资产清查审计工作方案完整

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资产清查工作审计方案资产清查审计工作方案(优质文档，可直接使用，可编辑，欢迎下载）为认真贯彻落实《行政单位国有资产管理暂行办法》（财政部令第35号）、《事业单位国有资产管理暂行办法》(财政部令第36号）、《行政事业单位资产清查核实管理办法》（财资〔2021〕1号)的有关要求,顺利完成行政事业单位资产清查工作，行政事业单位根据工作需要可以聘请中介机构参与资产清查。被聘请的会计师事务所等中介机构应组织业务骨干参与资产清查工作.根据资产清查的目的及特殊性，在保证质量的前提下，在规定的时间内完成资产清查工作.一、基本情况本次行政事业单位资产清查工作按照“统一政策、统一方法、统一步骤、统一要求、分级实施”的原则，由各级财政部门按行政隶属关系组织本级政府管辖范围的行政事业单位开展资产清查工作。财政部统一领导全国行政事业单位资产清查工作，并组织开展中央级资产清查工作。地方各级财政部门负责本地区资产清查工作的组织和实施。具体组织机构和职责，按照分级负责的原则执行确定.二、审计目的主管部门和行政事业单位可视工作情况聘请社会中介机构对资产清查进行专项审计。资产清查的审计目的是会计师事务所按照中国注册会计师审计准则的要求，对行政事业单位的现行内部控制制度及其执行情况进行了解,以2021年12月31日为基准日实施全面清查资产、负债及收支的基础上，对相关会计记录和资料进行审计,并在此基础上出具资产清查专项审计报告，并对审计报告的真实性、准确性、完整性承担责任。三、审计范围（一）被审计单位根据财政部行政事业单位资产清查工作相关文件的要求，行政事业单位纳入本次资产清查范围的单位包括:1。2021年12月31日以前经机构编制管理部门批准成立，执行行政、事业单位财务会计制度的各级各类行政事业单位、社会团体.2。执行非营利组织会计制度、并同财政部门有经费缴拨关系的社会团体等单位.行政单位附属的未脱钩企业，实行企业化管理并执行企业财务会计制度的事业单位，以及事业单位兴办、具有法人资格的企业,不列入此次清查范围。(二）审计资料范围1.资产清查基准日的会计报表.2.行政事业单位资产管理、会计核算等内部控制制度。3。行政事业单位会计账簿、会计凭证及相关文件等。4。行政事业单位编制的全套资产清查报表。5。行政事业单位资产损溢和资金挂账的相关证明材料。6.资产清查审计过程中需要的其他资料。四、审计责任会计师事务所协助、配合财政部门、主管部门、行政事业单位开展资产清查工作。会计师事务所要完成对行政事业单位的审计工作,并出具资产清查专项审计报告。会计师事务所对其出具的资产清查专项审计报告和专项经济鉴证证明的真实性、准确性、完整性承担责任,严格履行保密义务。五、会计师事务所的工作职责（一）对被审计单位进行咨询和指导;（二）按照被审计单位资产清查工作方案完成专项审计工作;（三)及时向被审计单位提交资产清查专项审计报告、专项经济鉴证证明、管理建议书等有关资料；(四）完成委托单位交办的其他工作.六、审计主要依据（一）国家有关政策、法规1。《行政单位财务规则》2.《事业单位财务规则》3.《行政单位会计制度》4.《事业单位会计制度》5.《民间非营利组织会计制度》6.《行业事业单位会计制度》7。《行政单位国有资产管理暂行办法》8.《事业单位国有资产管理暂行办法》9.《行政事业单位资产清查核实管理办法》10.《中国注册会计师审计准则》(二）行政事业单位资产清查有关规范性文件1.《行政事业单位资产清查核实管理办法》2.组织资产清查的组织单位制定的相关文件七、审计方法本次资产清查审计主要采取盘点、函证、检查、计算、询问等审计方法。1.往来款项、投资及借款主要进行函证，对于借款要求全部进行函证.2。实物资产主要进行盘点.3。资产损溢主要进行检查、复核、鉴证、盘点等，对资产损溢要求一笔一审.4。资金挂账主要进行检查、询问、函证、分析等，对资金挂账要重点审计。八、重点审计领域（一)资产类1。