C.就内容理解存在争议的格式条款

D.造成对方人身伤害免责的格式条款

【答案】BD

11、（2018年真题）根据政府采购法律制度的规定，下列关于政府采购方式的

表述中，正确的有（）。

A.竞争性谈判的方式要求最少2家供应商，就采购事宜由采购人或者采购代理

机构与供应商分别进行一对一的谈判

B.只能从唯一供应商处采购的，可以采用单一来源采购的方式

C.公开招标应作为政府采购的主要方式

D.具有特殊性，并且只能从有限范围的供应商处采购商品或者服务的，可采用

邀请招标的方式

【答案】BCD

12、（2013年真题）甲上市公司拟聘请独立董事。根据公司法律制度的规定，

下列候选人中，没有资格担任该公司独立董事的有O0

A.王某，因侵占财产被判刑，3年前刑满释放

B.张某，甲上市公司投资的某全资子公司的法律顾问

C.赵某，个人负债100万元到期未清偿

D.李某，甲上市公司某监事的弟弟

【答案】ABCD

13、某股份有限公司召开董事会会议，该董事会会议符合《公司法》规定的有

（）O

A.因董事长因故不能出席会议，会议由副董事长主持

B.通过了有关公司董事报酬的事项

C.通过了免除乙的经理职务，聘任副董事长甲担任经理的决议

D.董事会的决议违反法律，致使公司遭受严重损失的，参与决议的全体董事负

赔偿责任

【答案】AC

14、（20H年）某上市公司拟聘请独立董事。根据公司法律制度的规定，下

列人员中，不得担任该上市公司独立董事的有（）。

A.该上市公司的分公司的经理

B.该上市公司董事会秘书配偶的弟弟

C.持有该上市公司已发行股份2%的股东郑某的岳父

D.持有该上市公司已发行股份10%的甲公司的某董事的配偶

【答案】ABD

15、根据企业所得税法律制度的规定，下列关于企业所得税税前扣除项目及标

准的表述中，不正确的有（）。

A.烟草企业的烟草广告费和业务宣传费支出不超过当年销售（营业）收入15%

的部分准予扣除

B.运输企业发生的广告费和业务宣传费支出不超过当年销售（营业）收入30%

的部分准予扣除

C.服装企业发生的广告费和业务宣传费支出不超过当年销售（营业）收入30%

的部分准予扣除

D.化妆品企业发生的广告费和业务宣传费支出，一律不得在计算应纳税所得额

时扣除

【答案】ABCD

16、根据公司法律制度的规定，下列事项中，属于上市公司股东大会决议应经

出席会议的股东所持表决权2/3以上通过的有（）。

A.修改公司章程

B.增加公司注册资本

C.公司的内部管理机构设置

D.公司在1年内担保金额超过公司资产总额30%的事项

【答案】ABD

17、关于承诺，下列表述正确的有（）。

A.须是受要约人同意要约的意思表示

B.必须以通知方式作出，通知到达要约人时生效

C.承诺期限届满方发出承诺的，一律为新要约

D.未必全都以书面形式作出

【答案】AD

18、根据企业所得税法律制度的规定，下列主体中，不属于企业所得税纳税人

的有（）。

A.个人独资企业

B.合伙企业

C.股份有限公司

D.有限责任公司

【答案】AB

19、张某、李某和王某三人成立了一家普通合伙企业。合伙协议约定：由张某对

外代表合伙企业，执行合伙事务;张某代表合伙企业签订标的额超过50万元的

合同时，应当经过李某和王某的同意。关于该合伙企业执行合伙事务的表述

中，正确的有（）。

A.张某执行合伙事务所产生的收益直接归属于合伙人

B.张某应当定期向李某和王某报告执行合伙事务的情况

C.李某有权监督张某执行合伙事务的情况

D.该合伙企业对张某对外签订合同金额的限制条款不得对抗善意第三人

【答案】BCD

20、根据合同法律制度的规定，下列选项中债权人不能代位行使给付请求权的

有（）。

A.劳动报酬

B.养老金

C,退休金

D.安置费

【答案】ABCD

大题（共10题）

