初当出纳课件

初当出纳

岗位认知

・•出纳的日常业务

・•出纳工作的主要特点

・•出纳工作的职能和职责

・•出纳机构与人员的设置与配备

・•出纳人员的职业发展与从业指导

・•行政出纳具体工作内容

・•出纳工作四个防错技巧

现金管理

・•备用金的管理制度

・•现金支出管理的要点

・•出纳管理现金的方法

・•出纳送存现金应注意的事项

・•出纳送存现金的流程

・•员工借款管理规定包括哪些内容

・•被动支付现金的流程

银行账户

・•银行账户的分类与使用

・•如何变更资本项目外汇账户

・•企业常用银行存款账户的开设

・•外汇账户的开设和年检

・•银行对账单的用处

・•撤销银行账户所需的资料

・•什么是银行预留印鉴

票据结算

••丢失已开出且已认证的发票如何处理

・•丢失已开出但未认证的发票如何处理

・•会计基础知识：商业汇票及其结算特点

・•如何审查转账支票

・•支票挂失的程序是什么

・•从发票本身的防伪性鉴别真假

・•商业汇票的使用流程

报销核算

・出差餐费是列入招待费还是差旅费

・•发票开为办公用品是否需要附清单

・•凭证审核坚持“八审八看”

・•出纳如何装订凭证

・•员工费用报销流程及办法

・•电子客票行程单可以作为报销凭证吗

・•出纳如何核算工资

外汇业务

・•印花税征税范围

・•资本项目外汇账户的变更手续

・•常见外汇货币符号

・•在境外开立账户的具体需要

・•使用外汇账户的一般规定

・•汇兑业务的基本规定

••向外汇局申请开立

出纳的日常业务

出纳的日常业务包括以下七个方面：

(-)办理收付款业务

书写要求：小写金额用阿拉伯数字逐个书写，不得写连笔字，在金额前要填写人民币

符号“¥”，人民币符号“¥”与阿拉伯数字之间不得留有空白，金额数字一律填写到角

分，无角分的，写“00”或符号“一”，有角无分的，分位写“0”，不得用符号“一”；

大写金额用汉字壹、贰、叁、肆、伍、陆、柒、捌、玖、拾、佰、仟、万、亿、元、

角、分、零、整等，一律用正楷或行书字书写，大写金额前未印有“人民币”字样的，应

加写“人民币”三个字，“人民币”字样和大写金额之间不得留有空白，大写金额到元或

角为止的，后面要写“整”或“正”字，有分的，不写“整”或“正”字。

(二)填制记账凭证

1.编制记账凭证

出纳人员应在办理资金收付、银行结算等业务后，根据原始凭证填制记账凭证，并在

记账凭证上签章。

(1)记账凭证的II期应为凭证编制日期，而不是业务发生时间。

(2)记账凭证金额栏的空白处应划线注销，以避免被填涂而改变行次内容。

(3)记账凭证上小写的金额合计数前应有人民币符号封U,以免被填涂而改变金额。

2.交山会计主管或其他财务人员审核记账凭证

(三)根据与现金、银行存款收付有关的凭证登记现金日记账、银行存款日记账

1.登记账簿，必须以审核无误的会计凭证为依据

登账完毕后，还要在记账凭证上签名或盖章，并注明所记账簿的页数，或做登账符号

“，表示已经记账，避免重记、漏记。

2.按顺序连续登记

各种账簿应按页次顺序连续登记，不得跳行、隔页。如果发生跳行、隔页，应当将空

行、空页划线注销，或者注明'此行空白'、'此页空白’字样，并由记账人员签名或者

盖章。这样可以避免有人在空行和空页随意添加记录，对堵塞在账簿登记中可能出现的漏

洞，是十分必要的防范措施。

日记账每一账页登记完毕结转下页时，应当结出本月开始至本页末止的发生额及余

额，写在本页最后一行和下页第一行有关栏内，并在摘要栏内注明“过次页”和“承前

页”字样；也可以将本页合计数及金额只写在下页第一行有关栏内，并在摘要栏内注明

“承前页”字样。

3.逐笔、序时登记日记账，做到日清月结、账款相符

(1)在登账的科目后标明记账符号“。

(2)在记账人处签章。

(3)日记账中的日期、摘要均为记账凭证中的日期、摘要。

(4)结出余额公式：上日余额+本日收入一本日支出=本日余额。

(四)结账、对账

1.每日

(1)结账。在每日业务终了时，应结出现金日记赈及银行存款日记账的本日余额。

在分设“收入日记账”和“支出日记账”的情况下，在每日终了按规定登记入账后，应结

出当日收入合计数和当日支出合计数，然后将支出日记账中当日支出合计数记入收入日记

账中的当日支HI合计栏内，在此基础上再结出当日账面余额。

(2)对账。每天下班前，盘点库存现金的实有数，与现金日记账的当日余额核对看

是否相符，如果不符应查找原因并及时做出处理。

2.月末

(1)对账。月末将日记账与相关收付业务的记账凭证核对，核对的项目主要是：核

对凭证；复查记账凭证与原始凭证，看两者是否完全相符；查对账证金额与方向的一致性,

如发现错误应立即更正。

月末将现金日记账、银行存款日记账的余额与现金总账、银行存款总账余额核对。

月末将银行存款11记账与银行对账单核对，并编制银行存款余额调节表。

月末对保管的支票、发票、有价证券、重要结算凭证进行清点，按顺序进行登记核对。

(2)结账。现金、银行存款日记账每月结账时，要结出本月发生额和余额，在摘要

栏内注明“本月合计”字样，并在下面通栏划单红线。

如果年度终了时，现金、银行存款日记账有余额，要将余额结转下年，并在摘要栏内

注明“结转下年”字样；在下一会计年度新建有关会计账户的第一行余额栏内填写上年结

转的余额，并在摘要栏注明“上年结转”字样。

(五)编制出纳报表

1.在对账、结账后，根据现金日记账、银行存款日记账、其他货币资金明细账、有价

证券明细账等核算资料，编制”出纳报告表”。

2.将“出纳报告表”中的数字同据以编制出纳报告表的账簿中的有关数字进行核对。

3.将“出纳报告表”送主管处审批。

(六)装订凭证

1.装订前的整理

2.会计凭证的装订

具体步骤如下：

(1)填写记账凭证封面

(2)整理记账凭证。

(3)用打孔机在凭证的左上角打孔

(4)用大针引线绳穿过钻好的孔，将凭证缝牢，线绳最好把凭证两端也系匕在凭

证的背面打结，然后取下夹子

(5)将包角纸往后翻，压平，上侧成90度

(6)按凭证左上角的大小裁剪包角纸，并用包角纸将线绳遮盖并粘牢

(7)将装订好的凭证放进凭证盒，并在盒脊上填好相关要素。

(七)出纳档案的保存

1.整理和保管有关凭证

出纳记账所依据的原始凭证及记账凭证，在出纳记账后，要传递给记账会计，在年终

归档前由记账会计进行整理和保存。

2.调阅出纳资料

出纳保存的核算资料，按规定不能外借，若有特殊情况需要调阅，必须报经上级主管

部门批准，并应登记、签字、限期归还。调阅的出纳资料不能拆散原卷册。

出纳工作的主要特点

1.社会性。

