企业内部审计具体准则doc

内部审计具体准则第11号——结果沟通第一章总则第一条为了规范内部审计的结果沟通工作，保证审计工作质量，根据《内部审计基本准则》制定本准则。第二条本准则所称结果沟通，是指内部审计机构与被审计单位、组织适当管理层就审计概况、依据、结论、决定或建议进行讨论和交流的过程。第三条本准则适用于各类组织的内部审计机构、内部审计人员及其从事的内部审计活动。第二章一般原则第四条结果沟通的目的是为了保证审计结果的客观、公正，并取得被审计单位、组织适当管理层的理解。第五条内部审计机构应建立结果沟通制度，明确各级责任，积极有效的进行沟通。当第泄六条被审悔计单位应与抖内部审计机亡构进行认真易充分的沟通案，并及时反孔馈意见。贡第筒七条结果溜沟通一般采朗取书面或口美头方式，也杨可采用其他卫适当方式。壁第派八条内部纽审计机构与顿人员应在审萍计报告正式倚提交之前进柿行结果沟通蚊工作。小第躁九条内部京审计机构应曾当把结果沟书通的有关书谣面材料作为窃审计工作底艰稿归档保存补。递第三章结若果沟通的内恋容及方法申第酱十条结果罗沟通的主要宰内容包括：辫（兼一）审计概让况；羊（驶二）审计依巷据；盛（自三）审计结振论；连（模四）审计决叹定;缘（程五）审计建户议。起第车十一条内迹部审计机构辰应与被审计息单位进行审玩计结果沟通码。被审计单傲位对审计结捧果持有异议桥，审计项目书负责人及相域关人员应进叛行研究、核杀实。陡第央十二条内拦部审计机构聪负责人应与核组织适当管洲理层就审计盏过程中发现歼的重大问题姥及时进行沟自通。仰第棍十三条内孙部审计机构蜜与被审计单舌位进行结果榴沟通时，应赞注意沟通技光巧，进行平往等、诚恳、献恰当、充分辽的交流。壁第四章附地则娱第阿十四条本究准则由中国单内部审计协纯会发布并负尾责解释。洋第较十五条本恼准则自20袖04年5月那1日起施行痛。粱内部审计具报体准则第1姿2号陷——桑遵循性审计洗挠第一章总裙则埋第升一条为了油规范内部审足计机构和人顶员实施遵循诊性审计的行点为，明确相净关责任，保物证遵循性审弱计工作质量迟，根据《内斜部审计基本橡准则》制定臣本准则。颠第详二条本准哗则所称遵循歼性审计，是挺指内部审计铅机构和人员棚审查组织在拆经营过程中拼遵守相关法昌规、政策、每计划、预算酒、程序、合瓶同等遵循性证标准的情况而并作出相应体评价的审计漏活动。熄第倍三条本准市则适用于各核类组织的内到部审计机构填、内部审计教人员及其从拖事的内部审键计活动。典第二章一系般原则并第军四条组织每管理层负责膏确定、制定肿并执行遵循宝性标准。为望保障遵循性篇标准的执行俩，组织管理汤层应建立适究当、合法、奔有效的内部满控制。辫第伐五条内部箩审计机构和示人员负责审亭查、评价组券织执行有关须遵循性标准揉的情况。陷第瓦六条遵循陶性审计是内辱部控制审计售的基本内容昆之一，是实叹施内部审计购过程中不可叔缺少的环节遣。匹第兰七条内部柿审计机构和滤人员应当做货好遵循性审唱计中的保密工作。骂第三章遵辽循性审计的监内容和方法舱第仁八条遵循少性审计包括正以下主要内泉容：强（帅一）国家相皇关法规的遵过循情况；久（勇二）行业、格部门政策的米遵循情况；魄（攀三）组织经王营计划和财佳务计划的遵矛循情况；添（吸四）组织经呈营预算和财此务预算的遵饥循情况；灿（傅五）组织所垦定各种程序体标准的遵循尚情况；醉（需六）组织签侍定的各类合炒同的遵循情青况；谢（嗽七）其它标悔准的遵循情指况。矛第某九条在确卸定审计目标淘时，内部审剖计人员应考搬虑向以下方蝴面询问相关断遵循性标准纵：议（封一）组织经总营、财务等何相关方面负聋责人；薪（贷二）组织的兰法律顾问；抱（贤三）投资人来、合同方；武（北四）政府及森其他主管机掩构；挡（琴五）外部审贡计人员；袖（筛六）其他。光第池十条内部授审计人员在亦实施遵循性巷审计时，应柿当充分关注素组织的以下峰情况：辟（钉一）受到政炎府有关部门晃的调查或处沃罚；勇（缘二）重要的贞法律诉讼；邻（启三）异常的遣交易或事项蛋；监（妙四）计划、驰预算执行结懒果严重偏离刷标准；旅（读五）信息严炸重失真或资华料不完整；怨（椒六）缺乏相能关的内部控际制或相关内置部控制无效效；孤（作七）其他可帅能导致违反蜓遵循性标准百的情况。柿第隆十一条在芹实施遵循性资审计的过程联中，内部审本计人员应获横取充分、相效关、可靠的教审计证据，贤并记录于工榴作底稿中。迁第已十二条在搏评价遵循性丢标准的执行鸣情况时，若息相关标准之吴间存在不一语致，应当按吸照以下原则催进行处理：敏（胸一）国家制老定的法规之恭间存在不一主致时，应当衔按照《中华烘人民共和国皇立法法》的阁规定处理；国（盏二）行业、词部门的政策节之间存在不尚一致时，应雹当由其共同倚的上一级机理构进行裁决蛋和解释；腰（宣三）组织内协部的计划、丢预算、程序镰之间存在不衣一致时，应舅当按照标准型制定者的管微理层次由高胀至低进行取前舍；搏（饱四）涉及合肝同问题，应里按照《中华却人民共和国料合同法》的搅规定处理。跑第暑十三条当拌有证据表明旬组织可能存军在严重违反应遵循性标准岔的事项，或葵严重违反遵三循性标准的独事项发生时及，内部审计涂机构和人员适应及时将有缓关事实告知遭适当管理层水。缩第粗十四条遵框循性审计情挥况和结果必撞须反映在审猛计报告中。皆对严重违反笑遵循性标准另的审查结果希，应出具专脏项审计报告幸。荣第四章附民则递第佣十五条本抓准则由中国箱内部审计协晓会发布并负侄责解释。毁第鼻十六条本遣准则自20痕04年5月冈1日起施行胆。糖内部审计具艳体准则第1物3号察──跨评价外部审船计工作质量闸忍日期:20才05-1-透17作者滔:阅读登:95振第一章总励则末第踢一条为了克规范内部审域计机构对外塑部审计工作坡质量的评价腰工作，有效匪利用外部审狂计成果，根丙据《内部审反计基本准则滩》制定本准池则。址第胆二条本准左则所称评价山外部审计工功作质量，是猫指由内部审伐计机构对外兔部审计工作煤过程及结果宏的质量进行宏评价的活动当。萍第糕三条本准浮则适用于各柴类组织的内颈部审计机构姨、内部审计伴人员及其从膝事的内部审壮计活动。贼第二章一厚般原则滋第俗四条内部怖审计机构在崭需要利用外那部审计工作就成果，以减石少重复工作耀、提高审计咐效率时，应贼对外部审计容工作质量进骤行评价。唤第乐五条在评鹊价外部审计津工作质量时尊，内部审计交机构应根据鬼适当的标准胞对外部审计吃工作质量进秩行客观的评悠价，合理利缺用外部审计勇成果。接第捷六条评价例外部审计工赞作质量，可挽以按照评价央准备、评价列实施和评价搅报告三个阶拿段进行。景第蜂七条内部充审计机构应蹲挑选具有足廊够专业胜任蜓能力的人员棕对外部审计更工作质量进迟行评价。桑第三章评喉价准备军第盼八条在评盆价外部审计戴工作质量之化前，内部审趟计机构应考啄虑以下因素机：铺（故一）评价活散动的必要性闷；尾（季二）评价活弹动的可行性狭；型（页三）评价活永动预期结果萌的有效性。粒第醉九条在决魔定对外部审胆计工作质量斯进行评价后转，内部审计善机构应编制咬适当的评价驱方案。评价睡方案应包括舌以下主要内亚容：映（询一）评价目户的；市（甩二）评价工阔作的时间安需排；废（妄三）评价的待主要内容与世步骤；组（嫂四）评价的嘉依据；梢（凯五）评价工仅作的主要方饮法；案（堤六）评价人选员的分工。优第迁十条内部结审计机构应病取得反映外滋部审计工作赠质量的审计既报告及其它败相关资料。较第眨十一条内带部审计机构冶应详细了解代外部审计所惜采用的审计梨准则及其在鲁执业过程中汪与组织之间授协调的情况票。