一、2020年4月1日，甲公司为支付货款，向乙公司签发一张以A银行为付款

人、金额为100万元、付款日期为2020年7月1日的银行承兑汇票，A银行作

为承兑人在汇票上签章。2020年4月3日，甲公司的股东郑某在该汇票上以甲

公司为被保证人，进行了票据保证的记载并签章，但未记载保证日期。甲公司

将该汇票交付给乙公司财务人员孙某。孙某伪造乙公司的财务专用章和法定代

表人王某的签章，以乙公司的名义将该汇票背书转让给丙公司，用于支付房屋

租金，丙公司对于孙某伪造汇票之事毫不知情。丙公司于汇票到期日向A银行

提示付款。A银行在审核过程中发现该汇票上乙公司的签章系伪造，并以此为

由拒绝付款。丙公司遂向甲公司、乙公司和郑某行使追索权，均遭拒绝。后丙

公司知悉孙某伪造汇票之事，遂向孙某行使追索权，亦遭拒绝。要求：根据上

述内容，分别回答下列问题：（1）郑某在该汇票上未记载保证日期，保证日期

为哪一天？并说明理由。（2）A银行拒绝付款的理由是否成立？并说明理由。

（3）乙公司是否应当向丙公司承担票据责任？并说明理由。（4）郑某是否应

当向丙公司承担票据责任？并说明理由。（5）孙某是否应当向丙公司承担票据

责任？并说明理由。

【答案】（1）保证日期为2020年4月1日。根据规定，未记载保证日期的，

出票日期为保证日期。（2）A银行拒绝付款的理由不成立。根据规定，票据上

有伪造签章的，不影响票据上其他真实签章的效力。在票据上真正签章的当事

人（包括但不限于A银行），仍应对被伪造的票据的权利人承担票据责任，票

据权利人在提示承兑、提示付款或者行使追索权时，在票据上的真正签章人不

能以伪造为由进行抗辩。（3）乙公司无须向丙公司承担票据责任。根据规定，

持票人即使是善意取得，对被伪造人（乙公司）也不能行使票据权利。（4）郑

某应当向丙公司承担票据责任。根据规定，票据上有伪造签章的，不影响票据

上其他真实签章的效力。在票据上真正签章的当事人（包括但不限于郑某），

仍应对被伪造的票据的权利人承担票据责任，票据权利人在提示承兑、提示付

款或者行使追索权时，在票据上的真正签章人不能以伪造为由进行抗辩。（5）

孙某无须向丙公司承担票据责任。根据规定，由于伪造人（孙某）没有以自己

的名义在票据上签章，因此不承担票据责任。

二、甲居民企业（下称“甲企业”）主要从事服装的制造和销售。2018年度有

关财务资料如下：（1）销售收入50000万元，从境内非上市居民企业乙公

司分回股息1000万元。（2）发生广告费和业务宣传费7000万元。

（3）发生符合条件的研发费用4000万元，未形成无形资产计入当期损益。

已知：2017年度甲企业还有广告费和业务宣传费200万元尚未结转扣除；各项

支出均取得合法有效凭证，并已作相应的会计处理；其他事项不涉及纳税调

整。要求，根据上述资料和企业所得税法律制度的规定，不考虑其他因

素，回答下列问题（答案中金额单位用“万元”表示）。（1）甲企业分回

的股息是否需要计入应纳税所得额计算企业所得税？简要说明理由（2）计

算甲企业2018年度企业所得税汇算清缴时广告费和业务宣传费准予扣除的金

额。（3）计算甲企业2018年度企业所得税汇算清缴时研发费用可以加计

扣除的金额。

【答案】1•甲企业从乙公司分回的股息不计入应纳税所得额。根据规定，符合

条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益免税。本题中，甲企业与

乙公司均为居民企业，因此甲企业从乙公司分回的股息是免税的，不计入应纳

税所得额。

2.甲企业2018年度企业所得税汇算清缴时广告费和业务宣传费准予扣除的金额

为7200万元。广告费和业务宣传费准以扣除的限额=50000X15%=7500（万

元），今年实际发生的加上去年结转的共计7000+200=7200万元，所以甲企业