出纳工作担负着一个单位货币资金的收付、存取活动，而这些活动是置身于整个社会

经济活动的大环境之中的，是和整个社会的经济运转相联系的。只要这个单位发生经济活

动，就必然要求出纳员与之发生经济关系。如出纳人员要了解国家有关财会政策法规并参

加这方面的学习和培训，出纳人员要经常跑银行等。因此，出纳工作具有广泛的社会性。

2.专业性。

出纳工作作为会计工作的一个重要岗位，有着专门的操作技术和工作规则。凭证如何

填，出纳帐怎样记都很有学问，就连保险柜的使用与管理也是很讲究的。因此，要做好出

纳工作，一方面要求经过定的职业教育，另一方面也需要在实践中不断积累经验，掌握

其工作要领，熟练使用现代化办公工具，做一个合格的出纳人员。

3.政策性。

出纳工作是项政策性很强的工作，其工作的每环节都必须依照国家规定进行。如

办理现金收付要按照国家现金管理规定进行，办理银行结算业务要根据国家银行结算办法

进行。《会计法》、《会计基础工作规范》等法规都把出纳工作并入会计工作中来，并对

出纳工作提出具体规定和要求。出纳人员不掌握这些政策法规，就做不好出纳工作：不按

这些政策法规办事，就违反了财经纪律。

4.时间性。

出纳工作具有很强的时间性，何时发放职工工资，何时核对银行对账单，等等，都有

严格的时间要求，•天都不能延误。因此，出纳员心里应有个时间表，及时办理各项工作,

保证出纳工作质量。

出纳工作的职能和职责

出纳工作，是财会工作的一个重要组成部分，从总的方面来讲，其职能可概括为收付、

反映、监督、管理四个方面。

（1）收付职能。

出纳的最基本职能是收付职能。企业经营活动少不了货物价款的收付、往来款项的收

付，也少不了各种有价证券以及金融业务往来的办理。这些业务往来的现金、票据和金融

证券的收付和办理，以及银行存款收付业务的办理，都必须经过出纳人员之手。

(2)反映职能。

出纳要利用统一的货币计量单位，通过其特有的现金与银行存款日记账、有价证券的

各种明细分类账，对本单位的货币资金和有价证券进行详细地记录与核算，以便为经济管

理和投资决策提供所需的完整、系统的经济信息。因此，反映职能是出纳工作的主要职能

之一。

(3)监督职能。

出纳要对企业的各种经济业务，特别是货币资金收付业务的合法性、合理性和有效性

进行全过程的监督。

(4)管理职能。

出纳还有一个重要的职能是管理职能。对货币资金与有价证券进行保管，对银行存款

和各种票据进行管理,对企业资金使用效益进行分析研究,为企业投资决策提供金融信息,

甚至直接参与企业的方案评估、投资效益预测分析等都是出纳的职责所在。

根据《会计法》、《会计基础工作规范》等财会法规，出纳员具有以下职责：

(1)按照国家有关现金管理和银行结算制度的规定，办理现金收付和银行结算业务。

出纳员应严格遵守现金开支范围，非现金结算范围不得用现金收付；遵守库存现金限额，

超限额的现金按规定及时送存银行；现金管理要做到日清月结，账面余额与库存现金每日

下班前应核对，发现问题，及时查对；银行存款日记账与银行对账单也要及时核对，如有

不符，应立即通知银行调整。

(2)根据会计制度的规定，在办理现金和银行存款收付业务时，要严格审核有关原

始凭证，再据以编制收付款凭证，然后根据编制的收付款凭证逐笔顺序登记现金日记账和

银行存款日记账，并结出余额。

(3)按照国家外汇管理和结汇、购汇制度的规定及有关批件，办理外汇出纳业务。

外汇出纳业务是政策性很强的工作，随着改革开放的深入发展，国际间经济交往日益频繁,

外汇出纳也越来越重要。出纳人员应熟悉国家外汇管理制度，及时办理结汇、购汇、付汇;

避免国家外汇损失。

(4)掌握银行存款余额，不准签发空头支票，不准出租出借银行账户为其它单位办

理结算。这是出纳员必须遵守的一条纪律，也是防止经济犯罪、维护经济秩序的重要方面。

出纳员应严格支票和银行账户的使用和管理，从出纳这个岗位上堵塞结算漏洞。

(5)保管库存现金和各种有价证券(如国库券、债券、股票等)的安全与完整。要

建立适合本单位情况的现金和有价证券保管责任制，如发生短缺，属于出纳员责任的要进

行赔偿。

(6)保管有关印章、空白收据和空白支票。印章、空白票据的安全保管十分重要，

在实际工作中，因丢失印章和空白票据给单位带来经济损失的不乏其例。对此，出纳员必

须高度重视，建立严格的管理办法。通常，单位财务公章和出纳员名章要实行分管，交由

出纳员保管的出纳印章要严格按规定用途使用，各种票据要办理领用和注销手续。

出纳工作的职能和职责

出纳工作，是财会工作的一个重要组成部分，从总的方面来讲，其职能可概括为收付、

反映、监督、管理四个方面。

(1)收付职能。

出纳的最基本职能是收付职能。企业经营活动少不了货物价款的收付、往来款项的收

付，也少不了各种有价证券以及金融业务往来的办理。这些业务往来的现金、票据和金融

证券的收付和办理，以及银行存款收付业务的办理，都必须经过出纳人员之手。

(2)反映职能。

出纳要利用统一的货币计量单位，通过其特有的现金与银行存款N记账、有价证券的

各种明细分类账，对本单位的货币资金和有价证券进行详细地记录与核算，以便为经济管

理和投资决策提供所需的完整、系统的经济信息。因此，反映职能是出纳工作的主要职能

之一。

(3)监督职能。

出纳要对企业的各种经济业务，特别是货币资金收付业务的合法性、合理性和有效性

进行全过程的监督。

(4)管理职能。

出纳还有一个重要的职能是管理职能。对货币资金与有价证券进行保管，对银行存款

和各种票据进行管理,对企业资金使用效益进行分析研究,为企业投资决策提供金融信息,

甚至直接参与企业的方案评估、投资效益预测分析等都是出纳的职责所在。

根据《会计法》、《会计基础工作规范》等财会法规，出纳员具有以下职责：

(1)按照国家有关现金管理和银行结算制度的规定，办理现金收付和银行结算业务。

出纳员应严格遵守现金开支范围，非现金结算范围不得用现金收付；遵守库存现金限额，

超限额的现金按规定及时送存银行；现金管理要做到II清月结，账面余额与库存现金每II

下班前应核对，发现问题，及时查对；银行存款日记账与银行对账单也要及时核对，如有

不符，应立即通知银行调整。

(2)根据会计制度的规定，在办理现金和银行存款收付业务时，要严格审核有关原

始凭证，再据以编制收付款凭证，然后根据编制的收付款凭证逐笔顺序登记现金日记账和

银行存款日记账，并结出余额。

(3)按照国家外汇管理和结汇、购汇制度的规定及有关批件，办理外汇出纳业务。

外汇出纳业务是政策性很强的工作，随着改革开放的深入发展，国际间经济交往日益频繁,

外汇出纳也越来越重要。出纳人员应熟悉国家外汇管理制度，及时办理结汇、购汇、付汇;