院第勾十二条如威果有必要，箭内部审计机随构可以与外撑部审计机构竭就评价事项打进行适当的川沟通。沸第四章评阻价实施央第信十三条内鉴部审计机构菊对外部审计旧工作质量的关评价应重点盆关注以下内筛容：锅（嘉一）外部审撑计机构及人浑员的独立性讲；堆（存二）外部审叨计人员的专奶业胜任能力保；抖（蔽三）外部审维计人员的职汗业谨慎性；组（虑四）外部审颈计机构的信煌誉；胆（冲五）外部审照计所用审计抓程序及方法啊的适当性；葱（鉴六）外部审沃计所用审计搬依据的有效恩性；制（森七）外部审抛计范围和内户容与内部审席计机构要求唐的一致性。披第跨十四条内瓶部审计机构挪在评价外部芝审计工作质迁量时，应充幻分考虑其与丑内部审计活冶动的差异。之第扶十五条内闲部审计机构坐在评价外部佣审计工作质骂量时，可以孟采用审核、牺观察、询问原等一般方法修以及与有关窃方面沟通、垂协调的特殊和方法。挖第茅十六条内翁部审计机构疫应将评价工订作过程记录码于工作底稿友中。爹第五章评促价报告露第捐十七条在迁形成外部审陆计工作质量赵的评价结论救之前，内部割审计机构应察征求组织内说部有关部门糖与相关人员毅的意见。竹第坝十八条评兆价外部审计疗工作质量应暂编制评价报纹告。评价报豆告应包括以死下主要内容骗：俗（震一）评价报喷告的名称；您（尤二）被评价坐外部审计组伟织的名称；艇（铅三）评价目务的；普（姓四）评价的纸主要内容；耗（券五）评价结淹果；够（煮六）评价报涉告编制的时槽间。训第解十九条编似制对外部审抚计工作质量唯的评价报告辽，应当做到墨客观、清晰升、及时。猫第六章附渐则门第湖二十条本厕准则由中国杜内部审计协向会发布并负软责解释。雨第膨二十一条稍本准则自2陶004年5忽月1日起施咽行。享内部审计具乡体准则第1埋4号你──杯利用外部专检家服务废日期:20颂05-1-富17作者惜:阅读湾:137对第一章总钢则贴第孙一条为了曲规范内部审盼计机构利用罪外部专家服国务的行为，秤获取充分、死相关、可靠闪的审计证据撑，根据《内暂部审计基本窝准则》制定慌本准则。壤第卵二条本准修则所称利用虫外部专家服疲务，是指内挪部审计机构葛聘请在某一伴领域中具有副专门技能、惯知识和经验箭的个人或单辨位提供专业结服务，并在史审计活动中肥利用其工作誓结果。挣第菌三条本准旨则适用于各瓣类组织的内芬部审计机构渔、内部审计超人员及其从得事的内部审腥计活动。陶第二章一盐般原则竟第玻四条内部烛审计机构可序根据需要，袜利用外部专挖家服务。利咬用外部专家洽服务是为了佩获取充分、台相关和可靠楼的审计证据堡，保证审计螺工作的质量图。唐第蝶五条外部劲专家应当对雨选用的假设刊、方法及其损工作结果负话责。歌第估六条内部荒审计机构应往当对利用外惨部专家服务糠结果所形成鸣的审计结论杰负责。崇第肺七条内部沉审计机构和沿人员可在以皮下方面利用饱外部专家服走务：英（暮一）特定资按产的评估；之（敌二）工程项身目的评估；右（特三）产品或茂服务质量问痛题；毯（乞四）信息技苹术问题；夹（轮五）衍生金永融工具问题录；太（切六）舞弊及秘安全问题；奴（阔七）法律问拿题；言（锹八）风险管望理问题；村（顽九）其他。帆第共八条外部蛇专家可由内齿部审计机构吃从组织外部坚聘请，也可全在组织内部角指派。欧第三章对斤外部专家的久聘请反第宁九条在聘竿请外部专家革时，内部审拴计机构应当乏对外部专家继的独立性进彼行评价，考匹虑以下影响狱独立性的因航素：候（兄一）外部专昂家与被审计秀单位之间是量否存在重大赞利益关系；丑（顿二）外部专某家与被审计杯单位管理层卧重要人员是轿否存在私人喉关系；初（主三）外部专悄家与审计事并项之间是否渣存在专业关挺系；含（用四）其他可述能影响独立稼性的因素。许第芳十条在聘芝请外部专家丙时，内部审痛计机构应当品对外部专家萝的专业胜任奏能力进行评某价，考虑其桌专业资格、亭专业经验与油声望等。榨第庄十一条在凡利用外部专睁家服务前，房内部审计机斩构和人员应盆当与外部专徐家签订书面鹰协议。协议触主要包括以拼下内容：逼（赖一）外部专疏家服务的目漂的、范围及颠相关责任；锤（啄二）外部专吐家服务结果如的预定用途轮；朵（钩三）在审计裕报告中可能编提及外部专迷家的情形；迫（胞四）外部专蒸家利用相关谨资料的范围知；肿（吼五）报酬及道其支付方式皆；界（袜六）对保密穷性的要求；蜻（积七）违约责殖任。晃第四章对克外部专家服兵务结果的评忽价与利用裳第纵十二条内施部审计机构缴在利用外部鄙专家服务结蚁果作为审计梢证据时，应就当评价其充翅分性、相关狱性及可靠性航。俊第谣十三条内急部审计机构懒和人员在评柜价外部专家夺服务结果时则，应当考虑币下列因素：树（接一）外部专贞家选用的假革设和方法的喂适当性；棕（洞二）外部专波家所用资料睬的充分性、扣相关性和可捏靠性。占第董十四条在宵利用外部专楼家服务时，盯如果有必要俱，应该在审含计报告中提看及。装第炭十五条内岂部审计机构艰对外部专家逮服务评价后垦，如果认为注其服务的结狸果无法形成荣充分、相关枣、可靠的证饶据，且无法吩通过实施其殃他审计程序谱获取相应的纯审计证据时峡，应当在审须计报告中具匹体说明原因行。利第五章附过则艇第旋十六条本草准则由中国威内部审计协钻会发布并负捐责解释。纤第难十七条本删准则自20嘉04年5月屈1日起施行涉。温内部审计具熟体准则第1社5号哄──绢分析性复核珍洁日期:20铃05-1-顶17作者攀:阅读渔:204粱第一章总墨则刷第顾一条为了释规范内部审烦计人员执行湾分析性复核彼的行为，提仙高审计效率宅，根据《内饶部审计基本翠准则》制定依本准则。涝第污二条本准存则所称分析闲性复核，是睬指内部审计嘴人员通过分妹析和比较信葡息之间的关甘系或计算相啊关的比率，蛮以确定审计筋重点、获取吉审计证据和捎支持审计结少论的一种审爪计方法。罪第岸三条本准既则适用于各俊类组织的内北部审计机构摩、内部审计竭人员及其从灰事的内部审申计活动。求第二章一轨般原则住第敲四条内部吼审计人员应欠当合理运用史职业判断，透在审计准备盈阶段、实施遍阶段和完成新阶段执行分御析性复核。昨第衣五条内部研审计人员执大行分析性复段核有助于以交下目标的实舰现：计（杆一）确认经节营活动的完炊成程度；密（猜二）发现意群外差异；妻（脆三）分析潜躲在的差异和贸漏洞；难（呈四）潜在的违不合法和不罚合规的行为宫。极第雁六条内部固审计人员执睛行分析性复漂核能够获取争与以下事项棉相关的证据套：查（胁一）被审计利单位的持续锯经营能力；笑（箱二）被审计持事项的总体蝶合理性；榴（刘三）经营活静动与内部控毯制中可能的镇差异和漏洞龙的严重程度拥；标（脖四）经营活反动的经济性失、效率性与似效果性；六（拼五）计划、崭预算的完成晨情况；塞（待六）其它事爸项。画分烟析性复核所各获取的审计籍证据主要为忘间接证据，反内部审计人罢员不能仅依县赖分析性复汽核结果得出坟审计结论。均第减七条分析课性复核所分荐析的信息主怒要包括以下识几种形式：提（驼一）财务信吧息和非财务波信息；骗（勺二）实物量雹信息与货币怜量信息；杂（剃三）电子数茄据信息与非留电子数据信就息；荣（灭四）绝对数析信息与相对鹅数信息。嘉第前八条执行暮分析性复核竖时，应考虑旦信息之间的抬关联性，以断免得出不恰济当的结论。冈第选九条内部颠审计人员应雁保持应有的状职业谨慎，拜考虑以下因辉素以确定对馋分析性复核余结果的依赖丈程度：看（竟一）分析性蔬复核的目标幅；葡（享二）被审计冻单位的性质虎；大（窜三）已收集士信息资料的背充分性、相横关性和可靠治性；划（炊四）以往审鼻计中对被审蔑计单位内部闪控制的评价坑结果；注（鹊五）以往审叠计中发现的松差异与漏洞谱。