从厚变薄CA考试教材税法

《从厚变薄CPA考试教材系列》2003版税法写在前面晶自已我介绍：石年现璋（网名泼"帮主"）介，石家庄人纵，1975庸年出生，2芹002年开比始参加CP爱A考试，当俘年全军覆没何，2003率年计划还报租考这三科慎《慕从厚变薄C昆PA考试教朗材2003血版》系列是幸我的学习笔摊记，它是在轧仔细钻研教项材的前提下之，以《从厚逃变薄CPA应考试教材2联002版》宅为基础，参韵考了诸多资蚂料及网上资禁料，当然还钩有数不尽的冶网友的热心默帮助。今年短此系列笔记蝴包括会计、疑税法、财务泳成本管理这胡三科的，其恰它科的因为纯没有参加考赴试未做，网蹲友们不要再赞来信、发消税息索取了。重三科的笔记闲整理完成后胆，将放在中溉国会计视野戚下载中心（斥http:肝//dow肉nload统.esna婶道）供免费下聋载。已提斗醒大家，学辈习要首先树侧立一种独立壁学习意识，校不要对某些磁资料和某些浑人过分偏执景（包括我的赢从厚变薄系才列），学习毫要以教材为兼主，在理解铺的基础上适称当的做做总泡结，然后再读找一些题，序特别要找一棉些与考试难天度相当的题兽来检测学习碑的效果，切钳记不要以会聋做题为目的盟，而要以掌族握教材内容输为根本，不断可本末倒置别。正确处理抗好教材与辅有导书、习题折的关系非常寄重要。荡另扎外要避免漫着无目的的学特习，做好学坐习计划，按屿计划进度学隐习是一种很户好的学习方忆法。吗这滔是我的学习恶计划，供参滩考：谜第判1-11周禽(04.1笛4-06.弦29):研吓读教材,参扯加视野远程马教育,做做利章节性的习记题.总结学清习笔记-《我从厚变薄C皇PA考试教父材2003左版-会计、六税法、财管戚》。烦第禾12-18居周(06.尊30-08那.17):朝多跨做有相当于蛛考试难度的剂习题(历年压考题、北注支轻松过关1糊、远程教育探题)。骗重点问除题，重点攻碧关，总结典俗型题目。水第蜓19-22嫁周(08.奉18-09洋.15):盟做模拟题，漂查漏补缺，急细读《从厚碎变薄》笔记割。若还碗有一条，不枯要依赖电脑汇，它的学习慕效果远不及今纸介质效率叨高。因为我夕的注意力常层常会被电脑斩大大分散掉陶，比如看看炊新闻、整理爽磁盘、优化断系统什么的歌。而传统纸韵介质学习则谦能做到专心大至致、心无语旁鹜。芝我哈的个人网页馒地址是ht催tp://骡shixz歼.126.版com，放拿了一些学习傍资料在上面煮，大家有时踩间就去看看遣。联系邮箱散：bang认zhu@v辉ip.es安nai.c劝om劈近稼年及以后考也试难度将逐扔年加大，主增观题比重达窑到50%－隔80%的目率标，这是一恐种出题趋势拼，还体现在叶题目的综合喜性上，一是元跨章章节，鸦二是跨学科朝，与《税法童》最有可能软结合出题是断《会计》，惕目的是要考妹综合考核考俩生的执业水气平和执业能墨力，避免高辟分低能现象娃。传C地PA考试还畅有一个特点讯：就是教材尿本年新增的葛内容，99锣%必考眉第一章逼税法概艳论化本章考试分斑值不大，一班般2分左右宏，但肯定考碧，出客观性费题。一、定义制1赏、灾税收的实质蒜：量国家为了行阻使其职能，冰取得财政收勿入的一种方姑式。规（判断题）籍微2贱、特征：产强制性；无猫偿性；固定央性吗（掌握）递二、税收法债律关系（小世重点）镰1狼、带构成剃孝辰①塞、徒权利主体常（双主体）站狼崇A、征号税主体：各旨级税务机关弟、海关、财恒政邀翼抹B、纳巾税主体：法颗人、自然人另、其它组织袖（确认原则棉：属地兼属潮人）奏掠原C、税边法的重要特横征：征、纳抖双方法律地截位平等，但宰它们是管理打者与被管理贿者的关系，湾权利和义务左并不对等。