避免国家外汇损失。

(4)掌握银行存款余额，不准签发空头支票，不准出租出借银行账户为其它单位办

理结算。这是出纳员必须遵守的条纪律，也是防止经济犯罪、维护经济秩序的重要方面。

出纳员应严格支票和银行账户的使用和管理，从出纳这个岗位上堵塞结算漏洞。

(5)保管库存现金和各种有价证券(如国库券、债券、股票等)的安全与完整。要

建立适合本单位情况的现金和有价证券保管责任制，如发生短缺，属于出纳员责任的要进

行赔偿。

(6)保管有关印章、空白收据和空白支票。印章、空白票据的安全保管十分重要，

在实际工作中，因丢失印章和空白票据给单位带来经济损失的不乏其例。对此，出纳员必

须高度重视，建立严格的管理办法。通常，单位财务公章和出纳员名章要实行分管，交由

出纳员保管的出纳印章要严格按规定用途使用，各种票据要办理领用和注销手续。

出纳工作的职能和职责

出纳工作，是财会工作的一个重要组成部分，从总的方面来讲，其职能可概括为收付、

反映、监督、管理四个方面。

(1)收付职能。

出纳的最基本职能是收付职能。企业经营活动少不了货物价款的收付、往来款项的收

付，也少不了各种有价证券以及金融业务往来的办理。这些业务往来的现金、票据和金融

证券的收付和办理，以及银行存款收付业务的办理，都必须经过出纳人员之手。

(2)反映职能。

出纳要利用统一的货币计量单位，通过其特有的现金与银行存款日记账、有价证券的

各种明细分类账，对本单位的货币资金和有价证券进行详细地记录与核算，以便为经济管

理和投资决策提供所需的完整、系统的经济信息。因此，反映职能是出纳工作的主要职能

之一。

(3)监督职能。

出纳要对企业的各种经济业务，特别是货币资金收付业务的合法性、合理性和有效性进

行全过程的监督。

(4)管理职能。

出纳还有一个重要的职能是管理职能。对货币资金与有价证券进行保管，对银行存款

和各种票据进行管理，对企业资金使用效益进行分析研究，为企'业投资决策提供金融信息,

甚至直接参与企业的方案评估、投资效益预测分析等都是出纳的职责所在。

根据《会计法》、《会计基础工作规范》等财会法规，出纳员具有以下职责:

(1)按照国家有关现金管理和银行结算制度的规定，办理现金收付和银行结算业务。

出纳员应严格遵守现金开支范围，非现金结算范围不得用现金收付；遵守库存现金限额,

超限额的现金按规定及时送存银行；现金管理要做到打清月结，账面余额与库存现金每II

下班前应核对，发现问题，及时查对；银行存款日记账与银行对账单也要及时核对，如有

不符，应立即通知银行调整。

(2)根据会计制度的规定，在办理现金和银行存款收付业务时，要严格审核有关原

始凭证，再据以编制收付款凭证，然后根据编制的收付款凭证逐笔顺序登记现金H记账和

银行存款日记账，并结出余额。

(3)按照国家外汇管理和结汇、购汇制度的规定及有关批件，办理外汇出纳业务。

外汇出纳'也务是政策性很强的工作，随着改革开放的深入发展，国际间经济交往日益频繁,

外汇出纳也越来越重要。出纳人员应熟悉国家外汇管理制度，及时办理结汇、购汇、付汇;

避免国家外汇损失。

(4)掌握银行存款余额，不准签发空头支票，不准出租出借银行账户为其它单位办

理结算。这是出纳员必须遵守的•条纪律，也是防止经济犯罪、维护经济秩序的重要方面。

出纳员应严格支票和银行账户的使用和管理，从出纳这个岗位上堵塞结算漏洞。

(5)保管库存现金和各种有价证券(如国库券、债券、股票等)的安全与完整。要

建立适合本单位情况的现金和有价证券保管责任制，如发生短缺，属于出纳员责任的要进

行赔偿。

(6)保管有关印章、空白收据和空白支票。印章、空白票据的安全保管十分重要，

在实际工作中，因丢失印章和空白票据给单位带来经济损失的不乏其例。对此，出纳员必

须高度重视，建立严格的管理办法。通常，单位财务公章利出纳员名章要实行分管，交由

出纳员保管的出纳印章要严格按规定用途使用，各种票据要办理领用和注销手续。

行政出纳具体工作内容

简单的介绍一些行政出纳的工作内容，每个企业的行政内容可能差异很大，但是出纳

的工作内容，主要包括以下几个方面：货币资金核算、往来结算、工资核算、登记现金和

银行存款日记账。

1.货币资金核算。

日常工作内容有：

(1)办理现金收付，审核审批有据。严格按照国家有关现金管理制度的规定，根据

稽核人员审核签章的收付款凭证，进行复核，办理款项收付。对于重大的开支项目，必须

经过会计主管人员、总会计师或单位领导审核签章，方可办理。收付款后，要在收付款凭

证上签章，并加盖“收讫”、“付讫”戳记。

（2）办理银行结算，规范使用支票。严格控制签空白支票。如因特殊情况确需签发

不填写金额的转账支票时，必须在支票上写明收款单位名称、款项用途、签发日期，规定

限额和报销期限，并由领用支票人在专设登记簿上签章。逾期未用的空白支票应交给签发

人。对于填写错误的支票，必须加盖“作废”戳记，与存根-并保存。支票遗失时要立即

向银行办理挂失手续。不准将银行账户出租、出借给任何单位或个人办理结算。

（3）认真登|卜记账，保证日清月结。根据已经办理完毕的收付款凭证，逐笔顺序登

记现金和银行存款日记账，并结出余额。现金的账面余额要及时与银行对账单核对。月末

要编制银行存款余额调节表，使账面余额与对账单上余额调节相符。对于末达账款，要及

时查询。要随时掌握银行存款余额，不准签发空头支票。

（4）保管库存现金，保管有价证券。对于现金和各种有价证券，要确保其安全和完

整无缺。库存现金不得超过银行核定的限额，超过部分要及时存入银行。不得以“白条”

