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文档简介

合同资产或合同负债。合同结算”科目，以（四）科目、“合同负债”科目的相关明细科目的期末余额分析填列。合同负债”或“其他非流动负债”项目中填列。性在“合同负债”或“其他非流动负债”项目中填列。

（1）2×18168000（2000万元），为乙公司建造一栋办公楼，该合同不可撤销。甲公司负责工程的施工及全面管理，乙公司按照第工程监理公司确认的工程完工量，每年年末与甲公司结目已建造的部分归乙。（2）工程于2×18年2月开工，预计2×21年6月完工；预计可能发生的工程总成本为550002×1960000万元。2×20年年末根据工程情况将预计工程总成本调整为61000万元。

20002×22年底质保期结束且未发生重大质2×22年底该工程质保期结束，未发生重大质量问题，乙公司以银行存款向甲公司支付了工程质保金2000万元。21821922022122215334861—392712——202192当年实际发生的合同成本70％，应付职工薪酬占当年实际发生的合同成本30％。（5）合同负债”科目。

（1）2×182×18=15400÷55

=68=55

=19040（万元=15400（万元）借：合同履约成 15 （15400×70％）10 （15400×30％）4合同，分别“服务成本”“工程施工”等进行明细核算。企业发生上述合同履约成本时，借记“合同履约成本”科目，贷记“银行存款”“应付职按照收入准则的相关规定确认为资产的合同履约成本，应当根据“合同履约成本”科目的明其他非

191915152020×181231960万元（20000-19040），表明

（2）2×19

=33000÷60=68000×5519040=18360（万元=60000×5515400=17600（万元） （33000-15400）17 （17600×70％）12

17600×30％）5 18 18 17 1719 192×191231日，“合同结算”科目的余额为贷方1600万元（960-18），1600万元，由于甲公司预计该2×20列示，列示金额为1600万元。（3）2×20 （48800-33000）15 11 4

=48800÷61=68000×8019040-18360=17000（万元=61000×8015400-17600=15800（万元 17 17 15 1518 192×201231=1600+（18000-17000）=2（万元）2600万元，由于该部分2×216列示，列示金额为2600万元。（4）2×21 （61000-48800）12 8 32×211-6=68000-19040-18360-172×211-6=61000-15400-17600-151313121299992×216月

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