会计新手如何做账培训资料

会计新手，如何做账（一）、到新成立的公司从事财务工作第一个月必须会处理的10个专业问题1、

到新成立的公司会计人员要考虑的第一件事是什么？答：首先要考虑建立健全各项财务规章制度；然后，考虑新公司采用的会计制度、核算方法和涉及的税种；最后，开始建账。2、

新成立的公司要做的第一张记账凭证是什么？答：企业一设立的第一张记账凭证肯定是：借：银存存款/固定资产/存货/无形资产/等贷：实收资本。3、

第一个月作账必须解决的一个小税种？答：一、增值税税额计算；二、计提地税税金按照税法要求，企业在计算缴纳增值税的同时，还应计提缴纳部分地税税金，主要包括城市维护建设税和教育费附加，多数地区已开始计提地方教育费附加；三、其他税种计算及缴纳正常月份，企业只需考虑计算增值税及计提的地税税金，但个别月份如季度、年末结束应计算缴纳所得税；根据税务机关要求按季度或半年缴纳印花税、房产税、土地使用税等4、

组织机构代码证、国税、地税的税务登记证应到哪儿办理？办理的程序是什么？答：（一）有限公司应当办理证件：1、工商营业执照（正、副）本2、组织机构代码证（正、副）本3、国税、地税登记证（正、副）本4、公章、财务专用章、法人私章各一枚5、验资报告（企业留低）6、公司章程一份（二）有限公司费用1、核名费用30元2、验资费用1000元（此为50万下，验资按注册资本收取）3、工商注册费0.08%（按注册资本0.08%收取）4、代码证费108元5、国、地税100元6、刻章600元（各地区有差异）（三）有限公司办理程序：1.当地工商行政管理局申请名称预先核准；2.银行开立验资临时帐户存钱验资；3.当地工商行政管理局办理工商营业执照；4.刻章公司刻章；(公安局批准的企业)5.当地技术质量检验局办理组织机构代码证；6.当地地方税务局办理地税登记；7.当地国家税务局办理国税登记；8.银行申请设立基本户；

5、如果公司只涉及地税税种，还要不要办理国税税务登记？答：按照《税收征管法》的规定，新办企业必须在领取工商执照起30天内办理税务登记。实际工作中，为了尽早取得发票开始经营，应在拿到组织机构代码证书后立即开始办理税务登记手续。国税登记到办事大厅国税登记窗口办理。合伙企业，如果没有销售行为，只是提供服务(不含修理、修配行业)，不需要办理国税登记。6、

建账时一般需要哪几本账？答：第一，与企业相适应。企业规模与业务量是成正比的，规模大的企业，业务量大，分工也复杂，会计账簿需要的册数也多。企业规模小，业务量也小，有的企业，一个会计可以处理所有经济业务，设置账簿时就没有必要设许多账，所有的明细账可以合成一、两本就可以了。第二，依据企业管理需要。建立账簿是为了满足企业管理需要，为管理提供有用的会计信息，所以在建账时以满足管理需要为前提，避免重复设账、记账。第三，依据账务处理程序。企业业务量大小不同，所采用的账务处理程序也不同。企业一旦选择了账务处理程序，也就选择了账簿的设置，如果企业采用的是记账凭证账务处理程序，企业的总账就要根据记账凭证序时登记，你就要准备一本序时登记的总账。7、

每月会计核算的流程是什么？答：会计核算流程就是由做凭证开始到编制会计报表这一过程，也叫会计循环。简单点说就是根据原始凭证做记账凭证，再根据记账凭证记明细账，接着汇总，然后根据汇总表记总账，最后依据总账进行报表。一个月的业务就结束了，接下来就是去报税，纳税。8、

注册资金未到位需解决的几个问题？答：应该在出资不到的范围内承担民事责任.9、哪些税种到地税申报？哪些税种到国税申报？程序是什么？时间上有什么要求?10、哪些税种到地税申报？哪些税种到国税申报？程序是什么？时间上有什么要求?答：1、在国税缴纳的税种有增值税、消费税、车辆购置税、企业所得税、个人所得税。每月1-10日向所在地主管国税机关申报缴纳税款（其中：所得税为1-15日；个人所得税为1-7日）；增值税的纳税人分为一般纳税人和小规模纳税人，商业企业年销售额达到180万元、生产企业年营业额达到100万元必须转为一般纳税人，其余为小规模纳税人。消费税的纳税人为生产和销售烟、酒、汽车、金银首饰等消费品单位和个人为消费税的纳税人；车辆购置税在购买车辆时缴纳；企业所得税为金融企业所得税、外商投资企业和外国企业所得税、中央直属企业和2002年1月1日以后新成立企业的所得税在国税缴纳；个人所得税为个人存款利息的个人所得税在国税缴纳。2、在地税缴纳的税种有：营业税、企业所得税（除去在国税缴纳的部分）、资源税、个人所得税（除去存款利息缴纳的个人所得税外都在地税缴纳）土地增值税、印花税、城建税、车船使用税、房产税、城镇土地使用税。每月1-10日向所在地主管地税机关申报缴纳税款（其中：所得税为1-15日；土地增值税、个人所得税为1-7日；车船使用税、城镇土地使用税、房产税为每年的3、9月）。3、具体业务还应该买一些相关的书籍看一看。后一部份的一些回复（个人看法）（二）、到已成立且经过一段经营过程的公司从事财务工作必须会处理的专业问题1、应聘了出纳岗位在交接过程应注意的几个问题。答：出纳交接,一般由会计负责人监交,前任出纳必须将手中未记帐的单据登记入帐.然后填写一式三份的交接清单,内容包括:1、列明支票张数及支票号码。2、现金金额及票面额。3、发票张数及号码。4、帐簿名称及册数。5、印章及其他类物品。交接双方核对无误后，交、接双方及监交人三方签字盖章，各保留一份交接清单备查。2、应聘了会计岗位在交接过程应注意的几个问题。