税前可以扣除的广告费和业务宣传费为7200万元3.甲企业2018年度企业所得

税汇算清缴时加计扣除的研发费=4000X75%=3000（万元）。企业开展研发活动

中实际发生的研发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按规定据实扣除

的基础上，在2018年1月1日至2020年12月31日期间，再按照实际发生额

的75%在税前加计扣除；形成无形资产的，在上述期间按照无形资产成本的

175%在税前摊销。

三、甲制药厂为增值税一般纳税人。2019年10月发生如下经营业务：（1）以

折扣方式销售应税药品一批，在同一张增值税专用发票的“金额”栏注明销售

额20万元，“备注”栏注明折扣额4万元。（2）从国外进口一台设备，海关

审定的关税完税价格为200万元，进口关税税率为10圾该设备专门用于免税

药品的生产。（3）将新研制的一批应税药品赠送给某医院，该批药品的成本为

500万元，该药品系经批准生产的新药，没有同类药品的销售价格，药品的成

本利润率为10虬要求：根据上述资料，分别回答下列问题：（1）业务（1）

中，折扣额可否从销售额中扣除？简要说明理由。（2）计算业务（2）应缴纳

的增值税额，该增值税额是否可以抵扣？简要说明理由。（3）计算业务（3）

的销项税额。

【答案】（1）折扣额不得从销售额中扣除。根据规定，以折扣销售方式销售货

物的，销售额和折扣额在同一张发票“金额”栏分别注明的，可按折扣后的销

售额征收增值税；未在同一张发票“金额”栏注明折扣额，而仅在发票的“备

注”栏注明折扣额的，折扣额不得从销售额中减除。（2）①应缴纳增值税额

=200X（1+10%）X13%=28.60（万元）；②该增值税额不得抵扣。根据规定，

购进固定资产专用于免征增值税项目的，进项税额不得抵扣。在本题中，该进

口设备专门用于免税药品的生产，进项税额不得抵扣。（3）销项税额=500X

（1+10%）X13%=71.50（万元）。

四、甲公司根据合同约定向乙公司销售价值270万元建筑材料，乙公司向甲公

司交付一张经丙公司承兑的商业汇票，该汇票距到期日尚有3个月。甲公司持

有票据一个月后，因资金紧张，将其贴现给丁银行。丁银行在汇票到期日向丙

公司提示付款时，遭拒付。丙公司拒付理由是：乙公司来函告知，甲公司的建

筑材料存在严重质量问题，对该汇票应拒付，请协助退回汇票。丁银行认为，

丙公司已承兑汇票，不得拒绝付款。丙公司坚持拒付。丁银行遂请求丙公司出

具拒绝证明，以便向甲公司行使追索权。要求：根据上述资料和票据法律

制度的规定，不考虑其他因素，回答下列问题。（1）乙公司能否以建筑材

料存在严重问题为由通知丙公司拒付该汇票？简要说明理由。（2）丁银行

认为丙公司不得拒绝付款的理由是否成立？简要说明理由。（3）丁银行可

否向甲公司行使追索权？简要说明理由。

【答案】（1）乙公司不能以建筑材料存在严重质量问题为由通知丙公司拒绝付

款。根据规定，票据债务人不得以自己与持票人的前手之间的抗辩事由对抗持

票人。（2）丁银行认为丙公司不能拒绝付款的理由成立。根据规定，付款

人承兑汇票后，成为汇票的主债务人，应当承担到期付款的责任。到期付款的

责任是一种绝对责任。（3）丁银行可以向甲公司行使追索权。根据规定，

汇票的出票人、背书人、承兑人和保证人对持票人承担连带责任。持票人可以

不按照汇票债务人的先后顺序，对其中任何一人、数人或者全体行使追索权。

甲公司作为背书人，丁银行可以向甲公司行使追索权。

五、2014年4月，张某、王某、李某三人投资设立了甲有限责任公司，张某担

任公司董事长，王某担任公司董事。2017年5月，乙投资公司拟收购甲公司。

经查，甲公司存在下列情况：（1）张某将其已转入甲公司账户的200万元出资

转出100万元；（2）王某曾于2010年因行贿罪被判有期徒刑3年，2013年刑

