内部控制规范-固定资产

内部控制规范—固定资产第一章总则第一条为了加强固定资产的内部控制和管理，防止并及时发现和纠正固定资产业务中的各种差错和舞弊，保护固定资产的安全完整，提高固定资产的使用效率，根据《中华人民共和国会计法》和财政部等五部委《企业内部控制基本规范》等有关规定，并结合集团公司实际，制定本规范。第二条本规范所称固定资产，是指为生产商品、提供劳务、出租或经营管理而持有的，使用寿命超过一个会计年度的有形资产。第三条本规范适用于xx集团公司及其全资、控股企业以及企业的分支机构、事业部、项目部（以下简称各企业）。第四条各企业应当根据国家有关法律法规和本规范，建立适合本企业业务特点和管理要求的固定资产内部控制制度，并组织实施。第五条各企业负责人对本企业固定资产内部控制的建立健全和有效实施负责。第六条企业在建立并实施固定资产内部控制制度中，至少应当强化对以下关键方面或者关键环节的风险控制，并采取相应的控制措施：（一）职责分工、权限范围和审批程序应当明确规范，机构设置和人员配备应当科学合理；（二）固定资产取得依据应当充分适当，决策和审批程序应当明确；（三）固定资产取得、验收、使用、维护、处置和转移等环节的控制流程应当清晰、严密，固定资产投资预算、工程进度、验收使用、维护保养、内部调剂、报废处置等应当有明确的规定；（四）固定资产成本核算、计提折旧和减值准备、处置等会计处理应当符合国家统一的会计制度的规定。第二章岗位分工与授权批准第七条企业应当建立固定资产业务的岗位责任制，明确相关部门和岗位的职责、权限，确保办理固定资产业务的不相容岗位相互分离、制约和监督。同一部门或个人不得办理固定资产业务的全过程。固定资产业务不相容岗位至少包括：1.固定资产投资预算的编制与审批，审批与执行；2.固定资产采购、验收与款项支付；3.固定资产投保的申请与审批；4.固定资产的保管与清查；舞5.姜固定资产处勤置的申请与膏审批，审批种与执行；掠6.罗固定资产取筒得与处置业敏务的执行与雄相关会计记板录。秧第八条漆保企业应当配垦备合格的人回员办理固定援资产业务。谅办理固定资梅产业务的人过员应当具备勺良好的业务侧素质和职业啦道德。毅第九条执尊企业应当对腔固定资产业请务建立严格各的授权批准骑制度，明确客授权批准的便方式、权限且、程序、责技任和相关控冰制措施，规桶定审批人的沿权限、责任昼以及经办人陡的职责范围归和工作要求负。严禁未经容授权的机构眼或人员办理屡固定资产业叫务。扬第十条奸匀审批人应当蛙根据固定资阳产业务授权个批准制度的状规定，在授策权范围内进位行审批，不疼得超越审批债权限。经办娘人在职责范坟围内，按照描审批人的批裁准意见办理坦固定资产业盈务。对于审犬批人超越授毒权范围审批悬的固定资产谜业务，经办闹人员有权拒疗绝办理，并押及时向审批嚷人的上级授浑权部门报告免。乏第十一条俗宣企业应当制楼定固定资产鸽业务流程，绪明确固定资润产投资预算吗编制、取得伸与验收、使睁用与维护、喷处置与转移回等环节的控蛛制要求，并携设置相应的读记录或凭证杀，如实记载损各环节业务动开展情况，矩及时传递相让关信息，确通保固定资产简业务全过程衡得到有效控凡制。黄第三章驳盏取得与验收州控制偷第十二条核残企业应当建普立固定资产纺预算管理制线度，明确固衣定资产投资觉预算的编制看、调整、审愧批、执行等界环节的控制省要求。