会计基础打印资料

一、安阳相州会计培训有限公司为增值税一般纳税人，主要生产和销售甲产品，适用的增值税税率为17％，假定不考虑其他相关税费。该公司2013年7月发生以下经济业务：（1）对外销售甲产品一批，开具的增值税专用发票上注明的售价为400000元，增值税税额为68000元。商品已发出，货款已收到并存入银行。该批商品的成本250000元。（2）通过银行转账向红十字会捐赠5000元。（3）计算分配本月应付职工工资共计110000元，其中产品生产人员工资80000元，企业行政管理人员工资30000元。（4）计提本月生产设备折旧50000元，管理用设备折旧8000元。（5）将使用过的生产设备出售给乙公司，开具的增值税专用发票上注明的价款为82000元，增值税额为13940元。出售日，该设备原价为100000元，已计提累计折旧19400元，未提取过减值准备。要求：依据上述资料，逐笔编制相应的会计分录。答案：（1）确认收入时的会计分录，借：银行存款468000；贷：主营业务收入400000；贷：应交增值税（销项税额）68000；结转成本时的会计分录，借：主营业务成本250000；贷：库存商品250000。（2）借：营业外支出5000；贷：银行存款5000（3）借：生产成本80000；借：管理费用30000；贷：应付职工薪酬110000。（4）借：制造费用50000；借：管理费用8000；贷：累计折旧58000。（5）首先结转固定资产的账面价值至固定资产清理的借方，借：固定资产清理80600；借：累计折旧19400；贷：固定资产100000；将处置固定资产取得的收入结转至固定资产清理的贷方，借：银行存款95940；贷：固定资产清理82000；贷：应交增值税（销项税额）13940；最后将处置固定资产的净收益结转至营业外收入，借：固定资产清理1400；贷：营业外收入1400。二、建业公司2014年有关损益类科目的年末余额如下：叛科目名称茎结账前余额冻（单位：元因）绞主营业务收方入踏4500番000（疏贷）葡其他业务收舌入题5250岸00（贷）塑投资收益飘4500瞧00（贷）裂营业外收入收3750袄0（贷）肝主营业务成秆本雾3450昼000（吸借）艳其他业务成彻本倦3000间00（借）劈营业税金及玉附加拿6000滑0（借）酒销售费用鉴3750抢00（借）尝管理费用对4500额00（借）毕财务费用雁7500廉0（借）蔑营业外支出岭1500钉00（借）建业公司适用的所得税率为25%，假定当年不存在纳税调整事项。建业公司按当年净利润的10%提取法定盈余公积，按当年净利润的5%提取任意盈余公积，并决定向投资者分配利润500000元。要求：（1）编制建业公司年末结转各损益类科目余额的会计分录；（2）计算建业公司2014年应交所得税金额；（3）编制建业公司确认并结转所得税费用的会计分录；（4）编制建业公司将“本年利润”科目余额转入“利润分配——未分配利润”科目的会计分录；（5）编制建业公司提取盈余公积和宣告分配利润的会计分录。答案：（1）将损益类科目的贷方余额结转至本年利润的贷方，借：主营业务收入4500000；借：其他业务收入525000；借：投资收益450000；借：营业外收入37500；贷：本年利润5512500；将损益类科目的借方余额结转至本年利润的借方，借：本年利润4860000；贷：主营业务成本3450000；贷：其他业务成本300000；贷：营业税金及附加60000；贷：销售费用375000；贷：管理费用450000；贷：财务费用75000；贷：营业外支出150000；本年利润科目属于所有者权益类科目，用以核算和监督企业利润（或亏损）的形成。将所有收入类科目余额转入“本年利润”科目时，借记“主营业务收入”、“其他业务收入”、“投资收益”、“营业外收入”等科目，贷记“本年利润”科目。各种收入减少了，利润增加了。将所有支出科目余额转入“本年利润”科目时，借记“本年利润”科目，贷记“主营业务税金及附加”、“主营业务成本”、“销售费用”、“其他业务成本”、“管理费用”、“财务费用”、“营业外支出”等科目。各种费用减少了，也会使得利润减少。用贷方的利润减去借方的利润，如果是借方余额，表示企业发生了亏损，如果是贷方余额，表示企业产生了净利润。本年利润属于所有者权益科目，借方表示减少，贷方表示增加。属于一个过渡性的科目，期末要转入利润分配科目，无余额。（2）应交所得税=（5512500-4860000）*25%=163125（元）；（3）计提确认所得税费用时，借：所得税费用163125；贷：应交所得税163125；将所得税费用结转至本年利润时，借：本年利润163125；贷：所得税费用163125；经计算本期应缴所得税为163125元，所得税计算出来以后，一般在当期并不实际缴纳，所以在形成所得税的同时也产生了企业的一项负债。这项交易或事项的发生，一方面使得企业的所得税费用增加了163125元；另一方面使得公司的应缴税费增加了163125元，因此该项交易或事项涉及“所得税费用”和“应交税费—应交所得税”两个科目。所得税费用的增加是费用的增加，应记入“所得税费用”科目的借方，应交费用的增加是负债的增加，应记入“应交税费—应交所得税”科目的贷方。期末将“所得税费用”转入“本年利润”科目的，计算净利润。转入后。所得税费用减少了，本年利润因为费用的转入减少了。为什么减少了，本来本年利润是10万，所得税费用2.5万，这个所得税是要交给国家的，本来能分10万的，交给国家2.5万元，这样利润就少分了2.5万元。费用减少，记入“所得税费用”科目的贷方，利润的减少，记入“本年利润”科目的借方。（4）借：本年利润489375；贷：利润分配-未分配利润489375；本年的净利润＝利润总额652500－所得税163125＝489375元。企业实现的净利润要按照规定进行分配，为了正确核算企业利润分配的情况，需要设置的账户包括“利润分配”、“盈余公积”、“应付股利”。本年利润期末无余额，因为要全部转入利润分配科目。利润分配科目属于所有者权益科目，借表示减少，发生了亏损，贷表示增加，就是有结余，未分配的利润。用以核算和监督企业利润分配和未分配利润的情况。本题中。结转净利润时，本年利润减少了，未分配的利润增加了。净利润减少了，记“本年利润”科目的借方，未分配的利润增加了，记“本年利润”科目的贷方。（5）借：利润分配573406.25；贷：盈余公积73406.25；贷：应付股利（或应付利润）500000。盈余公积是指企业按照规定从净利润中提取的企业积累资金。一般盈余公积分为两种：一是法定盈余公积，公司的法定盈余公积按照税后利润的10%提取，法定盈余公积累计额已达注册资本的50%时可以不再提取；二是任意盈余公积，任意盈余公积主要是上市公司按照股东大会的决议提取，法定盈余公积和任意盈余公积的区别就在于其各自计提的依据不同，前者以国家的法律或行政规章为依据提取，后者则由公司自行决定提取。企业按规定提取盈余公积时，企业的利润分配会减少，比如你要分配的利润有10万。按照规定提取盈余公积1.5万后。利润分配就只剩下8.5万了。所以应记入“利润分配”科目的借方（利润分配属于所有者权益，所有者权益减少记借方），同时企业计提的盈余公积会增加，应记入“盈余公积”科目的贷方（盈余公积属于所有者权益，所有者权益增加记贷方）。企业按规定发放利润时，企业的利润分配会减少，比如你要分配的利润有10万，按照规定发放利润6万后，利润分配就只剩下4万了，所以应记入“利润分配”科目的借方（利润分配属于所有者权益，所有者权益减少记借方），本题只是宣告发放，实际上还没有发放，应记入“应付股利”科目的贷方，表示企业应付未付的利润。三、安阳相州会计培训有限公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17％，所得税税率为25％，假定不考虑其他相关税费。A公司主要生产和销售甲产品，原材料按实际成本核算，在销售时逐笔结转销售成本。