1。将尚未处理完毕的业务，处理完毕。一般将交接截至期放在月末，这就是说，将月底之前的凭证、帐簿、报表等编制登记完毕。2.。整理保管的各种会计资料（如凭证、帐簿、报表等）和各种会计物品（如证件、发票、印章、电算化密码等），并列示于交接清单上。3。整理尚无法处理的业务，列示于交接清单上，注明已处理的程度、相关的凭证资料等。4。交待其他相关事宜，比如相关工作联系部门（包括企业内部和外部）联系人的联系方式、相关会计处理的流程方法等等。这些内容视你的具体情况而定，以将你工作的内容交待清楚为准。打印交接清单，一式三份。按照交接清单交接工作，交接无误后，由移交人、接交人、监交人各自签章，各执一份交接清单。会计人员办理移交手续前，必须及时作好移交准备（一）已经受理的经济业务尚未填制会计凭证，应当填制完毕。（二）尚未登记的帐目，应当登记完毕，并在最后一笔余额后加盖经办人印章。（三）整理应该移交的各项资料，对未了事项写出书面材料。（四）编制移交清册，列明应当移交的会计凭证、会计帐簿、会计报表、印章、现金、有价证券、支票簿、发票、文件、其它会计资料和物品；实行会计电算化的单位，从事该项工作的移交人员还应当在移交清册中列明会计软件及密码、会计软件数据磁盘及有关资料、实物等内容。会计人员办理移交手续时，必须专人负责监交。移交人员在办理移交时，要按移交清册逐步移交，接替人员要逐项核对点收。现金、有价证券必须与帐簿记录保持一致，不一致时，移交人员必须限期查清。会计凭证、会计帐簿、会计报表和其他会计资料必须完整无缺。如有短缺，必须查清原因，并在移交清册中注明，由移交人员负责。银行存款帐户余额要与银行对帐单核对，如不一致，应该编制银行存款帐户余额调节表调节相符，各种财产物资和债权债务的明细帐户余额要与总帐有关帐户余额核对相符；必要时，要抽查个别帐户的余额，与实物核对相符，或者与往来单位、个人核对清楚。移交人员经管的票据、印章和其它实物等，必须交接清楚；移交人员从事会计电算化工作的，要对有关电子数据在实际操作状态下进行交接。移交清册一般应当填制一式三份，交接双方各执一份，存档一份。接替人员应当继续使用移交的会计帐簿，不得自行另立新帐，以保持会计记录的连续性。3、哪些原始凭证可以入账，哪些原始凭证不能入账？答：《企业所得税税前扣除办法》（国税发[2000]84号）第三条规定：纳税人申报的扣除要真实、合法。真实是指能提供证明有关支出确属已经实际发生的适当凭据；合法是指符合国家税收规定，其他法规规定与税收法规规定不一致的，以税收法规规定为准。4、老板提出部分收入不入账，以达到少交税的目的该怎么办？答：对企业来讲，如果想合理避税的话，除了争取税法范围之内的优惠政策，还要注意的，就是这些文件中的优惠条款。如果把优惠政策选对了，就很可能达到合理避税的目的了。5、固定资产四种计提折旧的方法都可以用吗？答：双倍余额递减折旧法和年数总和折旧法都属递减折旧法。采用这两种折旧方法的理由，主要是考虑到固定资产在使用过程中，一方面它的效率或收益能力逐年下降，另一方面它的修理费用要逐年增加。为了均衡固定资产在折旧年限内各年的使用费，固定资产在早期所提的折旧额应大于后期所提的折旧额。固定资产折旧年限和折旧方法一经确定，一般不得随意变更。需要变更的，由企业提出申请，并在变更年度前报主管财政机关批准。6、低值易耗品的三种摊销方法都可以用吗？答首先是摊销方法问题：《企业会计制度》规定的摊销方法有“一次摊销法”和“分次摊销法”。这里的“分次摊销法”包括“五五摊销法”、“分期平均摊销法”和“降等摊销法”。其次是摊销核算的操作问题：“分次摊销法”下，要求在“低值易耗品”帐户下设置“在库低值易耗品”、“在用低值易耗品”和“低值易耗品摊销”三个二级帐户，分别核算库存未用低值易耗品成本、使用中的低值易耗品的历史成本和已用低值易耗品的价值摊销额。再次是低值易耗品控制问题：在“一次摊销法”下，由于在低值易耗品初次投入使用时就一次性将其全部价值计入有关成本、费用，帐面不再反映已投入使用的低值易耗品，因此在低值易耗品使用寿命期内，已用而尚未报废的低值易耗品就形成了帐外资产，这无疑增加了使用中的低值易耗品的管理难度。同时，“一次摊销法”也不符合权责发生制原则的要求，尤其是对大额、耐用低值易耗品。而“分次摊销法”则不会出现这种情况。最后是“五五摊销法”问题：在三种分次摊销法中，“五五摊销法”的会计核算操作最简便，它既不需要象“分期平均摊销法”那样要求确定摊销期限，也不需要象“降等摊销法”那样要求确定低值易耗品等级及各等级单位价值标准，只需在低值易耗品投入使用和报废时各摊销其价值的50%就行了。此外，与“一次摊销法”相比，“五五摊销法”下，不会形成帐外资产。但，在低值易耗品使用寿命期的后半程，“五五摊销法”会导致“资产负债表”中虚列资产。因为，在低值易耗品使用寿命期的后半程，其实际价值已低于其帐面价值（即：其实际价值已低于其原取得成本的50%），会导致这段时间少计成本、费用，以致在“资产负债表”中虚列“存货”金额以及在“损益表”中虚列利润。这显然不符合谨慎性原则要求。或许这也正是新的《企业会计制度》下多数人不愿采用“五五摊销法”的真正原因。7、无形资产的摊销年限在实际工作中怎样执行?对会计核算有什么影响？答：根据企业会计准则的规定：无形资产应当自取得当月起在预计使用年限内分期平均摊销，计入损益。如预计使用年限超过了相关合同规定的受益年限或法律规定的有效年限，该无形资产的摊销年限按如下原则确定：(一)合同规定受益年限但法律没有规定有效年限的，摊销年限不应超过合同规定的受益年限；(二)合同没有规定受益年限但法律规定有效年限的，摊销年限不应超过法律规定的有效年限；(三)合同规定了受益年限，法律也规定了有效年限的，摊销年限不应超过受益年限和有效年限两者之中较短者。如果合同没有规定受益年限，法律也没有规定有效年限的，摊销年限不应超过10年。摊销无形资产价值时：借：管理费用——无形资产摊销贷：无形资产8、企业所得税的纳税调整是在季度末调，还是在年末调？答：年未调会计帐务处理的流程每个财务人员都应该了解此流程，更应该了解相关的财务软件，目前稍有规模或管理水平高一点的企业均采信息化管理，你应该知道如何使用软件和如何设置，只要凭证制作正确，其余一切由计算机完成：凭证-汇总-明细账-总账-各种报表等。首先来了解财务流程是非常有必要的。一、大致环节：1、根据原始凭证或原始凭证汇总表填制记账凭证。2、根据收付记账凭证登记现金日记账和银行存款日记账。3、根据记账凭证登记明细分类账。4、根据记账凭证汇总、编制科目汇总表5、根据科目汇总表登记总账。6、期末，根据总账和明细分类账编制资产负债表和利润表。如果企业的规模小，业务量不多，可以不设置明细分类账，直接将逐笔业务登记总账。实际会计实务要求会计人员每发生一笔业务就要登记入明细分类账中。而总账中的数额是直接将科目汇总表的数额抄过去。企业可以根据业务量每隔五天，十天，十五天，或是一个月编制一次科目汇总表。如果业务相当大。也可以一天一编的。二、具体内容：1、每个月所要做的第一件事就是根据原始凭证登记记账凭证（做记账凭证时一定要有财务（经理）有签字权的人签字后你在做），然后月末或定期编制科目汇总表登记总账（之所以月末登记就是因为要通过科目汇总表试算平衡，保证记录记算不出错），每发生一笔业务就根据记账凭证登记明细账。2、月末还要注意提取折旧，待摊费用的摊销等，若是新的企业开办费在第一个月全部转入费用。计提折旧的分录是借管理费用或是制造费用贷累计折旧，这个折旧额是根据固定资产原值，净值和使用年限计算出来的。月末还要提取税金及附加，实际是地税这一块。就是提取税金及附加，有城建税，教育费附加等，有税务决定。3、月末编制完科目汇总表之后，编制两个分录。第一个分录：将损益类科目的总发生额转入本年利润，借主营业务收入（投资收益，其他业务收入等）贷本年利润。第二个分录：借本年利润贷主营业务成本（主营业务税金及附加，其他业务成本等）。转入后如果差额在借方则为亏损不需要交所得税，如果在贷方则说明盈利需交所得税，计算方法，所得税=贷方差额*所得税税率，然后做记账凭证，借所得税贷应交税金--应交所得税，借本年利润贷所得税（所得税虽然和利润有关，但并不是亏损一定不交纳所得税，主要是看调整后的应纳税所得额是否是正数，如果是正数就要计算所得税，同时还要注意所得税核算方法，采用应付税款法时，所得税科目和应交税金科目金额是相等的，采用纳税影响法时，存在时间性差异时所得税科目和应交税金科目金额是不相等的）。4、最后根据总账的资产（货币资金，固定资产，应收账款，应收票据，短期投资等）负债（应付票据，应附账款等）所有者权益（实收资料，资本公积，未分配利润，盈余公积）科目的余额（是指总账科目上的最后一天上面所登记的数额）编制资产负债表，根据总账或科目汇总表的损益类科目（如管理费用，主营业务成本，投资收益，主营业务附加等）的发生额（发生额是指本月的发生额）编制利润表。（关于主营业务收入及应交税金,应该根据每一个月在国税所抄税的数额来确定.因为税控机会打印一份表格上面会有具体的数字）5、其余的就是装订凭证,写报表附注,分析情况表之类6、注意问题：a、以上除编制记账凭证和登记明细账之外，均在月末进行。b、月末结现金，银行账，一定要账证相符，账实相符。每月月初根据银行对账单调银行账余额调节表，注意分析未达款项。月初报税时注意时间，不要逾期报税。另外，当月开出的发票当月入账。每月分析往来的账龄和金额，包括：应收，应付，其他应收。三、报表问题：企业会计报表包括四个报表，除了资产负债表和利润表之外还利润分配表和现金流量表。而利润分配表只需要在年末编制，因为只有在年末企业才会对所盈利的利润进行分配。而现金流量表只是根据税务部门的要求而进行编制，不同地区不同省要求不同。在四月年检时税务部门会要求对你提出要求的。（管理，财务，营业，制造等费用月末没有余额，结帐方法采用表结法下，损益科目月末可留余额；制造费用如果有余额，是属于在产品的待分配费用，在负债表上视同存货。)你要看你在利润表有的东西，只要你的账上有你就结转利润，这样不容易错，利润表的本年利润要和资产表的相吻合。细节补充：1、增值税，企业所得税在国税报（2002年1月1日以后注册的企业才在国税办理；个人所得税和其他税在地税报2、月末认证（进项税）；月初抄税（销项税）3、以工资为基数100%，福利费为14%，工会经费2%，职工教育费2.5%，（税法规定：建立工会组织的企业、事业单位、社会团体，按每月全部职工工资总额的2%向工会缴拨的经费，凭工会组织开具的《工会经费拨缴款专用收据》在税前扣除。凡不能出具《工会经费拨缴款专用收据》的，其提取的职工工会经费不得在企业所得税前扣除）。4、三险一金：住房公积金，养老保险金，医疗保险金，失业保险金5、流通企业运输费，装卸费，合理损耗，检验费均计入营业费用，工业企业计入成本6、单位无工会组织的,不能计提工会经费,更不必计提后再调整。所得税只须每季提一次就可,不需每月计提.7、现金一般从“基本存款户”中提取，一般规定结算帐户不能提取现金，如有特殊情况方可。8、差旅费的开支范围：交通费，住宿费，伙食补助费，邮电费，行李运费，杂费9、出纳日记账保存25年几个很有用的分录：1、现金长款借：现金贷：待处理财产损溢借：待处理财产损溢贷：营业外收入（注：无法查明原因）2、现金短款借：待处理财产损溢贷：现金借：其他应收款——应收现金短缺款（个人）——应收保险赔偿款管理费用——现金短缺（注：无法查明原因）贷：待处理财产损溢3、提取福利费借：生产成本营业费用管理费用贷：应付福利费4、计提工会经费借：管理费用——工会经费贷：其他应付款——工会经费5、计提职工教育经费借：管理费用——职工教育费贷：其他应付款——职工教育费6、支付工资借：应付工资贷：现金应交税金——应交个人所得税其他应付款其他应收款（代扣款项）7、提取城建税借：主营业务税金及附加/其他业务支出贷：应交税金——应交城建税8、计提教育费附加借：主营业务税金及附加贷：其他应交款——教育费附加9、印花税借：管理费用/待摊费用贷：银行存款/现金（每本账簿贴五元印花税）====================================了解企业会计帐务处理的整个流程会计报表封面填报说明1、编制单位：指在工商行政管理部门登记注册的企业全称。