绿疾柔③券、客体：就姨是征税对象轰。炉扯裳②屡、内容：就既是权利主体习所享有权利士和应承担的赞义务，税法叮中最实质的乱东西、灵魂朱逢**甘****眉纳税义务人脖的权利和义士务主要有：青(多选题)括理解意思即猎可，不需要剃背储票清权利：坑—多缴税款认申请退还权傅(VAT，本营业税，消于费税可以自璃结算缴纳之劝日起3年内呆申请退还，间所得税只能炸抵缴！)；佛—延期纳税苏权；—依法倦申请减免权巡；—申请复播议和提起诉动讼等。懂（扭“刊低声下气爹”零的权利）宿女脂义务：数—按税法规峡定办理税务箩登记；—进范行纳税申报土；—接受税倦务检查驻；委吸肺—约法缴纳该税款等。恩2滥、产生、变止更、和消灭瓜财注意奸：由税收法挤律事实来决亏定，税法只迈是前提条件擦，它不产生层具体的税收疲法律关系骂三、主要构脚成要素遗1唤、纳税义务遮人。即纳税芬主体，是指三一切履行纳搅税义务的单热位和个人。薄不对负税人桐作具体规定铸(纳税义务呀人，不一定鲜是负税人，耳eg.VA遮T最终消费捡者为负税人针。)榨2午、征税对象吵。即纳税客腿体，是区分驼不同税种的软主要标志喜院肯我国现行税且收法律、法闻规都有自己数特定的征税画对象，eg纠.企业所得横税的征税对寨象是应税所话得；VAT继的征税对象犁就是商品劳挡务在生产和档流通过程中胡的增值额。带3蕉、税目：征搁税对象的具盛体化厅4膜、税率：虹羽循①瑞、比例税率烘：VAT（盲增值税英文形缩写）、营屠业税、城建层税、企业所碑得税肺捞坝②授、定额税率非：资源税、扣城镇土地使枪用税、车船拾使用税荷吨帐③鼓、超额累进啦税率：个人穴所得税（注驻意区别：8栏00是免征井额，不是起阅征点）劣做姐④赢、超率累进索税率（按相尿对数划分）刑：土地增值廊税削5墨、纳税环节劳6添、纳税期限归：注意区分衬几个概念：夹计算期限、词申报期限、务缴款期限（牢＝纳税期限乡）。峡7另、纳税地点欢：耕8约、减免税那四、分类（终注意！！各匪种分类方法叠的交叉出题锅）叨1肠、按照税法卷的基本内容曲和效力的不具同，可分为风：室皱械税收基本法软：勤我国目前还庆没有统一制田定。职补华蜡税收普通法肾：购个人所得税匆法、税收征每收管理法等科2仅、按照税法无的职能作用出的不同，可颂分为饲坊步①订、坛实体法。粪确定税种的腥立法，主要照是规定8大矛要素。如缠《中华人民蕉共和国外商灶投资企业和蒸外国企业所叮得税法》、葵《中华人民商共和国个人蔑所得税法》听。执助刷②食、成程序法，指法税务管理方霜面的法律。胡税收征管法阴、纳税程序训法、发票管芹理法、税务袄机关组织法盐、税务争议洲处理法。合3惰、按税法征葬收对象的不固同，可分为厘怎燃①非、对流转额套课税的税法斩。包括温VAT、营坐业税、消费北税、关税等政。蔬哄钢②偿、对所得额泄课税的税法挪。企业所得连税、涉外企飘业所得税、斥个人所得税挡同标③匆、对财产、招行为课税的恰税法：房产锋税、印花税天等蛙像侧④六、对自然资浇源课税的税寄法。资源税歇、城镇土地罚使用税瞒4护、按税收收匙入归属和征耳管权限不同吓：胡酱覆①略、中央税：芝消费税、关蜂税阔舅准②姜、地方税：也城建税、城巴镇土地使用漠税感帆戏③征、中央与地创方共享税：惕增值税、企誉业所得税、岸个人所得税筝。长五敲、税法与其盖他法律的关写系吐1壤、税法与《呜宪法》的关棚系：税法是套国家法律的伶组成部分，烟依据《宪法肾》原则制定挨。料台**软****公皆民依法纳税贪最串直接的法律干依据是《宪级法》。（宪柜法56条规曾定：判断！堵）类2结、税法与民却法的关系：王广黑①王、民法调整拉方法的主要踏特点是平等夜、等价和有塑偿；摄腐随②泳、税法的调神整方法要采遣用命令和服塌从的方法。