应收款项应收款项的清查内容包括应收账款、其他应收款、预付账款。（1）清查应收账款、其他应收款和预付账款时,索取清查单位与对方单位金额核对一致的对账确认单或向对方单位发函询证;对有争议的债权要认真清理、查证、核实，重新明确债权关系；对长期拖欠款项,要查明原因，了解催收情况。中介机构要做好有关取证工作；（2）索取清查单位职工个人借款明细表，对借款金额较大的应由该个人签字确认；(3）分析应收及预付款项的账龄、检查回函确认或不确认的情况以及坏账损失的确认情况,索取坏账损失的相关依据.(4）重点关注是否存在将收入、支出等挂账的应收款项。2.对外投资（1）对国库券、各种特种债券、股票及基金进行清查,取得股票、债券及基金账户对账单，与明细账余额核对；盘点库存有价证券，与相关账户余额进行核对；（2)对其他单位投资的清查，索取有关投资的合同、协议、章程、工商部门登记材料，以及有关政府部门或上级主管部门的批准文件，确认目前拥有的实际股权、原始投入成本、所占股权比例、历次分红情况等;（3）对已纳入汇总、合并范围的法人主体，需单独进行资产清查，编制资产清查报表并出具资产清查报告。3.存货存货的清查范围主要包括:材料、燃料、包装物、低值易耗品等。(1）清查单位配合中介机构认真组织清仓查库，原则上要求对所有存货全面清查盘点；(2）对长期外借未收回的存货，可以进行实地盘点或向对方单位实施询证，并查明未收回原因,检查清查单位催收情况及是否按规定作价转让;（3）代保管物资要清查单位提供代保管单位确认的清查明细表；（4）重点核实存放时间长、闲置、毁损和待报废的存货.4。固定资产固定资产清查的范围主要包括房屋及构筑物、通用设备、专用设备、文物和陈列品、图书档案、家具用具装具及动植物等，会计师事务所配合清查单位认真组织清查，原则上对所有固定资产全面清查盘点。（1)对固定资产要检查固定资产原值、待报废资产的数额及固定资产损失、待核销数额等;关注固定资产分类是否合理；详细了解固定资产目前的使用状况等；（2）对出租出借的固定资产要检查相关租赁借用合同，是否履行报批手续；检查清查单位账面记录情况，检查是否已按合同规定收取租赁费；（3）对临时借出、调拨转出但未履行调拨手续的和未按规定手续批准转让出去的资产，要求清查单位收回或者补办手续；（4）对清查出的各项账面盘盈（含账外资产）、盘亏固定资产，要查明原因，分清责任，提出处理意见；(5）检查房屋、车辆等产权证明原件并取得复印件，关注产权是否受到限制如抵押、担保等,检查相关取得的相关合同、协议；（6)对批量购进的单位价值低的图书等，如果清查单位无法列示明细金额的，按加总数量清查核对实物，按总计金额填列固定资产清查明细表，并注明总数量.5.无形资产无形资产的清查范围主要包括专利权、商标权、著作权、土地使用权、非专利技术、商誉及其他财产权利等，会计师事务所应了解单位无形资产情况。（1）对出租出借的无形资产要检查相关租赁借用合同，是否履行报批手续；检查各单位账面记录情况，检查是否已按合同规定收取租赁费；(2）对清查出的各项账面盘盈（含账外资产）、盘亏无形资产，要查明原因，分清责任，提出处理意见；(3）对于土地使用权，了解单位管理情况，检查土地使用权证情况或政府等的批准文件并取得复印件。(二）负债类1。借入款项借入款项包括向财政部门、上级单位、金融机构的借款和向其他单位借入有偿使用的各种款项.借入款项清查的内容主要包括向银行和其他债权人单位发函询证；索取相关借款协议或财政部门、上级单位的相关文件；核实借款数额、借款条件、借款日期、还款日期、借款利率；测算借款利息计提是否充分,有无欠息与逾期未还情况，如有欠息是否已足额预提。2。应付款项应付款项清查的内容主要包括行政事业单位在业务活动中与其他单位和个人发生的待结算款项，应按应付款项的类别或单位、个人列示明细;与对方单位进行对账，核实金额和性质。重点关注是否存在长期挂账未及时清理结算的情况。(三）收支类收支类清查的内容主要包括检查资产清查期间的收支数额是否真实反映会计期间的收支情况，对重大跨期现象予以调整.（四)其他事项1.