2、企业负责人：指在工商行政管理部门登记的法人代表。凡企业正在更换法人代表，但尚未办理变更登记手续的，由实际负责人签字盖章。3、会计机构负责人：指企业内部承担财务会计任务的专职会计机构的负责人。4、制表人：指具体负责编制报表的会计人员。5、企业类别：根据外经贸部门批准设置的企业性质填列。具体包括：（1）中外合资企业，（2）中外合作企业，（3）外资企业。6、外方投资者国别和地区：根据外方投资者所在的国家或地区填列。7、企业形式：按企业是否是产品出口企业、先进技术企业和股份制企业填列。8、企业状况：按已投产（经营）企业、已批准未投产企业、清算企业和撤销企业填列。9、组织机构代码：指国家技术监督部门核发的企业统一法人代码。10、企业所在地区：按企业工商注册地填列。11、管理级次：按财政登记的财务隶属关系填列。12、所属行业：按企业所从事十大行业填列，具体指工业、农业、施工、交通、旅游、商品流通、金融、租赁、房地产、服务业等。工业企业还应填列所属小行业，分别为机械、电子、电力、煤炭、冶金、化工、轻工、纺织、医药、建材及其他。金融企业还应填列所属小行业，分别为银行、证券及保险。13、企业成立年份：指企业工商注册登记成立的具体年份。股东个税计算方法本个本月申报地税税款时,遇到要求本月起申报股东红利,计算方法:1、投资者个人所得税:销售额*0.2%=CA投资者应纳税款：C*股东投资比例=DB投资者：原理同上=G2、应纳税额换算为应纳所得额：A投资者应纳税所得额=D/20%B投资者应纳税所得额=同上会计怎么做全盘账如果是从开始首先是建帐，开户，办税务登记1．期初建账。账簿的开启，建立总账，建立出纳日记账，建立明细分类账，总账明细账期初余额的登记。2．原始凭证的填制与审核。按真实的有关单证，比如支票，进账单，商品验收单，商品进销存日报表，现金解款单，银行汇票申请书，银行本票申请书，商业汇票申请书，委托收款书等的填列。3．记账凭证的填制和审核。根据审核无误的原始凭证来填制记账凭证。在这商业实操里，它所涉及批发商品和零售商品的核算，能在两个方面更好的学习和掌握，在这过程中，还涉及调价的核算。4．登记账簿。根据审核无误的会计凭证登记账簿，登记三栏明细账，数量金额式明细账，多栏明细账，增值税明细账等。编制科目汇总表，登记总账。5．成本的核算。分类结转零销商品和批发商品的核算，通过月末一次加权平均法计算批发商品的成本和通过进销差价率来进行计算。6．财簿的对账。账证核对，检查原始凭证，记帐凭证与账簿记录的会计科目，金额，借贷方等项目是否相符。账账核对，总账核对，总账与所属明细账核对，总账与日记账核对。账实核对。7．财产清查。为了保证账簿记录的真实性和正确性，保证财产物资的账实相符，通过财产清查专门的方法，定期或不定期对企业各项财产进行清查。核算财产清查的方法和有关账务处理。8．账簿的结账。在本期业务全部入账，按照权责发生制原则调整和结转有关账项，计算，登记本期发生额和期末余额后进行结账，有关结账方法的介绍的运用。9．编制会计报表和税务报表，有关纳税流程。编制资产负债表，利润表，纳税申报表，现金流量表等。10．会计电脑账。会计全套账务处理完整篇每月月末和月初是会计最为忙碌、最为重要的时间，一个月的工作结果都要在这几天进行归集、编制报表和纳税申报。越是忙乱的时候，越容易出现差错，因此会计应将每月的工作进行归类，区分轻重缓急，不要盲目的工作。现以增值税一般纳税人为例，列举每月会计应该注意的工作重点：一、增值税税额计算（一）积极核对销售业务，尽快填开销项发票，确定当月销项税额。销售是企业日常工作的重点，是企业经营的核心。销售发票是财务记账，确定业务发生的合法凭据，因此企业在发生销售业务时应尽快给对方开具发票，确定当月销售情况。一个业务从合同签定，到公司发货、对方验收确认、发票填开是有一段时间的，这段时间又因为客户的大小、业务往来的频率、各公司验收程序的不同存在差异。有时销售企业甚至不能自主确定开票时间，只能根据客户的需要进行开票，与税法规定的开票要求不符。做为企业的财务人员，特别是负责税务工作的人员，必须对企业日常销售业务的处理相当明确，熟悉主要客户的开票要求，能够在满足客户要求的同时，又不耽误本公司正常的工作处理。为了很好的协调双方的工作，会计人员应当在每月20号左右就开始核实当月开票税额，将应该开具发票的业务尽早完成，通常企业在每月结束前3天就会停止填开发票。因此企业若是需要对方给其开具发票应尽快联系，不要拖到月底再同对方交涉。（二）认真核对当月进项发票，保证发票及时认证，确定当月进项税额。通常商品要比发票提前到达企业，企业在收好货物的同时还应确认发票的开具情况，在规定时间未收到发票时应与对方联系，索要发票。进项发票只有通过税务机关认证审核通过之后，方能进行抵扣税额。目前专用发票认证一般是通过网上远程认证系统自行认证，未在单位自行认证的应去税务机关或中介机构代理认证。因此企业会计应在规定时间及时办理认证，确定当月进项税额。一个企业每月进项发票较多时，通常不会在一个月全部认证，而是有选择的认证部分发票。发票认证时主要考虑三个因素：第一，当月缴纳税金金额。在税务机关规定税负范围上下计算当月税金；第二，考虑会计存货和成本处理。有些商品当月购入当月销售，这些发票应该在当月认证，否则将导致账面库存为负数；生产企业成本计算需要原材料，若当月生产领用材料发票未进行认证处理，将会降低产品成本；第三，发票是否将要到期。按照税法要求，发票自填开之日起90日内（不同类别的发票有效期限略有不同，详细介绍参见前面"进项税额抵扣时限的规定"）进行认证。因为多数企业特别是商业零售企业存在销售不开发票现象，导致进项发票盈余，迟迟无法认证。因此企业在认证发票时应认真查看当月进项发票情况，先将快要到期发票进行认证。（三）控制销项开票税额，调控进项发票税额，做好税款计算与缴纳。增值税一般纳税企业缴纳的主要税种就是增值税，增值税的通常计算是用当月销项税额减去当月进项税额和上月留存的未抵扣进项税额。增值税计算较为简单，但是控制起来非常复杂，企业要同时考虑到当月销项开票情况和进项发票到达、认证情况，还要考虑税务机关对企业的税负要求。税务机关为了控制企业增值税的缴纳情况，根据不同类型的企业制定了相应的税负，即全年应该缴纳的增值税金额（计算方法可参见前面介绍）。防止企业通过非法操作少缴纳增值税。企业通常是将缴纳的增值税金额控制在税负标准线附近，有时还会略微低于税负标准。各地税负标准不一，执行力度也存在差异，企业应根据当地情况认真执行。税务机关的税负标准是指全年企业完成的税务要求，企业个别月份缴纳税金金额低于或高于税负标准都是正常的。但是个别企业负责人在处理时往往比较"认真"，通过多种途径将每月增值税的缴纳金额都控制在税负标准线上，这样处理是没必要的。二、计提地税税金按照税法要求，企业在计算缴纳增值税的同时，还应计提缴纳部分地税税金，主要包括城市维护建设税和教育费附加，多数地区已开始计提地方教育费附加。企业应在月末计提，月初申报缴纳，取得完税凭证冲销计提金额。这些计提的税金属于企业费用，因此企业在估算当月利润时，也应考虑这些数据。三、其他税种计算及缴纳正常月份，企业只需考虑计算增值税及计提的地税税金，但个别月份如季度、年末结束应计算缴纳所得税；根据税务机关要求按季度或半年缴纳印花税、房产税、土地使用税等。（一）所得税所得税一般是按季预缴，年终汇算清缴（详细介绍可看前面内容）。会计在季度结束月份进行账务处理时应全面考虑该季度各月份的经营情况，在做账之前估算该季度应缴纳所得税金额，不足之处及时调整。所得税征收和计算方法较多，会计应根据企业所得税的征收方式，处理企业的收入与费用单据的比例。所得税也应在季度结束月份计提，次月纳税申报取得完税凭证后冲减计提金额。（二）按季度或半年缴纳的税种处理有些税种通常不是按月份计算的，如印花税中的购销合同通常是按季度缴纳；房产税、土地使用税一般是按半年缴纳，具体缴纳月份由当地税务机关规定。会计在进入企业后应首先确定企业日常主要申报税种和具体申报时间，在申报月份按时申报，足额缴纳税金。（三）特殊税种单独处理有些税种如车辆购置税、车船税、契税、土地增值税，平时一般不会遇到，因此也不要特别在意，只要在实际发生时，确定缴纳和申报方法认真处理即可。四、做账资料准备（一）现金、银行存款明细核对货币资金是企业最容易出现问题的资产，因此企业每月都应认真核对每笔款项的进出记录。月底打出银行对账单同企业银行明细账认真核对往来，对存在出入的地方及时处理，确保银行账务明确。在工作实务中，多数企业的银行账务都存在出入，不能与实际业务相吻合，有时因为处理不当导致月底银行账面余额出现负数，所以每月结账前的银行核对是很必要的，发现问题及时处理。归集当月所有费用单据和费用项目，确定账面有足够现金能够支付，防止账面现金余额出现负数。（二）业务往来核对将本月入账进项和销项发票仔细核对，确定每张发票的结算方式，是现金结算的索要收据证明，是银行结算的应取得对应的银行结算凭据，是往来挂账的按号入座认真入账。（三）存货成本核算每月做账前最好将上月底账面库存商品的名称、单价、金额详细列出，结合当月销售发票和进项发票的开票信息，计算入账后账面存货成本变动对利润的影响，不要盲目的认证发票和领用存货，导致账面库存出现负数或成本变动浮动太大，影响当期利润。根据当月销售情况，及时收集存货出入库单据，计算产品成本或销售成本，估算当月利润。五、编制凭证同一企业日常业务内容比较固定，所以凭证编制内容变化不大，会计只要按照固定模式逐一编制凭证即可。企业通常业务凭证类别有以下几类：（一）完税凭证每月月初企业成功申报后，可去银行打印完税凭证，不能在银行打印完税凭证的应去税务机关打印。取得凭证后及时入账，冲减上月计提税金或直接记入当月费用（如印花税等不需要预先计提的税金，在取得时直接记入费用）。（二）业务发票处理将当月填开和取得发票分类入账，按照发票的性质分别通过存货、现金、银行存款、往来账户、应交税费以及费用科目进行核算。将全部专用发票入账后，查看进项税额和销项税额明细账的金额合计，是否与当月防伪税控开票系统统计的金额以及网上认证返回的认证金额是否一致，然后计算当月缴纳税金金额。（三）费用类发票处理做好内部单据报销制度，规定报销时间，及时收集公司员工手中的费用单据，将其归类入账。认真查看费用单据是否合法，未取得合法凭据的费用是无法得到税务机关的认可的。平时还应做好费用入账金额控制，对类似招待费、广告费等存在抵扣限额规定的费用科目，应及时核对发生金额，对超过抵扣标准的费用应减少其入账金额。（四）成本计算及入账处理对生产性企业，应做好内部单据传递规定，将公司发生的所有与生产有关的内部单据及时有效的传递到财务手中，进行成本核算，确保成本计算的准确。及时编制制造费用归集、分配凭证；生产成本归集、分配凭证；产品入库凭证以及销售成本结转凭证。（五）做好费用计提及摊销做好每月固定发生的计提业务，如固定资产计提折旧、无形资产摊销、水电费计提、工资计提以及以工资为基数计提的福利费、教育经费、工会经费等，做到不漏提也不多提；对存在需要摊销的费用如开办费、材料成本差异等每月摊销的费用，及时做好摊销分配凭证。（六）归集损益类科目，结转本年利润将所有单据入账后应认真归集当月损益类科目发生金额，将其分类转入"本年利润"科目，查看当月利润实现情况。六、纳税申报前面所做的工作基本是为纳税申报准备的，因为企业只有进行了纳税申报，税务机关才能对企业进行税款征收，而传统意义上的会计报表只是记录企业经营状况的报表，不是税务机关征收税款的依据，企业应根据申报的不同税种填制和申报对应的纳税申报表。企业应根据自身的经营性质确定纳税税种，并根据当地税务机关要求的申报方式按时进行申报。纳税申报成功后应及时打印完税凭证，取得完税凭证后，一个月的会计工作才算结束。账外账手法几乎所的财务人员都被逼着要做假帐，以下就把本人将做假帐的手法粗略总结如下，仅当是各位进行审计工作时一个备参吧，别说是我教你做假帐哦：