以（本质区别慰）霉质毅③学、联系：当厉税法某些规掉范和民法相剥同时，税法湖一般引用民席法的条款。密3就、税法与《飞刑法》的关筋系：违反税弟法，并不一躬定就是犯罪隆。区别在于废：情节是否越严重厌六讽、我国税法劳的制定与实树施。(按层脊次由高到低碑排列)去1增、全国人大燥和人大常委澡会腔制定属的税收法律腰。如《外商京投资企业和久外国企业所近得税法》、宜《个人所得崭税法》、《器税收征收管晨理法》、《扫关于涉外企虎业适用-、饭-、-等暂楚行条例的决悦定》。毛2欺、全国人大妻或人大常委伴会笑授权午立法。恒离授权国河务院制定某备些具有法律识效力的暂行腿规定或条例烫。与税收行偷政法规不同幕（判断）避机建迎eg.昂94.01刺.01起实据施的增值税敞、营业税、听消费税、资财源税、土地笔增值税、企划业所得税等技六个暂行条元例。峰3暖、国务院制寺定的税收行御政法规。《拔外商投资企鞠业和外国企役业所得税法奉实施细则》俘、《税收征弯收管理法实庙施细则》。亮(税收行政迁法规，由国伤务院审议通贸过后，以国烤务院总理名简义发布实施馒)皇4糠、地方人民蜡代表大会及膊其常委会制围定的税收地街方性法规梅(侨仅遍海南积省、各舒自治区虎有此权力祸)改5离、国务院税桶务主管部门脆制定的税收丰部门规章。炭《增值税暂旷行条例实施锡细则》烛(财政部颁上发)、《税脸务代理试行族办法》(国猫家税务总局倒颁发)。雷6星、地方政府役制定的税收繁地方规章。爪拔份前提：葛A、都必须被在税收法律剥、法规明确贱授权下进行坑；霸迷哑配嘉B、不得与卖税收法律、傍行政法规相角抵触。破七、男税法浑的梳实施讽1苹、执法：税肠务机关和税呼务人员正确鹰运用法律、盼对违法者进筒行制裁跃2石、守法：征戏、纳双方都榜要严格守法允八搜、税法实施姥原则醉1曾、层次高的律法律优于层虚次低的法律依2僵、同一层次注的法律中，捡特别法优于震普通法哲3誉、国际法优幻于国内法钱4唐、实体法从伞旧，程序法竹从新。（不驶具追溯力）稠九飞、税收法律茧体系的构成香1惧、税收实体火法司奸裙①卷、流转税类慰：拼增值税、消庙费税、营业纵税桥渐企②天、资源税类搁：总资源税划、城镇土地裂使用税手滥救③查、所得税类馒：企业所得印税、摄涉外所得税问、个人所得陵税亲及醉④巾、特定目的像税类：城建济、车辆购置秀税、皆土地增值税骆、耕地占用淡税尝吃采⑤谨、财产行为贯税类：房产皮税、震城市房地产冰税扛、车船税、巾牌照税贿、食印花税、契盈税浴观虚⑥欧、农业税类碌：农业税、槐牧业税毫序涨⑦豪、诱关税袭：海关负责塌征收（不是绞代征！！）烛及**艇****注音：斜体12岗个为涉外、针个人适用税携种爆你**厕****除磨《涉外所得磁税》《个人减所得税》是争法律形式外扑，其它都是业以条例形式忙发布污2宅、税收征收周管理法：包圆括征管法、们海关法、进党出口关税条浸例。革十灵、税收管理链体制蒸1处、垫税收管理体寒制些是在各级国通家机构之间黎划分税权的勤制度。（单谁选）孩2型、税收管理狭权限，包括格税收立法权鹿、税收法律削法规的解释类权、税种的疗开征或停征雅权、税目和通税率的调整腊权、税收的达加征和减免绞权等。受(了解即可问)巧示立法耍权的划分、芒执法权的划安分：太专业引了，不必细系看。激十一绞、闻税务机构的敏设置旦1、咳国家税务总罩局对国税系冒统实行垂直痰管理，协同猾省级政府对饰省级地税系母统双重领导茂。茅2、宴省以下地税摧局实行上级晓税务机关和馒同级政府双含重领导，以研上级税务机瓜关垂直领导秧为主放十二、泡税收征收管询理范围划分伍（重点掌握感：交叉的！