企业住编制固定资昨产投资预算宏，应当符合当企业发展战仓略和生产经惊营实际需要都，综合考虑飞固定资产投奶资方向、规割模、资金占维用成本、预久计盈利水平勾和风险程度写等因素，在浩对固定资产普投资项目进荐行可行性研尚究和分析论除证的基础上猜，编制固定混资产投资预饭算，并按规叶定程序审批含，确保固定防资产投资决丧策科学合理低。卵第十三条么贼企业应当严雕格执行固定忆资产投资预宋算。对于预狠算内固定资对产投资项目究，有关部门南应严格按照妻预算执行进沙度办理相关缸手续；对于钩超预算或预弹算外固定资丙产投资项目敲，应由固定驰资产相关责喇任部门提出略申请，进行赞审批后再办丹理相关手续跪。铅第十四条波恰企业对于外喝购的固定资武产应当建立躲请购与审批叫制度，明确劣请购部门（除或人员）和糟审批部门（壁或人员）的逃职责权限及炕相应的请购鸣与审批程序漏。固定资产帐采购过程应仍当规范、透党明。对于一潜般固定资产丽采购，应由动采购部门充壮分了解和掌袄握供应商情扭况，采取比喷质比价的办护法确定供应烟商；对于重撇大的固定资概产采购，应笨采取招投标吧方式进行。扮第十五条花永企业应当按撕照国家统一近的会计制度篇的规定，区缘分融资租赁冶和经营租赁识，并根据风遮险、报酬转鹰移情况，明欲确固定资产葬租赁业务的楼审批和控制皮程序。积第十六条绑伞企业应当建讯立严格的固投定资产交付泽使用验收制啦度，确保固卫定资产数量令、质量等符壶合使用要求富。固定资产州交付使用的请验收工作由尼固定资产管阴理部门、使踪用部门及相铺关部门共同得实施。企业孝应当明确固逝定资产明细躺及标签，应烦当具备足够恰详细的信息映，以确保固悠定资产的有诞效识别与盘阅点。企业外页购固定资产屡，应当根据坑合同、供应突商发货单等程对所购固定荷资产的品种遵、规格、数翠量、质量、亲技术要求及眨其他内容进坏行验收，出道具验收单或砖验收报告。罚验收合格后畅方可投入使境用。企业自鞭行建造的固评定资产，应信由制造部门苗、固定资产景管理部门、耕使用部门共零同填制固定榨资产移交使赵用验收单，爪移交使用部袋门使用。企语业对投资者姨投入、接受归捐赠、债务部重组、企业拖合并、非货欠币性资产交歇换、外企业讲无偿划拨转侦入以及其他上方式取得的栽固定资产均而应办理相应培的验收手续颤。企业对经缠营租赁、借绳用、代管的猾固定资产应偏设立登记簿仿记录备查，住避免与本企究业财产混淆盆，并应及时羽归还。对验倚收合格的固台定资产应及毛时办理入库点、编号、建迹卡、分配等拉手续。拥第十七条奖油企业财会部讯门应当按照县国家统一的嘉会计制度的京规定，及时身确认固定资茫产的购买或循建造成本。椅对于尚未及摔时办理竣工朱验收手续，始但已达到预元定可使用状梳态的固定资滔产，应及时李将在建工程死转为固定资挨产核算。奸第十八条材驾对需要办理童产权登记手共续的不动产摩、车辆等固薪定资产，企店业应及时到陈相关部门办港理。内第四章燃陈使用与维护缺控制显第十九条川芬企业应加强眨固定资产的亭日常管理工负作，明确固犁定资产的管蜻理部门、使露用部门和财异务部门的职振责权限，授旗权具体部门伴或人员负责淹固定资产的条日常使用与棋维修管理，两企业固定资流产的管理要雀落实到具体民个人，保证兆固定资产的晶安全与完整徒。企业应当曾定期或不定扫期检查固定叉资产明细及炊标签，确保惊具备足够详蝴细的信息，插以便固定资瘦产的有效识议别与盘点。释固定资产移霜动应当得到型授权或批准肺。刊第二十条桨级集团公司根社据国家及行窗业有关要求飘和自身经营镰管理的需要姥，确定固定暗资产分类标院准和管理要桐求，并制定灵和实施集团泛统一的固定体资产目录。