2021-2022年广东省深圳市中级会计职称中级会计实务真题一卷(含答案)

2021-2022年广东省深圳市中级会计职称中级会计实务真题一卷(含答案)学校:________班级:________姓名:________考号:________

一、单选题(20题)1.第

8

题

下列有关无形资产的会计处理，正确的是（）。

A.将自创商誉确认为无形资产

B.将转让使用权的无形资产的摊销价值计人营业外支出

C.将转让所有权的无形资产的账面价值计人其他业务成本

D.将预期不能为企业带来经济利益的无形资产的账面价值转销

2.在已确认减值损失的金融资产价值恢复时，下列金融资产的减值损失不得通过损益转回的是（）。

A.持有至到期投资的减值损失B.可供出售权益工具的减值损失C.可供出售债务工具的减值损失D.贷款及应收款项的减值损失

3.某上市公司2011年度的财务会计报告于2012年4月30日批准报出，2012年12月31日，该公司发现了2010年度的一项重大会计差错(不影响2011年度的损益)。该公司正确的做法是（）。

A.调整2012年度会计报表的年初数

B.调整2012年度会计报表的年末数和本年数

C.调整2011年度会计报表的年末数和本年数

D.调整2011年度会计报表的年初数和上年数

4.2021年1月1日，甲公司对乙公司进行股权投资，占乙公司有表决权股份的60％，能够控制乙公司。2021年7月1日，甲公司从乙公司购入一批存货，该批存货成本为90万元(未计提减值准备)，售价为110万元。至年末甲公司对外出售80％。乙公司按购买日公允价值持续计算的2021年度净利润为1300万元。甲乙公司当年未发生其他内部交易。不考虑其他相关因素，则乙公司净利润中归属于甲公司的净利润为（）万元。

A.780B.768C.777．6D.770．4

5.某公司2011年5月发现2009年7月购入的甲专利权在计算摊销金额上有错误a甲专利权2009年和2010年应摊销金额分别为120万元和240万元，而实际摊销金额均为240万元，企业所得税申报的金额亦均为240万元。该公司适用的企业所得税税率为25%，按净利润的10%提取法定盈余公积。该公司对上述事项进行处理后，其2011年5月31日资产负债表中“未分配利润”项目的年初数的调整额为()万元。

A．108

B．81

C．90．00

D．120．00

6.乙工业企业为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%。本月购进原材料2000公斤，货款为60000元，增值税税额为10200元；发生的保险费为3500元，入库前的挑选整理费用为1300元；验收入库时发现数量短缺5%，经查属于运输途中合理损耗。乙工业企业该批原材料的实际总成本为()元。

A.60000B.63500C.58320D.64800

7.下列各项关于民间非营利组织会计的说法中，错误的是()。

A．民间非营利组织的会计基本假设包括会计主体．持续经营．会计分期和货币计量

B．民间非营利组织的会计要素划分为反映财务状况的会计要素和反映业务活动情况的会计要素

C．民间非营利组织的会计核算应当以权责发生制为基础

D．民间非营利组织的财务会计报告应当包括资产负债表．利润表．现金流量表和所有者权益变动表

8.2013年1月1日，甲公司将一项管理用固定资产的折旧方法由年限平均法改为年数总和法，将预计使用年限由20年改为10年。未变更前，该固定资产每年计提55万元折旧（与税法相同）；变更后，2013年该固定资产计提200万元折旧。甲公司采用资产负债表债务法核算所得税，适用25%税率。假定税法的规定与变更前相同，且变更日其账面价值等于计税基础，则下列处理中错误的是（）。

A.2013年因该项变更应确认递延所得税资产36．25万元

B.2013年因该项变更增加的固定资产折旧145万元应计入当期损益

C.折旧方法变化按会计政策变更处理

D.预计使用年限变化按会计估计变更处理

9.甲公司2010年1月1日从乙公司购入一台化工设备，购货合同约定，化工设备的总价款为6000万元(假定不考虑增值税)，款项分4年于每年末平均支付。设备交付安装，支付安装等相关费用54万元，设备于6月30日安装完毕交付使用。假定同期银行借款年利率为6％。该化工设备预计在使用寿命届满时，为恢复环境将发生弃置费用500万元，该弃置费用按实际利率折现后的金额为300万元。(P/A，6％，4)=3.4651，该固定资产入账价值为（）万元。

A.6354B.6554C.5751.65D.5551.65

10.正保公司和远华公司均为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17％。2013年6月1日，正保公司委托远华公司销售400件商品，每件商品的成本为50元，协议价为每件75元。代销协议约定，远华公司在取得代销商品后，无论是否卖出、获利，均与正保公司无关。商品已发出，并且货款已经收付，则正保公司在2013年6月1日应确认收入（）元。

A.0B.20000C.30000D.28080

11.HAPPY公司2015年度的会计利润和应纳税所得额均为－600万元，按照税法规定允许用以后5年的税前利润弥补亏损。HAPPY公司预计2016年至2018年每年应纳税所得额分别为200万元、300万元和160万元，假定适用的所得税税率始终为25％，无其他暂时性差异。则HAPPY公司2017年度因该业务确认（）A.递延所得税资产贷方发生额为75万元

B.递延所得税资产发生额为0万元

C.递延所得税资产借方发生额为75万元

D.递延所得税资产贷方发生额为25万元

12.某工业企业为增值税一般纳税企业，2004年4月购入A材料1000公斤，增值税专用发票上注明的买价为30000元，增值税额为5100元，该批A材料在运输途中发生1%的合理损耗，实际验收入库990公斤，在入库前发生挑选整理费用500元。该批入库A材料的实际总成本为()元。

A.29900B.29997C.30500D.35600

13.