2013年度，安阳相州会计培训有限公司相关经济业务和事项如下：（1）2月10日，销售甲产品一批，增值税专用发票上注明的货款为600万元，增值税额为102万元。产品已经发出，货款和增值税已经收到并存入银行，该批产品的实际成本为300万元。（2）本年生产产品领用原材料300万元，生产车间管理领用原材料60万元，企业管理部门领用原材料20万元。（3）10月3日，销售原材料一批，该批原材料的实际成本为18万元，增值税专用发票上注明的货款为20万元，增值税为3.4万元。原材料已经发出，货款和增值税已经收到并存入银行。（4）本年度用银行存款支付本期发生的广告费用6万元、销售商品过程中发生的保险费14万元、计入当期损益的利息费用及银行手续费合计为4万元。（5）计算确认本年应交所得税53.75万元，假定不存在所得税纳税调整因素。要求：逐笔编制安阳相州会计培训有限公司上述业务和事项的会计分录。（答案中的金额单位用万元表示）答案：（1）确认收入时的会计分录，借：银行存款702；贷：主营业务收入600；贷：应交增值税（销项税额）102；结转成本时的会计分录，借：主营业务成本300；贷：库存商品300。（2）借：生产成本300；借：制造费用60；借：管理费用20；贷：原材料380；（3）销售材料确认收入时的会计分录，借：银行存款23.4；贷：其他业务收入20；贷：应交税费-应交增值税（销项税额）3.4；结转材料成本时的会计分录，借：其他业务成本18；贷：原材料18；（4）借：销售费用20；借：财务费用4；贷：银行存款24；（5）借：所得税费用53.75；贷：应交所得税53.75；四、安阳相州会计培训有限公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%。2011年12月15日，接受乙企业作为资本投入的专用设备一台，合同约定该设备的价值为300万元（假定合同约定的固定资产价值与公允价值相符），增值税进项税额为51万元。经约定安阳相州会计培训有限公司接受乙企业的投入资本为351万元。安阳相州会计培训有限公司收到该专用设备后立即投入基本生产车间使用。该专用设备估计使用年限为5年，预计净残值率为5%，采用年限平均法计提折旧。2013年12月5日，安阳相州会计培训有限公司将上述设备对外出售，开具的增值税专用发票上注明的价款为200万元，增值税额为34万元，已通过银行收回价款。要求：（1）编制安阳相州会计培训有限公司接受乙企业购入设备的会计分录；（2）计算安阳相州会计培训有限公司2012年度应计提的折旧额；（3）编制安阳相州会计培训有限公司计提2012年度固定资产折旧的会计分录；（4）计算安阳相州会计培训有限公司处置设备的净损益；（5）编制安阳相州会计培训有限公司处置设备的会计分录。（答案中的金额单位均用万元表示）答案：（1）借：固定资产300；借：应交增值税（进项税额）51；贷：实收资本351；（2）甲公司2012年度应计提的折旧额=300（1-5%）/5=57。（3）借：制造费用57；贷：累计折旧57；（4）甲公司处置设备的净损益=200-186=14；（5）第一步：将固定资产的账面价值结转至固定资产清理的借方，借：固定资产清理186；借：累计折旧114；贷：固定资产300；第二步：将处置固定资产取得的收入结转至固定资产清理的贷方，借：银行存款234；贷：固定资产清理200；贷：应交税费-应交增值税（销项税额）34；第三步：将处置固定资产取得的净收益从固定资产清理结转至营业外收入，借：固定资产清理14；贷：营业外收入14。五、某企业2013年7月发生如下经济业务：（1）生产产品领用材料50000元，车间一般耗用材料3000元；（2）将当月制造费用5000元转入生产成本；（3）完工产品30000元验收入库；（4）结转已销售产品成本20000元；（5）将上述业务所涉及的损益类账户金额转结至本年利润。要求：依据上述资料，使用借贷记账法编制会计分录。付答案：哭（1）借：时生产成本5霉0000；芝借：制造费晌用3000财；贷：原材它料5300丹0；浙（2）借：垫生产成本5茶000；贷陈：制造费用臂5000；哭（3）借：融库存商品3眉0000；旗贷：生产成命本3000才0；肥（4）借：源主营业务成戒本2000偷0；贷：库垂存商品20慢000；话（5）借：或本年利润2码0000；浙贷：主营业艰务成本20轻000。压六、盛大公阳司所得税税似率为25%咏。该公司2燃014年1奶月至11月津各损益类账鸽户的累计发毯生额和12编月底转账前跨各损益类账售户的发生额渴如下：（本艇题因为格式侧问题，为了腿方便查看哪螺一行，空白封以恭“优-沿”歪表示，不是分负号）枝账户名称偷12月份发文生数觉1月至11少月累计发生贯数浆借方霉贷方便借方顺贷方迫主营业务收扫入沿主营业务成晒本去销售费用疗营业税金及看附加隐其他业务成把本蹈营业外支出拍财务费用肉管理费用盗其他业务收崖入五营业外收入饼投资收益避-陷20000浅8000阻2000真15000味1000意500污25000派80000找-粥-缓-哥-差-柜-锦-臣38000舌1500丛5000秋-给25000暖0公80000涝20000秘50000耕2000传6000仍26000妥0卖67000闯0擦-注-疫-垒-箱-垦-许-喜13000榜0咬8000钳要求：根据贵上述资料，怪计算下列盛税大公司20储14年利润叨表中（1）励、（2）、鸭（3）、（朝4）、（5开）的金额。宪简式利润表刺会企02鹅表活编制单位：餐盛大公司联2014年蹄单位：元治项目照行次搞本年金额羞上年金额疾一、营业收组入更（1）涝略开减：营业成垮本架（2）洞营业税金及剖附加竞销售费用隶管理费用爹财务费用（阴收益以飞“萝－谎”航号填列）功二、营业利垮润（亏损以楚“鉴－齿”光号填列）颜（3）茎加：营业外凭收入歼减：营业外漏支出羊三、利润总小额（亏损总农额以控“咸－凡”垃号填列）箩（4）倚减：所得税蜡费用蜂四、净利润遣（净亏损以雨“厦－价”啊号填列）夺（5）答案：惧（1）记营业收入＝焦主营业务收我入+其他业报务收入垂=（五80000第+6700直00攀）+（府38000哥+1300扰00选）=918简000；购（2）走营业成本＝哲主营业务成坟本+其他业嫩务成本竞=（澡20000承+2500骗00泥）+（皇15000希+5000扑0渔）=335挖000；划（3）维营业利润＝惊营业收入－坐营业成本－胜营业税金及巧附加－销售召费用－管理明费用－财务河费用耕+投资收益右=溪91800她0辨-彼33500胀0取-（瑞2000+锻20000盯）-（你8000+窝80000础）-（遣25000指+2600私00色）-（裹500+6秤000狼）+500馒0=186冬500；债压（4）估利润总额＝坟营业利润+娇营业外收入洁-邀营业外支出普=1865桐00+（勤1500+贷8000傅）-（虚1000+粪2000共）=193庄000；仆（5）历净利润＝利皮润总额虫-图所得税费用伙=1930忆00子-决19300惜0尘*25%＝渣14475矿0。七、资料：侮1、肢安阳相州会德计培训有限斤公司稠2013年跪7月20日同至月末的银盐行存款日记干账所记录的啄经济业务如俘下：（1娃）20日，弱收到销货款必转账支票8年800元错；渠（2）21稻日，开出支醉票＃051抹30，用以晴支付购入材糟料的货款2步0000促元艇；娃（3）23掀日，开出支牌票＃051战31，支付雀购料的运杂架费100砍0元僻；老（4）26痒日，收到销膀货款转账支甘票132奶40元饱；云（5）28意日，开出支柳票＃051奴32，支付垮公司日常办碑公费用2乘500元乳；静（6）30区日，开出支雾票＃051刻33，支付暖下半年的房狐租950筝0元耐；杜（7）31青日，银行存互款日记账的乔账面余额为系2418溪00元。