抵充现金，更不得任意挪用现金。如果发现库存现金有短缺或盈余，应查明原因，根据情

况分别处理，不得私卜取走或补足。如有短缺，要负赔偿责任。要保守保险柜密码的秘密,

保管好钥匙，不得任意转交他人。

（5）保管有关印章，登记注销支票。出纳人员所管的印章必须妥善保管，严格按照

规定用途使用。但签发支票的各种印章，不得全部交由出纳一人保管。对于空白收据和空

白支票必须严格管理，专设登记簿登记，认真办理领用注销手续。

（6）复核收入凭证，办理销售结算。认真审查销售业务的有关凭证，严格按照销售

合同和银行结算制度，及时办理销售款项的结算，催收销售货款。发生销售纠纷，货款被

拒付时，要通知有关部门及时处理。

2、往来结算。

日常工作内容有：

（1）办理往来结算，建立清算制度。办理其他往来款项的结算业务。

现金结算业务的内容，主要包括：企业与内部核算单位和职工之间的款项结算；企业

与外部单位不能办理转账手续和个人之间的款项结算；低于结算起点的小额款项结算；根

据规定可以用于其他方面的结算。对购销业务以外的各种应收、暂付款项，要及时催收结

算；应付，暂收款项，要抓紧清偿。对确实无法收回的应收账款和无法支付的应付账款，

应查明原因，按照规定报经批准后处理。

实行备用金制度的企业，要核定备用金定额，及时办理领用和报销手续，加强管理。

对预借的差旅费，要督促及时办理报销手续，收回余额，不得拖欠，不准挪用。建立其他

往来款项清算手续制度。对购销业务以外的暂收、暂付、应收、应付、备用金等债权债务

及往来款项，要建立清算手续制度，加强管理及时清算。

（2）核算其他往来款项，防止坏账损失。时购销业务以外的各项往来款项，要按照

单位和个人分户设置明细账，根据审核后的记账凭证逐笔登记，并经常核对余额。年终要

抄列清单，并向领导或有关部门报告。

3、工资核算。

日常工作内容有：

(1)执行工资计划，监督工资使用。根据批准的工资计划，会同劳动人事部门，严

格按照规定掌握工资和奖金的支付，分析工资计划的执行情况。对于违反工资政策，滥发

津贴、奖金的，要予以制止或向领导和有关部门报告。

(2)审核工资单据，发放工资奖金。根据实有职工人数、工资等级和工资标准，审

核工资奖金计算表，办理代扣款项(包括计算个人所得税、住房基金、劳保基金、失业保

险金等)，计算实发工资。按照车间和部门归类，编制工资、奖金汇总表，填制记账凭证,

经审核后，会同有关人员提取现金，组织发放。发放的工资和奖金，必须由领款人签名或

盖章。发放完毕后，要及时将工资和奖金计算表附在记账凭证后或单独装订成册，并注明

记账凭证编号，妥善保管。

(3)负责工资核算，提供工资数据。按照工资总额的组成和支付工资的来源，进行

明细核算。根据管理部门的要求，编制有关工资总额报表。

4,登记现金日记账和银行存款日记账。

定期核对库存、与银行对账，编制银行存款余额调节表。

出纳工作四个防错技巧

一、要注意加强对支票、发票和收据的保管

领用支票要设立备查登记簿，经单位主管财务领导审签后，并由领用人签章。领用现

金支票要在存根联上签字，以防正副联金额不符。支票存根联上要逐项写明金额、用途、

领用人，并在备查簿上注明空白支票和支票限额。支票作废后要按顺序装订在凭证中。空

白发票和收据不能随便外借，已开具金额尚待带出收款的发票和收据，要由借用人出具借

据并作登记，以便分清责任，待款收回后再结清借据。发票和收据作废后要退回来，先作

废后重开，如果是销货发票退回红冲，应该先由仓库部门验货入库后再进行退款。如果对

方丢失发票和收据，要根据对方财务部门开出该款尚未报销的证明才能补办单据，并在证

明单上注明原开发票或单据的时间、金额、号码等内容，同时注明“原开单据作废”字样。

登记银行存款日记和现金日记账，要首先复核凭证、支票存根、附件是否一致，然后

按付出支票号码顺序排列，以便查对。摘要栏应注明经办人、收款单位及支票号码。支票

上的印鉴，应即用即盖，并由会计、出纳二人分开保管，支票用印鉴的私人印章，只能用

于盖印支票，而不作为其他任何用途。

二、做到日清月结

每天都要做到钱账两清，发现问题可以及时查找，免得一拖下去就无从查起，和会计

移交手续时，不管有多熟，都一定要有移交票据的清单，要不然容易出现说不清楚的差错,

影响双方感情和工作以及财务数据。每个月都要按规定进行结账，并且和会计进行对账，

做到账账相符、账实相符。

三、收付现金时，一定要采取唱收唱支

对于出纳人员来说，唱收唱支虽然不是必须的工作，但是意义十分重大，一方面，显

示很有礼貌，另一方面，在收付现金时唱收唱付，这样不但可以加深印象，与当事人核对

金额，还可以取得他人的听觉旁证。当数目不清时，可以找旁边的人核对作证。

四、对需要报销的发票

若抬头与本单位不符、大小写金额不符、涂改发票、发票上无收款单位章或收款人章、

发票与支票入账方不符者，均不接受发票，待补办手续后再报核。

报销单位需先签字、后付款;收款单据先交款、后盖章；付款单据要盖付讫章。付款

单据如由他人代领现金者，应签代领人名字，而不得签被代领人名字；代领人不是本单位

的职工，要注明与被带领人关系及其联系地址。营业外收入及杂务收入，要以经办单位交

款单位为依据，收款后开给财务收据。

第二章现金管理

备用金的管理制度

备用金(国际上也称暂定金额)是企业、机关、事业单位或其他经济组织等拨付给非

独立核算的内部单位或工作人员备作差旅费、零星采购、零星开支等用的款项。预支备作

差旅费、零星采购等用的备作金，一般按估计需用数额领取，支用后一次报销，多退少补。

对于零星开支用的备用金，可实行定额备用金制度，即由指定的备用金负责人按照规定的

数额领取，支用后按规定手续报销，补足原定额。

1.备用金借支管理

(1)企业各部门填制“备用金借款单”，一方面财务部门核定其零星开支便于管理;

另一方面，凭此单据支给现金。

(2)各部门零星备用金，一般不得超过规定数额，若遇特殊需要应由企业部门经理

核准。

(3)各部门零星备用金借支应将取得的正式发票定期送到财务部门备用金管理人员

(出纳员)手中，冲转借支额或补充备用金。

2.备用金保管

(1)备用金收支应设置“备用金”账户，并编制“收、支日报表”送交经理查看。

(2)备用金定期根据取得的发票编制备用金支出•览表，及时反映备用金支出情况。

(3)备用金账户应做到逐月结清。

(4)出纳人员应妥善保管各种与备用金相关的各种票据。

备用金的管理不论采用何种办法，都应严格备用金的预借、使用和报销的手续制度.