第

7

题

甲公司的记账本位币为人民币。20×8年12月5日以每股2美元的价格购入5000股乙公司股票作为交易性金融资产，当日汇率为1美元=6．6元人民币，款项已经支付，20×8年12月31日，当月购入的乙公司股票市价变为每股2．1美元，当日汇率为1美元=6．4元人民币，假定不考虑相关税费的影响，则甲公司期末应计入当期损益的金额为（）元人民币。

14.2012年3月20日，甲公司以银行存款1000万元及一项土地使用权取得其母公司控制的乙公司80％的股权，并于当日起能够对乙公司实施控制。合并日，该土地使用权的账面价值为3200万元，公允价值为4000万元；乙公司净资产的账面价值为6000万元，公允价值为6250万元。假定甲公司与乙公司的会计年度和采用的会计政策相同，不考虑其他因素，甲公司的下列会计处理中，正确的是（）。

A.确认长期股权投资5000万元，不确认资本公积

B.确认长期股权投资5000万元，确认资本公积800万元

C.确认长期股权投资4800万元，确认资本公积600万元

D.确认长期股权投资4800万元，冲减资本公积200万元

15.

第

1

题

下列各项不属于金融资产的是（）。

A.库存现金B.应收账款C.基金投资D.存货

16.甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%，2011年1月购入一台设备，取得的增值税专用发票上标明价款为10000元，增值税税额为1700元。取得运输发票一张，运输费为1000元，运输费可以按7%抵扣进项税。另发生保险费1500元、装卸费300元。款项全部以银行存款支付，则甲公司购入该设备的入账价值为（）元。

A.11800B.12800C.12970D.12730

17.

第

4

题

资产按照预计从其持续使用和最终处置中所产生的未来净现金流人量的折现金额计量，其会计计量属性是（）。

A.历史成本B.可变现净值C.现值D.公允价值

18.2014年以前，HAPPY公司根据经验，按销售额的1％预计产品质量保证费用。董事会决定从2014年度将预计比例改为8％。假定以上事项具有重大影响，且每年按1％预计产品质量保证费用与实际发生额大致相符，则HAPPY公司在2015年年度财务报告中对上述事项的正确处理为（）A.作为会计估计变更予以调整B.作为会计政策变更予以调整C.作为前期差错予以调整D.属于正常的事项，不进行调整

19.

第

6

题

下列各项中，不应计入存货实际成本中的是（）。

A.用于直接对外销售的委托加工应税消费品收回时支付的消费税

B.小规模纳税企业购买原材料支付的增值税

C.发出用于委托加工的物资在运输途中发生的保险费

D.商品流通企业外购商品时所支付的运杂费等相关费用

20.关于外币报表折算差额，下列说法中正确的是（）。

A.企业发生的外币报表折算差额，在资产负债表“未分配利润”项目中列示

B.企业在处置境外经营时，应当将资产负债表中所有者权益项目下列示的、与该境外经营相关的外币报表折算差额，自所有者权益项目转入处置当期损益

C.部分处置境外经营的，应当按处置的比例计算处置部分的外币报表折算差额，转入未分配利润

D.企业境外经营为其子公司(非全资)的情况下，在编制合并财务报表时，产生的折算差额全部由母公司计入“外币报表折算差额”项目，并单独列示

二、多选题(20题)21.根据《企业会计准则——固定资产》的规定，下列固定资产应计提折旧的有()。A.A.未使用的固定资产

B.不需用的固定资产

C.已提足折旧仍继续使用的固定资产

D.已达到可使用状态但未办理竣工决算的固定资产

22.下列有关或有事项的表述中，不正确的有（）。

A.对于未决诉讼，仅对于应诉人而言属于或有事项

B.或有事项必然形成或有负债

C.或有负债由过去的交易或事项形成

D.或有事项的现时义务在金额能够可靠计量时应确认为预计负债

23.下列关于投资性房地产核算的表述中，不正确的有()。

A.采用公允价值模式计量的投资性房地产，公允价值的变动金额应计入其他综合收益

B.采用公允价值模式计量的投资性房地产可转换为成本模式计量

C.采用成本模式计量的投资性房地产不需要确认减值损失

D.采用成本模式计量的投资性房地产，符合条件时可转换为公允价值模式计量

24.下列各项属于金融资产的有（）。

A.应收账款

B.银行存款

C.企业持有的看涨期权

D.固定数量的自身权益工具交换固定金额的现金或其他金融资产的衍生工具合同

25.关于合并财务报表各项目的合并金额，下列说法正确的有（）。

A.资产类各项目，其合并金额根据该项目加总金额，加上该项目抵销分录有关的借方发生额，减去该项目抵销分录有关的贷方发生额计算确定

B.负债类各项目和所有者权益类项目，其合并金额根据该项目加总金额，减去该项目抵销分录有关的借方发生额，加上该项目抵销分录有关的贷方发生额计算确定

C.有关收入类各项目，其合并金额根据该项目加总金额，减去该项目抵销分录的借方发生额，加上该项目抵销分录的贷方发生额计算确定

D.有关费用类项目，其合并金额根据该项目加总金额，加上该项目抵销分录的借方发生额，减去该项目抵销分录的贷方发生额计算确定

26.下列关于债务重组将债务转为资本的说法中，正确的有（）

A.债务人应当将债权人放弃债权而享有股份面值的总额确认为股本或实收资本，股份的公允价值的总额与股本之间的差额确认为债务重组的利得

B.债务人应当将债权人放弃债权而享有的股份面值的总额确认为股本或实收资本，股份公允价值和股本之间的差额确认为资本公积

C.重组债务的账面价值与股份的公允价值总额之间的差额计入当期损益

D.重组债务的账面价值与股份面值总额之间的差额计入资本公积

27.