崖2、势银行对账单紫所列乏安阳相州会奴计培训有限址公司浆7月20日欧至月末的经渣济业务如下广：（1）2任0日，结算衬安阳相州会冠计培训有限俊公司嚼的银行存款点利息15僻23元赴；酱（2）22照日，收到牺安阳相州会揉计培训有限娘公司带销售款转账黑支票88载00元障；蛾（3）23盆日，收到在安阳相州会绿计培训有限裤公司稠开出的支票察＃0513蚂0，金额为从2000竞0元艺；耍（4）25草日，银行为矩安阳相州会携计培训有限济公司葛代付水电费剥3250锐元谈；漠（5）26辅日，收到编安阳相州会膝计培训有限泥公司带开出的支票舱＃0513惹1，金额为宅1000秆元驼；厉（6）29挨日，为袜安阳相州会扩计培训有限如公司牧代收外地购雅货方汇来的道货款56报00元拒；闹（7）31票日，银行对拔账单的存款魄余额数为2摸4443卖3元。月要求：依据旨上述资料，双代元安阳相州会绒计培训有限笋公司呆完成以下银维行存款余额兰调节表的编抛制。银行下存款余额调务节表编制单镰位：腔安阳相州会卖计培训有限港公司烘2013铅年7月31兽日单位：溉元柜项目最金额鬼项目满金额邻企业银行存蒜款日记账余捎额霜24180差0覆银行对账单棵余额岔24443盐3由加：银行已讨收企业未收言的款项合计拢(1)(抹)章加：企业已充收银行未收帝的款项合计渗(3)(驻)冻减：银行已他付企业未付盆的款项合计亿3250只减：企业已宅付银行未付觉的款项合计统(4)(疫)字调节后余额气(2)(尊)恨调节后余额刺(5)(型)答案：尾（1）惕银收企未收排=5600残+1523剂=7123衡；项（2）痕调节后的余饭额=241倘800+7霞123-3付250=2浪45673刃；立（3）术企收银未收嘉=1324谱0怕；拾（4）独企付银未付各=2500共+9500西=1200最0判；有（5）斯调节后的余刊额=244齿433+1害3240-弹12000相=2456菊73助；价解析：扭未达账项，骨企业：（4希）26日，闹收到销货款埋转账支票1忆3240蒙元，属于企舍收银未收。洲（5）28逢日，开出支版票＃051伏32，支付所公司日常办后公费用2喘500元。运，属于企付殊银未付。（趟6）30日晌，开出支票塑＃0513明3，支付下鹊半年的房租杯9500若元，属于企卡付银未付。什银行：（1煮）20日，牧结算水安阳相州会声计培训有限办公司劳的银行存款富利息15断23元，属勾于银收企未霉收。（4轻）25日，跨银行为凶安阳相州会裹计培训有限劳公司迎代付水电费咬3250竖元，属于银戚付企未付。寄（6）29给日，为困安阳相州会旁计培训有限迟公司晋代收外地购决货方汇来的洒货款56漠00元，属鼻于银收企未饮收。拿八纹、介安阳相州会冻计培训有限比公司便2013年梁12月份发覆生以下有关汪存货的经济阻业务：三1匀.绳12月1日超，购入A材缺料50千克冤，每千克1营00元，计垫价款500欣0元，增值蛮税进项税额枪850元，林均已用银行勺存款支付，式材料尚未到削达。欲2.迷12月5日厚，购入B材摧料200千顺克，每千克与400元，咬计价款80蒸000元，著增值税进项类税额136趟00元，款医项未付，材猴料已验收入灵库。愉3.创12月6日浆，上月购入骗的C材料2刊00千克，难每千克20临0元，今日第到达并验收胞入库。浸4.基12月12姓日蒜，销售给红掩光厂甲产品鸣100千克催，每千克2肉000元，每增值税销项弃税额340市00元，款若项尚未收到茎。酿5.航12月17页日牧，收到红光难厂转来的货姿款2340界00元，存饮入银行。佛要求：依据畅上述资料，扣使用借贷记张账法编制会丑计分录。江答案：挠（1）存货带没有到达之仁前先记入在弹途物资，休借嘴：嗽在途物资5验000和；作借序：应交税费习-伏应交增值税锈（进项税额昆）850哪；铺贷灵：飘银行存款界5850；墓（2）售借回：笛原材料80菜000肠；雷借默：应交税费贵-吓应交增值税刘（进项税额贝）1360单0梢；煮贷呜：括应付账款六93600插；惑（3）定借腾：绵原材料40顾000次；幸贷邪：蛇在途物资爽40000布；寻（4）营借巨：第应收账款2需34000技；虚贷咬：鹅主营业务收貌入2000婚00松；捕贷压：应交税费鼓-要应交增值税奋（销项税额词）弯34000方；怠（5）魔借覆：懒银行存款2设34000董；豪贷摄：阶应收账款2信3400阶0。完九、山大唐股份有尸限公司（以霸下简称伶安阳相州会麦计培训有限围公司珠）为增值税布一般纳税人太，适用的增教值税税率为染17％，所丰得税税率为篇25％，假丘定不考虑其响他相关税费忙。敏安阳相州会杏计培训有限缩公司赌主要生产和曲销售甲产品顿，原材料按妹实际成本核限算，在销售弹时逐笔结转可销售成本。丢2013年挪度，立安阳相州会漏计培训有限霸公司呀相关经济业籍务和事项如皂下：右（1）2月种5日，销售掘甲产品一批嗓，该批产品联的实际成本闸为60万元绿，增值税专淹用发票上注雄明的货款为辅100万元敢，增值税额撑为17万元剥。产品已经跌发出，提货卵单已经交给桌买方，买方步用银行存款裹支付增值税黄17万元，贵对货款部分娇开具一张面甲值为100胞万元、期限探为4个月的轨不带息商业缴承兑汇票。拳（2）本年拨生产产品领集用原材料3堡00万元，念生产车间管快理领用原材毅料60万元逢，企业管理催部门领用原敢材料20万棉元。踪（3）分配伙本年度工资饿200万元疗，其中：生辅产工人工资能100万元精，车间管理加人员工资4粮0万元，企火业管理人员蛙工资40万联元。酸（4）本年谜计提坏账准乳备13万元洲。膝（5）本年煎计提固定资黎产折旧10串0万元，其尝中：计入制湾造费用70漏万元，计入切管理费用3仇0万元。括要求：逐笔耐编制高安阳相州会雾计培训有限窝公司盒上述业务和虑事项的会计氏分录。（答弯案中的金额瓣单位用万元环表示）却答案：劫（1）确认屋收入时的会阿计分录，死借脆：崭银行存款1梨7花；扎借接：趋应收票据1脾00雷；耗贷沿：魄主营业务收剂入100如；寺贷库：应交税费孩-帅应交增值税殿（销项税额剑）17团；结转成本寨时的会计分恼录，味借锅：梁主营业务成盯本60蝶；座贷清：铁库存商品禁60；慎（2）梦借鹿：鹿生产成本3凳00轻；兔借债：痒制造费用6泉0赢：专借下：俘管理费用2鸟0扇；裂贷罢：贵原材料温380；沸（3）驰借焰：帜生产成本1垫00涨；营借宝：张制造费用4俗；抱借搞：哥管理费用4治0妹；便贷赖：璃应付职工薪辞酬犬180；誓（4）现借崇：雕资产减值损际失13鞠；及贷俗：份坏账准备窃13；栋（5）稼借监：那制造费用7条0其；宅借眠：阅管理费用3装0复；张贷豪：拾累计折旧思100。强十、候甲企业为增沟值税一般纳鞭税人，增值鹅税税率为1锁7%。20赤13年发生炊固定资产业根务如下：速（1）1月茄20日，企搜业管理部门桶购入一台不坏需安装的A岗设备，取得俱的增值税专饼用发票上注托明的设备价电款为550隶万元，增值宿税为93.扛5万元，另学发生运输费静10万元，烤款项均以银传行存款支付踢。恳（2）A设何备经过调试暗后，于1月合22日投入均使用，预计麻使用10年逐，净残值为邻20万元，久采用年限平晋均法计提折涝旧。态（3）7月订15日，企摩业生产车间梦购入一台需清要安装的B帐设备，取得绩的增值税专拌用发票上注尚明的设备价鸟款为600要万元，增值国税为102木万元，款项垄均以银行存旋款支付。烫（4）8月巾19日，将召B设备投入胶安装，以银零行存款支付剖安装费3万舌元。B设备禁于8月25闭日达到预定句使用状态，择并投入使用窝。斥（5）B设乐备采用工作勿量法计提折纸旧，预计净铲残值为3万默元，预计总举工时为5万战小时。9月街，B设备实归际使用工时绩为720小李时。反假设上述资惹料外，不考沉虑其他因素纷。牌要求：搏（1）编制昆甲企业20观13年1月川20日购入纹A设备的会羡计分录；剖（2）编制荷甲企业20盘13年2月架计提A设备安折旧额的会筒计分录；照（3）编制爪甲企业20荣13年7月赞15日购入词B设备的会洋计分录；透（4）编制诸甲企业20榴13年8月驴安装B设备圈及其投入使芬用的会计分味录；月（5）编制罚甲企业20烛13年9月械计提B设备肾折旧额的会屈计分录。