清查单位资金往来以资产清查基准日为时点，采取倒轧的方式对各项账务进行全面清理，要求清查单位做好内部账户结算和资金核对工作。要做到清查单位内部各部门之间、上下级单位之间往来关系清楚、资金关系明晰。单位内部往来款项原则上不能作为资产清查损溢申报。但为全面摸清行政事业单位及其控制单位的“家底”，如实反映单位存在的矛盾和问题，真实、完整地反映单位资产状况，内部的单方挂账在同时取得下列证据时可以作为资产清查损溢：（1）单方挂账产生的内部证据，包括：会计核算有关资料和原始凭证；相关经济行为的业务合同；形成单方挂账的详细原因；（2）债务方提供的不承认此笔挂账的理由；(3）中介机构对该笔挂账的经济鉴证证明。2.资产损溢和资金挂账中介机构在资产清查中发现的资产损溢和资金挂账，应按照行政事业单位资产清查有关政策的规定予以确认并申报；对清理出来的各种由于会计技术性差错造成的错账,应当根据会计制度关于会计差错调整的规定自行进行账务调整.属于按照国家规定组织实施住房制度改革，职工住房账面价值、资产基金（非流动资产基金）应当冲减而未冲减的挂账，在按照国家规定办理房改有关合法手续、移交产权后,按照规定核销.属于对外投资中由于所办企业按照国家要求脱钩等政策性因素造成的损失挂账，在取得国家关于企业脱钩的文件和产权划转文件后，可在办理资产核实手续时申报核销处理。3.或有事项审阅对外借款合同、协议等，以发现对内或者对外的或有负债、担保情况、财产抵押和司法诉讼等线索，根据实际情况分类编制情况说明。九、审计关注的重点为确保此次资产清查审计质量，确定本次资产清查的审计重点如下：1.按申报金额排序，资产清查的重点应放在资金挂账及单笔报损金额较大、证据不全及特殊的拟个案处理的报损项目上。具体操作时可先对各单位通过初步自行清查提出的拟申报资金挂账及报损清单中按金额及证据情况分为ABC三类：A类是金额较大、影响较大或比较特殊可能需个案沟通处理的项目，会计师事务所应予以重点关注，督促清查单位集中力量进行重点取证，收集材料，并积极与资产清查部门沟通；C类是金额不大或性质不重要的项目，对于此类项目，可予以适当关注；B类是界于A类与C类之间的项目，予以一般关注。2。保证时间进度会计师事务所按资产清查时间进度和审计内容制定审计计划，保证资产清查工作按期完成。3.其他关注方面会计师事务所关注已交付使用但长时间未转固的基建工程、以及已报废、毁损或丢失未销账的固定资产情况，同时应对资产出租、出借、对外投资、担保等情况进行必要关注。十、对会计师事务所的要求1.为了控制审计风险，保证行政事业单位资产清查专项审计报告的质量，委托单位向会计师事务所就有关事项下发审计工作要求，会计师事务所应按要求及时提交有关资料。2。为了保证行政事业单位资产清查审计工作总体进度，会计师事务所及时就审计工作进度、重大事项向行政事业单位资产清查部门沟通。3。会计师事务所建立重大问题的及时反馈、汇报机制，资产清查中遇到的重大问题，特别是一些资产损溢，与规定的标准不相符的，要及时将问题反馈、报告给同级财政部门。重大问题主要包括：导致会计师事务所和管理人员意见不一致的重大损溢申报；难以评估确定价值的资产;对资产清查中发现的产权归属不清、有争议的资产等问题;与资产清查部门要求报告不一致的事项；任何影响资产清查报告期限的事项；其他重大问题。4.会计师事务所根据委托单位要求，在规定的时间内将资产清查专项审计报告和重要事项报告等资料及时报送委托部门(包括纸质版、电子版）。报送的资料要求签章齐全、装订成册，索引号、页码标示规范、清晰。会计师事务所项目负责人必须有相当的审计经验，熟悉行政事业单位业务，熟悉资产清查政策，能充分胜任所从事的工作。十一、社会中介机构出具专项审计报告的内容及要求如果单位聘请社会中介机构开展专项审计的,应当按照以下内容和要求出具专项审计报告（参考格式附后，单位可以根据自身工作情况进行适当调整)：（一）专项审计报告的内容1。说明委托方名称、委托目的、审计责任;2。委托单位的基本情况;3。审计依据与审计内容；4.审计结果，包括资产清查审计总体情况及资产损溢、资金挂账的清查情况；5。