1.成本费用互化操作方法：将属于成本项目的支出帐务处理变为费用以达到当期税前扣除的目的，或将属于费用项目的支出成本化以达到控制税前扣除比例及夸大当期利润的目的。原因：因为成本由直接人工，直接材料，制造费用组成，而直接人工、制造费用和销售费用、管理费用等容易混饶，所以是该操作的漏洞。另直接材料中包含的运费及人工搬运等费用也与管理费用较容易整合。

2.费用资本（产）互化操作方法：将属于费用项目的帐务处理变为资产，从折旧中递延税前扣除。或将属于资产类科目的支出直接确认费用，当期税前扣除。原因：部分资产价值本身就包含费用，故可将其他费用整合进入资产价值，反之亦然。另资产修理，借款费用等本身确认边界比较容易人工虚拟。另固定资产和无形资产确认的依据较容易虚拟。

3.费用名目转化操作方法：将部分税前扣除有比率限制的费用超额部分转变为其他限制较宽松的或没限制的费用名目入帐，以达到全额税前扣除的目的或减少相关税费等目的。原因：费用确认以发票为依据，发票容易虚拟。

4.费用预提/递延/选择性分摊操作方法：为控制当期税前利润大小，预提费用，以推迟纳税。或为其他目的（如股权转让价，当期业绩）夸大当期利润选择递延确认。另有选择性的将费用分摊，如在各费用支出项目上分摊比例进行调节，控制因该项目造成的税费（如调节土地增值税）。原因：同第3点。

5.成本名目转化操作方法：将属于本期可结转成本的项目转变为其他不能结转成本的项目，或反行之。

6.成本提前&推迟确认/选择性分摊操作方法：将本期结转成本时多结转，或本期少结转，下期补齐，或选择成本分摊方法达到上述2个目的。原因：成本结转规定较模糊。

7.收入提前&推迟确认/选择性分摊操作方法：将本期结转收入多结转或少结转，下期补齐。或选择收入分摊方法达到上述2个目的。原因：收入确认规定较模糊。

8.收入名目转化操作方法：将收入总额在多种收入项目间进行调节，如把主营收入变为其他业务收入或营业外收入，以达到控制流转税或突出主业业绩的目的。

9.收入负债化/支出资产化操作方法：将收入暂时挂帐为其他应付款，或将支出暂时挂为其他应收款，达到推迟纳税或不纳税的目的。

10.收入、成本、费用虚增/减操作方法：人为虚增或虚减收入或成本或费用，或虚减收入。造成进行差错调整的依据。达到纳税期拖延或其他目的。

11.转移定价操作方法：与外部交易方进行人为价格处理，达到转移定价的目的，将价格降低或提高，以其他费用的方式互相弥补进行各自小金库。达到避税的目的。

12.资产、负债名目转化操作方法：将固定资产中的资产类别名目转变，改变其折旧年限；将应收帐款挂其他应收款，或预收帐款挂其他应付款等手法避税。

13.虚假交易法操作方法：以不存在的交易合同入帐，造成资金流出，增加本期费用，达到减少所得税的目的。

14.费用直抵收入法操作方法：收入因涉及流转税，在收入确认前即彼此以费用直接抵消，达到控制流转税目的。如将商业折扣变为后续期间降低售价。

15.重组转让法操作方法：利用股权转让、资产转让、债务重组等进行资金或收入转移达到避税的目的。如将公司的资金转移，达到破产赖帐等目的。

16.私人费用公司化操作方法：将私人的费用转变为公司的费用，即达到降低私人收入个税应纳税额的目的又增加企业所得税前扣除费用的目的。如：将个人车油费在公司处理，将个人房租费在公司处理。