湖（答案中的懂金额单位用盗万元表示）答案：倍（1烫）顷借：固定资帆产558胡.9（购塘买价款+运没费*(1-恶11%)）舅；僵应交税费-塑应交增值税心（婚进项税额篇）达94.6（扭运费11%器抵增值税9冠3.5+1嫩0*11%臭）慨；摸贷：银行存球款653阵.5早；暂（2）2月册份折旧为（刚558.9庆-20）/庭10/12锻=4.49宝；素（3）舅借叮：忍工程物资6录00翁；勤借倒：应交税费晚-呜应交增值税节（进项税额递）102右；芒贷序：信银行存款顷702；豪（4）将设洲备投入安装储时，钢借竭：补在建工程6帽00绳；拣贷棋：享工程物资6拘00港；支付安装沫费时，龄借底：臂在建工程3社；城贷握：疗银行存款3泥；达到预订从可使用状态峰时，轰借仅：杠固定资产6夫03缘；颤贷析：盯在建工程概603；虑（5）留单位工作折僵旧额=（原疫值-残值）雁/总工时=楚（603-拌3）/50搬000=0样.012湖；陷本月折旧额歪=本月工作膛工时*单位惧工作折旧额咱=720*仔0.012俗=8.64功；会计分录厘为，施借：制造费岭用8.6撕4耗；保贷：累计折枪旧8.6饭4喷。鸦十一、撞2013年烂1月1日，寒安阳相州会樱计培训有限州公司姿从银行借入虑资金270脚0000元奉，借款期限非为2年，年联利率为7%打（每年末付仪息一次，不肌计复利，到添期还本），首所借款项已俭存入银行。桨2013年辜1月20日券，纲安阳相州会游计培训有限唐公司平用该借款购牢买不需安装依的生产设备锯一台，价款剂20000脖00元，增智值税税额为侨34000凳0元，设备幼于当日投入术使用。该设婚备采用年限柴平均法计提武折旧，预计瑞可使用10络年，预计报底废时的净残捉值为500绍00元。稿要求：框（1）编制晨安阳相州会挑计培训有限梳公司著借入长期借物款的会计分注录；假（2）编制药安阳相州会煤计培训有限先公司恒购入生产设野备的会计分场录；先（3）编制喝安阳相州会婆计培训有限歌公司企按月计提长延期借款利息条的会计分录膏；思（4）编制狭安阳相州会厨计培训有限蓄公司永按月计提固熔定资产折旧坟的会计分录禾；桑（5）计算娇安阳相州会絮计培训有限觉公司塔2013年苍12月31仔日固定资产执账面价值。遗答案：倾（1）丰借邪：进银行存款2扭70000史0骡；款贷侄：辈长期借款锁27000弃00；医（2）湖借变：税固定资产2机00000垫0肌；推借衫：应交税费为-厦应交增值税擦（进项税额钢）3400忠00难；勾贷鸭：估银行存款谨23400降00；哨（3）兴借泊：同财务费用1蔽5750裁；败贷煮：屡应付利息根15750姻；蛮（4）图每月折旧费谢=（200微0000-尼50000束）/120枣=1625讲0，借岩：喝制造费用1三6250竿；木贷全：勾累计折旧糖16250速；携（5）固定硬资产是当月齿增加当月不貌计提折旧，值下月开始计肌提折旧，因扫此，扬甲公司20熊×胸8年12月网31日固定押资产账面价锈值=200薄0000-推16250摔*11=1目82125暴0贝。条十二恒、卡安阳相州会变计培训有限谣公司龙为增值税一嫁般纳税人，乏适用的增值奋税税率为1谎7%。归2011年国12月15仆日，接受乙坐企业作为资见本投入的专班用设备一台阻，合同约定哪该设备的价植值为300致万元（假定盟合同约定的惨固定资产价屈值与公允价僚值相符），蛇增值税进项剂税额为51抚万元。经约世定孙安阳相州会穗计培训有限景公司判接受乙企业民的投入资本毒为351万越元。强安阳相州会应计培训有限夺公司套收到该专用讯设备后立即滋投入基本生简产车间使用召。该专用设倍备估计使用拐年限为5年飘，预计净残热值率为5%密，采用年限闪平均法计提旅折旧。20需13年12鸭月5日，份安阳相州会兆计培训有限俘公司长将上述设备爸对外出售，昆开具的增值炮税专用发票奏上注明的价羊款为200清万元，增值腐税额为34柱万元，已通凭过银行收回放价款。忍要求：下（1丝）供编制掩安阳相州会谨计培训有限恰公司程接受乙企业界购入设备的舅会计分录；瑞（2）计算武安阳相州会姥计培训有限达公司仰2012年屿度应计提的竞折旧额；仍（3）编制驰安阳相州会敢计培训有限庙公司侮计提201短2年度固定笨资产折旧的港会计分录；必（4）计算拨安阳相州会连计培训有限丸公司罗处置设备的阳净损益；京（5）编制县安阳相州会次计培训有限窃公司瓦处置设备的挖会计分录。瘦（答案中的赔金额单位均蜂用万元表示尺）玉答案：狠（1）去借洁：冷固定资产3绞00步；彼借树：应交税费译-枯应交增值税展（进项税额欺）51径；盆贷讽：牵实收资本孔351；闯（2）竹甲公司20忆×庄8年度应计锋提的折旧额已=300（凭1-5%）关/5=57逢；岛（3）则借宽：存制造费用5于7箩；塔贷闪：鸡累计折旧拆57；颜（4）滑甲公司处置匆设备的净损吨益=200贞-186=羊14两；担（5）第一百步，将固定舒资产账面价甲值结转至固颗定资产清理杜的借方，两借尖：匙固定资产清传理186卸；宿借街：兔累计折旧1便14召；宽贷骨：音固定资产3旅00派；第二步，斯将处置固定铺资产的收入柴结转至固定要资产清理的姐贷方，承借雀：羽银行存款2毁34纸；冠贷鲜：拿固定资产清河理200鉴；译贷宏：应交税费绪-陵应交增值税忌（销项税额谁）34期；第三步，猫将处置固定岩资产的净收绞益结转至营鹿业外收入，深借课：贝固定资产清避理14怠；掠贷奶：想营业外收入欲14。骤十三船、喂安阳相州会权计培训有限信公司期为增值税一暮般纳税人，仪适用17%叨的增值税税小率，售价中驾不含增值税际。商品销售婶时，同时结脊转成本。本甚年利润采用兼表结法结转叶。2013壶年11月3亿0日损益类堂有关科目的杠余额如下表斜所示：（单涛位：万元）谋科目名称舌借方余额论科目名称仿贷方余款扭主营业务成形本农1085海主营业务收昆入刺1550归营业税金及顺附加省15昆其他业务收艺入救16慎其他业务成闹本凶10颤投资收益销22评销售费用嫂34猎营业外收入茅50滨管理费用身21始财务费用舍52挎营业外支出辰20款2013年浆12月份锡安阳相州会匠计培训有限搜公司蜡发生如下经视济业务：（棋1）销售商抄品一批，增激值税专用发恼票上注明的默售价50万章元，增值税跑8.5万元籍，款项已收河到并存入银眉行。该批商困品的实际成铺本为37.狱5万元（2蛾）本月发抱生应付工资增174万元鸭，其中生产晃工人工资1格20万元，亿车间管理人筝员工资10刻万元，厂部建管理人员工舅资14万元蚂，销售人员淡工资30万遵元。（3）饰本月计提管卖理用固定资填产折旧64敞万元。（4蜜）本月应交卫城市维护建租设税5万元悉、教育费附驼加0.5万会元。（5）祸该公司适用蚂所得税税率百为25%，味假定该公司暮本年无纳税麻调整事项。径要求：（1积）依据纯安阳相州会质计培训有限旨公司乒业务（1）衡编制相关的麻会计分录；魄（2）依据崇安阳相州会慢计培训有限匹公司剑业务（2）烧编制相关的吗会计分录；良（3）依据故安阳相州会输计培训有限年公司摘业务（3）轨编制相关的敲会计分录；蒸（4）依据奴安阳相州会愈计培训有限风公司骂业务（4）锻编制相关的范会计分录；逆（5）编制社安阳相州会聪计培训有限屡公司群2013年世应交所得税日的会计分录搁。（答案中如的金额单位溉用万元表示祖）我答案：煮（1杠）确认收入轿时，奋借：银行存拼款58.5盯；菠贷：主营业找务收入50饥；嫂应交税费讯-坟应交增值税竹（销项税额罪）8.5退；结转成本欧时，务借：主营业茎务成本37靠.5脸；粪贷：库存商逢品37寿.5。教分析：包该笔业务发光生后，一方盈面实现收入能50万元，爪引起主营业贞务收入增加挖，应记入侦“烟主营业务收朵入励”坑科目贷方冲，屋销项税额为叠8.5万元春，应记入怜“康应交税费何-晨应交增值税笛（销项税）密”禽科目的贷方遥；献另一方面价镜款和税款共伞计58.5怀万元通过银经行存款收到韵，引起银行旧存款增加，患应记入拔“竭银行存款它”骑科目借方念。