第

23

题

关于无形资产的内容，下列说法中正确的有（）。

A.无形资产是指企业拥有或控制的没有实物形态的可辨认非货币性资产

B.合并中产生的商誉作为无形资产

C.合并中产生的商誉不作为无形资产

D.无形资产属于非货币性资产

28.关于会计政策变更的累积影响数，下列说法正确的有（）。

A.计算会计政策变更累积影响数时，不需要考虑利润或股利的分配

B.如果提供可比财务报表，则对于比较财务报表可比期间以前的会计政策变更累积影响数，应调整比较财务报表最早期间的期初留存收益

C.如果提供可比财务报表，则对于比较财务报表期间的会计政策变更，应调整各该期间净损益各项目和财务报表其他相关项目

D.累积影响数的计算不需要考虑所得税影响

29.对长期股权投资采用权益法核算时，被投资企业发生的下列事项中，投资企业应当调整长期股权投资账面价值的有（）。

A.被投资企业发放股票股利

B.被投资企业宣告分配现金股利

C.被投资企业持有的可供出售金融资产公允价值发生变动

D.被投资企业实现净利润

30.下列各项费用中，属于业务活动的直接费用的有（）

A.直接人工费B.直接广告费C.直接运输费D.直接相关税费

31.下列各项中，应转入事业单位结余的有（）。

A.上级补助收入B.财政补助收入C.附属单位上缴收入D.其他收入中的非专项资金收入

32.

第

25

题

关于资产减值,下列说法中正确的有（）。

A.应当根据公平交易中销售协议价格减去可直接归属于该资产处置费用的金额确定

B.不存在销售协议但存在资产活跃市场的,应当按照该资产的市场价格通常应当根据应当根据资产的买方出价确定.

C.在不存在销售协议和资产活跃市场的情况下,应当以可获取的最佳信息为基础,估计资产的公允价值减去处置费用后的净额,该净额可以参考同行业类似资产的最近交易价格或者结果进行估计|

D.无法可靠估计资产的公允价值减去处置费用后的净额的,则不需对该资产计提减值准备

33.母公司在编制合并财务报表前，对子公司所采用会计政策与其不一致的情形进行的下列会计处理中，正确的有（）。

A.按照子公司的会计政策另行编报母公司的财务报表

B.要求子公司按照母公司的会计政策另行编报子公司的财务报表

C.按照母公司自身的会计政策对子公司财务报表进行必要的调整

D.按照子公司的会计政策对母公司自身财务报表进行必要的调整

34.关于债务重组准则中将债务转为资本的，下列说法中正确的有()。

A.债务人应当将债权人放弃债权而享有股份的面值总额确认为股本，股份的公允价值总额与股本之间的差额确认为资本公积

B.债务人应当将债权人放弃债权而享有股份的面值总额确认为股本，股份的公允价值总额与股本之间的差额确认为营业外收入

C.债务人应将重组债务的账面价值与股份的公允价值总额之间的差额，计入当期损益

D.债务人应将重组债务的账面价值与股份的面值总额之间的差额，计人当期损益

35.

第

25

题

下列各项中，属于利得的有（）。

36.2×21年4月15日，甲公司就乙公司所欠货款550万元与其签订债务重组协议，同意减免其债务200万元，剩余债务立即用现金清偿。当日，甲公司收到乙公司偿还的350万元存入银行。此前，甲公司已为该项应收账款计提坏账准备230万元。下列关于甲公司债务重组业务的会计处理表述中，正确的有（）。A.确认投资收益30万元B.增加营业外收入30万元C.增加营业外支出200万元D.减少应收账款账面余额550万元

37.甲公司将持有的乙公司20%有表决权的股份作为长期股权投资，并采用权益法核算。该投资系甲公司2012年购入，取得投资当日，乙公司各项可辨认资产、负债的公允价值与其账面价值均相同。2013年12月25日，乙公司以银行存款1000万元从甲公司购入一批产品，作为存货核算，至12月31日尚未出售。甲公司生产该批产品的实际成本为800万元，2013年度乙公司利润表列示的净利润为3000万元。甲公司在2013年度因存在全资子公司丙公司需要编制合并财务报表，假定不考虑其他因素，下列关于甲公司会计处理的表述中，正确的有（）。A.合并财务报表中抵销存货40万元

B.个别财务报表中确认投资收益560万元

C.合并财务报表中抵销营业成本160万元

D.合并财务报表中抵销营业收入1000万元

38.下列企业适用的企业所得税税率均为25%，不考虑其他的纳税调整事项，关于递延所得税的会计处理正确的有()。

A.甲公司2013年经营亏损2000万元，甲公司预计在未来5年内能够产生足够的应税所得额，为此确认递延所得税资产500万元

B.乙公司2013年年初购入设备一台，乙公司在会计处理时按照年限平均法计提折旧，假定该设备符合税收优惠条件允许加速计提折旧，计税时按年数总和法计提折旧，金额比年限平均法多计提折旧1000万元，为此确认递延所得税资产250万元

C.丙公司2013年年初以2000万元购入一项交易性金融资产，2013年年末该项金融资产的公允价值为3000万元，为此公司确认递延所得税负债250万元

D.丁公司2010年年初以4000万元购入一项投资性房地产，对其采用公允价值模式计量，2013年年末该项投资性房地产的公允价值为3000万元，计税基础为3600万元，为此确认递延所得税负债150万元

39.下列关于无形资产的表述正确的有（）

A.出租无形资产的租金计入利润表“营业收入”项目

B.使用寿命有限的无形资产在持有期间需要摊销，但不需要计提减值准备

C.若无形资产不能为企业带来经济利益，不再符合无形资产的定义，应将其转销计入当期损益

D.房地产开发企业购入用于建造办公大楼的土地使用权应确认为存货

40.