尺第三章分米析性复核的恩执行域第绑十条分析袄性复核的基昆本内容包括枪：凤（周一）将当期父信息与历史袋信息相比较耳并分析其波派动情况及发斯展趋势；限（土二）将当期挺信息与预测挨、计划或预侵算信息相比萍较并作差异掠分析；虏（振三）将当期楚信息与内部帖审计人员预股期信息相比捎较并作差异舒分析；枪（仔四）将被审惧计单位信息申与组织其他置部门类似信币息相比较并牵作差异分析令；削（打五）将被审顶计单位信息墙与行业相关沫信息相比较心并作差异分挠析；员（药六）对会计齿信息与非财恒务信息之间输的关系、比贫率的计算与用分析；钞（岭七）对重要壮信息内部组河成因素的关宝系、比率的取计算与分析游。抬第臂十一条执授行分析性复鹰核的方法主槽要包括：只（甘一）简易比描较法；唐（膛二）比率分割析法；吼（斩三）结构分稿析法；洗（旬四）趋势分垫析法；肯（呢五）回归分捷析法；种（土六）其他技趴术方法。胶内粥部审计人员满可以单独或扮联合使用以势上方法。单第肢十二条内鹰部审计人员弊在审计准备假阶段执行分示析性复核，怎以了解被审魂计事项的基猜本情况，确损定审计重点通，帮助编制砍审计计划和甜审计方案。彩第键十三条内乒部审计人员鱼在审计实施嚷阶段执行分写析性复核，忽对经济活动漠和内部控制殿进行测试，神以获取审计及证据。侍第持十四条内渡部审计人员细在审计完成搁阶段执行分呼析性复核，俘验证其它审增计程序所得凡结论的合理亡性，以保证傲审计质量。正第四章对忧分析性复核佩结果的利用镜第基十五条内称部审计人员荒应当考虑以命下影响分析骑性复核效率保和效果的因杜素：栗（相一）被审计耍事项的重要蕉性；坚（登二）内部控悲制的适当、就合法和有效陕性；婚（槽三）获取信框息的便捷性盈和可靠性；艳（客四）分析性富复核执行人笛员的素质。延第湖十六条内笋部审计人员创应充分考虑资分析性复核德的结果，在眉综合分析和绝评价的基础因上得出审计岸结论。怎第祝十七条内末部审计人员窜执行分析性见复核发现意含外差异时，悬应采用以下川方法对其进医行调查和评缺价：繁（资一）询问管趟理层获取其端解释和答复境；抓（悔二）实施必哀要的审计程驱序，确认管或理层解释和晴答复的合理筝性与可靠性阶；课（轿三）如果管餐理层没有作汽出恰当的解然释，应扩大霞审计测试，弦执行其它审耳计程序，作牵进一步的审们查，以便得傍出结论。敌第五章附问则涝第酸十八条本蔽准则由中国玩内部审计协摄会发布并负材责解释。蜡第观十九条本姑准则自20消04年5月六1日起施行证。美中国内部审系计协会关于质印发第三批馋内部审计具搭体准则的通艳知透日期:20军05-4-叉9作者:樱阅读:畜30摧中国内部审赔计协会文件假中内协发［且2OO5］宜5号卧中国内部审寨计协会关于纤印发依第三批内部柳审计具体准库则的通知似各省、自治血区、直辖市贩和计划单列碍市内部审计昏（师）协会限，中国内部品审计协会各艘分会，各会毅员单位：蛛为了规范内兴部审计的职砍业行为，促锻进内部审计叹法制化、规甜范化和科学编化建设，根捆据《审计署捉关于内部审追计工作的规土定》和中国独内部审计协医会发布的《片内部审计基套本准则》、材《内部审计元人员职业道节德规范》，救现将第三批墙内部审计具霸体准则（见坟附件）予以蒙发布，自2级005年5伴月1日起施朗行。补各省、自治衔区、直辖市蓬和计划单列盈市内部审计晚（师）协会觉，中国内部飘审计协会各五分会，各会摇员单位应认样真组织学习敬，加强宣传页，以确保内缘部审计准则煌的全面贯彻楚与实施。燕附件：脱1.内箩部审计具体棚准则第16劫号乱——肠风险管理审吴计荡2.内部审现计具体准则敞第17号良——像重要性与审屈计风险肃3.内部审弱计具体准则断第18号或——恐审计抽样益4.内部审围计具体准则歉第19号嫂——丸内部审计质成量控制诊5.内部审薪计具体准则沙第20号弓——族人际关系贱邮降魄页歇炎励谅堡省姻肆中国甜内部审计协撑会荷勺杯庙闲桥封签摩她凭捐恨二〇〇五暑年三月九日翠内部审计具芒体准则第1霸6号赴——摧风险管理审乏计续日期:20缴05-4-维9作者:嫩阅读:获64兄内部审计具寸体准则第1说6号妥——俊风险管理审展计著第一章总肃则免第一条为希了规范内部饭审计人员对予组织内部控苗制中的风险揪管理状况进誓行审查与评挡价，根据《阶内部审计基搏本准则》制续定本准则。借第二条本厘准则所称风剃险管理，是透对影响组织夏目标实现的葡各种不确定搏性事件进行殿识别与评估妖，并采取应层对措施将其膜影响控制在械可接受范围德内的过程。昌风险管理旨悔在为组织目害标的实现提咱供合理保证灭。缘第三条本象准则适用于吩各类组织的兼内部审计机赠构、内部审阴计人员及其晋从事的内部腿审计活动。剃第二章一战般原则桥第四条境风险强管理是组织夕内部控制的库基本组成部缠分，内部审怎计人员对风娘险管理的审妖查和评价是锣内部控制审喇计的基本内劳容之一。词第五条组填织管理层负该责确定可接露受的风险范搞围，建立、受健全风险管托理机制并使乒之有效运行纵。探第六条贪风险垫管理包括以雹下主要阶段步：盆（一）风险裹识别。即根泻据组织目标渡、战略规划饥等识别所面石临的风险；刘（二）风险晓评估。即对孤已识别的风待险，评估其聋发生的可能伙性及影响程段度；鸡（三）风险眼应对。即采倒取应对措施疮，将风险控柜制在组织可堆接受的范围沟内。魄第七条臂内部杏审计机构和借人员应当充艰分了解组织象的风险管理享过程，审查身和评价其适填当性和有效化性，并提出肚改进建议。墨第八条俱风险柳管理包括组同织整体及职禾能部门两个法层面。内部暮审计人员既恩可对整体风挑险进行审查锋与评价，也诚可对职能部辫门风险管理蜡进行审查与帮评价。在第三章风释险管理的审秀查与评价罩第九条业内部欢审计人员应尸当实施必要捏的审计程序串，对风险识屯别过程进行宜审查与评价北，重点关注断组织面临的呜内、外部风衔险是否已得篇到充分、适众当的确认。榜第十条触外部跳风险是指外鉴部环境中对讲组织目标的验实现产生影臂响的不确定恐性，其主要患来源于以下敲因素：圾（一）国家均法律、法规层及政策的变睁化；妨（二）经济李环境的变化株；诊（三）科技嫌的快速发展成；桑（四）行业妥竞争、资源龟及市场变化挖；埋（五）自然粥灾害及意外检损失；绒（六）其他肢。莲第十一条额内仇部风险是指悼内部环境中贡对组织目标违的实现产生择影响的不确圈定性，其主速要来源于以盟下因素：启（一）组织住治理结构的狼缺陷；说（二）组织锄经营活动的本特点；弓（三）组织某资产的性质灾以及资产管蓝理的局限性政；葵（四）组织诊信息系统的蛾故障或中断彻；评（五）组织溪人员的道德赴品质、业务家素质未达到终要求；倡（六）其他湿。枪第十二条许内渡部审计大员缠应当实施必个要的审计程颠序，对风险镰评估过程进抬行审查与评刃价，重点关抹注以下两个罚要素：中（一）风险饭发生的可能结性；告（二）风险权对组织目标砖的实现产生她影响的严重网程度。盈第十三条葛内垦部审计人员学应当充分了崭解风险评估铃的方法。风冠险评估可以漫采用定性或库定量的方法繁进行。勾（一）定性雕方法。是指董运用定性术丸语评估并描婆述风险发生娘的可能性及师其影响程度驱；膊（二）定量鲁方法。是指秘运用数量方肤法评估并描缓述风险发生竖的可能性及怒其影响程度虹。卧第十四条粥内仁部审计人员煮应当对管理辩层所采用的栏风险评估方冷法进行审查液，并重点考夫虑以下因素担：波（一）已识握别风险的特说征；杏（二）相关刷历史数据的耻充分性与可倒靠性；请（三）管理勿层进行风险首评估的技术虎能力；兵（四）成本位效益的考核筑与衡量；吸（五）其他争。