耗）桌1问、国税：漏VAT昂；厅消费税啦；车辆购置佣税；铁道部耽、银行总行雀、保险总公傻司集中交纳陵的VAT、奔消费税、城遍建税、逝………什；储蓄存款祥利息；中央矛税的滞、补喊、罚桨。拣（多看两遍烛书，会做多良选）播2僻、地税：营探业税、城建呀税、地方企乔业里(国、集、洪私)所得税警、个人所得患税(不包括誓银行储蓄利脾息所得)票，镇……采，地方税的法滞、补、罚先。碎（多看两遍阵书，会做多蜡选就行）忌屠**靠****新元增的乱七八魄糟的规定，根没一点章法姑，早晚还得傻改，我看不六会考吧考3脱、海关：关副税，此外赤代征省进出口环节双的压VAT和消伐费税。圈十三、中央旁与地方税收提收入的划分肌1韵、中央固定僻收入：国内驻消费税、车飞辆购置税、遣关税、海关电代征VAT判和消费税。恰2烫、地方固定爱收入：城镇挖土地使用税再、耕地占用慢税、土地增乘值税、房产竿税、城市房患地产税、车过船税、牌照镰税、契税、店屠宰税、筵画席税、农业树税、牧业税它及其它地方林附加。来3骗、中央与地萄方共享收入案别爪①虾、国内增值日税：中央政亮府分享75滑%、地方2葛5%课辉盛②阵、营业税：录铁道部、银雁行总行、保权险总公司集膝中交纳的部朱分，归中央注政府，其它久归地方政府薄。壁丙焦③枪、企业所得纠税和涉外企鸽业所得税：株（铁道部、招银行总行、述保险总公司陕海洋石油企涌业集中交纳佛的归中央，贸其它的再共普享）200狡2年比例为材5:5，2赢003年为叹6:4，以虾后另订。树纪害④干、个人所得默税：（除存柏款利息所得另）2002袭年比例为5伏:5，20苦03为6:尖4，以后另社订差灿隔⑤萝、资源税：绳海洋石油企问业交纳的归溪中央政府、寒其它归地方么步赶⑥号、城建税：弱铁道部、银神行总行、保万险总公司集辫中交纳的归浊中央政府、烛其它归地方方团沉⑦膜、印花税：因证券交易印美花税的便94%袋归中央、6扬%归地方，峰其它印花税草都归地方。贿第二章狱增值税携法秩本垃章是税法的迁重点中的重替点，考分一茄般占有15垦分左右，多洞出计算、综选合题，客观妹性题更不在躺话下，并且券常常与消费妹税、所得税俭等综合出题毅，更加大了荒难度。下一、增值税不的定义悔从炉计税原理而托言林，是对商品晕生产和流通进中各环节的糠新增价值或鹿商品附加值躲进行征税。绵二、秩征税范围亩1合、销售或进浪口（判断标旬准：有报关荷手续）的货姥物，指有形爸动产王(注意：房量产就不是)竖，包括电力轨、气体、和怠热力。质2逢、提供加工摄(严格限制废在阀委托方提供动原料及主要后材料)、修尖理修配劳务你(使货物恢责复原状和功鲁能的业务。秆注意：是修毫理念动产壶，不是改良左和制造黎不动产核)袜3到、特殊项目渠。无(客观题)查您轮①携、货物期货止交煮VAT，在握实物交割环淹节纳税。(恼非货物期货归(买卖合约变)交营业税旗)按暂怀②弱、银行销售望金银业务，隆交炸VAT。(串银行也交营炕业税！)膜孤留③喇、典当业的聪死当销售业常务和寄售业藏代委托人销侮售物品，交能VAT。阻98年以后耀按4％征收初。刑案拼④最、集邮商品泊的生产、调弃拔以及六邮政部门以柴外燥的单位个人疏销售，交侮VAT。(理邮局卖，则艺交营业税)颗暗抵4、特殊行吗为斯废离①扮、视同销售骄（各种题型南都可能考到些，熟练掌握唐）。叫去裂A、将园货物交付他赖人代销彼么墓羽像两种后形式：族a.营支付手续费推方式、解b.返还一何定金额缘。扭——咬一定要在得炮到代销清单评后开出VA第T专用发票巴。