第

23

题

根据《企业会计准则第7号——非货币性资产交换》的规定，下列各项中，属于货币性资产的有（）。

A.存出投资款B.不准备持有至到期的债券投资C.信用卡存款D.准备持有至到期的债券投资

三、判断题(20题)41.公允价值模式下，换出资产为可供出售金融资产的，换出资产公允价值和换出资产账面价值的差额，计人投资收益，同时将持有期间因公允价值变动形成的资本公积转入投资收益。（）。

A.是B.否

42.非货币性资产交换中，在交易具有商业实质且换出资产公允价值能够可靠计量的情况下，收到补价的企业，应按换出资产账面价值减去补价，加上应支付的相关税费，作为换入资产的入账价值。（）

A.是B.否

43.企业持有交易性金融资产的时间超过一年后，应将其重分类为可供出售金融资产。（）

A.是B.否

44.

第

28

题

企业发现晕要差错，无论是本期还是以前期间的差错，均应调整期初留存收益和其他相关项日。（）

A.是B.否

45.固定资产折旧属于或有事项。（）

A.是B.否

46.

第

33

题

事业单位当年实现的未分配结余，应全部转入专用基金。（）

A.是B.否

47.一套完整的财务报表至少应该包括资产负债表．利润及利润分配表．现金流量表．所有者权益变动表及附注。()

A.是B.否

48.无形资产的应摊销金额为其成本扣除预计残值后的金额，已计提减值准备的无形资产，不用扣除已计提的无形资产减值准备累计金额。（）

A.是B.否

49.资产负债表日后发生的非调整事项，应当在报表附注中披露每项资产负债表日后非调整事项的性质．内容，及其对财务状况和经营成果的影响；无法做出估计的，应当说明原因。()

A.是B.否

50.为引入新产品进行宣传发生的广告费、管理费用及其他间接费用，不应计入无形资产的初始计量金额。（）

A.是B.否

51.投资企业对其实质上控制的被投资企业进行的长期股权投资，在编制其个别财务报表和合并财务报表时均应采用权益法核算。()

A.是B.否

52.对于以非现金资产抵偿债务的债务重组，假定不考虑增值税等因素，则债务人的债务重组利得为重组债务与抵债资产账面价值的差额。（）

A.是B.否

53.使用寿命有限的无形资产摊销时一定影响当期损益。()

A.是B.否

54.

第

29

题

资产减值损失确认后，减值资产的折旧或者摊销费用应当在未来期间作相应调整。（）

A.是B.否

55.

第

36

题

当子公司的所有者权益为负数时，母公司对其子公司的权益性资本投资数额为零。在这种情况下，不应当将这一子公司纳入合并范围。（）

A.是B.否

56.固定资产减值损失一经确认，在以后期间不得转回。（）

A.是B.否

57.企业内部研究开发项目开发阶段的支出，符合资本化条件的计入无形资产，不符合资本化条件的计人当期损益。()

A.是B.否

58.

A.是B.否

59.

A.是B.否

60.专门用于生产某种产品的无形资产计提的摊销费用应直接计入当期损益。（）

A.是B.否

四、综合题(5题)61.2010年12月16日，甲公司与乙公司签订了一项租赁协议，将一栋经营管理用写字楼出租给乙公司，租赁期为3年，租赁期开始日为2011年1月1日，年租金为240万元，于每年年初收取。相关资料如下：

(1)2010年12月31日，甲公司将该写字楼停止自用，准备出租给乙公司，拟采用成本模式进行后续计量，预计尚可使用46年，预计净残值为20万元，采用年限平均法计提折旧，不存在减值迹象。该写字楼于2006年12月31日达到预定可使用状态时的账面原价为1970万元，预计使用年限为50年，预计净残值为20万元，采用年限平均法计提折旧。

(2)2011年1月1日，预收当年租金240万元，款项已收存银行。甲公司按月将租金收入确认为其他业务收入，并结转相关成本。

(3)2012年12月31日，甲公司考虑到所在城市存在活跃的房地产市场，并且能够合理估计该写字楼的公允价值，为提供更相关的会计信息，将投资性房地产的后续计量从成本模式转换为公允价值模式，当日，该写字楼的公允价值为2000万元。

(4)2013年12月31日，该写字楼的公允价值为2150万元。

(5)2014年1月1日，租赁合同到期，甲公司为解决资金周转困难，将该写字楼出售给丙企业，价款为2100万元，款项已收存银行。

甲公司按净利润的10％提取法定盈余公积，不考虑其他因素。

要求：

(1)编制甲公司2010年12月31日将该写字楼转换为投资性房地产的会计分录。

(2)编制甲公司2011年1月1日收取租金、1月31日确认租金收入和结转相关成本的会计分录。

(3)编制甲公司2012年12月31日将该投资性房地产的后续计量由成本模式转换为公允价值模式的相关会计分录。

(4)编制甲公司2013年12月31日确认公允价值变动损益的相关会计分录。

(5)编制甲公司2014年1月1日处置该投资性房地产时的相关会计分录。

(采用公允价值模式进行后续计量的投资性房地产应写出必要的明细科目；答案中的金额单位用万元表示)

62.长江股份有限公司(以下简称长江公司)，属于高危行业企业，为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%。2013年确认的利润总额为20000万元，2013年销售价格中均不含增值税税额。2013年度的财务报告于2014年3月31日批准报出。该公司2013年度和2014年度发生的一些交易和事项及其会计处理如下：

(1)2013年12月1日，长江公司向乙公司销售5000件A产品，单位销售价格为500元，单位成本为300元，开出的增值税专用发票上注明的销售价格为250万元，增值税税额为42．5万元。协议约定，乙公司应于2014年2月1日之前支付货款，在2014年5月31日之前有权退还A产品。A产品已经发出，款项尚未收到。假定长江公司无法根据过去的经验估计该批A产品的退货率；A产品发出时纳税义务已经发生；发生销售退回时取得税务机关开具的红字增值税专用发票。长江公司在2013年确认营业收入250万元，营业成本150万元。