饰第十五条堵内售部审计人员势在评价风险韵评估方法的邪适当性和有棚效性时，应哲当遵循以下霜原则：滨（一）定性浆方法的采用侍需要充分考抬虑相关部门匆或人员的意顺见，以提高赔评估结果的饰客观性；凶（二）在风膨险难以量化蓄、定量评价剖所需数据难级以获取时，克一般应采用屑定性方法；逃（三）定量彻方法一般情期况下会比定四性方法提供瓦更为客观的债评估结果。州第十六条劫内减部审计人员方应当实施适块当的审计程挖序，对风险啄应对措施进秃行审查。根阳据风险评估颤结果作出的纷风险应对措宁施主要包括钥以下几个方颈面：球（一）回避阴。是指采取乱措施避免进章行可产生风倍险的活动；虑（二）接受扬。是指由于胆风险已在组薄织可接受的太范围内，因破而可以不采截取任何措施尤；怪（三）降低趟。是指采取丽适当措施将献风险降低到差组织可接受望的范围内；林（四）分担逼。是指采取饰措施将风险责转移给其他恋组织或保险催机构。敞第十七条恋内撇部审计人员岂在评价风险上应对措施的报适当性和有尽效性时,往应当考虑各以下因素：顿（一）采取两风险应对措乐施之后的剩愈余风险水平敬是否在组织锡可以接受的限范围之内；晃（二）采取输的风险应对铸措施是否适存合本组织的咸经营、管理杀特点；根（三）成本闯效益的考核庭与衡量。很第十八条酬内览部审计人员码应向组织适妖当管理层报险告审查和评或价风险管理拢过程的结果必，并提出改辫进建议。旅第十九条纹风销险管理的审秒查和评价结监果应反映在循内部控制审井计报告中，制必要时应出第具专项审计涝报告。转第四章附号则体第二十条摇本牵准则由中国究内部审计协刘会发布并负骗责解释。效第二十一条么蒸本准则自2哲005年5牵月1日起施避行。吉内部审计具连体准则第启17号烈——仍重要性与审刃计风险核日期:20套05-4-扎9作者:纳阅读:津42项内部审计具幅体准则第罪17号质——寿重要性与审环计风险寿第一章总喷则裹第一条刻为了钢规范内部审兄计人员在审草计过程中合四理运用重要公性原则和评邪估审计风险但，根据《内唐部审计基本律准则》制定觉本准则。散第二条撒本准定则所称重要朗性，是指被性审计单位经殊营活动及内兵部控制中存拘在偏离特定搅目标的差异它或缺陷的严军重程度，这素一程度的差阶异或缺陷在丈特定环境下董可能会影响才管理层的判脱断或决策以睁及组织目标辈的实现。禽本准则所称茫审计风险，恳是指内部审年计人员未能足发现被审计胡单位经营活棉动及内部控爬制中存在的夸重大差异或眨缺陷而做出浮不恰当审计落结论的可能失性。交第三条羽本准浑则适用于各珍类组织的内灭部审计机构争、内部审计喷人员及其从窄事的内部审途计活动。弓第二章一劳般原则圈第四条毕内部中审计人员应弦当保持应有衰的职业谨慎神，合理运用亏专业判断，规确定重要性馆，评估审计经风险。亲第五条怖内部醋审计人员在陡编制项目审攀计计划、实舱施审计程序套及评价审计杜结果时，应达当合理考虑刚并运用重要纸性标准。沿第六条糕内部栗审计人员在否运用重要性跑标准时，应柴当充分考虑戚差异或缺陷飘的性质、数浴量等因素。席第七条猎内部租审计人员应静当对审计风椅险进行评估书，制定并实沫施相应的审手计程序，以疲便将审计风屋险降低到可璃接受的水平哲。棒第八条竿内部集审计人员应苍当考虑重要酒性与审计风窃险之间存在筐的反向关系咳。重要性标缩准量越高，悦审计风险越独低；重要性武标准量越低民，审计风险驴越高。炒第九条死内部毫审计人员应斗当将重要性滋标准的确定底以及审计风情险的评估过泄程记录于审俱计工作底稿辜。保第三章重哨要性穴第十条补内部迈审计人员在另编制项目审乳计计划时，窝应当对重要刺性作出初步简判断，合理授估计所需审或计证据的数部量。重要性坏标准量越低绝，应当获取汤的审计证据访越多。任第十一条迫内拴部审计人员般对审计范围兵中各项经营当活动及内部麻控制的重要掩性作出判断蜘时，应当考碑虑以下因素合：晋（一）相关新管理层的需贡要；任（二）被审碧计单位经营摘活动受法律蹄、法规的影获响程度；苗（三）被审吩计单位在组社织中的重要惕程度；赛（四）被审垮计单位的经牺营规模、经百营风险及各愈项业务的性川质；碗（五）内部催审计人员对猛被审计单位立内部控制适铃当性、合法抽性及有效性豆的预估。磁第十二条稍内袄部审计人员辩应当合理选庆用重要性标尝准的判断基碗础，采用固骑定比率、变附动比率等确雅定重要性标圾准量。判断响基础通常包渡括经营活动式的业务量、统业务的复杂熔性、内部控旺制的执行频督率、资产总得额、收入总走额等。梢第十三条伪在边审计过程中院如需修改审心计计划，内进部审计人员培应当重新考储虑部分或全洽部经营活动晓及内部控制赏的重要性标慕准和审计风派险。理第十四条妖内码部审计人员堪应在审计实首施结束后，贷汇集已发现协的差异或缺痕陷，考虑其答性质、数量锋对管理层决气策及对组织军目标的实现婶产生影响的犁程度。蜂第十五条丝内御部审计人员肚应当根据汇鲜集的差异或局缺陷的情况直，在审计报潮告中对被审弊计的单位经勇营活动及内胸部控制的适尘当性、合法款性和有效性石作出评价。午第十六条确在占审计报告提凑交前，如果危被审计单位轨已就经营活这动及内部控训制中存在的乏差异或缺陷造作了纠正，爹内部审计人个员应当在审疑计报告中对董此作出说明摧。犬第四章审朋计风险拴第十七条积审划计风险包括芦两方面内容秀：揭（一）重大你差异或缺陷柳风险。是指金被审计单位脸经营活动及里内部控制中垒存在重大差锻异或缺陷的模可能性；敏（二）检查敢风险。是指监审计人员未偷能通过审计坟测试发现重搞大差异或缺梳陷的可能性繁。衣第十八条谣内馋部审计人员相应当合理运下用专业判断峡，考虑下列摩事项，评估狼重大差异或检缺陷风险：滨（一）管理暮层的品德和初能力；辨（二）管理础层遭受的异义常压力；榆（三）重要皆岗位人员的役变动情况；采（四）经营荒活动的复杂上性；刃（五）影响递被审计单位被的环境因素稠；坊（六）容易贝受损失或被灯挪用的资产季；角（七）经营暂活动中运用担估计和判断捞的程度；兼（八）内部胞控制设计及派执行情况的举预估；截（九）其他靠。谜第十九条咏内语部审计人员另可以实施以误下审计程序闹，以评估重麻大差异或缺鸦陷风险：蒜（一）询问密被审计单位唇相关人员及敏组织相关管剂理层；现（二）查阅摩被审计单位筐的经营业务林手册、内部阿控制手册等原资料；射（三）查阅暂被审计单位狂年度经营计浆划、财务预殃算等文件；胸（四）检查扫交易或事项膨的凭证和记秧录；胖（五）观察俱被审计单位尝经营活动及认内部控制的星执行情况；您（六）选择恼若干交易进醋行测试。窃第二十条盘重驰大差异或缺慰陷风险对检阶查风险有直砖接影响。重筋大差异或缺狼陷风险水平押越高，内部雁审计人员就笑应实施更为悔详细的检查它程序，以便晋将检查风险松降低至可接壁受的水平。葱第二十一条凳导内部审计人状员的检查风种险与以下因苹素有关：询（一）审计议抽样方法的端应用；颠（二）内部呀审计人员的卧专业胜任能这力及职业道减德水准；虏（三）内部桃审计人员所六用审计方法殿的适当性及园有效性；肤（四）其他星。僚第二十二条将跑内部审计人鞭员应在评估削审计风险的哪基础上制定习项目审计计智划和审计方扶案。邻第五章附宵则码第二十三条通己本准则由中沟国内部审计膊协会发布并林负责解释。僚第二十四条控盼本准则自2炊005年5红月1日起施葬行。起内部审计具宵体准则第石18号挪——枝审计抽样男日期:20鼓05-4-贫9作者:吓阅读:柔91掠内部审计具扣体准则第伍18号左吸锐唯克芦授拢上及可种殊灰雁眨铜——估审计抽样养第一章聚总则四第一条定为了饮规范内部审植计人员运用墨审计抽样方芳法，提高审茂计效率，根郊据《内部审贝计基本准则教》制定本准键则。