乔龙彼B、销滋售代销货物藏锋渔特壁例：收取手悉续费方式双辛重征税：既肢对销售额征匙VAT，又乖按薄手续费交营辛业税榨导寄勾C、设有两腔个以上机构绳并统一核算谅的纳税人，情将货物从一笑个机构移送显至其他机构算用于销售（脊用于生产就百不算）,肉但相关机构帅设在同一县到(市)的除异外。辜伤拘D、春自产或委托誉加工的货物夕：勒无论瞒作何用途，碍一律视同销摄售羡旁拼E、关外购的货物初：对外使用摆（包括投资罩、分配和无再偿赠送）时短，作销售计另算销项；对浆内使用（非涝应税项目、袄免税项目和扶福利等），积作进项税额泊转出柿(请注意各嫁章中提到的嘉所谓“非应淹税项目”罪；啄在VAT章扩中，指的是恢交营业税的燕项目宿和在建工程鼠；而在营业演税章中，“嘉非应税项目染”就是指交振VAT的项愧目。)仍老醒扶Eg.购进丙货物200址万元，付V号AT进项3术4万，其中跨50%作为馅投资，视同愉销售，可以甲抵扣VAT群；50%用失于福利，进勤项VAT要餐转出。脸咬红②机、混合销售债：从事生产召批发零售的脾，视为销售段货物。娃(后面再说椒)征工腊③舅、兼营非应嫁税劳务：不蜂能准确核算哗销售额和非白应税劳务的惑营业额的，查一律征收增切值税。巴(后面再说朝)之该5、其振他征免税的映有关规定杯(键有变化！起)明笛御A、飘校办企业生狼产应税货物怨，凡用于本稀校教学、科随研方面的，伏经审核，免党VAT。多棒坟B、医一般纳税人巧销售自开发直软件产品夏，先老按17%征诉，对实际税称负超3%的裙部分即征即屑退丑（NEW！具！退税款不录再规定时限筹和用途了）猜变化！！至舌撒抖忌健算法：实纳机VAT／年点销售收入棉-骄3%，不一贞定是退14敬%，因为嫩实算纳税额不定漂置五C、栋一般纳税人毫销售自产的夏集成产品，姿2002.他01.01役-承2010译.12.3角1，先献按17%征种，对实际税扶负超过3%狠的部分即征云即退，用于晋研发产品和漏扩大生产休（这个有时屋间限制和用仰途限制）容变化！！型报霉D、饥经营融资租合赁业务的单坝位岂妇冶且a亭、未经爷央行膊批准的壁（税务不承尘认为融资租谅赁，按经营倦租租凭或销和售对待）狼森炸概反骨—沟转移所有权辛的，汪(出租方)凑要交怜VAT；翁慨燥茅劫棵—发收回融资设爽备的，交营找业税。纱政热印便b现．经中国人再民银行批准论的不交VA鄙T窗，（按金融龙业征营业税蛙）碧透锤E、旗转让企业内酒部产权涉及吃的应税货物积的转让，不妨征收增值税浊。撕虫碌F、教拾材其它5、柄6、7、9燥条是新的，逗看两遍吧，璃有点印象就岩行了。虎三、一般纳捆税人拴&小规代模纳税人的闯认定刺1霉、从事批发提零售的纳税既人，年应税创销售额<乓180万，付一律不认定怕为一般纳税腾人(硬指标或)叔2某、而生产性探企业和提供竟劳务企业，辞或兼营批发财零售的，年似销售额<毒100万元您，但声≥议30万元，刻有会计、有逝账、能正确准计算进项、俊销项和应纳饰税额，可认捷定为一般纳拥税人。励3每、个人、非角企业单位、暴不经常发生黎应税行为的碍企业，无论些销售额，视饲同小规模纳刚税人。鼓4抛、从激2002棍.0季1狮.0贩1起凤，欺对从事成品祥油销售的加邮油站踩，较一律按一般咐纳税人征税拾。盒（新增！！疏）盘5尝、尚销售免税货洪物纳税人不病办理一般纳名税人认定手蔑续苏四、税率的持确定（考试得时，如果没柏给税率，但臂给出具体商绕品名称，这借时需自己判防断税率）姨1松、两档税率往：谢呼葵基本税率1肺7%高箱攻低税率13小%运西页秩(掌握方27页违基本的每六底项。对农产磨品按13%伤征收是指初衔级产品。E帐g.水果征秒13%，而跃水果罐头要候按17%征外。金属矿/升非金属矿采写选产品料、煤炭委为13%)牺农业生产者植销售自产农窝产品免征增只值税。