(2)长江公司因产品质量问题被客户起诉。2013年12月31日人民法院尚未判决，考虑到客户胜诉要求赔偿的可能性较大，长江公司为此确认了300万元的预计负债。2014年2月25日，人民法院判决客户胜诉，要求长江公司支付赔偿款400万元，长江公司和客户均同意判决。长江公司根据判决结果在2013年财务报告中确认预

计负债400万元，营业外支出400万元。

(3)2013年12月31日按照国家规定提取的安全生产费500万元，计人相关产品的成本，同时记入“预计负债”科目，并反映在资产负债表“预计负债”项目中。

(4)2014年5月20日召开股东大会通过的2013年度利润分配方案中分配的现金股利比董事会提议的利润分配方案中的现金股利400万元增加100万元，共500万元。对此项业务，该公司在2014年度所有者权益变动表中“未分配利润”的本年年初余额调减400万元，“未分配利润”的对所有者(或股东)的分配调减100万元。

(5)2013年1月1日向丙公司投资，拥有丙公司25%的股份，丙公司的其余股份分别由X企业、Y企业和Z企业持有，其中X企业持有45%的股份，Y企业和z企业分别持有15%的股份。丙公司股票在活跃市场中没有报价，且公允价值也不能可靠地计量。长江公司除每年从丙公司的利润分配中获得应享有的利润外，其他股东权利委托某资产管理公司全权代理。丙公司2013年度实现净利润200万元，分配现金股利80万元，长江公司按权益法核算该项股权投资，并确认当期投资收益50万元。

(6)2013年12月3日与丁公司签订产品销售合同。合同约定，长江公司向丁公司销售B产品400件，单位售价500元(不含增值税)；丁公司应在长江公司发出产品后1个月内支付款项，丁公司收到B产品后6个月内如发现质量问题有权退货。B产品单位成本为300元。长江公司于2013年12月4日发出B产品，并开具增值税专用发票。根据历史经验，长江公司估计B产品的退货率为20%。至2013年12月31日止，上述已销售的B产品尚未发生退回。长江公司2013年度财务报告批准对外报出前，B产品实际退货率为15%；至2014年6月3日止，2013年出售的B产品实际退货率为25%。长江公司2013年确认营业收入17万元，营业成本10．2万元。

(7)2014年2月5日，因产品质量原因，长江公司收到退回2013年度销售的C商品(销售时已收到货款存入银行)，并收到税务部门开具的进货退出证明单。该批商品原销售价格600万元。长江公司按资产负债表日后调整事项调整了2013年度财务报表相关项目的数字。

(8)2014年3月20日，长江公司发现2013年行政管理部门使用的固定资产少提折旧20万元。长江公司对此项差错调整了2013年度财务报表相关项目的数字。

(9)假定不考虑其他因素的影响。要求：

(1)根据会计准则规定，说明长江公司上述交易和事项的会计处理哪些是正确的，哪些是不正确的(只需注明上述资料的序号即可，如事项(1)处理正确，或事项(1)处理不正确)。

(2)对上述交易和事项不正确的会计处理，简要说明不正确的理由和简述正确的会计处理)。(3)计算长江公司调整后的2013年利润总额。

63.黄河股份有限公司(以下简称黄河公司)为增值税一般纳税人，增值税税率为l7％，黄河公司以产品生产、销售为主营业务。2013年发生以下经济业务(下列货款均不含增值税)：(1)1月1日，黄河公司与A公司签订了一项建造合同，合同总收入10000000元，合同总成本8000000元，2013年1月1日开工，预计2014年12月31日完工。假设该建造业务属于企业的其他业务。2013年当年有关资料如下：2013年实际发生成本5000000元，原材料及职工薪酬各占50％；完成合同尚需发生成本3000000元；当年已结算工程价款6000000元；当年实际收到价款4600000元。假设不考虑增值税问题，合同完工进度按照累计实际发生的合同成本占合同预计总成本的比例确定。(2)3月18日，黄河公司销售给某客户甲产品600件，每件售价为210元，成本为150元，同时，黄河公司规定，若客户购买500件(含500件)以上可得到每件10元的商业折扣，商品已经发出，款项尚未收到。为了及早收回款项，黄河公司给予该客户现金折扣，现金折扣的条件为：2／10，1／／20，n／30(计算现金折扣时不考虑增值税)，黄河公司于4月1日收到款项。(3)5月1日，A公司要求黄河公司给予所购商品10％的折让，因该商品外观存在质量问题，黄河公司同意了A公司的要求并开具了红字增值税专用发票，该批商品是A公司2012年购入的，售价为600000元，成本为400000元，货款尚未收到。假定2012年度报表已在2013年4月份报出。(4)6月10日，黄河公司向B公司销售乙商品800件，每件售价500元，成本为400元；销售丙商品300件，每件售价1000元，成本为800元，款项已收妥。(5)7月1日，黄河公司与C公司签订一份商标使用权转让合同，合同规定：C公司有偿使用黄河公司的商标权l年，一次性支付使用费500000元，不提供相关的后续服务，款项已收到。假定不考虑增值税。(6)8月20日，黄河公司将账面原价为600000元，已提折旧为300000元，已计提减值准备为80000元的固定资产对外出售，取得价款230000元并存入银行。假定不考虑增值税。(7)9月1日，黄河公司向D公司销售一批商品，开出增值税专用发票上注明的销售价格为500000元，增值税额为85000元，该批商品的成本为400000元，商品已发出，款项已收到，同时协议约定，黄河公司应在2014年1月1日将所售商品以510000元的价格购回，假定不考虑其他因素。(8)10月20日，黄河公司与E公司签订购销合同，黄河公司向E公司销售新产品，价款1000000元，成本800000元。合同约定试用期6个月，若发现质量问题可以无条件退货，已开出增值税专用发票，目前无法估计退货的可能性，价款尚未收到，产品已发出。(9)11月1日，黄河公司采用以旧换新的方式销售给F公司产品2件，单价为200000元，单位销售成本为150000元，同时收回2件同类旧商品，每件回购价为30000元，回收的旧商品作为原材料(不考虑进项税额问题)，款项已收到。要求：编制上述业务的有关会计分录。(答案中金额单位用元表示)

64.