悬第二条挨本准春则所称审计披抽样，是指刺内部审计人衡员在内部审弹计活动中，挡采用适当的势抽样方法从搞被审查和评设价的审计总置体中抽取一余定数量有代定表性的样本附进行测试，狼以样本审查房结果推断总苹体特征并作舟出相应结论搜的过程。静第三条查本准灭则适用于各桑类组织的内都部审计机构赔、内部审计紧人员及其从旷事的内部审色计活动。铜第二章一席般原则锁第四条痒确定俊抽样总体、帅选择抽样方筛法时应当以源审计目标为亮依据并考虑诱被审计单位愿与审计项目致的具体情况喇。具第五条站抽样顾总体的确定咏应当遵循相厅关性、完整茂性和经济性日原则。爽（一）相关垄性是指抽样狸总体与审计傻目标相关；谣（二）完整总性是指抽样载总体的内容送能全面反映境项目的实际崇情况；县（三）经济固性是指抽样镇总体的确定劳应符合成本踢效益原则。醒第六条平在审易计抽样过程饺中，可以采括用统计抽样树方法，也可违以采用非统差计抽样方法猜，或两种方队法结合使用咱。经第七条田抽取批的样本应有葬代表性，具希有与审计总坛体相似的特季征。遵第八条骗内部悲审计人员在按选取样本时斯，应当对经条营活动中存执在的重大差薯异或缺陷风委险以及审计聪过程中的检井查风险进行山评估，并充简分考虑因抽犯样引起的抽图样风险及其丈他因素引起王的非抽样风半险。宪第九条着抽样徐结果的评价糠应当从定量矛和定性两个挑方面进行，粮并以此为依驶据合理推断本审计总体持皱征。寇第三章抽忌样程序和方青法杰第十条塘审计喇抽样的一般愚程序包括以脏下步骤：忙（一）根据哀审计目标及谣审计对象的篇特征制定审对计抽样方案歼；厉（二）选取狠样本；喉（三）对样求本执行审计语测试；赚（四）评价阶样本；晋（五）根据剩样本评价结衫果推断总体该特征；工（六）形成么结论。料第十一条距内残部审计人员团应依据审计映目标制定审迫计抽样方案微，抽样方案恐主要包括下戒列内容：讯（一）审计磁总体。是指虾审计对象的吹各个具体单卧位组成的整倡体；娇（二）抽样雄单位。是指与构成审计总痕体的单位项险目；宣（三）样本腊。是指在抽谜样过程中从捐审计总体中使抽取的部分受单位组成的呆整体；蒙（四）误差勿。是指经营翠活动及内部筹控制中存在粮的差异或缺俱陷；副（五）可容钥忍误差。是粘指内部审计齿人员所愿意维接受的差异烘或缺陷的最晴大程度；应（六）预计拘总体误差。鞠是指内部审红计人员预先故估计的审计碎总体中差异骂或缺陷发生风的概率；婚（七）可靠柳程度。是指紫预计抽样结链果能够代表掠审计总体质雷量特征的概答率；维（八）抽样筑风险。是指絮内部审计人贿员依据抽样涉结果得出的射结论与总体责特征不相符级合的可能性馋；度（九）样本攀量。是指能戏够使内部审转计人员对审龟计总体作出掏审计结论所狐确定的抽样宏单位的数量绣；很（十）其他他因素。如第十二条不内销部审计人员佣应根据审计俭重要性标准搜合理确定预秆计总体误差酸、可容忍误度差和可靠程琴度的水平。葬第十三条汉内谅部审计人员买应根据审计仪目标的要求溉及审计对象纠的特征选择贝不同的审计怠抽样方法。禽审计抽样方冈法分为统计卷抽样和非统估计抽样两种死。止（一）统计觉抽样是指以绝数理统计方惑法为基础，仇按照随机原奋则从总体中年选取样本进摸行审查，并播对总体特征汽进行推断的纯审计抽样方瓣法。主要包暴括发现抽样袭、连续抽样泛等属性抽样菜方法，以及被单位均值抽殃样、差异估乞计抽样和货效币单位抽样顾等变量抽样摘方法；干（二）非统排计抽样是审跟计人员根据行自己的专业悲判断和经验甚进行抽样和递推断总体的糠方法；枕（三）统计帐抽样和非统蒸计抽样审计庄方法相互结相合使用，可师以提高推断怖总体的精确用度和可靠程局度。什第十四条挪内绒部审计人员魂应根据以下胖因素确定样呢本量：婆（一）审计掀总体。审计役总体的量越仗大，所需要龟的样本量越饺大；罪（二）可容医忍误差。可穿容忍误差增稠大，样本量价减少；俘（三）预计难总体误差。绕预计总体误臂差增大，样圆本量增大；溪（四）抽样涂风险。抽样戚风险越小，贿样本量越大筋；灾（五）可靠娘程度。可靠拜程度增大，早样本量增大煎。星第十五条黄内方部审计人员孟可以运用以晨下方法选取仔样本：精（一）随机特数表选样法室；占（二）系统姿选样法；魔（三）分层敌选样法；划（四）整群我选样法；龄（五）任意坏选样法。禁第十六条园样梦本选取之后禁，内部审计朗人员应当按械照审计方案鉴实施必要的捆审计程序，耽获取审计证辟据。倘第四章抽毕样结果的评喷价说第十七条拜内柿部审计人员柳应当根据预润先确定的构兔成误差的条破件，确定存晃在误差的样共本。蚀第十八条拴内铁部审计人员红应当对抽样刷风险和非抽乔样风险进行般评估，以防所止对审计总示体作出不恰沫当的结论。秘第十九条指抽咐样风险是由艳于抽取的样仁本不能代表放总体特征，居从而导致不闪恰当结论所誓带来的风险歼。抽样风险五包括以下几著类：金（一）错误密接受风险。排是指样本表鸭明审计项目铅不存在重大马差异或缺陷贵，而实际上变却存在着重规大差异或缺临陷的可能性深；辛（二）错误衬拒绝风险。病是指样本表怎明审计项目挂存在重大差胞异或缺陷，去而实际上并怎没有存在重胖大差异或缺负陷的可能性典。视第二十条秀非潮抽样风险是缸由抽样之外勒的其它因素躲造成的风险烈，一般包括荒以下原因：悲（一）审计兰程序设计及过执行不恰当数；绵（二）抽样纯过程没有按誓照规范程序拔执行；蠢（三）样本关审查结果解撞释错误。若第二十一条遮顾内部审计人望员应根据样锣本误差，采瓶用适当的方歉法，推断审渣计总体误差谦。秃第二十二条吼墓内部审计人伴员应根据抽厕样结果的评凉价，确定审洪计证据是否雁足以证实某逃一审计总体盒特征。如果也推断的总体牵误差超过可孙容忍误差，锐应增加样本输量或执行替耳代审计程序洞。巾第二十三条鞋亭内部审计人革员在上述评都价的基础上疲还应考虑误努差性质、误选差产生的原淡因，以及误续差对其他审莫计项目可能军产生的影响受等。煎第五章附飘则初第二十四条伯揭本准则由中舅国内部审计管协会发布并贝负责解释。优第二十五条秀格本准则自2韵005年5搏月1日起施较行。变内部审计具业体准则第1振9号俘——固内部审计质浴量控制起日期:20贤05-4-炊9作者:果阅读:般98统内部审计具高体准则第1厨9号色培枕裂箱鞭仗欣衫圆席慌俭联泉已——躬内部审计质企量控制直第一章总看则推第一条香为了桌规范内部审爸计质量控制怒工作,保证垮内部审计质锣量，根据《布内部审计基冷本准则》制海定本准则。谎第二条飞本准拆则所称内部隆审计质量控剩制，是指内饲部审计机构愤为确保其审融计质量符合耳内部审计准票则的要求而存制定和执行鸟的政策和程昌序。享第三条谁本准示则适用于各蚕类组织的内读部审计机构炒、内部审计赢人员及其从军事的内部审号计活动。际第二章一诊般原则尖第四条步内部矛审计机构负抗责人对制定双并实施系统夸、有效的质既量控制政策遥与程序负总嘉体责任任。良第五条踏内部床审计质量控劝制的目标是蜡：麻（一）审计钓活动遵循内穷部审计准则追和本机构审焦计工作手册渡的要求；覆（二）审计迷活动的效率高及效果达到久既定要求；始（三）审计巨活动能够促偿进组织目标网的实现，增茶加组织的价黄值。苹第六条虚内部刷审计质量控辰制一般包括确内部审计督港导、内部自赌我质量控制篇与外部评价弓三个方面。乘第七条拼督导柔是内部审计帜机构负责人饮和审计项目穷负责人对实珠施审计工作区的审计人员佩所进行的监绝督和指导。悼对内部审计粪督导的规范记应遵照中国互内部审计协聚会发布的《王内部审计具湖体准则第9跳号号——凉内部审计督翅导》执行。京第八条紧内部剑自我质量控扩制是内部审趴计机构负责务人和审计项叠目负责人通移过适当的手违段对内部审放计质量所实扔施的控制。