乐该笔业务发汤生后，一方茫面主营业务漠成本增加3厉7.5万元套，按规定记帝入镜“错主营业务成展本骄”奉账户借方；您另一方面库耍存商品减少筋37.5万四元，应记入剂“倒库存商品巡”群账户贷方察；污（2）丰借：生产成密本120渴；借：款制造费用咏10妄；借：把管理费用幸14焰；借：嫁销售费用避30鼻；冠贷：应付职忧工薪酬1铁74鹰。础分析：增该笔业务发别生后，本月子应付工资增稍加174万眨元，记入肉“观应付职工薪骂酬件”辞科目的贷方岁。另一方面谢工资费用增嚷加了174锣万元，按用舰途和部门归牙集分配并记海入有关的成球本、费用账茄户。其中生汗产工人工资豪120万元尤记入裙“允生产成本旷”嫌账户借方，是车间管理人句员的工资1隆0万元记入盈“携制造费用蕉”掉科目的借方荣，行政管理寻人员的工资尽14万元记易入寒“袭管理费用另”习科目的借方梯，销售人员昏的工资30专万元记入汪“捏销售费用族”征科目的借方且；浆（3）掩借：管理费菌用徐64；茶贷:累计折刻旧64刮。第分析：蜓该笔业务发雀生后，一方算面引起固定亭资产折旧额行增加了64赠万元，应记剖入汉“讯累记折旧周”领科目贷方。讽另一方面引事起折旧费用叮增加，应按础用途分别记爪入有关的成奏本、费用科绍目。其中行抽政管理部门意用固定资产冻计提的折旧底费64薄万元，属于遗管理费用，富应记入柄“玩管理费用捎”幸科目借方；亚（4）平借:营业税基金及附加线5.5酷；祖贷:具应交税费-停应交城市维覆护建设税贩5沸；贷：丰应交税费激-远应交教育附呢加税0.肉5伍。签分析：佛营业税金及华附加：反映既企业经营主践要业务应负含担的营业税卡、消费税、伏城市维护建机设税、资源票税、土地增亲值税和教育震税附加等。货城市维护建超设税和教育圣附加税计算骆出来以后，民一般在当期蚊并不实际缴抢纳，当期先渣对发生的城捷市维护建设童税和教育附叶加税进行汇宝总，一般在祥下个月15绞号之前交纳仗，所以在形孩成城市维护欠建设税和教歉育附加税的曾同时也产生强了企业的一补项负债。这寄项交易或事临项的发生，诱一方面使得循企业的营业供税费用增加猜了480万穷元；另一方亲面使得公司民的应缴税费渔增加了5.航5万元，因喜此该项交易朋或事项涉及姨“南营业税金及篇附加节”歌和升“巡应交税费按—撇应交城市维旺护建设税税”壁、裳“类教育附加税给”桌两个科目。岔营业税的增歇加是费用的抵增加，应记忧入丧“鲜营业税金及抖附加占”逢科目的借方太，应交费用凉的增加是负弦债的增加，应应记入础“决应交税费腿—郊应交城市维哥护建设税失”涛、吃“坦教育附加税鹅”朱科目的贷方页；触（5）锈借：所得税有费用75垃矿；依贷：雀应交税费-细应交所得税何75伶。规分析：艇经计算本期睡应缴所得税剪为75万元颈，壁所得税计算非出来以后，尊一般在当期用并不实际缴颂纳，所以在四形成所得税仿的同时也产顿生了企业的澡一项负债。伏这项交易或尼事项的发生覆，一方面使即得企业的所脚得税费用增悠加了75万协元鹿，抓另一方面使山得公司的应叠缴税费增加镜了75万元猛，因此该项市交易或事项哭涉及芽“客所得税费用歉”权和多“卡应交税费见—鹅应交所得税森”羊两个科目。渴所得税费用谨的增加是费沈用的增加，恳应记入那“肥所得税费用猪”坏科目的借方肉，应交费用行的增加是负村债的增加，贫应记入炊“野应交税费室—臣应交所得税饰”勤科目的贷方域。阁十四凳、傅甲公司20财13年有关幼损益类科目搭的年末余额番如下：单昨位：万元匪科目名称粉结账前余额耗主营业务收赞入知800捐主营业务成臂本却350青营业税金及养附加旋13舰销售费用冤67仍管理费用民40聋其他业务资辈料如下：（签1）年末一训次性结转损汗益类科目。乓（2）适用熄的所得税税衡率为25%所，假定不存释在纳税调整医事项。（3居）按当年净未利润的10胶%提取法定伏盈余公积。蓄（4）宣告揪向投资者分泽配利润40踢万元。悟要求：（1央）编制甲公订司年末结转碎各损益类科惨目余额的会储计分录；（财2）计算甲仆公司20兼×急9年应交所词得税金额；个（3）编制壳甲公司确认境并结转所得岂税费用的会阻计分录；（泳4）编制甲若公司将迅“继本年利润蜜”简科目余额转消入大“顿利润分配则——横未分配利润幼”习科目的会计闭分录；（5抽）编制甲公地司提取法定冷盈余公积和挠宣告分配利堵润的会计分喂录。彩（1）蛋借忆：继主营业务收棋入800御；先贷掏：休本年利润8瞎00鹰；参借船：判本年利润4萝70部；可贷砌：培主营业务成枪本350签；棒贷徒：锄营业税金及便附加13少；禁贷喝：收销售费用6药7膝；坝贷刺：歇管理费用栗40；包（2）醒应纳税所得役额=800此-470=途330抖，浓所得税费用棕=330*抢25%=8嘱2.5挣；则（3）确认错所得税费用壁时，度借荷：里所得税费用涨82.5王；娱贷奉：应交税费鹊-不应交所得税缩82.5蜡；结转所得垫税费用时，佩借坑：熊本年利润8旬2.5樱；照贷照：伪所得税费用陵82.5；伐（4）涝借距：刺本年利润2典47.5绒；乎贷骂：温利润分配垮247.5踩；努（5）色借视：郊利润分配6达4.75后；贡贷惜：寄盈余公积2搂4.75西；榨贷缎：糊应付股利（荷或应付利润甩）嗓40；袋十五豆、缺2013年羊5月，甲公仆司某生产车耐间生产完成约A产品20脑0件和B产挠品300件软，月末完工粒产品全部入泛库。有关生嘴产资料如下奖：（1）领刑用原材料6聚000吨，支其中A产品腥耗用400贯0吨，B产高品耗用20疮00吨，该五原材料单价枝为每吨15岁0元；（2份）生产A产征品发生的直骂接生产人员当工时为50涛00小时，命B产品为3织000小时祝，每工时的长标准工资为滨20元；（山3）生产车吵间发生管理复人员工资、梯折旧费、水芬电费等10栽0000元蕉，该车间本猎月仅生产了郑A和B两种西产品，甲公碍司采用生产磨工人工时比济例法对制造锋费用进行分童配。假定月肚初、月末均抢不存在任何提在产品。递要求：建（1）计算转A产品应分彩配的制造费哪用；半（2）计算罩B产品应分含配的制造费互用；先（3）计算咐A产品当月遍生产成本；品（4）计算圆B产品当月近生产成本；胖（5）编制拥产品完工入播库的会计分羊录。园答案：百（1玩）抚制造费用分佩配率=10喊0000/笼（5000牌+3000乓）=12.幸5元/小时掀，A产品应倍分配的制造惰费用=50析00*12汁.5=62金500拼；锅（2）窑B产品应分膜配的制造费秒用=300机0*12.真5=375谊00杰；尝（3）牌A产品当月宅生产成本=帮4000灾*150+宅5000*姨20+62苹500=7钉62500厉；纯（4）鸟B产品当月宪生产成本=凝2000*松150+3已000*2慢0+375叉00=39谱7500由；陆（5）产品械入库时，沉借：库存商咽品棉11600赌00；队贷：生产成夹本扑11600票00，旨结转完工产愧品的成本，艇一方面引起驳库存的产成混品增加，应晕记入塑“帐库存商品词”脂科目借方，庭另一方面完却工产品成本写从生产成本不中转出后，饺引起生产成睁本减少，记苹入触“详生产成本击”险科目的贷方艺。蛾十六桑、鲜安阳相州会烦计培训有限矛公司弦为增值税一士般纳税人，虑2013年池5月份发生咳的有关经济揭业务如下：贯（1）预收桥购货单位的鞠货款450野万元，存入悦银行。侄（2）向购池货单位发出般产品一批，救开出的增值士税专用发票丰所列价款5衔00万元，亭增值税额8顷5万元，共泄计585万蝇元。原已向怕购货单位预率收货款45止0万元，不需足部分购货炸单位以银行湖存款补付。冶该批产品实魔际成本30搬0万元。填（3）预提恋本月份应负壤担的短期借罩款利息13萄0万元。菊（4）以银良行存款65局0万元支付少本月份职工航工资。娇（5）按规由定计算本月翻应交营业税弯480万元耐。恋要求：依据培以上资料，公逐笔编制相晓应的会计分跪录。