3.备用金预借、使用及报销流程

4.备用金的会计核算

（1）预付及补充备用金时

借：其他应收款——备用金

贷：银行存款

（2）经审核报销时

借：制造费用、管理费用等

贷：其他应收款——备用金

（3）收回备用金余额时

借：库存现金

贷：其他应收款——备用金

现金支出管理的要点

现金支出管理的主要任务是尽可能延缓现金的支出时间。当然，这种延缓必须是合理

合法的。

（1）使用现金浮游量。指由于企业提高收款效率和延长付款时间所产生的企业账户

上的现金余额和银行账户上的企业存款余额之间的差额；

（2）推迟应付款的支付，指企业在不影响自己信誉的前提下，充分运用供货方所提

供的信用优惠，尽可能地推迟应付款的支付期；

(3)汇票代替支票。汇票分为商业承兑汇票和银行承兑汇票，与支票不同的是，承

兑汇票并不是见票即付。这•方式的优点是它推迟了企业调入资金支付汇票的实际所需时

间；

(4)改进员工工资支付模式。企业可以为支付工资专门设立一个工资账户，通过银

行向职工支付工资；

(5)透支，实际上是银行向企业提供的信用；其限额由银行和企业共同商定；

(6)争取现金流出与现金流入同步；

(7)使用零余额账户。即企业与银行合作，保持一个主账户和一系列子账户。企业

只在主账户保持一定的安全储备，而在一系列子账户不需要保持安全储备。当从某个子账

户签发的支票需要现金时，所需要的资金立即从主:账户划拨过来，从而使更多的资金可以

用作他用。

出纳管理现金的方法

(1)制度管理

①首先要遵守国家关于现金的管理规定；

国家关于现金的管理制度主要包括：现金的使用范围；库存现金的限额；现金的存取

规定等。②其次要建立企业内部的关于现金管理的制度。

企业内部现金管理制度包括：专人管理制度、现金登记制度、内部审计制度。

(2)预算管理

以现金预算作为管理现金活动的标准。主要包括：现金收入管理、现金支出管理、现

金余额管理等内容。利用预算管理能够提高企业的整体管理水平。

(3)收支管理

收支管理主要包括两个方面：

一是加速收款，采取一些技术手段尽量使现金回收的时间缩短；

二是控制现金支出，在不影响企业信誉的情况下，尽可能推迟款项的支付，利用银行

存款的浮游量。

出纳管理现金的方法

(1)制度管理

①首先要遵守国家关于现金的管理规定;

国家关于现金的管理制度主要包括：现金的使用范围；库存现金的限额；现金的存取

规定等。②其次要建立企业内部的关于现金管理的制度。

企业内部现金管理制度包括：专人管理制度、现金登记制度、内部审计制度。

(2)预算管理

以现金预算作为管理现金活动的标准。主要包括：现金收入管理、现金支出管理、现

金余额管理等内容。利用预算管理能够提高企业的整体管理水平。

(3)收支管理

收支管理主要包括两个方面：

一是加速收款，采取一些技术手段尽量使现金回收的时间缩短；

二是控制现金支出，在不影响企业信誉的情况下，尽可能推迟款项的支付，利用银行

存款的浮游量。

出纳送存现金的流程

•将需要交存的现金清点整理，按照币别、币种分开,

整理清点票合计出需存款金额。

市

填写现金缴款单，各种币别的金额合计数应与存款金

填写9金金额一致。

款单

•向银行提交现金缴款单和整理清点好的票币。

提交单、票

•开户银行受理，复核无误后，在现金缴款单上加盖银

退回裁款单行印鉴，退回缴款人一联缴款单，表示款项收妥。

柒企雪凭•根据现金缴款单编制记账凭证，登记现金日记账。

员工借款管理规定包括哪些内容

(一)通过借款制度来规范员工的借款行为。

诸如：临时工能不能向企业借款问题；企业借款不还，不按规定的期限报销、还款,

财务人员该如何处理；借款报销是否需要票据等？

首先，写明借款的范围：

1.职工因公出差需要借支的款项：

2.业务员零星采购所需的款项：

3.经财务部门核准可周转使用的周转金、备用金；

4.其他因业务需用必须预借现金的款项。

（二）借款的限额

1.因公出差人员借款限额，按预计出差天数及标准核定：

车船票、飞机票按预计金额借款；

住宿费、补助费按每人每天100元借款；

如有特殊原因需增加款项时，应在借款单上阐明理由。

2.零星物资采购，按计划金额借款。

3.周转金、备用金的限额，按财务部核定的数额借款。

4.其他借款应根据实际情况填写借款单，不得多借。

（三）借款的程序

1.职工借款需办理如下手续：

借款人按借款限额填写“现金借款单”，并签名、盖章；

借款人所在部门负责人签署意见；

公司分管总经理批示；

财务负责人审批。

2.借款人员根据签字手续齐全的“现金借款单”到财务部门办理借款，经审核人员审

核后由出纳员支付现金。

3.职工借款必须按规定办理借款手续，并严格按限额借款，否则，财务部门不得付款。

4.财务部门对已支付的借款作如下处理:

“现金借款单”为增加应收款的凭证；

“现金借款单”存根由出纳人员留存，作为催收借款和还款时的依据。

（四）借款的归还

1.职工出差返回及零星采购结束后，必须及时到财务部门办理报销手续，并结清欠款。

2.会计人员应根据借款申请严格审核报销凭单，对不符合借款申请用途的票据不予报

销，•切后果由责任人承担。

3.职工借款的归还期限如下：

（1）出差借款自最后一天的住宿日期或回公司所在地的车船票日期算起，在十日内，

到财务部门办理报销及还款手续；

（2）零星采购以购货发票II期为准，在十II内，到财务部门办理报销及还款手续。

4.职工借款的归还实行逐笔结清的办法，已发生借款尚未结清者，一律不准再发生新

的借款。具体还款程序如下：

（1）借款人将手续齐全的现金报销单据交财务部门，由稽核员审核无误后交现金HI

纳办理现金付讫手续；

（2）借款人足额归还借款时，出纳员将现金清点无误与借款单存根核对相符后，开

具现金收讫凭证作为借款人归还借款的依据。同时，将借款单存根和现金收据一并交借款

人存查。

5.实行备用金制度的，借款人报销时，由财务部门付讫现金，借款滚动使用。借款人

调离原部门后，应立即归还所借的备用金。

（五）借款违章的处罚

职工借款后，不按本制度规定办理还款手续的，一律视为挪用公款，并按以下办法给

予处罚：

1.超过购货发票日期及超过最后一天住宿日期或回本地车船票日期卜天，未还清借款

的，从第十一天开始，按日计收1%。的罚息。由财务部门出具收据，从借款人工资或报销

的费用中扣回。罚息计算公式如下：

罚息数额=借款金额X1%°X超期天数

2.职工出差回本地后超过•个月未到财务部门办理结算手续的，除执行罚款外，取消

其享受出差补助费的资格。

被动支付现金的流程

第三章银行账户

银行账户的分类与使用

一、单位银行账户分类

(-)单位银行结算账户

1.基本存款账户

存款单位的现金支取，只能通过基本存款账户办理。

一个单位只能选择一家银行的一个营业机构开立一个基本存款账户，不得同时开立多

个基本存款账户。

2.一般存款账户

该账户可以办理现金缴存，但不得办理现金支取。

3.临时存款账户

临时存款账户，是指存款人因临时需要并在规定期限内使用而开立的银行结算账户。

存款人有设立临时机构、异地临时经营活动、注册验资情况的，可以申请开立临时存

款账户。临时存款账户的有效期最长不得超过2年。

4.专用存款账户

专用存款账户，是指存款人按照法律、行政法规和规章，对有特定用途资金进行专项

管理和使用而开立的银行结算账户。

对下列资金的管理和使用，存款人可申请开立专用存款账户：

(1)基本建设资金；

(2)更新改造资金；

(3)财政预算外资金；

(4)粮、棉、油收购资金；

(5)证券交易结算资金；

(6)期货交易保证金；

(7)信托基金；

(8)金融机构存放同业资金；

(9)政策性房地产开发资金；

(10)单位银行卡备用金；

(11)住房基金；

(12)社会保障基金；

(13)收入汇缴资金和业务支出资金；

(14)党、团、工会设在单位的组织机构经费；

(15)其他需要专项管理和使用的资金。

(二)核准类账户和备案类账户

1.核准类账户

核准类账户是指经中国人民银行核准后方可开立的银行结算账户。

核准类账户主要有：

(1)基本存款账户；

(2)临时存款账户(因注册验资和增资验资开立的除外)；

(3)预算单位专用存款账户；

(4)人民银行另有规定的专用存款账户。

2.备案类账户

通过人民币银行结算账户管理系统向中国人民银行营业管理部备案即可，不需要通过

中国人民银行审核。

备案类账户主要有：

(1)〜般存款账户；

(2)非预算单位专用存款账户；

(3)个人银行结算账户。

二、银行账户使用的相关规定

第一，单位银行结算账户的存款人只能在银行开立一个基本存款账户。

第二，存款人应在注册地或住所地开立银行结算账户。按规定可以在异地(跨省、市、

县)开立银行结算账户的除外。

第三，存款人可以自主选择银行开立银行结算账户，除国家法律、行政法规和国务院

规定外，任何单位和个人不得强令存款人到指定银行开立银行结算账户。

第四，银行结算账户的开立和使用应当遵守法律、行政法规的规定，不得利用银行结

算账户进行偷逃税款、逃废债务、套取现金及其他违法犯罪活动。

第五，企业应加强对预留银行签章的管理。

第六，存款人收到对账单或对账信息后，应及时核对账务并在规定期限内向银行发出

对账回单或确认信息。

第七，存款人不得出租、出借银行结算账户，不得利用银行结算账户套取银行信用，

更不得利用银行结算账户谋取利益。

第八，存款人撤销银行结算账户，必须与开户银行核对银行结算账户存款余额，交回

各种重要空白票据及结算凭证和开户许可证，银行核对无误后方可办理销户手续。存款人

未按规定交回各种重要空白票据及结算凭证的，应出具有关证明，造成损失的，由其自行

承担。存款人尚未清偿其开户银行债务的，不得申请撤销该账户。

第九，单位从其银行结算账户支付给个人银行结算账户的款项，每笔超过5万元的，

应向其开户银行提供相应的付款依据。从单位银行结算账户支付给个人银行结算账户的款

项应纳税的，税收代扣单位付款时应向其开户银行提供完税证明。

第十，对存款人开立的单位银行结算账户实行生效日制度，即单位银行结算账户在正

式开立之日起三个工作日内，除资金转入和现金存入外，不能办理付款业务，三个工作日

后方可办理付款。

如何变更资本项目外汇账户

如果需要变更资本项目外汇账户信息，需持下列证件资料向开户所在地外汇局申请，

待外汇局批准后，再持批准文件到开户银行办理变更手续。

1.资本金变更事项原因的书面申请；

2.外汇登记证原件；

3.原《资本项目外汇业务核准件》；

4.贸易工业局批准变更后的补充章程、补充合同原件及复印件：

5.企业减资的还要提供开户银行开具的资本金账户贷方累计发生额的对账单；

6.外债转增资本的，提供外汇局开具的外债注销证明及其外债账户余额对账单；

7.公章;