65.宏远股份有限公司系上市公司(以下简称宏远公司)，为增值税一般纳税企业，适用的增值税税率为17％，所得税税率为25％，所得税采用资产负债表债务法核算；除特别说明外，不考虑除增值税、所得税以外的其他相关税费；所售资产均未计提减值准备。销售商品均为正常的生产经营活动，交易价格为公允价格；商品销售价格均不含增值税；商品销售成本在确认销售收入时逐笔结转。宏远公司按照实现净利润的10％提取法定盈余公积。宏远公司2011年度所得税汇算清缴于2012年2月28日完成。宏远公司2011年度财务会计报告经董事会批准于2012年4月25日对外报出，实际对外公布日为2012年4月30日。宏远公司财务负责人在对2011年度财务会计报告进行复核时，对2011年度的以下交易或事项的会计处理有疑问，其中，下述交易或事项中的(1)、(2)项于2012年2月26日发现，(3)、(4)项于2012年3月2日发现：(1)1月1日，宏远公司与甲公司签订协议，采取以旧换新方式向甲公司销售一批A商品，同时从甲公司收回一批同类旧商品作为原材料入库。协议约定，A商品的销售价格为300万元，旧商品的回收价格为10万元(不考虑旧商品的增值税)，甲公司另向宏远公司支付341万元。1月6日，宏远公司根据协议发出A商品，开出的增值税专用发票上注明的商品价格为300万元，增值税额为51万元，并收到银行存款341万元；该批A商品的实际成本为150万元；旧商品已验收入库。宏远公司的会计处理如下：借：银行存款341贷：主营业务收入290应交税费一应交增值税(销项税额)51借：主营业务成本150贷：库存商品150(2)10月15日，宏远公司与乙公司签订合同，向乙公司销售一批B产品。合同约定：该批B产品的销售价格为400万元，包括增值税在内的B产品货款分两次等额收取；第一笔货款于合同签订当日收取，第二笔货款于交货时收取。10月15，宏远公司收到第一笔货款234万元，并存入银行；宏远公司尚未开出增值税专用发票。该批B产品的成本估计为280万元。至12月31日，宏远公司已经开始生产B产品但尚未完工，也未收到第二笔货款。宏远公司的会计处理如下：借：银行存款234贷：主营业务收人200应交税费一应交增值税(销项税额)34借：主营业务成本140贷：库存商品140(3)12月1日，宏远公司向丙公司销售一批C商品，开出的增值税专用发票上注明的销售价格为100万元，增值税额为l7万元。为及时收回货款，宏远公司给予丙公司的现金折扣条件为2／10，1／20，n／30(假定现金折扣按销售价格计算)。该批C商品的实际成本为80万元。至12月31日，宏远公司尚未收到销售给丙公司的C商品货款117万元。宏远公司的会计处理如下：借：应收账款117贷：主营业务收入100应交税费一应交增值税(销项税额)17借：主营业务成本80贷：库存商品80(4)12月1日，宏远公司与丁公司签订销售合同，向丁公司销售一批D商品。合同规定。D商品的销售价格为500万元(包括安装费用)；宏远公司负责D商品的安装工作，且安装工作是销售合同的重要组成部分。12月5日，宏远公司发出D商品，开出的增值税专用发票上注明的D商品销售价格为500万元，增值税额为85万元，款项已收到并存入银行。该批D商品的实际成本为350万元。12月31日，宏远公司的安装工作尚未结束。假定按照税法规定，该业务由于已开发票应计人应纳税所得额计算缴纳所得税。宏远公司的会计处理如下：借：银行存款585贷：主营业务收入500应交税费一应交增值税(销项税额)85借：主营业务成本350贷：库存商品350要求：(1)根据上述资料，逐笔分析上述业务会计处理是否正确，若不正确，请写出正确的调整分录。(2)填列宏远公司2011年的利润表的本年调整金额。(答案中会计分录的金额以万元为单位)

参考答案

1.D自创商誉不能确认为无形资产；转让使用权的无形资产的摊销价值应计人其他业务成本；转让无形资产的所有权，将无形资产的账面价值转销，无形资产出售净损益计入营业外收支。

2.B【答案】B

【解析】对持有至到期投资、贷款及应收款项和可供出售债务工具，在随后的会计期间价值已上升且客观上与确认原减值损失后发生的事项有关的，原确认的减值损失应当予以转回，计入当期损益，选项A、C和D错误；可供出售权益工具发生的减值损失、不得通过损益转回，而是通过资本公积转回，选项B正确。

3.A该事项属于非日后期间发现的以前年度的重大差错，应调整发现当期资产负债表相关项目的年初数，如果上年度损益受到影响，还应调整利润表项目的上年数。

4.C子公司向母公司出售资产所发生的未实现内部交易损益，应当按照母公司对该子公司的持股比例在“归属于母公司所有者的净利润”和“少数股东损益”之间分配抵销。所以乙公司中归属于甲公司的净利润=[1300-(110-90)×20％]×60％=777．6(万元)。

5.B【答案】B

【解析】“未分配利润”项目的年初数的调整额=（240-120）×(1-25%)×(1-100-10)=81（万元）。

6.D购入原材料的实际总成本=60000+3500+1300=64800(元)。

7.D【答案】D

【解析】民间非营利组织的会计报表应当包括资产负债表．业务活动表和现金流量表三张基本报表，以及会计报表附注和财务情况说明书。

8.C暂无解析，请参考用户分享笔记

9.D解析：本题考核对于分期付款购入固定资产和弃置费用的核算。分期付款购入固定资产的成本应以购买价款的现值为基础确定，对于弃置费用应按照预计的弃置费用的现值计入相关固定资产成本，并确认为预计负债。所以该固定资产的入账价值=1500×3．4651+54+300=5551．65(万元)。