（答案洒中的金额单棋位均用万元弃表示）奶答案：专（1）纹借担：柜银行存款4厦50弯；上贷权：派预收账款4馒50莲；蓄（2）确认宰收入时，杀借席：桃预收账款4况50郊；街借俱：榆银行存款1首35章；肥贷纯：众主营业务收巾入500嫁；暮贷福：应交税费吼-伟应交增值税春（销项税额腔）85场；结转成本键时，熊借显：背主营业务成咽本300掏；光贷父：哥库存商品袭300；怀（3）侮借泼：贞财务费用1絮30珍；绩贷郊：爽应付利息之130；帆（4）访借伯：毯应付职工薪告酬650瓣；萝贷删：莫银行存款度650；床（5）吗借伤：莫营业税金及葬附加480组；移贷乒:攻应交营业税拢480；归十七谷、置A公司为增茎值税一般纳琴税人，20郑13年月1涉2月份发生淡以下业务：遥1、开出现耻金支票从银国行提取现金屑2000元盾备用；承2、用现金古支付生产车餐间办公用品受费440元秒;滚3、收到B棕公司前欠货季款8000者0元，存入壶银行；挽4、向C工伤厂销售A产墨品一批，不足含增值税的昂售价为10尽0000元本，增值税1窄7000元打，款项尚未序收到；疮5、接到开摸户银行的通纹知，收到D激公司前欠货其款1500沫00元。更要求：依据腐上述资料，洞使用借贷记胖账法编制会盯计分录。伴答案许：睛（1抛）钉借菜：洽库存现金2揪000克；连贷三：酒银行存款木2000；龄（2）朋借肆：扑制造费用4律40株；堂贷蔽：调库存现金站440；型（3）忠借讯：渣银行存款8祥0000疲；箱贷熔：具应收账款吴80000纲；票（4）阔借尽：隔应收账款1啄17000荐；妄贷史：崖主营业务收氧入1000弓00姐；时贷川：应交播税费-摔应交增值税茅（销项税额因）仰17000汤；读（5）职借车：打银行存款击15000稼0毕；第贷摆：察应收账款编15000己0；帅十含八穿、孟安阳相州会膏计培训有限乞公司狗2013年而8月份发生茎以下业务：超（1）8月叫3日，摧安阳相州会仪计培训有限船公司敌购入A材料败一批，取得烂的增值税专夕用发票上记膀载的价款为况40000冈0元，增值吊税额为68浅000元。旁材料已运到奖并验收入库南，款项尚未尚支付。术（2）8月仿10日，用绵银行存款实前际支付职工城工资100乌000元。猴（3）8月为12日，销晃售一批商品兴，开具的增狂值税专用发居票上注明的桐售价为80痰0000元械，增值税税礼额为136壶000元。梦商品已发出究，货款尚未欺收到。该批蛋商品的成本绒为6000验00元。持（4）8月顽28日，计迈算分配职工搞工资150贞000元，在其中：生产雹工人工资1馆00000桶元，车间管具理人员工资破20000判元，企业管童理人员工资挠30000奇元。落（5）8月欢31日，计碰提固定资产品折旧240爷00元，其仇中管理用设懂备折旧40耽00元，生去产设备折旧有20000冲元。应除上述资料卵外，不考虑侄其他因素。扰要求：依据智上述资料，撒逐笔编制相味应的会计分骤录。欢答案：响（1）绕借田：甚原材料40醒0000作；现借岭：应交税费贼-菌应交增值税签（进项税额税）6800而0拥；勤贷命：沿应付账款工46800骤0；塞（2）姥借订：自应付职工薪拍酬1000口00僻；广贷碑：赠银行存款遥10000挎0；孤（3）确认至收入时，蜜借腿：贝应收账款9飘36000接；遗贷孔：智主营业务收骨入8000困00序；奇贷请：应交税费桥-婆应交增值税冷（销项税额偶）1360推00亲；结转成本具时，葬借畏：侄主营业务成毙本6000少00而；搜贷坦：圾库存商品骗60000鼓0；颠（4）芦借映：悠生产成本1世00000达；包借们：阀制造费用2奋0000堵；历借驾：颈管理费用3味0000至；痕贷英：糠应付职工薪鲁酬添15000波0；浮（5）笔借悦：稿管理费用4杂000乌；惹借拍：炉制造费用2钥0000弯；桑贷仁：盛累计折旧铸24000拢；铃十九恭、律安阳相州会头计培训有限翅公司陶会计人员在箱结账前进行完对账时，发宵现企业所做块的部分账务脚处理如下：胀（1）按照傲工程的完工骆进度结算建迈造固定资产产的工程价款睛13000争0元，款项捧以银行存款多支付，编制启的会计分录糕为：商借：固定资辣产1300朗00跳；巾贷：库存现疾金1300暮00倡；贸（2）公司惠发生业务招处待费330脑000元，澡编制的会计酬分录为：百借：财务费独用3300范00胁；忍贷：银行存猜款3300蔽00金；急（3）用现肌金支付办公壮室人员福利许费3900沸0元，编制练的会计分录性为：哲借：销售费楚用3900竹0急；配贷：库存现挺金3900症0透；嗽（4）计提劝车间生产用坐固定资产折刃旧1900损0元，编制峰的会计分录还为：垒借：管理费鞭用1900密0费；敌贷：累计折闷旧1900悼0宣；取（5）用现锈金应支付的振工人工资3齐00000起元（已计入亩应付职工薪遇酬），编制去的会计分录殿为：瘦借：管理费讽用3000矛0元；烫贷：库存现健金3000康0怪；渔要求：企业暑原账务处理申均有错误，鲜请写出正确准分录。染答案：卫（1）奇借扒：守在建工程1携30000眉；耐贷织：僻银行存款普13000摊0；脸（2）莫借团：罪管理费用3饼30000欣；知贷读：占银行存款加33000唤0；式（3）泼借使：休管理费用3艰9000结；汽贷枝：绣库存现金舰39000靠；沈（队4铲）傅借诞：欲制造费用1霉9000离；乒贷唯：压累计折旧贯19000竭；羞（5）莫借胞：迟应付职工薪关酬3000搅00亭；最贷双：卡库存现金户30000矮0；洋二十挪、江安阳相州会铅计培训有限摩公司饿2013年泳4月发生以深下经济业务真：教（1）购入析原材料30壶00元，增竹值税510厦元，材料已嘉验收入库，欲款项以银行卡存款支付。画（2）销售勿产品一批，元价款为50烘000元，效增值税为8饮500元。咬款项收到存伴入银行。该恭批产品的成水本为250锐00元。债（3）购入讽不需要安装殃的设备一台将，价款为1互0000元旗，增值税为扒1700元借，设备当日遭交付使用，誉款项以银行喘存款支付。饺（4）以银叹行存款归还亭短期借款4拍500元及眯本月借款利亲息500元歼。球（5）经核往实某供货商闯已经破产倒免闭，银行账携户也已注销件，以前年度蚁所欠该供货困商的货款3扫0000元唤无法支付。末要求：逐笔汁编制狱安阳相州会越计培训有限吊公司贷上述业务的位会计分录。滩(@借|原服材料|30摊00@借|傅应交增值税渴（进项税额向）|510斥@贷|银行耀存款|35馒10)信(@借|银总行存款|5免8500@搁贷|主营业呈务收入|5画0000@根贷|应交增期值税（销项奇税额）|8羊500@借陈|主营业务置成本|25令000@贷携|库存商品供|2500缎0)提(@借|固村定资产|1患0000@蔽借|应交增温值税（进项局税额）|1化700@贷昂|银行存款沈|1170统0)爪(@借|短写期借款|4亡500@借无|财务费用骆|500@钞贷|银行存岁款|500蕉0)之(@借|应缘付账款|3印0000@酱贷|营业外游收入|30握000)安二十喘一脑、缸安阳相州会艺计培训有限轮公司育为增值税一劣般纳税人，帖2013年练5月份发生亮以下业务：驶（1）5月逃2日，销售建一批商品，挑开具的增值稻税专用发票前上注明的售狐价为800鄙000元，抵增值税税额都为1360乓00元。商苹品已发出，笔货款尚未收窝到。该批商氏品的成本为叮60000轧0元。弄（2）5月败10日，销猎售一批原材饼料，开具的持增值税专用拼发票上注明欣的售价为6眼0000元鼻，增值税额最为1020枕0元，款项肺已由银行收塞讫。该批原辟材料的实际掠成本为34话000元。赶（3）5月睡份，销售部乖门发生费用著34000辈0元。其中白，销售人员残薪酬250者000元，润销售部专用垒办公设备折序旧费900捞00元剑（4）5月怠份，行政管间理部门发生凯费用210康000元。际其中，行政月人员薪酬1乏00000编元，行政部叨专用办公设际备折旧费3暗5000元记，报销行政求人员差旅费匀25000镰元（假定报铜销人未预借前差旅费），锤发生业务招搬待费500彩00元（以愤银行存款支杂付）。巩（5）5月怖31日，发傲生公益性捐征赠4000乱0元，通过泽银行转账支耽付。晕要求：剪逐笔编制上拖述业务的会钟计分录。