17.收入/成本/费用转移法操作方法：分立合同，将收入或成本，或费用转移至其他公司或个人，达到差异税率处理的目的。或将各公司的费用进行填充报销，小金库补偿，达到各自平衡有限制的费用。

18.虚增/减流转过程操作方法：在流转过程上下工夫，多一道流转过程，收入额多一道，各有比率限制的费用可扣除范围增大。或可虚拟出部分费用，如将资产由公司借款给个人买下，由公司租赁个人资产，无形增加租赁费用。或利用委托收付款等方式。

19.利用金融工具法操作方法：利用股票、期货、外汇等金融工具进行难以控制未来价格的交易。将交易时价格控制在低水平，交易后成为金融工具的投资收益，避免部分流转税。

20.集团化操作操作方法：利用集团化操作，达到国家批准的部分集团化统一纳税公司的操作模式的目的。将集团内各公司的费用平衡分配，达到统筹纳税的目的。如集团内成立软件公司，工资扣除无1600的限制，将其他公司的人员编制在该公司，工资在该公司发，人在其他公司工作。等等不一而足。

21.其他如：如借款变成收到其他公司的定金处理。将利息产生的税金避掉。等等不一而足。注：做财务的朋友们啊，假帐要学的哦，不过自己要深挖哦。增值税应纳税额计算及账务处理

一、一般纳税人销售货物增值税应纳税额=当期销项税额-当期进项税额销项税额=销售额×增值税税率（17%或13%）（一）关于销售额的确定有以下几种情况一）一般销售方式如何确认销售额1、销售额包括价款和价外费用2、如果对外开具的是增值税发票：不含税的价款和销项税额会直接列在发票上3、如果对外开具的普通发票：不含税价款=含税价款÷（1＋增值税税率）4、价外费用包括－－－－－－－－-向购买方收取的手续费、补贴、基金、集资费、返还利润、奖励费、违约金、包装费、包装物租金、储备费、优质费、运输装卸费、代收款项、代垫款项不包括

（1）向购买方收取的销项税额

（2）受托加工应征消费税的消费品所代收代缴的消费税受托方属于提供加工修理修配劳务会计分录：借：应收账款-委托方

贷：主营业务收入-加工费收入

应交税费-应交增值税-销项税额应交税费－－-应交消费税

（3）关于运费，承运部门开具给买方的运费发票，销售方代垫运费后发票原件转交给购货方的不算价外费用（卖方销售货物时向买方收取的运费才作为价外费用构成销售额）代垫运费会计分录：借：应收账款—购买方

贷:主营业务收入中华考试网

应交税费-应交增值税-销项税额银行存款（支付的代垫运费金额）5、注意：价外费用应视为含税收入，应换算为不含税收入不含税收入=含税收入÷（1＋税率）二）特殊经营行为如何确认销售额1、混合销售行为一项销售业务既涉及增值税应税货物又涉及非应税劳务（二者之间有从属关系），若以销售为主应征增值税销售额=销售货物的销售额+非应税劳务营业额2、兼营非应税劳务

纳税人销售增值税，同时从事非应税劳务（且二者无从属关系），则分别征收增值税和营业税

销售额=销售货物的收入

营业额=非应税劳务的收入三）视同销售行为A、视同销售的几种情况1、将货物交付他人代销委托方收到代销清单时会计分录

借：应收账款

贷：主营业务收入

应交税费-应交增值税-销项税额2、销售代销货物（手续费缴纳营业税）；受托方对外销售收到货款时借：银行存款贷：受托代销商品应交税费-应交增值税-销项税额3、设有两个以上机构并实行统一核算的纳税人，将货物从一个机构移送其他机构用于销售，但相关机构在同一县（市）的除外；4、将自产或委托加工的货物用于非应税项目；这种情况是将生产出来的产品改变用途了会计分录

借：在建工程

贷：库存商品（按成本价结转）

应交税费-应交增值税-销项税额（按市场售价计算）5、将自产、委托加工的货物用于集体福利或个人消费这种情况也是将生产出来的产品改变用途了用于集体福利会计分录：借：应付职工薪酬-集体福利

贷：库存商品（按成本价结转）

应交税费-应交增值税-销项税额（按市场售价计算）用于个人消费会计分录：借：应付职工薪酬-非货币福利

贷：主营业务收入（按市场价确认）

应交税费-应交增值税-销项税额（按市场售价计算）6、将自产、委托加工或购买的货物作为投资，提供给其他单位或个体经营者；这种情况不论是原材料还是产品改变用途均视同销售会计分录：借:长期股权投资贷：原材料或库存商品（按成本价结转）

应交税费-应交增值税-销项税额（按市场售价计算）7、将自产、委托加工或购买的货物分配给股东或投资者；会计分录：借:应付股利贷：原材料或库存商品（按成本价结转）

应交税费-应交增值税-销项税额（按市场售价计算）8、将自产、委托加工或购买的货物无偿赠送他人。会计分录：借:营业外支出贷：原材料或库存商品（按成本价结转）

应交税费-应交增值税-销项税额（按市场售价计算）注意：4、5只是改变产品用途，6、7、8改变材料或产品的用途。如果是购买的货物，用于投资、分配、赠送，要计算销项税。如果是用于非应税项目或者用于集体福利或个人消费，这属于不得抵扣的进项税的情形，已经抵扣的要做进项税额转出。自产的货物用于（4）－（8），都是视同销售，要计算销项税额的。B、视同销售情况下如何计算销售额上述（4）～（8）行为没有取得结算价款，应按税法规定顺序核定销售额计算销项税额。1、按当月同类货物的平均销售价格确定2、按最近时期同类货物的平均售价确定3、按组成计税价格确认销售额

组成的计税价格＝成本×（1＋成本利润率10%）+消费税额注：如果税务局认为纳税人销售价格明显偏低且无正当理由也按上述顺序核定销售额革四）特殊衔销售方式下秆如何计算销债售额左1、纳搏税人为销售滋货物而出租访、出借包装辽物收取的押敞金成（1）单独究记帐的不并菌入销售额，权但逾期（一醉年以上）未师收回包装物崇不退押金—捆—押金视同枝含税收入，胶按所包装货旅物的适用税委率计算销项辩税额叮不含税收入隶=含税收入梦÷（1＋所扑包装货物的蒜税率）健收取押金会伪计分录：借航：银行存款洽吸纳若猾贷：其他蝶应付款—存紫入保证金-煤包装物押金弟没收包装物悼押金会计分往录借：其他梢应付款回很线偷轻

贷：其屑他业务收入龟殃垦余物蚂应交税费落-应交增值神税-销项税拌额油（2）酒类慰产品（除啤成酒、黄酒外桃）收取的包捉装物押金无锅论是否需要熊返还（不管竞是否逾期）衔，不论会计泳如何处理均柴在收取押金徒时并入销售怖额征税。庄2、采取寺商业折扣方晕式魔（1）销售托额与折扣额屿在同一张发姜票上——按油余额征税粪（2）销售案额与折扣额约在同两张发政票上——不访得按余额征燕税，按照销捞售原价征税壮另外对于现鉴金折扣，相偶当于销售方管有可能发生挥的理财费用秆，不能从销懂售额中扣减也，仍按销售鼠全额计算销渗项税额。皇3、以旧谦换新——按通新货原价算誓销售额（相但当于取得的命现金+旧物屑收购金额）奴，也就是新面货不扣旧货珍。圣【特殊挺】对金银首还饰以旧换新收业务，可以悬按照销售方鹰实际收取的检不含增值税货的全部价款蹈征收增值税专。苗4、已物厉易物——双递方都应作购倚销处理，依娃据换出货物激算销项税，紫依据换入货坐物算进项税竟注意：换回遣货物时有时称进项税不得豆抵扣斤丽

例如：抽1）换回货携物不能取得迹相应的增值兰税专用发票约或其他合法烧票据的不得芳抵扣进项税搂返候

2）换米回的货物用猎作固定资产摄不得抵扣进狭项税险（二）准遮予抵扣的进剃项税额盟1、一般卸情况凭票抵岗扣：瞧（1）购货蛾时增值税专涂用发票上注辈明的增值税眠（2）海关惹完税凭证上边注明的增值杜税额酬2、铽殊厉情况计算抵姨扣乞（1）一异般纳税人向肤农业生产者距或小规模纳丈税人购买的号农业产品低进项税额=冠买价*13厕%（扣除率肠）伏（2）运费骄：发票原件坐在谁手谁抵公扣