审计情况具体说明，包括账户清理、往来款函证情况等;工作方案本机构投标响应XXXXXXXX单位2021-2021年度审计机构及资产评估机构入围招标公告，根据《资产评估法》、《招投标法》、《中华人民共和国企业国有资产法》、《国有资产评估管理办法》、《企业国有资产评估管理暂行办法》、《企业国有资产评估报告指南》和资产评估各项准则、指南及指导意见的要求，结合项目的具体情况,特制定此评估服务工作方案.委托方基本情况服务工作目的本机构遵循独立、公正、公平的原则，为委托方实现经济行为目的所涉及资产提供价值参考依据。所提供服务:本机构及其评估专业人员遵循法定或公允的标准和程序,运用科学的方法，以货币作为计算权益的统一尺度，对在一定时点上根据委托对不动产、动产、无形资产、企业价值、资产损失或者其他经济权益进行评定、估算，并出具评估报告的专业服务行为.服务依据法规类依据1。《中华人民共和国公司法》（2021年12月28日第十二届全国人民代表大会常务委员会第六次会议修订）;2。《中华人民共和国资产评估法》（全国人民代表大会常务委员会于2021年7月2日发布）3.《中华人民共和国企业国有资产法》（2021年10月28日第十一届全国人民代表大会常务委员会第五次会议通过)；4.《国有资产评估管理办法》（国务院第91号令，1991年）；5。《企业国有资产评估管理暂行办法》国务院国有资产监督管理委员会令第12号（2005年8月25日)；6。《企业国有产权转让管理暂行办法》（国资委、财政部第3号令,2003年12月31日）；7。《关于加强企业国有资产评估管理工作有关问题的通知》(国资委产权［2006］274号)；8.《企业国有资产交易监督管理办法》(国务院国资委财政部令第32号）；9。《关于企业国有资产评估报告审核工作有关事项的通知》（国资产权［2021]941号)；10。《中华人民共和国土地管理法》(2004年8月28日第十届全国人民代表大会常务委员会第十一次会议修订）；11。《中华人民共和国土地管理法实施条例》(1998年12月24日国务院第12次常务会议通过）；12.《中华人民共和国房地产管理法》（2007年8月30日)；13.《中华人民共和国物权法》（中华人民共和国第十届全国人民代表大会第五次会议于2007年3月16日通过）。14.《企业国有资产评估项目备案工作指引》(国资发产权[2021]64号）；15。《中央企业资产评估项目核准工作指引》（国资发产权［2021]71号）；准则类依据1。《资产评估准则—基本准则》（财企（2004)20号）；2。《资产评估职业道德准则-基本准则》(财企（2004)20号）;3。《资产评估准则-评估报告》（中评协［2021］230号）;4。《资产评估准则-评估程序》（中评协［2007]189号）；5。《资产评估准则-机器设备》（中评协[2007]189号）;6。《资产评估准则—不动产》（中评协[2007]189号）;7。《资产评估价值类型指导意见》(中评协［2007]189号)；8.《资产评估准则—无形资产》（中评协[2021]217号）9.《专利资产评估指导意见》(中评协[2021］217号）；10.《资产评估准则—企业价值》（中评协[2021]227号）；11.《企业国有资产评估报告指南》（中评协[2021]230号）；12.《注册资产评估师关注评估对象法律权属指导意见》(会协［2003]18号）;13.《资产评估职业道德准则—独立性》（中评协[2021］248号);14.《资产评估准则——利用专家工作》(中评协[2021］244号)；15.《房地产估价规范》（GB/T50291—2021）；16。《城镇土地估价规程》（GB/T18508-2001）；17。《城镇土地分等定级规程》(GB／T18507—2001)；18。《企业会计准则-基本准则》（财政部令第33号）。项目单位及主管部门相关规定评估目的涉及的经济行为依据其他依据工作方式方法整个评估过程中必须履行下列评估程序。（一)明确评估业务基本事项项目负责人应与委托方进行充分沟通，明确和记录下列基本事项,形成评估项目基本情况调查表,并按照本单位相关规章制度逐级汇报。