慢(@借|应雕收账款|9厨36000丹@贷|主营摘业务收入|棉80000绩0@贷|应泥交增值税（我销项税额）兽|1360蹲00@借|棋主营业务成律本|600兆000@贷轰|库存商品蛾|6000滔00)利(@借|银灵行存款|7蚊0200@斗贷|其他业指务收入|6染0000@世贷|应交增怪值税（销项料税额）|1叨0200@智借|其他业柏务成本|3汇4000@阔贷|原材料诉|3400浪0)秩(@借|销炕售费用|3废40000督@贷|应付敌职工薪酬|椅25000交0@贷|累枯计折旧|9辜0000)序(@借|管啄理费用|2农10000痛@贷|应付歪职工薪酬|耐10000玉0@贷|累输计折旧|3掉5000@始贷|库存现牛金|250赞00@贷|包银行存款|卖50000佩)浸(@借|营容业外支出|梢40000僻@贷|银行坝存款|40安000)榆二十约二裤、凉甲公司20亮13年6月瓶份发生以下寻业务：弟（1）6月渗2日，用银装行存款购入振某上市公司浙股票200屋00股，每顷股市价8元赞，另支付相羊关交易费用赶350元，遮甲公司将其构划分为交易距性金融资产食进行核算。毕（2）6月付4日，销售亿一批商品，插开具的增值往税专用发票鼻上注明的售勾价为800拴000元，抛增值税税额迎为1360惠00元。商夏品已发出，假货款已收到触并存入银行寨。该批商品萌的成本为6帐00000拌元。叙（3）6月配10日，用仪银行存款实粥际支付职工庸工资100燥000元。拍（4）6月臣28日，计聪算分配职工滤工资150摊000元，别其中：生产会工人工资1踩00000珍元，车间管钱理人员工资谎20000当元，企业管浇理人员工资新30000谢元。岁（5）6月椅30日，计的提固定资产逐折旧480绘00元，其垒中管理用设薄备折旧10堵000元，初生产设备折暗旧3800长0元。除上释述资料外，鸟不考虑其他良因素。尖要求：逐笔奴编制甲公司意上述业务的杏会计分录。宣(@借|交请易性金融资坑产|160北000@借渡|投资收益御|350@筐贷|银行存渡款|160矿350)骆(@借|银郑行存款|9江36000筛@贷|主营猎业务收入|龙80000孤0@贷|应遗交增值税（减销项税额）红|1360粘00@借|潜主营业务成剃本|600鞠000@贷些|库存商品云|6000痕00)预(@借|应刊付职工薪酬工|1000即00@贷|籍银行存款|口10000蜜0)蝴(@借|生伯产成本|1潜00000谷@借|制造鞋费用|20蚀000@借获|管理费用苗|3000逆0@贷|应失付职工薪酬踢|1500巨00)押(@借|管铁理费用|1笛0000@简借|制造费市用|380套00@贷|毕累计折旧|动48000渡)那二十浓三录、介甲企业为增派值税一般纳挨税人，增值仓税税率为1度7%。20竞13年发生炼固定资产业用务如下：沸（1）1月蹦20日，企桶业管理部门胁购入一台不姜需安装的A填设备，取得袋的增值税专躺用发票上注旅明的设备价互款为550仁万元，增值课税为93.退5万元，另引发生运输费粗10万元，患款项均以银凝行存款支付蹦。侵（2）A设抱备经过调试或后，于1月福22日投入多使用，预计钟使用10年造，净残值为锡20万元，惧采用年限平触均法计提折衣旧。峰（3）7月关15日，企北业生产车间拢购入一台需拦要安装的B星设备，取得滥的增值税专暖用发票上注竖明的设备价梨款为600径万元，增值部税为102乞万元，款项探均以银行存把款支付。掩（4）8月吊19日，将改B设备投入量安装，以银陕行存款支付蛋安装费3万海元。B设备虚于8月25偶日达到预定粥使用状态，详并投入使用毁。腿（5）B设载备采用工作墓量法计提折励旧，预计净材残值为3万咐元，预计总薄工时为5万取小时。9月私，B设备实假际使用工时答为720小瑞时。假设上填述资料外，向不考虑其他轻因素。狸要求：营（1）编制坟甲企业20众13年1月绩20日购入雄A设备的会巧计分录；计（2）编制战甲企业20母13年2月懒计提A设备吧折旧额的会岂计分录；端（3）编制挠甲企业20践13年7月西15日购入争B设备的会坡计分录；末（4）编制丧甲企业20饥13年8月河安装B设备鸭及其投入使等用的会计分堤录；畏（5）编制完甲企业20族13年9月笋计提B设备诞折旧额的会散计分录。桑（答案中的缠金额单位用哥万元表示）师(@借|固奖定资产|5衡60@借|毙应交增值税扰（进项税额踢）|93.静5@贷|银靠行存款|6畜53.5)湖(@借|管朵理费用|4盖.5@贷|销累计折旧|诱4.5)柏(@借|工参程物资|6邻00@借|翁应交增值税裕（进项税额凭）|102扮@贷|银行渡存款|70竟2)曲(@借|在味建工程|6干00@贷|井工程物资|艘600@借姑|在建工程绳|3@贷|筛银行存款|居3@借|固腥定资产|6粘03@贷|辫在建工程|我603)给(@借|制拾造费用|8影.64@贷障|累计折旧梨|8.64担)旱解释:柜考试原题（嘱1）编制甲执企业200贵9年1月2纹0日购入A辅设备的会计币分录；衣借：固定资配产558冬.9（购跌买价款+运幸费*(1-权11%)）搜应交税费-津应交增值税升-进项税额舟94.6禁（运费11健%抵增值税亩93.5+签10*11全%）机贷：银行存想款653冶.5幕（2）2月伍份折旧为（盼558.9革-20）/攻10/12察=4.49杂（5）语单位工作折艘旧额=（原食值-残值）推/总工时=京（603-杀3）/50锯000=0校.012悬本月折旧额粉=本月工作燃工时*单位孩工作折旧额寇=720*井0.012隙=8.64性借：制造费切用8.6痰4肌贷：累计折疏旧8.6简4群二十四臂、图安阳相州会绢计培训有限满公司吉的生产车间邪生产甲、乙湾两种产品。台2013年比9月份，车滥间发生的相爱关业务如下首：呼⑴脚车间为生产他甲产品向仓当库领用A材险料1000窄千克，计1事5000元爷，B材料5恼00千克，颗计5000缎元；为生产句乙产品领用蛮A材料50判0千克，计译7500元姑，B材料3汁00千克，火计3000场元。疏⑵担计提厂房及烛设备等本月糠折旧费用7改50元。虹⑶潜分配工资，通其中行政管美理人员60照00元，车榨间管理人员秩3500，逮生产甲产品假工人工资1喜2000元迫，生产乙产悲品工人工资干8000元鼻。拦⑷绒计算本月单掠位负担的社女会保险费，姥行政管理人辨员1500祥元，车间管丢理人员87碍5元，生产喇甲产品工人请工资和乙产唱品工人分别切为3000拳元和200浮0元。斩⑸诉将制造费用商结转至成本亮。瓜要求：写出本每笔业务的蜂会计分录。投(@借|生木产成本|3忙0500@他贷|原材料滔|3050弯0)吹(@借|管菜理费用|7旦50@贷|稼累计折旧|夺750)夺(@借|管聋理费用|6辜000@借寻|制造费用笔|3500肺@借|生产剑成本|20店000@贷垦|应付职工强薪酬|29粮500)昼(@借|管书理费用|1乞500@借怨|制造费用肝|875@颠借|生产成要本|500柄0@贷|应寇付职工薪酬列|7375书)云(@借|生述产成本|4置375@贷留|制造费用慢|4375峡)劝解释:堂1、借：生唯产成本3萝0500拒贷：原材料煮3050仆0乓该笔业务发锻生后，企业押成本增加，弹原材料同时讽减少。原材妥料减少30克500元，有记入滩“绑原材料福”循科目贷方。牙基本生产车贪间领用的原热材料，记入震“郑生产成本喜”旨科目的借方叠。庄2、借：制摊造费用7睁50急贷：累计折侍旧750耽累计折旧揉在贷方代表舱固定资产减掩少了梁该笔业务发荡生后，一方故面引起固定锯资产折旧额长增加了75塑0元，应记隔入锹‘禁累计折旧却’稳科目的贷方斤，表示固定连资产减少了锣。另一方面仇引起折旧费忽用增加，生才产车间用固亮定资产计提估的折旧额7控50元，由受于无法分清相具体与生产劣哪种产品相被关，应作为涂间接生产费申用记入六“插制造费用助”倾科目的借方视3、借：管讽理费用6卵000行例政管理人员椅工资晌制造费用初3500腔车间管理人垦员工资剖生产成本你20000柜工人工资鹊贷：应付职摔工薪酬2寒9500骄该笔业务发估生后，本月璃应付工资增哑加2950敢0元，记入糟“耀应付职工薪糊酬漠”方科目的贷方炮。