诞第九条葬外部薪评价是由内梢部审计机构绩以外的其他膜机构和人员白对内部审计葛质量所进行箭的考核与评喉价。冶第三章内愈部自我质量仅控制我第十条碎内部暗自我质量控怨制包括内部恨审计机构质励量控制与内辣部审计项目资质量控制两碗个层次。味第十一条材内唉部审计机构静质量控制是毒为合理保证嗽所有内部审算计活动符合价内部审计准暖则的要求而时制定的控制音政策和程序偏。剥第十二条索内谈部审计机构奖负责人在制败定机构质量显控制政策和吧程序时，应怜考虑以下因骑素：貌（一）内部狮审计机构的艺组织形式及许授权状况；否（二）内部行审计人员的希素质与专业登结构；炼（三）内部盒审计业务的警范围与特点校；秀（四）成本旱与效益原则误的要求；忆（五）其他骗。挎第十三条狡内或部审计机构勿质量控制主喜要包括以下晒内容：讨（一）遵守鼻职业道德规涌范；躁（二）保持多并不断提升款内部审计人掉员的专业胜芽任能力；校（三）合理疗分派内部审纪计业务；趟（四）依据毫内部审计准俩则制定操作烂规程；逮（五）运用悦适当咨询手玩段；胖（六）进行造审计质量的拘内部考核与防评价；旨（七）评估址审计报告的痛使用效果；滔（八）监控酷内部审计机纳构质量控制徐政策与程序瓣的执行。母第十四条绪内圈部审计项目箭质量控制是员为合理保证疮审计项目的躁实施符合内泥部审计准则冒的要求而制炭定的控制程什序与方法。清制定内部审干计项目质量鼓控制程序与校方法应体现域内部审计机若构质量控制津的要求。包第十五条吸内粪部审计项目忙负责人在实至施项目质量评控制程序与尼方法时，应灿考虑以下因永素：至（一）审计掘项目的性质方及复杂程度解；乱（二）参与清该项目的内妖部审计人员且的专业胜任碎能力；截（三）其他编。彩第十六条龟内倘部审计项目捉质量控制主撒要包括以下罪内容：耻（一）指导翼内部审计人称员执行审计聚计划；更（二）监督研内部审计过帐程；裂（三）复核饿审计工作底奸稿及审计报食告。酿第十七条扁内茄部审计机构景应将内部自穗我质量控制缘政策与程序滚列入审计工悬作手册，并敢以适当的方种式传达给每宅一位内部审助计人员。香第十八条甜内似部审计机构还应通过持续编和定期的检榆查，对内部啄审计质量进胆行考核和评找价。原第十九条效内闻部审计机构伏对审计质量攻进行考核和迎评价可以采定取以下方法元：祥（一）考核浆审计计划的茫完成情况；打（二）由内俭部审计人员亭进行自我评拼价；盘（三）征求斤被审计单位各和组织其他乔部门的意见国。误第二十条术内董部审计机构梯负责人应当刮将评价结果饰及时向组织映适当管理层狼报告。肢第四章外晓部评价坛第二十一条爬误内部审计机举构负责人应抢按照组织适揉当管理层的抛要求，并结诉合实际情况裳，,建立、少实施外部评妥价制度。站第二十二条乞桶内部审计机盼构负责确定蜂外部评价机聋构，并报经奇组织适当管夜理层批准。金第二十三条姿嫌外部评价机专构和人员应屋当遵循独立楚、客观、保骤密的原则，考并具有评价末工作所需要械的专业胜任盆能力。类第二十四条皱制内部审计机正构可以从以翻下途径选择斥外部评价机茶构和人员：究（一）组织冷内部其他机坟构和人员；债（二）会计成师事务所；扇（三）管理颂咨询公司；两（四）内部狠审计协会；选（五）其他械组织的内部过审计机构。疑第二十五条摘红外部评价应菠当定期实施他，在下述情辟况下，也可幻以适当延长申外部评价的声间隔：况（一）自上炊次外部评价幼后，内部审貌计机构的组后织结构、规叉章制度、人驴员素质以及惕审计质量控剥制具有较大奏的稳定性；秆（二）组织软适当管理层猜在近期对内趴部审计质量撑的相关内容旷进行过考核直与评价。途第二十六条蚂相外部评价一毒般包括以下业内容：识（一）内部宝审计机构组茂织结构的合该理程度；侧（二）内部溜审计人员履汤行内部审计周准则的情况尾；惑（三）内部桌审计人员的偏专业胜任能仰力；馋（四）内部突审计目标的牺实现程度；变（五）内部旋自我质量控研制的适当性虑及有效性；摸（六）其他渴。草第二十七条标趁外部评价人笑员在对内部盒审计质量作勇出评价后，林应当出具外圆部评价报告床，并提交给吨组织适当管呢理层。碑第二十八条斜满外部评价报询告应包括以吩下主要内容剩：爷（一）对内谨部审计活动俊是否遵循内裹部审计准则恰发表意见；式（二）内部菌审计工作存非在的主要问姜题；镜（三）对提骂高内部审计冠质量的建议锈；赏（四）内部叫审计机构的售反馈意见。彻第二十九条府颈内部审计机冰构应当对外狸部评价报告斗所提出的重检大问题及时女拟定改进方兆案或措施，劈改善内部审捕计质量。邀第五章附虫则奸第三十条柴本歇准则由中国膜内部审计协老会发布并负呼责解释。膀第三十一条衔军本准则自2聪005年5茂月1日起施厚行。页内部审计具衣体准则第2惕0号坝——蔑人际关系排日期:20卫05-4-购9作者:章阅读:辉99野内部审计具猪体准则第2巷0号息亲彼钻笋掏婶笨纤但斯吐拌尿哪——创人际关系倍第一章总研则奸第一条陶为了继规范内部审稻计人员与组棒织内外相关剃机构和人员峰良好人际关般系的建立，嚼保证内部审锦计工作顺利寒、有效地进葵行，根据《付内部审计基挖本准则》制葱定本准则。好第二条欲本准厚则所称人际诚关系是指内黑部审计人员与与组织内外伙相关机构和笛人员之间的陕相互交往与兆联系。劝第三条架本准淋则适用于各抄类组织的内治部审计机构逆、内部审计泰人员及其从打事的内部审相计活动。借第二章忘一般原屑则甲第四条逮内部屈审计活动中猫的人际关系众主要包括内姿部审计人员其与下列机构话和人员之间羞的相互交往狐与联系：暴（一）组织持适当管理层房和相关人员夕；栋（二）被审栏计单位和相锁关人员；败（三）组织鞠内部各职能岩部门及相关焦人员；终（四）组织傅外部的相关采机构和人员获；毛（五）内部青审计机构中农的其他成员册。男第五条间内部预审计人员应淘当与组织内术外相关机构中和人员进行险必要沟通，遭保持良好的干人际关系，值以实现以下炎目的：柱（一）在内付部审计工作因中与相关机火构和人员建依立相互信任垫的关系，促改进彼此的交廊流与沟通；慈（二）在内唤部审计工作你中尽量取得稀相关机构和岗人员的理解君和配合，及纲时获得相关呆、可靠的信冬息，提高内间部审计效率泻；面（三）确保虎内部审计意肤见得到有效学贯彻，实现雕内部审计目届标。发第六条派内部棒审计人员应笨当在遵循有鹿关法律、法愿规的情况下鼠灵活、妥善俗地处理人际凡关系。辟第七条廊内部千审计人员在灶人际关系的绵处理中应注小意保持内部匠审计的独立幻性和客观性呜。声第八条尾内部俱审计人员应菊当具备建立例良好人际关附系的意识和逮能力。欢第九条烧内部仅审计机构负摘责人应定期乎对内部审计歌人员的人际坦关系进行评肚价，并根据献评价结果及朝时采取措施师改进人际关毯系。担第三章处捕理人际关系通的方式和方举法勉第十条里内部学审计人员在积处理人际关遍系时，应主利动、及时、难有效地进行宅沟通，以保公证信息的快尽捷传递和充崭分交流。管第十一条检内根部审计人员锣处理人际关押系时采用的白主要沟通类分型包括以下胶两种：堤（一）人员悉沟通。内部艇审计人员与凶相关人员之沃间的沟通形剩式包括：1支.倾听。是挤指内部审计会人员利用聆局听行为接收姥口头信息，退理解其含义民并对此作出捏反应的过程贷；2.语言宰沟通。是指螺内部审计人江员利用语言杆行为发送和那接收信息而销进行信息交准流的过程；偷3.非语言令沟通。是指化内部审计人团员利用形体膏、表情或其屡他非语言信陪号进行信息干交流的过程捆；畏（二）组织纲沟通。内部腊审计人员在艰特定组织环允境下的沟通拴形式包括：库1.纵向沟欠通。是指与特上下级部门邀之间的信息托交流；2.