10.C因远华公司取得代销商品后，无论是否卖出、获利，均与正保公司无关，因此正保公司在6月1日应确认的收入=400×75=30000(元)。

11.A未来3年的应纳税所得额已经超过600万元，可抵扣暂时性差异能够在税法规定的5年经营期内转回，2015年应确认的递延所得税资产＝600×25％＝150（万元），2016年转回递延所得税资产的金额＝200×25％＝50（万元），2017年转回递延所得税资产的金额＝300×25％＝75（万元）。

综上，本题应选A。

12.C解析：该批入库A材料的实际总成本=30000＋500=30500元

13.A交易性金融资产应以公允价值计量，由于该交易性金融资产是以外币计价的，在资产负债表日，不仅应考虑美元股票市价的变动，还应一并考虑美元与人民币之间汇率变动的影响。甲公司期末应计人当期损益的金额=2．1×5000×6．4-2×5000×6．6=67200-66000

=1200(元人民币)。

14.C长期股权投资的入账价值=6000×80％=4800(万元)，应确认的资本公积=4800－(1000+3200)=600(万元)。

15.D金融资产主要包括库存现金、应收账款、应收票据、贷款、垫款、其他应收款、应收利息、债权投资、股权投资、基金投资、衍生金融资产等。存货不属于金融资产。

16.D该设备的入账价值=10000+1500+300+1000×（1-7%）=12730（元）。

17.C在现值计量下，资产按照预计从其持续使用和最终处置中所产生的未来净现金流入量的折现金额计量。负债按照预计期限内需要偿还的未来净现金流出量的折现金额计量。

18.C选项C处理正确，其他选项处理均错误，该事项属于重要的前期差错，HAPPY公司没有充分、合理的证据表明变更预计比例的合理性，因此属于滥用会计政策，应按前期差错更正的方法进行处理。

综上，本题应选C。

19.D选项A，委托加工应税消费品收回时支付的消费税，只有在收回后用于连续生产应税消费品情况下才允许抵扣，记入“应交税金－－应交消费税”科目的借方，其余情况下，均应计入存货成本；选项B，小规模纳税人所支付的增值税一律不得抵扣，计入存货成本；选项C，发出材料用于委托加工，其在运输途中发生的保险费，应计入委托加工物资成本；选项D，商品流通企业外购商品所发生的运杂费等相关费用，计入当期营业费用。

20.B选项A，企业发生的外币报表折算差额，在资产负债表所有者权益项目下单独列示；选项C，部分处置境外经营的，应当按处置的比例计算处置部分的外币报表折算差额，转入当期损益；选项D，企业境外经营为其子公司的情况下，在编制合并财务报表时，应将外币报表折算差额在子公司与母公司之间进行分配。

21.ABD解析：根据企业会计准则的规定，除已提足折旧仍继续使用的固定资产和按规定单独估价人账的土地，其他固定资产均应计提折旧。也就是说，不论其是否在用、是否需用，均应计提折旧。对于已达到可使用状态但未办理竣工决算的固定资产，也应计提折旧。

22.ABD选项A，未决诉讼对于诉讼双方来说，都属于或有事项；选项B，或有事项既可能形成或有负债，也可能形成或有资产，还可能形成预计负债；选项D，过去的交易或事项形成的现时义务，若该义务不是很可能导致经济利益流出企业的，该义务属于或有负债，不能确认为预计负债。

23.ABC本题考核投资性房地产的后续计量。选项A，公允价值的变动金额应计入公允价值变动损益：选项B，采用公允价值模式计量的投资性房地产不可转换为成本模式计量：选项C，采用成本模式计量的投资性房地产发生减值时需要确认减值损失。

24.ABC

25.ABCD报表项目金额的计算，与科目的计算是类似的。对于资产类科目和费用类科目，其增加在借方，减少在贷方;负债类、所有者权益科目和收入类科目，其增加在贷方，减少在借方。而期末余额=期初余额+本期增加额-本期减少额，那么合并报表中各项的金额就等于其在个别报表中的金额加上抵销分录中的增加额，减去抵销分录中的减少额。

26.BC选项A说法错误，选项B说法正确，债务人应当将债权人放弃债权而享有股份面值的总额确认为股本或实收资本，股份的公允价值总额与股本之间的差额确认为资本公积——股本溢价，股份的公允价值总额与重组债务账面价值的差额确认为债务重组利得。

选项C说法正确，选项D说法错误，重组债务的账面价值与股份的公允价值总额之间的差额计入当期损益。

综上，本题应选BC。

本题要求选出“说法正确”的选项。

27.ACD合并中产生的商誉不具有可辨认性，不作为无形资产，商誉在企业合并准则规范。

28.ABC累积影响数的计算需要考虑所得税影响。

29.BCD【解析】选项A，属于被投资企业的所有者权益内部发生变动，投资企业不应该调整长期股权投资的账面价值，其余三项都会影响投资企业长期股权投资的账面价值。

30.ABCD选项ABCD均属于，直接费用是指直接为业务活动发生的、应计入当期费用的费用，如直接人工费、直接广告费、直接运输费、直接相关税费等。

综上，本题应选ABCD。

31.ACD【答案】ACD

【答案解析】根据事业收入、上级补助收入、附属单位上缴收入、其他收入本期发生额中的非专项资金收入，期末结转到事业结余中，选项A、C和D正确；财政补助收入结转到财政补助结转中，选项B错误。

32.ABC无法可靠估计资产的公允价值减去处置费用后的净额的，应当以该资产预计未来现金流量的现值作为其可收回金额。

33.BC编制财务报表前，应当尽可能的统一母公司和子公司的会计政策，统一要求子公司所采用的会计政策与母公司保持一致，选项B和C正确。

34.AC将债务转为资本的，债务人应当将债权人放弃债权而享有股份的面值总额确认为股本，股份的公允价值总额与股本之间的差额确认为资本公积，选项A正确，选项B错误；债务人应将重组债务的账面价值与股份的公允价值总额之间的差额，计入当期损益(属于债务重组利得)，选项C正确，选项D错误。