满释放；（3）李某出资的办公用房，虽已办理权属变更手续，但经其他股东催

促，至今仍未交付甲公司使用。为此，其他股东主张李某不得享有相应的股东

权利。要求：根据上述内容，分别回答下列问题：（1）张某转出100万元出资

是什么行为？张某应向甲公司承担什么民事责任？（2）王某担任甲公司董事是

否合法？简要说明理由。（3）其他股东主张李某不享有相应的股东权利是否合

法？简要说明理由。

【答案】（1）张某转出100万元出资的行为构成抽逃出资，张某应承担向甲公

司返还抽逃出资本息的民事责任。（2）王某担任甲公司董事不合法。根据规

定，因贪污、贿赂、侵占财产、挪用财产或者破坏社会主义市场经济秩序，被

判处刑罚，执行期满未逾5年的，不得担任董事、监事、高级管理人员。在本

题中，王某因行贿罪被判有期徒刑3年，2013年刑满释放，2014年4月担任董

事时尚未超过5年，故王某担任甲公司董事不合法。（3）其他股东主张李某不

享有相应的股东权利合法。根据规定，出资人以房屋、土地使用权或者需要办

理权属登记的知识产权等财产出资，已经办理权属变更手续但未交付给公司使

用的，公司或者其他股东主张其向公司交付、并在实际交付之前不享有相应股

东权利的，人民法院应予支持。在本题中，李某未将所出资房屋交付甲公司使

用，故其他股东可以主张李某不享有相应的股东权利。

六、张某拟与王某、赵某共同投资设立甲有限责任公司，因张某不愿以自己名

义投资，遂与李某约定，李某为名义股东，张某实际出资并享有投资收益。后

李某按照约定，认缴出资100万元，设立了甲公司。李某被记载于甲公司股东

名册，并在公司登记机关登记。王某、赵某认缴的出资全部缴足，李某认缴的

出资张某仅实际缴纳60万元。甲公司经营期间，李某未经张某同意将其在甲公

司的股权进行质押，并造成了损失。张某得知后，要求李某赔偿损失，遭到拒

绝。为防止李某继续损害自己的利益，张某要求甲公司将其变更为股东并记载

于股东名册，遭到王某、赵某反对，双方发生争议。在变更股东的争议未解决

前，甲公司因资不抵债，破产清算。债权人郑某以李某未完全履行出资义务为

由，要求李某承担补充赔偿责任，李某以其为名义股东为由抗辩。要求：根据

上述内容，不考虑其他因素，分别回答下列问题：（1）李某是否有权拒绝张某

的赔偿请求？简要说明理由。（2）张某未经王某、赵某同意能否变更为甲公司

股东？简要说明理由。（3）李某是否有权拒绝承担补充赔偿责任？简要说明理

由。

【答案】（1）李某无权拒绝张某的赔偿请求。根据规定，名义股东将登记于其

名下的股权转让、质押或者以其他方式处分，造成实际出资人损失，实际出资

人请求名义股东承担赔偿责任的，人民法院应予支持。（2）张某不能变更为甲

公司股东。根据规定，实际出资人未经公司其他股东半数以上同意，请求公司

变更股资东、签发出证明书、记载于股东名册、记载于公司章程并办理公司登

记机关登记的，人民法院不予支持。（3）李某无权拒绝承担补充赔偿责任。根

据规定，公司债权人以登记于公司登记机关的股东未履行出资义务为由，请求

其对公司债务不能清偿的部分在未出资本息范围内承担补充赔偿责任，股东不

得以其仅为名义股东为由进行抗辩。

七、2019年4月4日，甲公司从乙银行借款80万元，用于购置A型号自行车

1000辆，借款期限自2019年4月4日至2019年6月4日，并以价值90万元

的自有房屋一套向乙银行设定抵押，同时，乙银行与丙公司签订书面保证合

同，约定丙公司为甲公司的借款承担连带保证责任。因自行车价格上调，甲公

司于4月5日，又向乙银行追加借款20万元，借款期限自2019年4月5日至

2019年6月4日。4月7日，甲公司与自行车生产商丁公司正式签署买卖

合同。合同约定：“丁公司为甲公司提供A型号自行车1000辆，总价100万

元，甲公司应于4月9日、4月20日分别支付价款50万元，丁公司应于4月