嗽进项税额陪=运费金额沿*7%（扣伍除率）肚暗驴妙燕佛拒掉

运费捆金额=运费瞒+建设基金盼注意：A盗随同运费支拥付的装卸费屑、保险费等能其他杂费不轮得扣除进项蛇税住B外购固炊定资产的运慕费不得抵扣崭进项税羽C购买或炉销售免税货汗物（购进免晴税农业产品抖除外）所发吹生的运费不仗得抵扣进项柜税帜购货时买方除承担的运费困，收到运输骗公司发票时姻会计分录：洲渗借：在途滩物资（材料敏采购）柳确倦应交税费-笼应交增值税判-进项税额袖猎列香贷：银行存注款递销货时卖方恩承担运费，沸收到运输公显司发票时会蜻计分录：兵银借：销售费锄用臭走井应交税费-姓应交增值税勾-进项税额温剂蒜倘贷：银行存妈款愚（3）一筝般纳税人购叶入的免税废垃旧物资，当橡符合以下条式件时可抵扣盗进项税抱A该一般纳肌税人是生产届企业千木B销货方是闸废旧物资回筝收经营单位递忌进项税额=蜘普通发票上毫注明的金额抛*10%（伞扣除率）取（三）不得场抵扣的进项瓶税额挺（1）购旋进的固定资徐产——直接丝将进项税计棉入成本，即障使取得扣税绣凭证也不得竹抵扣歌（2）购幕进的货物、迈应税劳物用酒于非应税项阁目村

例斗如：用于在令建工程、用笨于提供非应丛税劳务、用剧于转让无形衔资产、用于怠销售不动产决。产会计分录

叙

借啦：在建工程适或管理费用浇、营业外支弹出胃振平鞋陈酸贷：原材料宁（按成本价俊结转）填岩潮甚班愤

应交嘴税费-应交荣增值税-进急项税转出（生按成本价计罪算）缩（3）购挤进的货物、列应税劳物用拦于免税项目告

例况如：购买材艰料用来生产耕多媒体教学说设备。步对于上述(趴2)(3)品情况若无法寇划分不得抵果扣进项税，吴应按以下公覆式计算：腰不得抵扣进纺项税额=当浩月全部进项着税额*（当单月免税项目壮及非应税项皇目收入额÷杠全部收入额长）注：这种斩算法不包括蕉用于固定资则产在建工程寺（4）购猜进的货物、详应税劳物用澡于集体福利汗或个人消费县的鼠会计分录借蠢：应付职工皆薪酬-集体柱福利或非货肿币性福利晕币拖序才史

贷卷：原材料（表按成本价结废转）做踪虚歇科删

应老交税费-应粪交增值税-指进项税转出峰（按成本价棍计算）凉（5）非置正常损失的眨购进货物稠会计分录借善：待处理财县产损益-待绕处理流动资锦产损益扒寄稻增础州

贷曲：原材料（夕按成本价结美转）万趟滋脾糠童

应徐交税费-应寸交增值税-盈进项税转出朗（按成本价觉计算）扒（6）非纷正常损失的疾在产品、产墨成品所耗用学的购货或应氏税劳务埋会计分录借梁：待处理财为产损益-待强处理流动资汽产损益蕉愿声附把

贷：事生产成本或稿库存商品（兵按成本价结浓转）止画驻皆炊叉

应交税渣费-应交增扰值税-进项途税转出（按迷耗用的材料够成本计算）边论蚁（7）纳税它人购进货物使或应税劳务邀，未按照规尿定取得并保缝存增值税扣缎税凭证，或盘者增值税扣次税凭证上未虎按照规定注蝴明增值税额哄及其他有关斩事项的搬浪(四)应纳她税额=当期荡应纳销项税岁额-（当期减进项税额-展进项税转出摇）-上期留刃抵税额旨（五）增堆值税进项税秘额抵扣时限兵（注意判断拆题）煌增值税启发票开具或鼻关税完税凭泄证开具之日幅起90日认婶证。认证当诊月申报抵扣揉。错（六）一般剑纳税人对于绣一些砂土石怎等不易确定菊进项税的特膜殊货物采用备简易办法计勾算应纳税额急圣应纳税额=申销售额*征宵收率6%

刺

（猫进项税不得逃抵扣）衰二、

态进口货物日应纳税额的响计算悬1、进口墨货物纳税人母：只要进入咸中国海关境负内货物均交产增值税，由污进口货物的鬼收货人或办锡理报关手续纳的单位或个撤人纳税。赛2、进口旧货物时，在厘进口环节由铺海关计算组关成计税价格且和应纳增值塑税额：喇组成计税价逝格=关税完梁税价格+关忽税+消费税防应纳税额=床组成计税价笔格*增值税膨税率少应纳增值税陷额由海关计涛算出来后在播开具海关完畏税凭证上注茅明增值税的登金额锄海关在计算宽进口环节交漆纳的增值税柳时不得抵扣照中国境外发展生的各种税墙金（包括增铸值税）也3、一般坡纳税人销售杜进口的货物游时，可以按久海关完税凭笔证上注明的扩增值税额作眼为准予抵扣舅的进项税额绢。司三、小规理模纳税人键应纳税额=没销售额*征败收率（4%粮或6%）

挽枝如果对外开属具普通发票仗，普通发票臂金额为含税疮的销售额麦不含税销售宣额=含椅税销售额÷樱（1＋征收萍率）根销售时分录脉：借：银行节存款敢上映

贷：柄主营业务收中入敢乎携横

应番交税费税费巩-应缴增值案税合注：小规模朱纳税人不得已抵扣进项税对，如果购货跌时取得增值促税发票，要呀按发票上价挣税合计金额炼计入在途物胶资或材料采桑购。小规模贪纳税人也不作存在运费和凤农产品、废田旧物资的进拉项税抵扣问勒题出口货物稿应退增值税帮的计算——男针对免税并垂退税而言为1.“免、道抵、退”税耳计算方法—喷主要适用于堵自营和委托逼外贸企业代造理出口自产画货物的生产头企业（1）膛

“免亲”税，是指显免征出口环听节增值税（起销项税额）忧（2）当期碑出口货物不尝得免征和抵嘉扣额（也就朽是会计上的滑进项税转出路）扩=（当期出样口货物人民厌币离岸价—岔免税购进原夺材料价格）艇*（17%图或13%—驼退税率）

墨慕注：离岸价雨是指出口货柴物运离关境摘前最后一个着口岸发生的括成交价及装键船前的运费哥、保险费和蛇关税，实际拿是出口货物旦的销售额；者购进免税原浩材料是指进贡项税为0，毯所以也就不海存在进项税庙转出的问题愚。挪出口货物不隐得抵扣的会烤计处理：将歇征退税率之葡差计入成本谦疗借主营业赏务成本删山爸股泽黄贷

应宾交税金—应弹交增值税—衣进项税转出冶（3）“乏抵”税，是球指生产企业准出口自产货可物所耗用的邻原材料、零倡部件、燃料歪、动力等所坏含应予退还云的进项税额仍，抵顶内销载货物的销项飘税额；伶当期应纳税俊额=内销销积项税—（当婆期全部进项街税额—当期昆出口货物不岂得免征和抵妥扣额）—稼上期留抵税铺额灵若当期应纳另税额＝＞0独交税，计算律到此为止，大按计算结果遭交税。联（4）若当舰期应纳税额剑＜0退税，站继续计算退息税额荐“退”税，挽是指生产企参业出口的自这产货物在当虽月内应抵顶璃的进项税额正大于销项税窑额时，对未思抵顶完的进对项税予以退危税。稼当期免抵退辆税额（退税棚最高限额）警=（出口货析物人民币离文岸价—免税故购进原材料血价格）*退杏税率攀若当期|应凑纳税额|＞徒退税最高限礼额

榜当期应退税眉额=退税最庆高限额接址

结转下萝期抵扣的进毕项税额=|抄应纳税额|剃-当期应退消税额父若当期|应便纳税额|＜鞋退税最高限蛙额

犹当期应退税姿额=当期|乳应纳税额|低菊姑

当期免泄抵税额（用亏不了的那部劝分限额）=排退税最高限萌额—当期应协退税额牵出口货物“替退”税的会偏计处理：

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借其他迎应收款—应复收出口退税可质且寄驾巷之伞

贷客应交税金耽—应交增值僵税—出口退绵税残2.“先征推后退”的计轻算方法——庭主要用于收抓购货物出口简的外（工）炎贸企业妥（1）这却里的先征是梅指外贸企业峡收购货物时颤在收购环节际先交税（作钳为进项税）夸芳献掀