1.委托方、产权持有者和委托方以外的其他评估报告使用者.2。评估目的.3.评估对象和评估范围。4.价值类型。5。评估基准日。6.评估报告使用限制.7。评估报告提交时间及方式。8。评估服务费总额、支付时间和方式.9。委托方与注册资产评估师工作配合和协助等其他需要明确的重要事项。(二）业务分析项目负责人应根据项目基本情况，对胜任能力、独立性、业务风险等进行初步判断,按照本单位相关规章制度逐级汇报，由本单位相关规章制度规定的具有决定权的人员决定是否承接评估业务。(三)签订业务约定书（或委托合同）本单位在决定承接评估业务后，项目负责人应遵守《资产评估准则-业务约定书》等资产评估相关准则、规定，撰写业务约定书,并按照本单位相关规章制度逐级汇报、审批后签订。评估项目执行过程中，当评估目的、评估对象、评估基准日发生变化，或者评估范围发生重大变化时,项目负责人应当与委托方及时协商相关内容，并按照本单位相关规章制度逐级汇报、审批后，签订补充协议或者重新签订业务约定书。(四）项目分析项目负责人应结合项目基本情况，进行项目分析，主要包括：1。进一步了解项目涉及企业情况、资产特点及分布情况,对于特殊行业和特殊资产应初步确定评估方法，有针对性的确定资产负债清查评估明细表和资产评估资料清单。2。进一步了解项目背景和整体时间安排，消除项目整体实施过程中可能造成的评估工作时间进度、人员安排等的不利影响,与委托方初步协商评估计划.3。与其他中介机构建立良好的合作关系，明确分工和信息交换方式.(五）编制评估计划1。项目负责人编制评估计划，并按照本单位相关规章制度逐级汇报、审批。2.评估计划的内容涵盖现场调查、收集评估资料、评定估算、编制和提交评估报告等评估业务实施全过程。3。评估计划通常包括：评估的具体步骤、时间进度、人员安排和技术方案等内容，项目负责人可根据评估业务具体情况确定评估计划的繁简程度。4.重大的国有资产评估项目，项目负责人应根据相关部门的监管需要，及时将评估计划向其汇报。5。评估计划制定后，项目负责人应根据评估业务实施过程中的情况变化进行必要调整。（六）现场前期准备1.项目组进驻前，项目负责人应根据项目特点，向委托方及被评估单位提出评估的工作要求和具体计划，通常包括：评估所需第一批资料清单，评估计划的时间进度、现场评估配合工作内容、评估人员工作分工及联系方式，现场评估工作条件.2。对于被评估资产所处地域分散或类别复杂、被评估单位数量较多的项目,项目负责人应基于项目顺利开展的原则，在必要时，对被评估单位进行统一的评估培训。（1)评估培训内容通常包括：培训的时间地点及对象，第一批资产评估资料清单及解答人员联系方式，评估计划的时间进度、现场评估配合工作内容、评估人员工作分工及联系方式,现场评估工作条件。（2）重大的国有资产评估项目，项目负责人应根据相关部门的监管需要，及时将评估培训内容向其汇报。3。对于被评估资产所处地域分散或类别复杂、被评估单位数量较多的项目,在项目组进驻前，项目负责人应根据项目特点，派专人指导被评估单位提供资料，落实被评估单位配合人员及联系方式，保证评估工作的顺利进行.(七）现场调查评估人员应当遵守资产评估相关准则、规定，根据评估业务具体情况,对评估对象进行适当的现场调查。1.要求委托方或者被评估单位提供涉及评估对象和评估范围的详细资料。2.要求委托方或者被评估单位对其提供的评估明细表及相关证明材料以签字、盖章或者其他方式进行确认。3.应当通过询问、函证、核对、监盘、勘查、检查等方式进行调查,获取评估业务需要的基础资料，了解评估对象现状,关注评估对象法律权属并对其资料进行必要的查验。4。在执行现场调查时无法或者不宜对评估范围内所有资产、负债等有关内容进行逐项调查的，可以根据重要程度采用抽样等方式进行调查。项目负责人应制定相应的调查方案，明确分类原则、调查对象、工作步骤等内容。5.评估人员应当根据评估业务需要和评估业务实施过程中的情况变化及时补充或者调整现场调查工作。6。