16日、4月27日分别交付A型号自行车500辆。”双方未就自行车质量问题作

出约定。4月9日，甲公司向丁公司支付第一期自行车价款50万元。4月

16日，丁公司交付A型号自行车500辆。甲公司在验货时发现该批自行车存在

严重质量瑕疵，非经维修无法符合使用要求。4月18日，甲公司表示同意收

货，但要求丁公司减少价款，被丁公司拒绝。4月20日，丁公司请求甲公

司支付第二期自行车价款50万元，甲公司调查发现，丁公司经营状况严重恶

化，可能没有能力履行合同，遂告知丁暂不履行合同并要求丁在15天内提供具

有足够履约能力的保证，丁公司未予理会。5月6日，丁公司发函告知甲

公司：如果再不付款，将向人民法院起诉甲公司违约。甲公司收到函件后，了

解到丁公司经营状况继续恶化，便通知丁公司解除未交付的500辆自行车买卖

合同。5月20日，甲公司隐瞒已受领的500辆自行车的质量瑕疵，将该批

自行车以30万元卖与戊公司，约定6月30日付款交货。5月25日，庚公司告

知甲公司，愿以35万元购买上述500辆自行车。5月30日，甲公司以自己隐

瞒质量瑕疵为由，主张撤销与戊公司之间的买卖合同。6月4日，甲公司

无力偿还乙银行两笔贷款，乙银行考虑到拍卖抵押房屋比较繁琐，遂直接要求

丙公司还贷，被丙公司拒绝。要求：根据上述内容和合同法律制度的规

定，分别回答下列问题。（1）甲公司是否有权要求减少价款？并说明理

由。（2）甲公司中止履行向丁公司支付第二期自行车价款的义务，是否构成违

约？并说明理由。（3）甲公司是否有权就未交付的自行车解除合同？并说明理

由。（4）甲公司是否有权撤销与戊公司的买卖合同？并说明理由。（5）乙银

行是否有权要求丙公司偿还第一笔贷款？并说明理由。

【答案】1.甲公司有权要求减少价款。（0.5分）根据规定，当事人对质量要

求不明确的，按照国家标准、行业标准履行；没有国家标准、行业标准的，按

照通常标准或者符合合同目的的特定标准履行。本题中，甲公司与丁公司虽未

就自行车质量作出约定，但自行车瑕疵严重到非经维修无法符合使用要求的程

度，可以认定丁公司构成违约，甲公司有权要求减少价款。（1.5分）

2.不构成违约。（0.5分）根据规定，应当先履行债务的当事人，有确切证据

证明对方有经营状况严重恶化情形的，可以中止履行。本题中，甲公司经过调

查，有确切证据证明丁公司经营状况严重恶化，可以中止履行，并不构成违

约。（1.5分）3.甲公司有权就未交付的自行车解除合同。（0.5分）根据规

定，当事人行使不安抗辩权中止履行的，应当及时通知对方。对方提供适当担

保时，应当恢复履行。中止履行后，对方在合理期限内未恢复履行能力并且未

提供适当担保的，中止履行的一方可以解除合同。本题中，丁公司没有提供适

当的担保也没有恢复履行能力，甲公司可以解除合同。（1.5分）4.甲公司无

权撤销与戊公司的买卖合同。（0.5分）根据规定，一方以欺诈方式与对方订

立的合同，只有受损害方才有权撤销。本题中，甲公司是实施欺诈的一方，没

有撤销权。（1.5分）5.乙银行无权要求丙公司偿还第一笔贷款。（0.5分）根

据规定，被担保的债权既有物的担保又有人的担保的，债务人不履行到期债务

或者发生当事人约定的实现担保物权的情形，债权人应当按照约定实现债权；

没有约定或者约定不明确，债务人自己提供物的担保的，债权人应当先就该物

的担保实现债权。本题中，甲以房屋向乙银行设定抵押，属于债务人自己提供

物的担保的情形，债权人应当先就该物的担保实现债权。（1.5分）6.乙银行

无权要求丙公司偿还第二笔贷款。（0.5分）保证期间，债权人与债务人协议

变更主合同的，应当取得保证人书面同意。未经保证人同意的主合同变更，如

果减轻债务人的债务的，保证人仍应当对变更后的合同承担保证责任；如果加

重债务人的债务的，保证人对加重的部分不承担保证责任。本题中，甲公司追