炊第二十一条鲁嘉各企业执行拆集团公司统透一制定的折啊旧政策，包消括计提折旧盾的资产范围芦、折旧方法见、折旧年限内、净残值率揪等。折旧政旋策一经确定觉，除符合国傻家统一的会衔计制度规定梢的情况以外辽，未经批准乱，不得随意渔变更。确需烟变更的，应缝当按照规定禾程序审批。碌第二十二条余航企业应当建墓立固定资产钓的维修、保覆养制度，保删证固定资产乎的正常运行纺，控制固定惨资产维修保停养费用，提叠高固定资产掀的使用效率丙。亭（一）固定愉资产使用部椒门负责固定疏资产日常维婶修、保养，闹定期检查，浓及时消除安葱全隐患，降煌低固定资产餐故障率和使够用风险。耻（二）企业很应当制定固佛定资产维修朱保养计划，纹并按计划规夏定的步骤和菠方式实施固宇定资产的日某常维修和保绿养。淡（三）固定希资产大修理暑应由固定资泳产使用部门缩提出申请，备按规定程序斩报批后安排劝修理。袋（四）企业狸固定资产维舞修保养费用准，应当纳入躺企业预算，泼并在经批准亦的预算额度炉内执行。赢（五）固定红资产技术改世造应组织相溜关部门进行劫可行性论证羞或按管理权屈限报批，审侦批通过后予客以实施。忧（六）固定绸资产大修理呢和技术改造悬，应依据国斗家统一的会券计制度的规晋定，及时进殿行账务处理赖。汽第二十三条炼疮企业应根据凉固定资产的凤性质和特点忙确定固定资外产投保泻范围和政策施，投保范围耳和政策应足肉以应对固定集资产因各种足原因发生损蛇失的风险。扰企业应由固小定资产管理估部门负责对妻应投保的固好定资产项目丹提出投保申显请，按规定非程序审批后奋，办理投保控手续。对于愈重大固定资祝产项目的投踏保，应当考宇虑采取招标疗方式确定保伤险公司。已虎投保的固定蒙资产因增减窗、转移及处辜置等原因而堤发生变动时暖，固定资产双管理部门应佛提出变更申筑请，经企业喂授权部门或穴人员审批后家办理投保、往转移、解除包等相关保险秒手续；已投钳保的固定资芒产发生损失游的，应当及叙时办理相关舱的索赔手续祥。错第二十四条抹欧企业应当定剑期（每年至演少一次）对慎固定资产进姿行全面盘点算。小（一）盘点殃前，应当保晃证固定资产斗管理部门、江使用部门和尤财会部门进逮行固定资产锄账簿记录的偿核对，保证恶账账相符。垦（二）企业刊应组成固定堡资产盘点小杀组对固定资困产进行清查复、盘点，根堤据盘点结果仙填写固定资督产盘点表，效并与账簿记却录核对，对蛇账实不符，云固定资产盘洗盈、盘亏的办，编制固定宾资产盘盈、计盘亏表。宾（三）企业窑应加强对施沿工现场的固君定资产的管洁理。趴第二十五条碗甜固定资产发迅生盘盈、盘俩亏，应由固备定资产使用芽部门和管理雷部门逐笔查厚明原因，共衰同编制盘盈核、盘亏处理速意见，经企斤业授权部门壳或人员批准种后由财会部佳门及时调整妻有关账簿记处录，使其反袍映固定资产羡的实际情况煎。梳第二十六条汁日企业应至少传在每年年末惰由固定资产蔬管理部门和野财会部门对称固定资产进璃行检查、分决析。检查分分析应包括定兼期核对固定团资产明细账搬与总账，并岸对差异及时箩分析与调整雷。固定资产杜存在可能发搭生减值迹象店的，应当计钉算其可收回引金额；可收忌回金额低于美账面价值的疲，应当按照摩国家统一的慢会计准则的疾规定计提减削值准备，确叨认减值损失出，避免资产花价值高估。逆第二十七条幻俱固定资产管居理部门和使涂用部门对未词使用、不需没用或使用不饺当的固定资句产应及时提运出处理措施物，报企业授罗权部门或人防员批准后实矩施。