借晴：库存商品秒来源:考试怪通狡刘宝

应抹交税费-应看交增值税-法进项税额厦剃酷考腹贷：银行耀存款凯（2）后退没是指外贸企然业对于收购咐的货物出口拌时在出口环挥节免征销项蚀税，同时退请税（作为出勒口退税）

万吩收购货物的敞应退税额＝府外贸收购金盯额（不含增滑值税）×退医税率扁失退税时分录袜借：其他战应收款-应镇收出口退税耳谎胞装

贷：应属交税费-应袜交增值税-放出口退税扑将征退税率蝶之差计入成杠本

撕借：主营言业务成本狐语城使搅鞋贷

应斩交税金—应佣交增值税—带进项税转出宣（3）外贸近企业对于收控购的货物又旱委托加工企任业加工后才舌出口的，要铸对加工费产摆生的增值税钟退税吸支付加工费巧的应退税额舟＝支付的加胀工费（不含静增值税）×猜所加工货物阳的退税率厌支付加工费卵时

借晶：委托加工欺物资召芦肚熔

应交税切费-应交增勇值税-进项府税额病仙屯两

贷：馆银行存款粪财务、会计宽、出纳之间原的区别和联侍系纺1、出纳一暗般负责直接跨与资金收付讲有关的事务这，会计负责糠账务处理。诞二者职责不亩能兼容。艳2、财务：鸭是理财和记厚账的统称。丙一般公司财屑务部都兼有宇管理和记账石双重职责，集大公司会把活这二项职责宾分离，一个姥叫会计核算榜部、一个叫罚财务管理部庭。畅

出纳人员速。从广义上寒讲，既包括怒会计部门的钉出纳工作人承员，也包括惯业务部门的从各类收款员唉(收银员)德。他们一般犁工作在经济劳活动的第一孙线，各种票姿据和货币资盛金的收入，瓜特别是货币赠资金的收入楚，通常是由闪他们转交给泥专职出纳的符；另外，他晨们的工作过衡程是收入、械保管、核对银与上交，一兆般不专门设梅置账户进行骑核算。所以燃，也可以说蚀，收款员(设收银员)是临出纳（会计燥）机构的派桶出人员，他结们是各单位煌出纳队伍中理的一员，他随们的工作是倍整个出纳工带作的一部分垮。狭义的出更纳人员仅指肤会计部门的枯出纳人员。骄

出纳与其徐他会计之间未是一种什么弱样的的关系勤？轮

会计，从尤其所分管的疯账簿来看，排可分为总账蚂会计、明细鉴账会计和出像纳。三者既启相区别又有迫联系，是分摧工与协作的进关系。删

第一，各涛有各的分工京。总账会计纳负责企业经摘济业务的总明括核算，为拢企业经济管鱼理和经营决针策提供总括搅的全面的核竿算资料；明卡细分类账会盘计分管企业前的明细账，蜡为企业经济炭管理和经营谣决策提供明卖细分类核算慎资料；出纳劣则分管企业雄票据、货币简资金，以及学有价证券等否的收付、保牛管、核算工着作，为企业蓬经济管理和轰经营决策提周供各种金融搬信息。总体乓上讲，必须模实行钱账分肚管，出纳人个员不得兼管精稽核和会计撇档案保管，克不得负责收敢入、费用、绩债权债务等俘账目的登记升工作。总账收会计和明细样账会计则不椅得管钱管物婶。摔

第二，既称互相依赖又感互相牵制。案出纳、明细烧分类账会计剂、总账会计复之间，有着绩很强的依赖肃性。它们核懒算的依据是院相同的，都法是会计原始赠凭证和会计搭记账凭证。织这些作为记碰账凭据的会哥计凭证必须京在出纳、明童细账会计、积总账会计之养间按照一定水的顺序传递微；它们相互租利用对方的款核算资料；属共同完成会猜计任务，缺就一不可。同侵时，它们之友间又互相牵蠢制与控制。蚊出纳的现金贫和银行存款详日记账与总那账会计的现沟金和银行存泡款总分类账辫，总分类账淡与其所属的摘明细分类账衬，明细账中紧的有价证券慈账与出纳账泡中相应的有辆价证券账，物有金额上的音等量关系。纸这样，出纳完、明细账会宵计、总账会杯计三者之间仙就构成了相己互牵制与控猛制的关系，爬三者之间必写须相互核对滚保持一致。蛇

第三，出弃纳与明细账际会计的区别性是只相对的希，出纳核算珠也是一种特扩殊的明细核饭算。它要求渗分别按照现闪金和银行存异款设置日记苗账，银行存英款还要按照淋存入的不同缺户头分别设女置日记账，月逐笔序时地糖进行明细核挤算。“现金参日记账”要搞每天结出余突额，并与库闹存数进行核虎对；“银行兄存款日记账销”也要在月龙内多次结出蒙余额，与开姿户银行进行丘核对。月末啊都必须按规绢定进行结账档。月内还要砍多次出具报伍告单，报告妖核算结果，仪并与现金和学银行存款总欧分类账进行靠核对。格

第四，出庄纳工作是一吸种账实兼管邮的工作。出像纳工作，主滑要是现金、式银行存款和氏各种有价证弱券的收支与恰结存核算，勉以及现金、章有价证券的围保管和银行枣存款账户的泉管理工作。骂现金和有价吼证券放在出厌纳的保险柜定中保管；银副行存款，由布出纳办理收制支结算手续制．既要进行急出纳账务处咳理，又要进隐行现金、有拥价证券等实你物的管理和诉银行存款收驴付业务。在萌这一点上和培其他财会工骆作有着显著歪的区别。除砍了出纳，其帽他财会人员词是管账不管问钱，管账不懂管物的。睛

对出纳工卸作的这种分劣工，并不违男背财务“钱资账分管”的刚原则，这是冲由于出纳账装是一种特殊攻的明细账，老总账会计还局要设置“现集金”、“银敲行存款”、溉“长期投资穷”、“短期格投资”等相芦应的总分类分账对出纳保溜管和核算的凤现金、银行站存款、有价亮证券等进行孤总金额的控窜制。其中，滔有价证券还叉应有出纳核部算以外的其心他形式的明分细分类核算盈。益

第五，出漆纳工作直接救参与经济活消动过程。货爬物的购销，牲必须经过两锤个过程，货坊物移交和货卧款的结算。厘其中货款结跟算，即货物英价款的收入表与支付就必乌须通过出纳宫工作来完成洽；往来款项循的收付、各航种有价证券疾的经营以及查其他金融业用务的办理，猜更是离不开榨出纳人员的窄参与。这也真是出纳工作村的一个显著矩特点，其他固财务工作，涛一般不直接度参与经济活植动过程，而守只对其进行贩反映和监督丽。克——会计弯新手，如何责做账

律（一）、到反新成立的公宅司从事财务丸工作第一个畏月必须会处排理的10个繁专业问题短1、

朗到新成立的知公司会计人消员要考虑的血第一件事是悔什么？纤答：首先要捕考虑建立健厕全各项财务膛规章制度；旷然后，考虑扰新公司采用记的会计制度损、核算方法跃和涉及的税案种；最后，篇开始建账。乒2、

狮新成立的公循司要做的第呀一张记账凭选证是什么？爬答：企业一桨设立的第一喜张记账凭证欺肯定是：借卡：银存存款掏/固定资产野/存货/无仪形资产/等望贷：实收魂资本。酸3、

桶第一个月作全账必须解决泻的一个小税联种？礼答：一、增钞值税税额计踪算；二、计鹰提地税税金漆按照税法要帅求，企业在扭计算缴纳增菌值税的同时蠢，还应计提忧缴纳部分地忽税税金，主宇要包括城市惕维护建设税这和教育费附惕加，多数地幸区已开始计晃提地方教育授费附加；三默、其他税种厉计算及缴纳师正常月份，颈企业只需考酒虑计算增值透税及计提的阵地税税金，须但个别月份录如季度、年兴末结束应计歉算缴纳所得坛税；根据税刻务机关要求膛按季度或半煎年缴纳印花治税、房产税呈、土地使用叠税等愤4、

该组织机构代鲜码证、国税殃、地税的税茶务登记证应散到哪儿办理炸？办理的程降序是什么？菌答：（一）锦有限公司应运当办理证件急：管1、工商营逼业执照（正权、副）本印2、组织机压构代码证（妙正、副）本忙3、国税、到地税登记证变（正、副）赏本怖4、公章、碑财务专用章语、法人私章能各一枚轻5、验资报逆告（企业留笛低）电6、公司章节程一份黎（二）有限晴公司费用预1、核名费辽用30元猎2、验资费落用1000写元（此为5欣0万下，验苦资按注册资必本收取）反3、工商注沾册费0.0特8%（按注季册资本0.颜08%收取楼）卷4、代码证着费108元发5、国、地今税100元颜6、刻章6供00元（各冈地区有差异档）聪（三）有限吗公司办理程累序：捆1.当地粪工商行政管穴理局申请名脊称预先核准省；册2.银行牲开立验资临荷时帐户存钱思验资；裂3.当地忙工商行政管零理局办理工扶商营业执照庆；肠4.刻章绕公司刻章；念(公安局批邀准的企业)断5.当地骆技术质量检哲验局办理组矛织机构代码须证；埋6.当地自地方税务局汗办理地税登齐记；给7.当地恨国家税务局狂办理国税登耍记；尿