8.其它资料。

企业常用银行存款账户的开设

(1)基本存款账户的开设。

基本存款账户是指存款人办理日常转账结算和现金收付的账户。存款人的工资、奖金

等现金的支取，只能通过本账户办理。

①基本存款账户的当事人资格条件。根据《银行账户管理办法》的规定，下列存款人

可以申请开立基本存款账户：企业法人；企业法人内部单独核算的单位；管理财政预算资

金和预算外资金的财政部门；实行财政管理的行政机关、事业单位；县级(含)以上军队、

武警单位；外国驻华机构；社会团体；单位附设的食堂、招待所、幼儿园：外地常设机构；

私营企业、个体经营户、承包户和个人。

②基本存款账户开立所需的证明文件。存款人申请开立基本存款账户，应向开户银行

出具下列证明文件之一：当地工商行政管理机关核发的《企业法人营业执照》或《营业执

照》；中央或地方编制委员会、人事、民政等部门的批文；军队军以上、武警总队财务部

门的开户证明；单位对附设机构同意开户的证明；驻地有权部门对外地常设机构的批文；

承包双方签订的承包协议；个人居民身份证和户口簿。

③基本存款账户开立的程序。存款人申请开立基本存款账户的，应填制开户申请书，

提供规定的证件。送交盖有存款人印章的印鉴卡片，经银行审核同意，并凭中国人民银行

当地分支机构核发的开户许可证，即可开立该账户。

需要特别说明的是，印鉴卡片上填写的户名必须与单位名称一致，同时要加盖开户单

位公章、单位负责人或财务机构负责人、出纳人员三枚图章。它是单位与银行事先约定的

一种具有法律效力的付款依据，银行在为单位办理结算业务时.，凭开户单位在印鉴卡片上

预留的印鉴审核支付凭证的真伪。如果支付凭证上加盖的印章与预留的印鉴不符，银行就

可以拒绝办理付款业务，以保障开户单位款项的安全。

(2)一般存款账户的开设。

一般存款账户是指存款人在基本存款账户以外的银行借款转存、与基本存款账户的存

款人不在同-地点的附属非独立核算单位开立的账户。存款人可以通过本账户办理转账结

算和现金缴存，但不能办理现金支取。

①一般存款账户设置的条件和所需证明文件。根据《银行账户管理办法》的规定，下

列情况的存款人可以申请开立一般存款账户，并须提供相应的证明文件：在基本存款账户

以外的银行取得借款的单位和个人可以申请开立该账户，并须向开户银行出具借款合同或

借款借据；与基本存款账户的存款人不在同一地点的附属非独立核算单位可以申请开立该

账户，并须向开户银行出具基本存款账户的存款人同意其附属的非独立核算单位开户的证

明。

②一般存款账户设置的程序。存款人申请开立一般存款账户的，应填制开户申请书，

提供相应的证明文件，送交盖有存款人印章的印鉴卡片，经银行审核同意后，即可开立该

账户。

(3)临时存款账户的开设。

临时存款账户是指存款人因临时经营活动需要开立的账户。存款人可以通过该账户办

理转账结算和根据国家现金管理规定办理现金收付。

①临时存款账户设置的条件和所需的证明文件。根据《银行账户管理办法》的规定，

下列存款人可以申请开立临时存款账户，并须提供相应的证明文件：外地临时机构可以申

请开立该账户，并须出具当地工商行政管理机关核发的临时执照；临时经营活动需要的单

位和个人可以申请开立该账户，并须出具当地有权部门同意设立外来临时机构的批件。

②临时存款账户开立的程序。存款人申请开立临时存款账户，应填制开户申请书，提

供相应的证明文件，送交盖有存款人印章的印鉴卡片，经银行审核同意后，即可开设此账

户。

(4)专用存款账户的开设。

专用存款账户是指存款人因特定用途需要开立的账户。

①专用存款账户设置的条件。根据《银行账户管理办法》的规定，存款人对特定用途

的资金，由存款人向开户银行出具相应证明即可开立该账户。特定用途的资金范围包括：

基本建设的资金；更新改造的资金；其他特定用途，需要专户管理的资金。

②所需提供的证明文件。存款人须向开户银行出具下列证明文件之一：经有权部门批

准立项的文件；国家有关文件的规定。

③专用存款账户开立的程序。存款人申请开立专用存款账户，应填制开户申请书，提

供相应的证明文件，送交盖有存款人印章。

外汇账户的开设和年检

外汇账户的开设和年检主要需要注意以下几个方面：

(1)开户单位办理账户收付时，必须向银行出具《外汇账户使用证》。

开户银行凭《外汇账户使用证》规定的账户收支范围为开户单位办理账户的收付业务。

任何开户单位及开户银行未经外汇局批准，不得超范围使用账户。

(2)开户单位须按《开立外汇账户批准书》及《外汇账户使用证》中有关账户最高

限额、使用期限、结汇方式等规定使用账户，不得超范围、超期限使用账户。

对于净收入需结汇的账户，开户单位应及时办理结汇。因项目进展问题需延期使用的

账户，应提前向外汇局申请，未经批准不得擅自延期。

(3)经批准开立的外汇账户每年必须参加年检。

开户单位须遵照《境内机构中资企业经常项目外汇账户年检规定》及有关补充规定执

行。年检时间为每年的1〜4月份。账户的具体检查工作山开户单位委托的会计师事务所

进行。外汇局每年核定一次指定会计师事务所名单，并向开户单位公布。开户单位自行选

择会计师事务所对其账户进行年检。

(4)年检中及日常监管中经常发现的违规使用账户的行为包括：

①未经批准开立外汇赈户。

②出租、出借、转让外汇账户。

③擅自改变账户使用范围。

④擅自超出外汇局核定的账户最高金额、使用期限使用账户。

⑤违反其它有关外汇管理规定。

银行对账单的用处

在每月月初银行会给存款人一份银行对账单，汇总该存款账户上个月的变动情况，银

行对账单会列示月初账户余额、该期间银行所收到的每笔存款与其他收入款、付款事账户

余额以及月底账户余额。

企业就可以以此为依据，核对银行日记账的记录是否正确，并编制银行存款余额调节

表。

具体对账过程，就是银行日记账与银行对账单上的每一笔发生额，是否能--对应,

如果有对应不起来的，看一下是否为未达账项，如果不是未达账项，则要看是不是有记账

错误了。

未达账项包括：

1、银行已收，企业未收：

2、银行已付，企业未付；

3、企业已收，银行未收；

4、企业已付，银行未付。

撤销银行账户所需的资料

不同的银行账户撤销时所需要提供的材料有所不同，下面逐一介绍：

一、基本账户

提供的资料为：

1.开户许可证

2.销户申请书

3.剩余的支票

4.印鉴卡

5.法人身份证原件及两份复印件；盖公章

6.若非法人到柜台办理，请提供经办人身份证原件及两份复印件盖公章，及法人授权

委托书

7.工商局出具的“企业注销通知书”（个别银行要国税、地税注销通知书原件及复印

件）

注：若公司不再营业，提供工商局的注销证明，可将剩余的资金以现金形式取出，若

仍继续营业，则将资金转入公司同名账户，且基本账户将是最后一个撤销的，须先将所有

一般账户撤销，将资金转入基本账户办理最后销户手续。

二、一般账户

1.销户申请书

2.剩余的支票

3.印鉴卡

4.法人身份证件及一份复印件：盖公章

5.若非法人到柜台办理；请提供经办人身份证原件及复印件一份：盖公章及法人授权

委托书

6.扣税账户：提供工商、国税、地税的注销通知书原件及复印件（盖公章）

注：剩余资金须转入同名其它账户。

三、临时验资户

（-）验资成功

1.公司须先在开立基本账户之后，将验资户中的资金转入基本账户（开立基本账户的

程序请看基本账户办事指南）

2.基本账户开立成功后，凭开户许可证到柜台办理

3.销户申请书

4.股东身份证原件及复印件（股东须本人亲自到柜台办理）

5.印鉴卡

（二）验资不成功

1.销户申请

2.原资金转入依据（工商局证明）

3.印鉴卡

4.股东身份证原件及一份复印件。

注：验资不成功的，个别会计师事务所可以允许退还验资报告。

什么是银行预留印鉴

初涉财务的人去银行应该经常能听到“印章”“印鉴”这样的词汇，那么这些到底是什

么呢？

预留印鉴

企业在银行开设账户，开户时需要在银行预留印鉴，也就是财务章和法人代表（或者

是其授权的一个人）名字的印章（俗称“小印”）。印鉴要盖在一张卡片纸上，留在银行。

当企业需要通过银行对外支付时，先填写对外支付申请，申请必须有如上印鉴。银行经过

核对，确认对外支付申请上的印鉴与预留印鉴相符的话，即可代企业进行支付。

怎样更换预留印鉴

各单位因印章使用日久发生磨损，或者改变单位名称、人员调动等原因需要更换印鉴

时.，应填写“更换印鉴申请书”，由开户银行发给新印鉴卡。单位应将原印鉴盖在新印鉴

卡的反面，将新印鉴盖在新印鉴。

第四章票据结算

丢失已开出且已认证的发票如何处理

1、丢失发票联的处理：使用专用发票抵扣联作记账凭证，使用专用发票抵扣联复印

件留存备查，其他无需作单独处理。