当评估人员现场调查遇有障碍无法履行程序时，项目负责人应与委托方及被评估单位进行协商，提出问题内容和解决意见,保证现场调查程序的适当履行。7.项目负责人应将现场调查中的重大问题及解决方案，按照本单位相关规章制度逐级汇报、审批。8。重大的国有资产评估项目，项目负责人应根据相关部门的监管需要，及时将现场调查的工作内容、完成时间、存在问题（无法履行的评估程序及其原因、解决建议)等情况向其汇报，获得其同意认可.(八)收集评估资料1。评估人员应当遵守资产评估相关准则、规定，根据评估业务具体情况收集评估资料，并根据评估业务需要和评估业务实施过程中的情况变化及时补充收集评估资料。2。评估人员应当根据评估业务具体情况对收集的评估资料进行必要分析、归纳和整理，形成评定估算的依据。3.收集的评估资料包括直接从市场等渠道独立获取的资料，从委托方、产权持有者等相关当事方获取的资料，以及从政府部门、各类专业机构和其他相关部门获取的资料.通常包括：查询记录、询价结果、检查记录、行业资讯、分析资料、鉴定报告、专业报告及政府文件等形式。4。现场调查工作结束后，项目负责人应统计遗留问题和尚缺资料清单,与委托方、被评估单位进行沟通，提出解决意见，确定问题解决及资料提供的时间安排和联系方式。(九)评定估算1.评估人员应当遵守资产评估相关准则、规定,根据评估业务具体情况进行评定估算。2。评估人员应当根据评估对象、价值类型、评估资料收集情况等相关条件，分析市场法、收益法和成本法等资产评估方法的适用性,恰当选择评估方法，并于评估报告中披露选择的方法及其原因.3。评估人员应对所搜集的评估资料进行整理，充分分析其可靠性、相关性、可比性，按照工作底稿索引进行归集.4.评估人员应当根据所采用的评估方法,选取相应的公式和参数进行分析、计算和判断，形成初步评估结论。采用成本法，应当合理确定重置全价和各相关贬值因素(成新率）；采用市场法,应当合理确定参照物,根据评估对象与参照物的差异进行必要的价格调整；采用收益法，应当根据被评估单位提供的盈利预测及风险分析资料，合理确定收益期和折现率，合理预测未来收益.5.评估人员应当对形成的初步评估结论进行综合分析,形成最终评估结论。6.评估人员对同一评估对象需要同时采用多种评估方法的，应当对采用各种方法评估形成的初步评估结论进行分析比较,确定最终评估结论，并于评估报告中披露确定评估报告使用结果的评估方法及其原因.7。对于国有企业的企业价值评估项目,以持续经营为前提进行评估时，原则上应采用两种以上方法进行评估,并在评估报告中列示，依据实际状况充分、全面分析后，确定其中一个评估结果作为评估报告使用结果.8。项目负责人应将评定估算中的重大技术问题及解决方案，按照本单位相关规章制度逐级汇报、审批。9。重大的国有资产评估项目，项目负责人应根据相关部门的监管需要,及时将选择的评定方法及其原因、评估思路、主要评估技术指标、确定评估报告使用结果的评估方法及其原因等情况向其汇报，获得其同意认可。(十)编制和提交评估报告1。项目负责人应当遵守资产评估相关准则、规定，编制评估报告。2。评估项目按照本单位相关规章制度，对评估报告、评估程序执行情况、工作底稿等进行必要的内部审核，并将审核、修改情况记录于工作底稿中。3。评估报告在内部审核后,正式提交前,项目负责人可以在不影响本单位对最终评估结论进行独立判断的前提下，与委托方或者委托方许可的相关当事方就评估报告有关内容进行必要沟通。4。评估报告由本单位出具，并由项目负责人按业务约定书的要求向委托方提交。5。国有资产评估项目,项目负责人应协助委托方完成相关审核手续。相关部门提出审核意见的评估项目，项目负责人应对其修改、补充、说明的内容及时进行书面回复，并与委托方或者委托方许可的相关当事方进行沟通。(十一）评估总结评估项目应进行评估总结,评估总结分为项目总结和技术总结。1。项目负责人对评估项目的计划执行情况、评估过程中重要事项的处理方法、评估工作的建议等内容进行项目总结.2.成熟行业或特殊评估对象的评估项目，项目负责人应组织项目组中的各专业负责人，对今后评估业务有借鉴作用的评估技术思路、方法、主要技术指标进行技术总结.