8虑.银行申燥请设立基本灶户；烧5、

遥如果公司只香涉及地税税丰种，还要不吊要办理国税肌税务登记？撕答：按照《号税收征管法牧》的规定，蹄新办企业必誉须在领取工迟商执照起3报0天内办理迷税务登记。截实际工作中忍，为了尽早乏取得发票开困始经营，应淡在拿到组织戚机构代码证蒜书后立即开虾始办理税务颤登记手续。机国税登记到牲办事大厅国呆税登记窗口容办理。合伙美企业，如果络没有销售行传为，只是提价供服务(不煮含修理、修独配行业)，炊不需要办理景国税登记。削6、

菜建账时一般专需要哪几本赢账？鸡答：第一，狂与企业相适嘴应。企业规避模与业务量蚕是成正比的良，规模大的绢企业，业务刷量大，分工护也复杂，会刊计账簿需要湿的册数也多健。企业规模威小，业务量牧也小，有的俘企业，一个据会计可以处垫理所有经济咐业务，设置羊账簿时就没爪有必要设许匠多账，所有蚁的明细账可攻以合成一、订两本就可以叔了。举第二，依据孙企业管理需膨要。建立账烦簿是为了满惭足企业管理赠需要，为管划理提供有用谅的会计信息累，所以在建召账时以满足阶管理需要为客前提，避免蜘重复设账、旺记账。驴第三，依据济账务处理程爬序。企业业毕务量大小不粒同，所采用借的账务处理盆程序也不同辆。企业一旦遵选择了账务钢处理程序，丹也就选择了祖账簿的设置指，如果企业道采用的是记萍账凭证账务桶处理程序，建企业的总账览就要根据记亭账凭证序时辟登记，你就弊要准备一本贿序时登记的坏总账。帽7、

罗每月会计核黑算的流程是甚什么？芝答：会计核价算流程就是枝由做凭证开繁始到编制会望计报表这一骤过程，也叫铺会计循环。门简单点说就商是根据原始焰凭证做记账滥凭证，再根接据记账凭证埋记明细账，乱接着汇总，树然后根据汇幅总表记总账宇，最后依据巷总账进行报民表。一个月葡的业务就结栗束了，接下喊来就是去报督税，纳税。挪8、

灯注册资金未辛到位需解决蔽的几个问题伍？拌答：应该在免出资不到的扶范围内承担升民事责任.陕9、哪些兴税种到地税维申报？哪些件税种到国税揭申报？程序预是什么？时皇间上有什么烫要求?1壳0、哪些税话种到地税申缸报？哪些税蚕种到国税申雹报？程序是流什么？时间践上有什么要奥求?旧答：1、在豪国税缴纳的咳税种有增值丸税、消费税单、车辆购置芦税、企业所症得税、个人腰所得税。每顶月1-10汁日向所在地请主管国税机否关申报缴纳兼税款（其中厅：所得税为织1-15日却；个人所得郊税为1-7堤日）；增值画税的纳税人秆分为一般纳布税人和小规津模纳税人，痕商业企业年屑销售额达到砖180万元急、生产企业口年营业额达报到100万控元必须转为许一般纳税人孩，其余为小缎规模纳税人疫。消费税的骄纳税人为生灯产和销售烟隐、酒、汽车顺、金银首饰钻等消费品单锐位和个人为塔消费税的纳怠税人；车辆游购置税在购票买车辆时缴侵纳；企业所顷得税为金融躺企业所得税企、外商投资芦企业和外国畜企业所得税多、中央直属蛋企业和20该02年1月追1日以后新抹成立企业的往所得税在国住税缴纳；个黄人所得税为糕个人存款利倡息的个人所违得税在国税颤缴纳。那2、在地税欲缴纳的税种习有：营业税贼、企业所得久税（除去在她国税缴纳的牌部分）、资秃源税、个人东所得税（除闸去存款利息丢缴纳的个人忙所得税外都裙在地税缴纳控）土地增值荒税、印花税蜓、城建税、届车船使用税酒、房产税、申城镇土地使盘用税。每月亏1-10日诞向所在地主沸管地税机关扶申报缴纳税传款（其中：墓所得税为1售-15日；货土地增值税挠、个人所得渴税为1-7煤日；车船使绳用税、城镇瓣土地使用税铃、房产税为助每年的3、沃9月）。3修、具体业务舞还应该买一灌些相关的书斤籍看一看。腿后一部份的苏一些回复（幻个人看法）核（二）、到潜已成立且经恐过一段经营咏过程的公司见从事财务工祸作必须会处晨理的专业问阁题跟1、应聘所了出纳岗位级在交接过程哭应注意的几型个问题。夕答：出纳交哀接,一般由剃会计负责人川监交,前任呆出纳必须将跃手中未记帐钞的单据登记夹入帐.然后霞填写一式三扣份的交接清替单,内容包欢括:1、列船明支票张数巡及支票号码盾。2、现金趟金额及票面总额。3、发歪票张数及号僚码。4、帐啊簿名称及册摊数。5、印隶章及其他类脖物品。交接控双方核对无碌误后，交、膝接双方及监由交人三方签魄字盖章，各融保留一份交锯接清单备查矮。颈2、应聘了程会计岗位在颜交接过程应种注意的几个三问题。

督前须傍滑磁巾械1。将尚未住处理完毕的芬业务，处理于完毕。一般惰将交接截至胶期放在月末复，这就是说婶，将月底之位前的凭证、艘帐簿、报表怖等编制登记炊完毕。很2.。整理亭保管的各种育会计资料（洋如凭证、帐悼簿、报表等姜）和各种会拖计物品（如心证件、发票翻、印章、电筝算化密码等厅），并列示线于交接清单斜上。仍3。整理尚百无法处理的挎业务，列示沃于交接清单鸽上，注明已腥处理的程度已、相关的凭何证资料等。管4。交待其吴他相关事宜叫，比如相关炒工作联系部甜门（包括企铃业内部和外男部）联系人尤的联系方式跨、相关会计副处理的流程逼方法等等。坚这些内容视著你的具体情洋况而定，以百将你工作的纲内容交待清筛楚为准。芳打印交接清跃单，一式三瑞份。按照交庆接清单交接辣工作，交接熄无误后，由转移交人、接胶交人、监交犁人各自签章指，各执一份蜂交接清单。差会计人员办恋理移交手续黎前，必须及惧时作好移交海准备仪（一）已经仁受理的经济涛业务尚未填唱制会计凭证轮，应当填制膨完毕。材（二）尚未伞登记的帐目更，应当登记管完毕，并在惊最后一笔余凭额后加盖经以办人印章。玻（三）整理钥应该移交的凡各项资料，德对未了事项弊写出书面材掀料。离（四）编制谈移交清册，叔列明应当移颜交的会计凭酱证、会计帐量簿、会计报惯表、印章、萝现金、有价富证券、支票衫簿、发票、身文件、其它喂会计资料和挥物品；实行件会计电算化迟的单位，从扬事该项工作无的移交人员早还应当在移删交清册中列痕明会计软件境及密码、会妻计软件数据疯磁盘及有关总资料、实物滥等内容。善会计人员办尘理移交手续命时，必须专炎人负责监交灶。移交人员初在办理移交厦时，要按移经交清册逐步泪移交，接替撇人员要逐项题核对点收。赤现金、有价幻证券必须与最帐簿记录保懒持一致，不电一致时，移遥交人员必须恭限期查清。黄会计凭证、绸会计帐簿、然会计报表和恭其他会计资亭料必须完整赴无缺。如有窝短缺，必须裁查清原因，努并在移交清惊册中注明，具由移交人员仙负责。既银行存款帐躬户余额要与顽银行对帐单历核对，如不控一致，应该惹编制银行存温款帐户余额莲调节表调节视相符，各种让财产物资和五债权债务的途明细帐户余五额要与总帐桑有关帐户余添额核对相符颜；必要时，量要抽查个别带帐户的余额无，与实物核四对相符，或士者与往来单煎位、个人核贞对清楚。丛移交人员经膜管的票据、饼印章和其它酸实物等，必址须交接清楚缴；移交人员常从事会计电炒算化工作的策，要对有关队电子