2、丢失抵扣联的处理：使用专用发票发票联复印件留存备查，其他无需作单独处理。

3、丢失发票联和抵扣联的处理：开票方需要复印发票复印件，并由开票方税局开具

《丢失增值税专用发票已报税证明单》；再由收票方主管税务机关审核同意后，才可作为

增值税进项税额的抵扣凭证。

4、丢失记账联的处理：一般来说，如果发票开出后尚未寄出，可（开票单位）将发

票的发票联复印，作为记账凭证;若已寄出，则从金税卡中重新打印一次，作为记账凭证。

无需税局和收票单位作任何处理。

5、丢失全联次处理：一般是结合3和4的处理方式合并进行处理。

丢失已开出且已认证的发票如何处理

1、丢失发票联的处理：使用专用发票抵扣联作记账凭证，使用专用发票抵扣联复印

件留存备查，其他无需作单独处理。

2、丢失抵扣联的处理：使用专用发票发票联复印件留存备查，其他无需作单独处理。

3、丢失发票联和抵扣联的处理：开票方需要复印发票复印件，并由开票方税局开具

《丢失增值税专用发票已报税证明单》；再由收票方主管税务机关审核同意后，才可作为

增值税进项税额的抵扣凭证。

4、丢失记赈联的处理：一般来说，如果发票开出后尚未寄出，可（开票单位）将发

票的发票联复印，作为记账凭证;若已寄出，则从金税卡中重新打印一次，作为记账凭证。

无需税局和收票单位作任何处理。

5、丢失全联次处理：一般是结合3和4的处理方式合并进行处理。

会计基础知识：商业汇票及其结算特点

商业汇票是指由收款人或存款人（或承兑申请人）签发，由承兑人承兑，并于到期日向

收款人或被背书人支付款项的一种票据。所谓承兑，是指汇票的付款人愿意负担起票面金

额的支付义务的行为，通俗地讲，就是它承认到期将无条件地支付汇票金额的行为。商业

汇票按其承兑人的不同，可以分为商业承兑汇票和银行承兑汇票两种。商业承兑汇票是指

由收款人签发，经付款人承兑，或者由付款人签发并承兑的汇票；银行承兑汇票是指由收

款人或承兑申请人签发，并山承兑申请人向开户银行申请，经银行审查同意承兑的汇票。

商业汇票结算是指利用商业汇票来办理款项结算的一种银行结算方式。与其他银行结

算方式相比，商业汇票结算具有如下特点：

第一，与银行汇票等相比，商业汇票的适用范围相对较窄，各企业、事业单位之间只

有根据购销合同进行合法的商品交易，才能签发商业汇票。除商品交易以外，其他方面的

结算，如劳务报酬、债务清偿、资金借贷等不可采用商业汇票结算方式。

第二，与银行汇票等结算方式相比，商业汇票的使用对象也相对较少。商业汇票的使

用对象是在银行开立赈户的法人。使用商业汇票的收款人、付款人以及背书人、被背书人

等必须同时具备两个条件：一是在银行开立账户，二是具有法人资格。个体工商户、农村

承包户、个人、法人的附属单位等不具有法人资格的单位或个人以及虽具有法人资格但没

有在银行开立账户的单位都不能使用商业汇票。

第三，商业汇票可以山付款人签发，也可以由收款人签发，但都必须经过承兑。只有

经过承兑的商业汇票才具有法律效力,承兑人负有到期无条件付款的责任。商业汇票到期,

因承兑人无款支付或其他合法原因，债务人不能获得付款时，可以按照汇票背书转让的顺

序，向前手行使追索权，依法追索票面金额；该汇票上的所有关系人都应负连带责任。商

业汇票的承兑期限山交易双方商定，•般为3个月至6个月，最长不得超过9个月，属于

分期付款的应一次签发若干张不同期限的商业汇票。

第四，未到期的商业汇票可以到银行办理贴现，从而使结算和银行资金融通相结合，

有利于企业及时地补充流动资金，维持生产经营的正常进行。

第五，商业汇票在同城、异地都可以使用，而且没有结算起点的限制。

第六，商业汇票一律记名并允许背书转让。商业汇票到期后，一律通过银行办理转账

结算，银行不支付现金。商业汇票的提示付款期限自汇票到期日起10日内。

如何审查转账支票

收款单位出纳员收到付款单位交来的支票后，首先应对支票进行审查，以免收进假支

票或无效支票。对支票的审查应包括如下内容：

（1）支票填写是否清晰，是否用墨汁或碳素墨水填写;

(2)支票的各项内容是否填写齐全，是否在签发单位盖章处加盖单位印鉴，大小写

金额和收款人有无涂改，其他内容如有改动是否加盖了预留银行印鉴；

(3)支票收款单位是否为本单位；

(4)支票大小写金额填写是否正确，两者是否相符；

(5)支票是否在付款期内：

(6)背书转让的支票其背书是否正确，是否连续。

收款单位出纳员对受理的转账支票审查无误后，即可填制一式两联进账单，连同支票

-并送交其开户银行。开户银行审核无误后即可在进账单第一联上加盖“转讫”章退回收

款单位。收款单位根据银行盖章退回的进账单第一联编制银行存款收款凭证。

支票挂失的程序是什么

1.有关规定

(1)已签发的现金支票遗失时，可以向银行申请挂失。

(2)已签发的转账支票遗失，银行不予挂失，但付款单位可以请求收款单位协助防

范。

2.挂失程序

(1)向开户银行提交挂失止付通知书。

(2)经开户行查询支票未支付后，向法院申请催告或诉讼。

(3)向开户银行提供申请催告或诉讼的证明。

(4)开户银行收到法院的停止支付通告，完成挂失支付的程序。

从发票本身的防伪性鉴别真假

1.借助紫光灯来鉴别发票的真假。

2.根据票据本身的制作，鉴别其是否属国家正规特制票据。正规发票通过光线照射，

里面会出现水印、不规则发明短光线、特制花纹等图案。假发票则通过光线照射没有这些

防伪标记或者防伪标记模糊不清。

3.根据票据的印制特征进行鉴别。

4.根据发票代码及号码进行审验。新版普通发票右上角有两排数字，上面一排是发票

代码，下面一排是发票号码。发票代码以12位数码表示，第1位代码表示发票所属机构

代码，即0为总局，1为国税局，2为地税局；第2至5代码是表示行政区域统一代码，

以全国行政区域统•代码为准，如：河南省行政区域代码是4100,郑州市4101,开封市

4102,许昌市4110；第6、7位表示年份代码；第8位代码表示所属行业代码；第9、10、

11位代码表示所属行业具体排序码；第12位代码表示为“票号循环码”。发票号码以8

位数码表示，为每一种发票在每年度中的排序。

商业汇票的使用流程

1.申请

存款人领购商业汇票，必须填写“票据和结算凭证领用单”并签章，签章应与预留银

行的签章相符。存款账户结清时，必须将全部剩余空白商业汇票交回银行注销。

银行承兑汇票申请手续：

（1）银行的公司业务部可受理银行承兑汇票业务。承兑申请人提出申请时应填写《银

行承兑汇票申请书》一式两份，同时提供下列银行要求的资料：

①申请企业法人营业执照（经年检）复印件、企业税务登记复印件、企业法人代码复

印件、企业法人代表身份证明、有关企业法人变更资料等；

②担保企业法人营业执照（经年检）复印件、企业税务登记复印件、企业法人代表或

授权人身份证明、有关企业法人变更资料等；

③要求银行办理承兑业务的书面申请报告和申请人及保证人的基本情况介绍；

④社会专职机构（会计/审计/资产评估事务所）审计的承兑申请人及担保人上年度

以及近期的财务报告；

⑤抵押物、质押物清单和有处分权人出具的同意抵、质押的书面证明，以及保证人同

意保证的有关证明文件；

⑥申请承兑的银行承兑汇票，购销合同及其增值税发票；

⑦银行要求的其他资料

（2）经审批同意承兑后，执行承兑协议。

2.提示付款

商业汇票可以在出票时向付款人提示承兑后使用，也可以在出票后先使用再向付款人

提示承兑。商业汇票的提示付款期限，自汇票到期日起10天。持票人应在提示付款期限

内通过开户银行委托收款或直接向付款人提示付款。对异地委托收款的，持票人可匡算邮

程，提前通过开户银行委托收款。持票人超过提示付款期限提示付款的，持票人开户银行

不予受理。

(1)见票后定期付款的商业汇票应当自出票日起一个月内向付款人提示付款。见票

后定期付款的汇票付款期限自承兑或拒绝承兑11起按月计算，并在汇票上记载。

(2)定日付款或者出票后定期付款的商业汇票，持票人应当在汇票到期日前向付款

人提示承兑。定II付款的汇票付款期限自出票II起计算，并在汇票上记载具体的到期II。

出票后定期付款的汇票付款期限自出票日起按月计算，并在汇票上记载。

(3)汇票未按照规定期限提示承兑的，持票人丧失对其前手的追索权。

3.承兑付款

(1)商业汇票的付款人接到出票人或持票人向其提示承兑的汇票时，应当向出票人

或持票人签发收到汇票的回单，记明汇票提示承兑II期并签章。付款人应当在自收到提示

承兑的汇票之日起3日内承兑或者拒绝承兑。

(2)付款人拒绝承兑的，必须出具拒绝承兑的证明。

(3)付款人承兑商业汇票，应当在汇票正面记载“承兑”字样和承兑II期并签章。

(4)付款人承兑