35.CE选项A计入其他业务收入，属于收入；选项B计入营业外支出，属于损失；选项D，如果换出的资产为存货，那么换出存货的公允价值应确认为收入，按账面价值结转成本，公允价值与账面价值的差额不属于利得；选项CE，都是非日常活动，产生的收益均计入营业外收入，属于利得。

36.AD相关会计分录为：借：银行存款350坏账准备230贷：应收账款550投资收益30

37.BC【答案】BC

【解析】个别财务报表确认投资收益=3000×20%-40=560(万元)，甲公司合并财务报表的会计分录如下：

借：营业收入200(1000×20%)

贷：营业成本160(800×20%)

投资收益40

综上，选项B和选项C正确。

38.AC选项B，应确认递延所得税负债250万元；选项D,应确认递延所得税资产150万元。

39.AC选项A表述正确，出租无形资产的租金计入其他业务收入，影响营业收入；

选项B表述错误，使用寿命有限的无形资产在持有期间需要摊销，并进行减值测试，需要计提减值准备的，相应计提无形资产减值准备；

选项C表述正确，如果无形资产预期不能为企业带来未来经济利益，则不再符合无形资产的定义，应将其报废并予以转销，其账面价值转作当期损益（营业外支出）；

选项D表述错误，房地产开发企业购入用于建造办公大楼的土地使用权应确认为无形资产，为建造商品房购入的土地使用权应当确认为存货。

综上，本题应选AC。

40.ACD货币性资产包括库存现金、应收账款和应收票据以及准备持有至到期的债券投资等。存出投资款和信用卡存款是其他货币资金，属于货币性资产。

41.Y

42.N在交易具有商业实质且换出资产公允价值能够可靠计量的情况下，应以公允价值计量非货币性资产交换，收到补价方应当以换出资产的公允价值减去补价、加上应支付的相关税费作为换入资产的成本。

43.N交易性金融资产与其他类别金融资产之间不能重分类。

因此，本题表述错误。

44.N企业发现本期的差错不调整期初留存收益。

45.N固定资产折旧，其价值最终会转移到成本或费用中，该事项的结果是确定的，不符合或有事项的结果具有不确定性的特点，因此固定资产折旧不属于或有事项，同样的，无形资产摊销亦是如此。

因此，本题表述错误。

46.N事业单位当年实现的未分配结余，应全数转入“事业基金一一般基金”科目。

47.N【答案】×

【解析】根据新准则的规定，企业不再单独编制利润分配表。

48.N无形资产的应摊销金额为其成本扣除预计残值后的金额，已计提减值准备的无形资产，还应扣除已计提的无形资产减值准备累计金额。

因此，本题表述错误。

49.N【答案】×

【解析】资产负债表日后发生的非调整事项，应当在报表附注中披露每项重要的资产负债表日后非调整事项的性质．内容，及其对财务状况和经营成果的影响；无法做出估计的，应当说明原因。

50.Y

51.N

52.N这种情况下，债务人的重组利得为重组债务与抵债资产公允价值而非账面价值的差额。

因此，本题表述错误。

53.N若无形资产用于生产产品，其摊销额应计入存货成本，在存货对外出售前，不影响当期损益。

54.Y资产减值损失确认后，减值资产的折旧或者摊销费用应当在未来期间作相应调整，以使该资产在剩余使用寿命内，系统地分摊调整后的资产账面价值(扣除预计净残值)。

55.N持续经营的所有者权益为负数的子公司仍应纳入合并范围。

56.Y

57.Y

58.Y

59.Y

60.N专门用于生产产品的无形资产计提的摊销额应计入制造费用，与损益无直接关系。61.(1)2010年12月31日：

借：投资性房地产1970

累计折旧[(1970-20)／50×4]156

贷：固定资产1970

投资性房地产累计折旧156

(2)每月应计提的折旧额=(1970-20)／50／12=3．25(万元)

每月应确认的租金收入=240／12=20(万元)

1月1日预收租金：

借：银行存款240

贷：预收账款240

1月31日确认租金收入并结转相关成本：

借：预收账款20

贷：其他业务收入20

借：其他业务成本3．25

贷：投资性房地产累计折旧3．25

(3)2012年12月31日：

借：投资性房地产——成本2000

投资性房地产累计折旧[(1970-20)／50×6]234

贷：投资性房地产1970

利润分配——未分配利润237．6

盈余公积26．4

(4)2013年12月31日：

借：投资性房地产——公允价值变动150

贷：公允价值变动损益150

(5)2014年1月1日：

借：银行存款2100

贷：其他业务收入2100

借：其他业务成本2150

贷：投资性房地产——成本2000

——公允价值变动150

借：公允价值变动损益150

贷：其他业务成本150

62.(1)事项(7)和(8)会计处理正确。事项(1)、(2)、(3)、(4)、(5)、(6)会计处理不正确。

(2)

①理由：事项(1)因不能根据以往的经验决定退货的可能性，所以2013年不应确认营业收

入、结转营业成本等。

正确的会计处理：确认发出商品150万元。

②理由：事项(2)长江公司同意判决，该事项属于确定性事项，不应在2013年财务报告中确认预计负债。

正确的会计处理：应确认其他应付款400万元。

③理由：事项(3)长江公司提取的安全生产费应计入相关产品成本，同时记入“专项储备”科目，反映在资产负债表所有者权益项目中。

正确的会计处理：确认专项储备500万元。

④理由：事项(4)长江公司应于实际发放现金股利时作为发放股利当年的事项进行处理。

正确的会计处理：宣告分配的现金股利均应