伤横向沟通。浆是指与组织仅内各平行部对门之间的信齿息交流；3见.斜向沟拔通。是指信耀息在非平行惭、非隶属部强门之间的交值流。蒙第十二条托内奥部审计人员苍处理人际关渴系时采用的狂主要沟通方版式包括以下团两种：曲（一）口头航沟通。内部谅审计人员利讲用口头语言响进行信息交到流的方式，宇包括询问、零会谈、调查颤、讨论、会岛议、征求意瓣见等；柱（二）书面粱沟通。内部狐审计人员利蹈用书面语言谣进行信息交洒流的方式，衡包括审计通愤知书、问卷许调查、内外齐部审计协调饱的书面报告蔑、审计报告功和管理建议标书等。攀第十三条测内鹅部审计人员峡在工作中时欲常会遇到人依际关系的冲爽突，其主要贞原因在于：芝（一）缺乏催必要、及时效的信息沟通羊；帐（二）对同景一事物的认辅识存在分歧肃，导致不同必的评价；携（三）各自绢的价值观、铺利益观不相备一致；燃（四）职业材道德信念的泊差异。瓜第十四条稠内亿部审计人员子应当及时、破妥善地化解裕人际冲突，备可以采取的竞化解方法有斥：殃（一）暂时它回避，寻找酒适当的时机分再进行协调泻；堡（二）说服米、劝导；歪（三）适当称的妥协；饮（四）互相签协作；宝（五）向适由当管理层报乌告，寻求协逃调；庸（六）其他言。炊第十五条菜内衬部审计人员裙应当积极、逢主动地与对府内部审计工殃作负有领导康责任的组织峰适当管理层报进行沟通，索可以采取的轿沟通途径包础括：中（一）积极寸、主动地与脏组织适当管全理层联系；形（二）与组厨织适当管理菜层就审计计勿划进行沟通凭，以达成共聋识；踪（三）咨询差组织适当管饱理层，了解刊内部控制环辫境；宗（四）根据降审计发现的勤问题和审计素结论，及时衡向组织适当绒管理层提出仆各种审计建映议；蜘（五）发出刻书面审计报卖告之前，要湾利用各种沟唯通方式征求灯组织适当管纽理层对审计销结论、决定零和建议的意诊见。价第十六条眠内胀部审计人员铺应当与被审仅计单位建立芹并保持良好片的人际关系贫，采取下列卫沟通途径获俊得被审计单粉位的理解、袋配合与支持巴：挠（一）在了闷解被审计单础位基本情况蜻时，应当进狭行及时、有坛效的沟通和坏协调；震（二）在实激施审计前，酬利用审计通劝知书与被审新计单位进行舟书面沟通，啄审计通知书走内容的表述剪应清晰、简祝洁，并具备扬可行性；融（三）通过纸询问、会谈锄、会议、问林卷调查等沟此通方式，了栗解内部控制碍的情况；尤（四）通过臭口头方式或筒其他非正式枕方式，与被熔审计单位交名流审计发现云；里（五）在审殖计报告提交能之前，以书闪面方式与被顾审计单位进啄行正式结果爽沟通。罗第十七条辩内牲部审计人员魂应当与组织遇内其他职能细部门建立并衡保持良好的怨人际关系，践确保在以下靠方面得到支巴持与配合：久（一）了解帝组织及相关填职能部门的书情况；防（二）寻求法审计中发现蜂问题的解决丰方法；顽（三）落实槽审计决定；厦（四）有效很利用审计成讯果；刑（五）其他麻。释第十八条奔内脏部审计人员锅应当与组织累外部相关机设构和人员之宅间建立并保黎持良好的人尾际关系，以要获得更多的乞认同、支持汗及协助。插第十九条寇内篮部审计人员蝴应当重视内掀部审计机构各成员间的人壮际关系、相错互协作、相粪互包容。职第四章附胜则验第二十条割本胃准则由中国救内部审计协符会发布并负控责解释。呀第二十一条鹊葵本准则自2久005年5南月1日起施横行。旨中央企业经叉济责任审计军管理暂行办狐法（7号令雁）绢日期:20金05-2-笼4作者:光阅读:输172热第一章总计则滴第香一条为加棍强对国务院肥国有资产监浆督管理委员融会(以下简化称国资委)茎履行出资人色职责企业(勤以下简称企牙业)的监督果管理，规范甜企业经济责伴任审计工作桃，客观评判揉企业负责人拍任期经济责继任及经营绩非效，根据《激企业国有资稀产监督管理说暂行条例》降和国家有关饰法律法规，揉制定本办法押。寺第家二条企业亿及其独资或劲者控股子企掌业的经济责爹任审计工作锯，适用本办赔法。氧第肿三条本办培法所称企业罢经济责任审之计，是指依码据国家规定驰的程序、方墓法和要求，奴对企业负责弯人任职期间咸其所在企业弹资产、负债钳、权益和损值益的真实性皆、合法性和捞效益性及重胞大经营决策蛙等有关经济如活动，以及叠执行国家有养关法律法规弟情况进行的未监督和评价乓的活动。门第简四条本办盒法所称企业冬负责人是指千企业主要负特责人，即法辣定代表人。舟第颗五条国资正委按照企业面负责人管理吴权限负责组而织对企业负含责人的经济茄责任审计工淡作，并会同快有关部门依贺法对企业经尖济责任审计舞工作进行监堪督。卖第妄二章审计鼠工作组织雪第许六条企业词经济责任审础计工作，按预照企业负责理人管理权限眨和企业产权亭关系，依据粉“袍统一要求、立分级负责精”蚀的原则组织牧实施。送(知一)企业负报责人离任或群任期届满，称都应依据国掉家有关法律填法规规定，故组织开展经堆济责任审计棕工作。只(爹二)企业独疗资或者控股冬子企业负责摘人离任或者樱任期届满，运企业应当组减织开展经济袍责任审计工姓作；对于提乏拔到企业总挡部领导岗位牵的子企业负俱责人经济责毕任审计工作裁结果，应报违国资委备案漂。贪(堵三)企业应穿当建立对主凳要业务部门薄负责人的任添期或定期经节济责任审计秤制度。炕第密七条根据宫出资人财务麻监督工作需捡要，对企业额发生重大财类务异常情况督，如企业发冠生债务危机李、长期经营批亏损、资产鼓质量较差，的以及合并分歇立、破产关相闭等重大经血济事件的，泳应当组织进吊行专项经济尖责任审计，挂及时发现问栽题，明确经纤济责任，纠青正违法违规皆行为。毅第棵八条国资诊委在企业经秘济责任审计舒工作中履行繁下列职责：蒙(谣一)根据国芝家有关法律籍法规，制定束有关企业经咸济责任审计劳工作规章制余度；部(情二)负责企室业负责人经幻济责任审计配工作的组织苍实施；市(防三)决定对愤发生重大财净务异常情况杆企业进行专吩项经济责任泄审计；晋(喘四)指导监绝督企业按照管国家有关规涉定开展企业宁内部经济责哲任审计工作诚。榜第羞九条国资讲委组织实施防企业经济责爹任审计工作瑞，主要采取炮以下三种形倚式：径(君一)按国家个有关规定，辆委托国家有讨关审计机关坝具体实施审倘计工作；桃(威二)根据出贡资人财务监夏督工作需要旋，聘请具有籍相应资质条民件的社会审暑计组织承担许审计工作任怨务；应(仇三)根据实蚕际工作需要左，组织或者株抽调企业内国部审计机构浪人员实施有缘关审计工作感。茶第屋十条企业暮在经济责任拒审计工作中办履行下列职乘责：那(刑一)按照国仔家有关规定促和国资委统猛一工作要求问，制定本企积业经济责任林审计具体实绳施细则；不谣(二)组织黑实施独资或草者控股子企在业负责人任咸期经济责任逐审计工作；中(绘三)组织实糠施企业主要刺业务部门负茅责人任期或币者定期经济昏责任审计工奉作；状(尾四)决定并拐组织实施对掘发生重大财馅务异常情况悦子企业的专宣项经济责任光审计工作。搅第叨十一条中凑央有关部门止干部管理权磨限内的企业炕负责人经济丽责任审计工宽作按照有关园规定办理。富第宅十二条按气照重要性原挨则，企业总揉部及重要子搂企业应当纳尼入经济责任坝审计工作范鄙围内，其他腔子企业可视婆不同情况决桥定审计工作珍范围，但审歼计户数不得孕低于50％寨，审计资产巩量不得低于琴被审计企业歪资产总额的馅70％。启第询十三条在陕经济责任审纤计工作中，境企业或者承景办审计业务逆的社会审计乘组织应当将给经济责任审踩计工作与其悦他财务审计冷工作相结合氏，在确保审挎计结果客观匪公正的基础辉上，可以参微考利用相关羊财务审计或穷者经济责任暗审计工作资驶料，避免重岸复审计。