对封存哈的固定资产朴，应指定专臂人负责日常瘦管理，定期勤检查，确保庆资产的安全敲、完整。单衣位启封使用普固定资产或偏将固定资产墓由使用状态温转入封存状捎态，应当履姜行审批手续瓣。单位改变闪固定资产使去用状态，涉舍及变更固定逆资产保管地汪点的，应当疫登记在案。桃为融资而设逆定抵押、担织保的固定资累产应记录在脆被备查登记莫簿上，并根袋据主合同的谈实际执行情州况及时更新舅相关记录。脊第五章杏命处置与转移数控制挡第二十八条联援企业应当建单立固定资产厨处置的相关拜制度，确定昌固定资产处似置的范围、惰标准、程序肠和审批权限砍等相关内容逢，确保固定裙资产合理利絮用。条第二十九条医骂企业应当根万据固定资产幕的实际使用广情况和不同向类别，在处叹置环节采取友相应的控制闪程序和措施刻。够1.铁对使用期满鼓、正常报废观的固定资产类，应由固定膊资产使用部厅门或管理部魂门填制固定沙资产报废单尖，经企业授诉权部门或人舰员批准后对遇该固定资产贝进行报废清浩理。企业固趁定资产损失立超过限额的帮要报集团公衣司批准。敬2.坟对未使用、赤不需用的固毯定资产，应促由固定资产稼管理部门提抛出处置申请糕，经企业授蜂权部门或人迷员批准后进舅行处置。际3.渗对使用期限齿未满，非正密常报废的固盲定资产，应与由固定资产程使用部门提效出报废申请伏，注明报废土理由、估计别清理费用和加可回收残值尿、预计出售蚂价值等。企吊业应组织有钱关部门进行惨技术鉴定，慌按规定程序辱审批后进行示报废清理。券企业要对固仙定资产盘亏安及非正常报夜废负有责任岸的人员进行裕责任追究。盲4.爬对拟出售或应投资转出的膨固定资产，搜应由有关部皂门或人员提轨出处置申请扫，列明该项慨固定资产的慌原价、已提枯折旧、预计稳使用年限、改已使用年限庭、预计出售炉价格或转让莫价格等，报芹经企业授权舌部门或人员锅批准后予以锯出售或转让枯。雁5挺、企业对以爪上各种原因缺已经销账但括未正式处置搅的固定资产泳，应该建立耻“浙账销案存段”唱管理制度，写继续进行实域物管理。颤第三十条士恐固定资产的害处置应由独犯立于固定资散产管理部门联和使用部门福的其他部门刮或人员办理丙。固定资产散处置价格应翁当选择合理兽的方式，经弱企业授权部弯门或人员审拐批后确定。行如有必要，喊应委托具有宇资质的中介魔机构进行资箱产评估。对淹于重大固定不资产的处置养，应采取集堆体合议审批棍制度，并建妄立集体审批趟记录机制。蝴第三十一条齐丹固定资产处京置涉及产权泼变更的，应表及时办理产墓权变更手续液。木第三十二条撤元企业出租固控定资产，应泄由固定资产伞管理部门会愁同财会部门龙按规定报经餐批准后予以湿办理，并签傲订合同，对屯固定资产出望租期间所发幻生的维护保若养、税负责其任、租金、摔运杂费及归酿还期限等相堆关事项予以挂约定。企业准不得向集团帐公司外的单荣位和任何个禾人无偿出借骂固定资产。移第三十三条私慢企业应当组足织相关部门若或人员对固灯定资产的处墓置依据、处斥置方式、处轻置价格等进痒行审核，重惩点审核处置拥依据是否充举分，处置方伶式是否适当笼，处置价格析是否合理。肝对固定资产搂处置及出租肤收入和发生愚的相关费用迈，应及时入坝账，保持完惭整的记录。系第三十四条搜无企业对于固脱定资产的内以部调拨，应勇填制固定资逆产内部调拨父单，明确固穿定资产调拨护时间、调拨像地点、编号芹、名称、规食格、型号等未，经有关负量责人审批通孩过后，及时川办理调拨手舟