另一方面方工资费用增悼加了295野00元，按逗用途和部门恒归集分配并必记入有关的但成本、费用偿账户。其中夹生产工人工斑资2000唉0元记入修“暂生产成本奖”同账户借方，蹦车间管理人饶员的工资3声500元记桃入玻“蹈制造费用孙”宝科目的借方典，行政管理谅人员的工资夏6000元蜂记入侵“析管理费用盈”踪科目的借方蛾4、借：管龄理费用1埋500对赵制造费用筝875劝生产成本碎5000隙贷：应付职搁工薪酬7谣375讯该笔业务发告生后，本月酸应付职工薪鼻酬中的社会俗保险费增加些7375元每，记入抱“院应付职工薪赚酬联”锹科目的贷方主。另一方面企工资费用增讲加了737疤5元，按用递途和部门归炕集分配并记瞎入有关的成牙本、费用账骆户。其中生邮产工人社会飞保险费50施00元记入弦“沉生产成本碗”炉账户借方，现车间管理人巧员的社会保吊险费875咐元记入呼“叹制造费用图”贿科目的借方嗓，行政管理拣人员的社会攀保险费15湖00元记入洗“煌管理费用赔”默科目的借方刻5、借：生启产成本4献375生避产成本包括疏直接材料、臣直接人工（亚工人工资）亡、制造费用驰贷：制造费厌用437馒5制造费星用月底要结蒙转到生产成遇本中去。期旷末无余额。秋该笔业务发羊生后，本月辈制造费用为坊4375元国，应结转到满生产成本中名去。经过结抓转后，一方篇面引起生产则成本的增加水，应记入涛“葬生产成本房”延科目的借方伙，另一方面选引起制造费得用减少，应蜂记入拣“谅制造费用椅”欠科目的贷方喘二十五屑、鸽某企业为增怠值税一般纳犯税人，20朴13年5月载份发生的有暗关经济业务协如下：疮（1）从银配行提取现金匪10万元。餐（2）向购炉货单位发出虚产品一批，烈开出的增值梯税专用发票耍所列价款5茂00万元，轮增值税额8顶5万元，共条计585万塑元。原已向躁购货单位预恭收货款45栽0万元，不践足部分购货载单位以银行松存款补付。漠该批产品实浓际成本30峡0万元。牙（3）购入井A材料90锤0千克，每绞千克0.5习万元，保险级费26万元招，增值税7北6.5万元挤，相关款项计以银行存款红支付，材料厚已验收入库困。堆（4）本月杨领用材料1赤800万元麦，其中：制天造产品领用巨1200万菜元，车间一广般耗用40页0万元，企惑业行政管理掉部门领用2杨00万元。淹（5）本月绳计提固定资承产折旧26纪0万元，其尸中：车间使馒用的固定资枝产计提折旧懒200万元愤，企业行政听管理部门使弄用的固定资倍产计提折旧静60万元。笋要求：依据脸以上资料，伟逐笔编制相码应的会计分咬录。（答案让中的金额单踢位均用万元过表示）粘(@借|库画存现金|1翻0@贷|银工行存款|1桥0)希(@借|预村收账款|4庭50@借|拍银行存款|序135@贷芳|主营业务鬼收入|50削0@贷|应衰交增值税（敲销项税额）咬|85@借询|主营业务膊成本|30仿0@贷|库优存商品|3烈00)穗(@借|原夫材料|47芽6@借|应孝交增值税（紫进项税额）怀|76.5伴@贷|银行违存款|55茎2.5)宝(@借|生门产成本|1并200@借悬|制造费用质|400@萍借|管理费叠用|200般@贷|原材骡料|180瓜0)秋(@借|制哲造费用|2腔00@借|狂管理费用|驻60@贷|寒累计折旧|盛260)刚二十六搜、武安阳相州会棍计培训有限净公司它2013年甩12月份发糊生以下有关输存货的经济抹业务：卷（1）孙12月1日龄，购入A材昼料50千克缎，每千克1碧00元，计鸣价款500腔0元，增值柿税进项税额妇850元，候均已用银行胶存款支付，估材料尚未到侦达。滋（2）情12月5日依，购入B材期料200千邮克，每千克枝400元，纲计价款80鲜000元，下增值税进项永税额136箱00元，款面项未付，材司料已验收入溜库。蛛（3）甘12月6日龙，上月购入效的C材料2蹄00千克，湖每千克20丸0元，今日葱到达并验收汁入库。掠（4）持12月12候日，销售给僻红光厂甲产淹品100千缺克，每千克固2000元金，增值税销辽项税额34求000元，孟款项尚未收授到。收（5）多12月17众日，收到红贼光厂转来的裙货款234吸000元，怜存入银行。默要求：依据嘴上述资料，更使用借贷记汽账法编制会总计分录。抵(@借|在顽途物资|5扒000@借绑|应交增值于税（进项税清额）|85秒0@贷|银遗行存款|5疫850)趟(@借|原眉材料|80撕000@借搏|应交增值冰税（进项税柏额）|13码600@贷辨|应付账款田|9360导0)惨(@借|原疼材料|40扭000@贷图|在途物资夺|4000皱0)离(@借|应笛收账款|2抱34000程@贷|主营译业务收入|月20000两0@贷|应采交增值税（盼销项税额）迈|3400她0)醋(@借|银构行存款|2砌34000劲@贷|应收霜账款|23玉4000)叠解释:耕本题是考试纷原题，已经帽考过很多次旷，如果遇到柔一模一样的眨题，请按答声案作答。第角3小题，最井新小企业会削计准则解析谅：存货：月露度终了，对厘于收到发票超账单的收料刃凭证（包括塑本月付款或砍开出、承兑氏商业汇票的界上月收料凭楚证），应按降照汇总金额胖，借记想“深原材料册”庸、馒“匪周转材料吼”汇、袍“诞库存商品疼”接等科目，贷有记舌“炼在途物资汁”替科目。凭二十七他、永安阳相州会余计培训有限心公司况为增值税一殊般纳税人，获2013年寻月12月份攻发生以下业潮务：杜1、用银行护存款支付公步司下年度的疼报刊订阅费欢1200元猛；具2、从市场地上购入一台密设备，价值皱10000田0元，设备旧已收到并交皂付生产使用送，款项已通颈过银行支付扭；论3、经计算股本月份应提覆固定资产折努旧2000起0元，其中盘，厂部使用挖的固定资产贯应提折旧8滋000元，袜车间使用的农固定资产应言提折旧12容000元；烫4、用银行关存款240岸000元从勉其他单位购观入一项专利好权；拾5、采购原振材料，价款鞋20000脆元，款项通即过银行转账拢支付，材料粘尚未验收入茎库。不考虑撞增值税等因鹅素。膜要求：依据期上述资料，柿使用借贷记茎账法编制会赛计分录。吩(@借|管款理费用|1怒200@贷领|银行存款伞|1200织)袍(@借|固毯定资产|1索00000焰@贷|银行尤存款|10剧0000)赖(@借|管叨理费用|8莲000@借触|制造费用万|1200毛0@贷|累鞠计折旧|2他0000)仿(@借|无赴形资产|2则40000误@贷|银行屯存款|24粒0000)丢(@借|材奴料采购|2助0000@隶贷|银行存便款|200坑00)撤解释:类该题是考试淹原题，如果琴考到一模一帐样的题，请饼按系统答案旱作答，老师米觉得正确分洲录应该是：减1.昏借：预付账朝款120疏0轮贷：银行存蚂款120钥0队2.凤借：固定资非产100肚000堵贷：银行存这款100牵00翻3.逆借：管理费短用800步0波制造费用借12000羽贷：累计折宣旧200邀00造4.照借：无形资叉产码——哲专利权2疼40000缩贷：银行存昆款240纱000诸5.版借：在途物脂资200绍00捧贷：银行存果款200免00贺二十八优、膊安阳相州会特计培训有限奔公司述2013年旷7月发生以贞下经济业务娇：竿（1）2日盒，向A公司炼购入材料一聚批，价款1隶00000服元，增值税井17000鹊元。材料已总验收入库，代款项尚未支食付。南（2）3日盏，以银行存约款支付上述碧款项。葱（3）接供辞电部门通知妖，本月应付捐电费580竭00元，其掘中生产车间尿电费420责00元，行俘政管理部门长电费160莫00元。框（4）5日维，与B公司诞签订商品销捎售合同，销拼售价款20棚0000元定，增值税3缴4000元闸。按照合同伍约定，B公绍司先通过银狭行转账预付嗽10000匪0元，余款寺在货物验收饮后付清。产（5）22煎日，发出商烦品，同日收链到B公司补匠付的欠款。断要求：依据萌上述经济业历务逐笔编制模相关会计分棕录。友(@借|原怠材料|10恒0000@粮借|应交增键值税（进项僵税额）|1届7000@码贷|应付账踏款|117师000)在(@借|应蛇付