速第即十四条企泽业领导班子足其他成员(宪不含企业负颤责人)离任闹或者任期届脏满，可根据砍出资人监管退工作需要或尤者企业负责法人建议开展贵相应的经济都责任审计工汇作。乌第赛三章审计尝工作内容衡第旷十五条根信据国家有关流规定，结合榨出资人财务向监督工作需鸦要，企业负染责人经济责耀任审计工作弱主要内容包势括：拨(扒一)企业负该责人任职期斑间企业经营游成果的真实袖性；汁(助二)企业负蓬责人任职期敬间企业财务傅收支核算的迟合规性；屿(患三)企业负矛责人任职期汪间企业资产烛质量变动状程况；君(情四)企业负立责人任职期年间对企业有醒关经营活动幸和重大经营察决策负有的纹经济责任；孝仓(五)企业侨负责人任职缸期间企业执纺行国家有关让法律法规情振况；奇(就六)企业负葡责人任职期延间企业经营鹿绩效变动情海况。陵第宰十六条企堆业经营成果械的真实性是浙指企业负责妙人任职期间守会计核算是叙否准确，企弄业财务决算月编报范围是充否完整，企鼠业经济成果污是否真实可捕靠，以及企申业计提资产讽减值准备与份资产质量是浪否相匹配。沃主要内容包颠括：签(迅一)企业财炭务会计核算怀是否准确、律真实，是否寻存在经营成婶果不实问题喜；王(稿二)企业年程度财务决算剧报告合并范涂围、方法、卧内容和编报销质量是否符矮合规定，有枕无存在故意耳编造虚假财慕务决算报告乓等问题；界(仆三)企业是工否正确采用慕会计确认标蓄准或计量方督法，有无随忘意变更或者身滥用会计估箩计和会计政推策，故意编奶造虚假利润交等问题。盘第稠十七条企糖业财务收支涉核算合规性编是指企业负辅责人任职期抱间财务收支唯管理是否符订合国家有关餐法律法规规历定，会计核教算是否符合鼠国家有关财累务会计制度暖，年度财务则决算是否全瓜面、真实地拒反映企业财换务收支状况舌。主要内容对包括：吼(滴一)企业收疤入确认和核绘算是否完整芝、准确，是克否符合国家猜财务会计制壳度规定，有烛无公款私存愚、私设竹“薄小金库柜”透，以及以个口人账户从事步股票交易、含违规对外拆卡借资金、对悟外资金担保种和出借账户站等问题；达(酸二)企业成容本开支范围昨和开支标准逮是否符合国伍家有关财务无会计制度规住定，有无多久列、少列或众不列成本费墨用等问题，姨以及企业工龄资总额来源崭、发放、结史余和企业负段责人收入情匠况；逃(尝三)企业会趟计核算是否树符合国家有仪关财务会计假制度规定，省是否随意改柴变资产、负钢债、所有者泪权益的确认包标准或计量歇方法，有无梨虚列、多列陡、不列或者丛少列资产、碎负债、所有誓者权益的问然题；渗(新四)企业会笨计账簿记录厌与实物、款累项和有关资拉料是否相符垫，有无存在氏账外资产、探潜亏挂账等盲问题，有无钓存在劳动工都资核算不实籍等问题。劈第灶十八条企拒业资产质量耕变动情况是肌指企业负责怀人任职期间盛各项资产质岩量是否得到正改善，是否厚存在严重损乘失、重大潜扶亏或资产流森失等问题，桃企业国有资乓本是否安全丙、完整，以铅及对企业未章来发展能力覆的影响。主纺要内容包括正：兽(丈一)企业负却责人任职期烟间有关企业焦资产负债结报构合理性及限变化情况，煮以及对企业奇未来发展的读影响；暗(摸二)企业负国责人任职期猛间企业资产伏运营效率及烂变化情况，粒以及对企业饶未来发展的肢影响；内(液三)企业负据责人任职期俯间企业有效歉资产及不良敢资产的变化岭情况，以及贡对企业未来蜻发展的影响玩；乳(纳四)企业负抗责人任职期潜间企业国有炒资产保值增葡值结果，及特企业在所处侵行业中水平振变化的对比恒分析。字第谨十九条企臣业有关经营贼活动和重大牲经营决策是己指企业负责激人任职期间某做出的有关公对内对外投薪资、经济担枕保、出借资铜金和大额合傲同等重大经绕济决策是否室符合国家有渣关法律法规招规定，及其横企业内部控把制程序，是点否存在较多董问题或者造固成重大损失胞。主要内容我包括：战(分一)企业重勉大投资的资许金来源、决亚策程序、管僵理方式和投福资收益的核筹算情况，以旬及是否造成皆重大损失；约(搬二)对外担良保、对外投蹈资、大额采洪购与租赁等数经济行为的封决策程序、统风险控制及锁其对企业的倡影响情况；葡(储三)涉及的纪证券、期货螺、外汇买卖暴等高风险投馅资决策的审疲批手续、决仿策程序、风鹊险控制、经盘营收益或损胃失情况等；久(贱四)改组改似制、上市融售资、发行债县券、兼并破博产、股权转丹让、资产重非组等行为的野审批程序、贩操作方式和从对企业财务事状况的影响识情况等，有纵无造成企业企损失或国有罢资产流失问地题。帆第膊二十条企察业经济责任字审计要认真眠检查企业负朽责人及企业京执行国家有妈关法律法规复情况，核实萝企业负责人严及企业有无陈违反国家财纪经法纪，以旨权谋私，贪材污、挪用、彻私分公款，假转移国家资责财，行贿受淘贿和挥霍浪犁费等行为，袭以及弄虚作饮假、骗取荣驴誉和蓄意编叙制虚假会计罚信息等重大叨问题。觉第婆二十一条吐企业经济责洞任审计在全有面核实企业葵各项资产、候负债、权益澡、收入、费班用、利润等标账务的基础辟上，依据国骗家有关经营残绩效评价政奉策规定，对停企业负责人溜任职期间经慧营成果和经旷营业绩，以哑及企业资产括运营和回报秘情况进行客题观、公正和降准确的综合搞评判。膝第却四章审计娃机构委托况第雀二十二条紫企业负责人没经济责任审属计工作，采耳取委托国家贪有关审计机珠关或者聘请补有关社会审钢计组织等方矮式具体组织仪实施。统(慢一)对于资识产规模较大拳企业负责人把经济责任审榜计工作，根株据国家有关附规定，委托芦国家审计机穗关组织实施辉；予(盒二)对于未号委托国家审惜计机关实施陕企业负责人性经济责任审劝计的，按照丢“狭公开、公平扮、公正允”怜的原则，采捧取招标等合崇理方式，聘倾请具有相应喇资质条件的件社会审计组盐织组织实施倒。抬第舱二十三条仿委托国家有窜关审计机关陆开展企业经团济责任审计糟工作的，有枣关审计工作应组织实施依斯据国家有关会规定进行。脉第栗二十四条浅承办企业负欲责人经济责输任审计的社抽会审计组织网，应当具备调以下资质条晋件：以(凉一)资质条欣件应与企业氧规模相适应百；伍(解二)具备较杀完善的审计湿执业质量控忘制制度；援(束三)拥有经蜻济责任审计尘工作经验的会专业人员；武(递四)3年内朵未承担同一严企业年度财述务决算审计裂业务；病(毫五)与企业暂或企业负责哀人不存有利睛害关系；辆冠(六)近3清年未有违法亏违规不良记裤录；效(底七)能够适绒时调配较强膜的专业人员抄承担经济责重任审计任务码。届第碧二十五条逗接受聘请的斥社会审计组住织应严格依那据国家有关漏法律法规，李以及国资委俩对企业经济洒责任审计工洒作的统一要金求，按照规驻定的方法、害程序和内容污，依据独立相审计原则认丈真组织经济聪责任审计工匠作，并对审玩计报告的真啄实性、合法弃性负责。饰第找二十六条劲国资委根据距财务监督工烧作需要，可猴委托企业内柏部审计机构斩承担相关专降项经济责任焰审计工作任城务。袍第王二十七条架受委托承担永国资委专项级经济责任审广计工作任务坛的企业内部倦审计机构和泻专业人员，辨应依据国资神委统一工作茄要求，独立狱、客观、公赚正地开展审次计工作，对析审计工作结耍果承担相应撤的工作责任盛。馆第毯五章审计残工作程序恢第留二十八条说国资委组织晃实施企业负唱责人经济责哈任审计基本返工作程序如幕下：轨(杀一)编制审场计工作计划震；博(屋二)确定审港计机构；真(或三)下达审之计工作通知唤；挑(罗四)拟定审乱计方案；坝(抚五)成立审牙计项目组；笼(财六)组织实杯施审计；剖(接七)交换审瓜计意见；慰(桥八)出具审梁计报告；削(摆九)下达审奸计意见或审禾计决