加借款，加重了债务人的债务，并没有经过保证人的同意，保证人对第二笔贷

款不承担保证责任。（1.5分）

八、（2018年）甲企业为中国居民企业，主要从事新能源汽车的生产与销售，

属于国家重点扶持的高新技术企业，2017年度甲企业的销售收入为4600万

元，销售成本为2000万元，年度利润总额为600万元，其他有关需要纳税调整

的事项资料如下：（1）销售费用：广告费500万元、业务宣传费220万元；

（2）管理费用：业务招待费50万元；（3）营业外支出：税收滞纳金5万元，

通过公益性社会团体向贫困山区的捐款84万元；（4）投资收益：国债利息收

入5万元，从境内被投资非上市居民企业分回的股息40万元；（5）实际发放

的合理工资薪金200万元，实际发生的职工福利费38万元。已知：各项支出均

取得合法有效凭据，并已作相应的会计处理，其他事项不涉及纳税调整。要

求：根据上述资料和企业所得税法律制度的规定，不考虑其他因素，回答下列

问题（答案中的金额均用“万元”表示）：（1）计算甲企业2017年度企业所

得税汇算清缴中广告费和业务宣传费支出应调整的应纳税所得额（需写明应纳

税调增或调减）。（2）计算甲企业2017年度企业所得税汇算清缴中业务招待

费支出应调整的应纳税所得额（需写明应纳税调增或调减）。（3）计算甲企业

2017年度企业所得税汇算清缴中营业外支出应调整的应纳税所得额（需写明应

纳税调增或调减）。（4）计算甲企业2017年度企业所得税汇算清缴中投资收

益应调整的应纳税所得额（需写明应纳税调增或调减）。（5）计算甲企业

2017年度企业所得税汇算清缴中职工福利费应调整的应纳税所得额（需写明应

纳税调增或调减）。

【答案】1.（1）广告费和业务宣传费税前扣除限额=4600X15%=690（万元）。

（2）企业实际发生广告费和业务宣传费=500+220=720（万元）。（3）由于广

告费和业务宣传费实际发生额大于税法扣除限额，所以只能税前扣除690万

元，因此广告费和业务宣传费应纳税调增=720-690=30（万元）。企业发生的符

合条件的广告费和业务宣传费支出，除国务院财政、税务主管部门另有规定

外，不超过当年销售（营业）收入15%的部分，准予扣除；超过部分，准予在

以后纳税年度结转扣除。

2.（1）业务招待费的扣除限额l=50X60%=30（万元）；业务招待费的扣除限

额2=4600X5%°=23（万元）。税前准予扣除的业务招待费为23万元。（2）业

务招待费应纳税调增50-23=27（万元）。企业发生的与生产经营活动有关的业

务招待费支出，按照实际发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售（营

业）收入的5%。。3.（1）税收滞纳金不得税前扣除，所以纳税调增5万元。

（2）公益性捐赠支出扣除限额=600X12%=72（万元），实际发生额大于税法扣

除限额，所以纳税调增=84-72=12（万元）。（3）营业外支出合计应纳税调增

=5+12=17（万元）。（1）税收滞纳金不得在税前扣除。（2）企业发生的公益

性捐赠支出，在年度利润总额12%以内的部分，准予在计算应纳税所得额时扣

除；超过年度利润总额12%的部分，准予结转以后3年内在计算应纳税所得额

时扣除。4.（1）国债利息收入属于免税收入，居民企业从非上市居民企业取得

的股息、红利等权益性投资收益，属于免税收入。（2）投资收益应纳税调减

=5+40=45（万元）。（1）国债利息收入属于免税收入。（2）居民企业从非上

市居民企业取得的股息、红利等权益性投资收益，属于免税收入。5.（1）职工

福利费税前扣除限额=200X14%=28（万元）。（2）职工福利费应纳税调增=38-

28=10（万元）。企业发生的职工福利费支出，不超过工资薪金总额14%