（十二)编制和归档工作底稿评估人员应当遵守《资产评估准则—工作底稿》、本单位制定的《资产评估业务档案管理制度》等相关规定,编制工作底稿，按照本单位相关规章制度逐级审批后，及时形成评估档案。(十三）后续追踪评估报告出具后，项目负责人对评估报告的使用、经济行为的实施等情况进行后续追踪，并可对相关资料补充归档。评估项目的组织与实施项目实施组织体系为保障评估项目顺利实施，在项目前期现场调查及资料收集、质量控制、时间进度、信息保密及后续跟踪服务等方面配备充足的专业力量和服务保障措施，公司针对具体项目设立项目领导组,更好地服务于委托方。项目领导组全面负责委托的评估项目,统一管理协调各项工作，项目领导组由公司法定代表人、总经理和首席评估师组成。针对委托评估项目设立业务分部和质控分部,负责具体的评估工作。业务分部主要工作内容:根据委托方要求对具体评估资产进行现场勘察、资料收集及分析整理、评估技术路线制定、评估测算、编写报告；质控分部主要工作内容：负责对业务组的工作进行复核，及时将评估工作中的各种问题向领导组汇报，严格按三级复核制度和准则要求履行复核程序,反馈复核信息及时对发现问题提出处理建议，保障报告质量。人员配备及进度安排我们将选派一名副总经理职级以上人员担任总负责人,全面负责与贵单位的衔接、组织及协调工作，对内负责人员、工作进度、工作质量的安排与检查工作，并选派多名职业操守优良、业务能力强的专业资产评估师担任本次项目的全过程资产评估服务工作。1、项目组人员配置情况(1)整体评估（企业价值评估）业务分组情况：在被评估单位的积极配合下,我公司整体评估工作时间一般为10-15个工作日.人员配备情况为项目负责人1名（项目对口的专业人员，为注册资产评估师），项目组其他成员6名（包括3名注册资产评估师，3名评估助理人员)。根据评估业务的进展情况，随时增派专业人员。（2）单项资产及资产组合评估分组：在被评估单位的积极配合下，我公司单项评估工作时间一般为3—5个工作日。人员配备情况为项目负责人1名（项目对口的专业人员，为注册资产评估师),项目组其他成员3名（包括2名注册资产评估师，1名评估助理人员).(3）无形资产评估业务分组:在被评估单位的积极配合下,我公司单项评估工作时间一般为15-20个工作日。人员配备情况为项目负责人1名（项目对口的专业人员,为注册资产评估师)，项目组其他成员4名(包括2名注册资产评估师，2名评估助理人员）。项目实施评估工作分以下四个步骤来进行。

第一步：前期洽谈与准备。进行项目的前期洽谈，在了解项目的具体情况后，考察自身的业务承接能力，当决定承接后，对评估对象的情况组织内部人员根据初步收集的资料进行综合分析，同时准备对于评估项目涉及到的行业信息等进行网络搜集与整理，考虑本公司内部评估师专业情况进行安排。对于企业价值评估和其他资产组合的评估，还需考虑安排相应的审计机构协作问题。

第二步：现场调查。评估人员应当亲自到现场勘查评估对象的具体情况,搜集相关财务资料、权属证明资料、实物资产的运行资料，并与委托方相关专业人员一起讨论实物资产的清查方案或办法以及其他非实物资产存在性的问题.比如采取询问、函证、核对、监盘、勘查、检查等方式进行调查.所有现场调查的资料都应该及时整理和归纳并编制相应的分析意见以备后期审核和平等估算.在现场调查阶断最为重要的是明确是否存在受到限制的情况.如果存在某种程度的限制，必须及时报告并与委托方沟通，从而明确评估报告的类型。

第三步：市场询价。评估方法的选择及评定估算。现场调查如果属于综合性的项目,现场负责人应该分别不同的分工由项目组负责先整理好各自负责调查的资料后，召开总结分析后，由局部信息上升为全面的整体信息。在上述基础上,首先从方法的适用性方面进行分析和明确;其次是对参数的选择及其适用性进行分析和明确；第三是对两种或两种以上方法适用性进行再次的决策和做出最终的选择；第四是对单项资产或资产组合的资产进行价格查询并在“货比三家”的思路下确定其价值；第五是再上述基础上按照资产价值估算的计算方法进行计算,得出评估价值。第四步：编制报告初稿。报告初稿由项目负责人统筹编制，初稿完成后与委托方进行沟通,如果沟通中出现重大争议的应及时报公司负责人审核并协调。内部的复核采取三级复核制度。即现场负责人复核，重点是保证资料的完整性、数据的真实性和准确性以及不重不漏等；项目负责人复核的重点是方法选择的恰当性、资料来源的合规性、参数确定的合理性等；公司负责人复核的重点是项目限制性及其解决、项目不确定性所可能导致的风险等。服务标准及要求严格遵守

《资产评估职业道德准则——基本准则》要求，勤勉尽责，兢尽职守，遵章守纪,维护评估业务当事人合法权益和本机构声誉；按照国家法律法规的有关规定，遵照客观、公平、公正的原则开展评估业务、保守相关当事人的商业秘密；严格按计划进度完成评估任务，出具评估报告，如果需要调整必须及时履行内部报告程序及时与委托方接洽调整事项;

在进行现场调查和资料收集中应与委托方充分沟通，充分了解委托方行业类类别、规模、业务流程、经营状况、市场状况和财务状况、对外担保、未决诉讼等或可能影响评估结果的事项；注意关注相关法律、法规及经济考核指标、合同协议等,充分收集相关资料，包括重要合同、经济责任书、以前年度审计报告等;

评估中的相关问题应履行报告制度，一般情况下应由各评估项目负责人与委托方（或资产占有方、产权持有者）接洽或交换意见，对不可预见事项或重大事项处理应通过现场负责人向分管层负责人汇报,不得在现场议及相关评估结果或评估意见。

独立完成评估任务，不得以任何形式将承接的评估业务再委托给其他机构；按照委托方的要求，制定严格的执业质量保证措施,真实、准确、完整的反映和记录评估项目的情况，并对评估结论及评估报告的真实性、准确性、合法性负责；未经委托方批准,不以任何形式向任何单位或个人披露委托方及承接评估项目的有关信息，更不得对外提供、泄露或公开评估业务的有关情况。应急预案如遇到人员变动及其他不可遇见的情况,本机构法定代表人可全权接手评估项目或委派其他项业务熟练、具有丰富经验的资产评估师来进行评估工作，遵照规定工作流程开展工作，确保在任何条件下都能保质保量并及时的完成工作。财务收支审计方案一、确定审计范围及目标审计范围的确定是审计工作的前提，此部分在签订审计合同时应明确.目标是通过对财务收支审计，对内部控制制度和程序是否健全、合理,是否有效执行；收入是否合法、真实，有无坐收坐支情况，有无截留情况;支出是否合法、真实,是否符合被审计单位或上级部门有关管理规定，是否有对方单位相关收款证明；往来款项是否定期核对和催还，有无相关记录;有无侵占、挪用、私分资金和套取现金等题；经费使用情况是否定期公开，公开是否及时、全面、真实、规范.二、明确审计流程审计工作计划分三个阶段实施：1、第一阶段：准备阶段①接到招标人的审计委托业务后，由部长和指派的项目负责人去往客户单位签订业务合同,签订合同的同时要明确审计范围及审计目的，同时向客户确定审计方案。②由项目负责人与被审计单位管理层进行初步沟通，了解项目竣工结算的基本情况，初步评价审计风险，确定针对重大风险拟实施的审计程序。③根据被审计单位的具体情况，编制所需资料清单及所需明细表交给被审计单位提前准备资料。2、第二阶段：现场审计阶段①项目负责人向财务部门及相关业务部门具体了解内控、工程、财务等各方面的情况。②审计人员系统地整理公司提供的相关资料,包括所有的各类合同、技术、工程结算文件、财务报表及有关报表等③审计人员认真核对帐目，并组织开展实物资产盘点工作及债权债务函证工作.核查各类投资费用，如征地、建安工程、设备及工器具购置、工程建设其他费用等;清理拨入资金，核实资金支付及使用情况；清理工程物资，含设备及材料,并做好供料的清理及退料工作。④审计人员根据审核情况编制审计工作底稿。3、第三阶段：整理工作底稿、编写审计报告①项目组成员整理工作底稿，编制重大问题情况表。会同复核老师就重大问题开会讨论商定解决方案。②就重大问题与被审计单位充分沟通，征求被审计单位对重大问题处理办法的意见.。③由项目负责人根据工作底稿及对重大问题的处理意见编写审计报告④与被审计单位进行充分的沟通,征求被审计单位对初步审计结果的意见。审计结果经被审