柴2劳、两档征收瓦率：熟左秋小规模商业项企业4%疼愤饰小规模青非商业狼企业6%厌育注意：一笑般纳税人特筐殊行为采用候简易征收办横法时，也会游采用征收率固。劝五、销售额脏──颈重中之重秩1弄、价外费用期(即销售方舍的价外收入惜)是指价外患向购买方收横取的手续费开、补贴、基缠金、…口包装物悼租金筛…及其他各碍种性质的价防外收费。但巴下列不包括有在内：宜包饰①赢、向购买方百收取的销项遵税额；批封废②疾、受托加工按应征消费税尖的产品所代赌收的消费税史；舍厚杀③炎、同时符合例以下条件的工代垫运费：筋峡纯A、矮承运者的运肉费发票开具弄给购货方的评；工圆粥B、载纳税人将该叹项发票转交烟给购货方的勒。枪撤智***竖***换算氧：以上价外出费用（和逾钓期包装物押盘金）视同价底税合计，需赞要换算。换敏算时依相对篇应的货物征辰税税率计算煮VAT。之灌后再并入销终售额。懒2续、在做计算担题的时候，就判断销售额纹是含税还是拒不含税的方奋法蚊下棋①帮、掌一般纳税人赏：除非特别蜂指明，其销计售额均为不朱含税销售额店。但按规定哭采用简易征笋税办法的一只般纳税人除它外盛煮逼②罚、源小规模纳税浅人：除非特婆别指明，其巡销售额是不行含税的上六、几种特尸殊销售行为畅添1、驴折扣方式销添售：恶发妻①先、折扣销售袖——销售、也折扣同时发陵生。(购买教多件，葱价格优惠派)章缩太A、销少售额和折扣堡额在同一张坦发票上，才卸可按折扣后被的余额计算县VAT。贫枝异***饮***该实物折扣按录捐赠处理珠（视同销售小）刘。留蒙广B、另熔开发票的，螺不得从销售讯额中减除寄折扣义额。（有对何方税务机关音证明时，就玩称作窗“海销售折让柴”晌了。）辨激稠②荒、销售折扣词——折扣在奥销售之后。润(现金折扣猾)番剂皂是一种融资易性质的理财慰费用，所以肯不得从销售艳额中减除，壶即按总价法遗计算销售额炊膜疮③淡、回扣——揭不许从销售茂额中减除。瘦同后④蜓、销售折让蝶——手续完磁备冶（退货证明帽）以，才可从销潜售额中减除肾折让。鬼2辞、以旧换新源（考试时，相一般给出的搭是新旧差价监）钥涌忧①创、不得扣减惕旧货物的收皂购价格，应携按新货物的倾同期销售价倡格确定。备若殃②岗、旧货不计塑算进项税，召（因为消费皮者不能开具呆VAT专用贿发票似）铲。赚察俭特殊：续对金银首饰水以旧换新业纤务盲，葛按销售方实裤际收取的不办含增值税的袭全部价款征申收增值税。龙3滨、还本销售芒：销售额不坐得扣除还本挥支出弄量4、以物易虫物搜（即使价值喊不相等，也唤视作等价交轨易）牲捕鞭①急、双方同作虚购进和销售惩处理，（视切同购销两份蜡合同，要按那双份合同交辉印花税）裁糠煤②财、遵销项税虎由计算而得钟，进项税必丸须凭柔VAT专用裳发票详抵扣。衡5伍、有关包装吴物押金贵档丹①鼓、（区别于殿租金，熄租金属于价健外费用）活，单独记账楼的押金，1召年以内且未禽逾期，不并拒入销售额征繁税。厕弄絮②蝶、逾期未收果回包装物不蔬再退还的押蹈金，应按所孔包装货物的抓税率计算销肌售额征税。父趣水既—逾期奏，锁指按合同规串定实际逾期迹或一年(对粪月的年，不吼是会计年度涉)双以上弓罚龄中—芝公式：刻(罩比照钻价外费用)妈躲脾土愧内销项税＝｛遇[过期押金跨／(1+1群7%)]＋篇销售额｝×眼17%番哥衣③造、销售啤酒耳、黄酒而收浇取的包装物误押金，按上鬼述方法处理话。鸟(据其它汇酒类收取的眼包装物押金租，砖无论是否返绪还或会计如雹何核算，均棒并入当期销过售额征税)的6渗、饥旧货、旧机离动车的许销帖售叹（变化！！拐）傅游变化窄一：废旧物租资经营单位赔不免税了，泼变化二：征咱收率变化和止减半征收提边捞①亏、适用：销定售已使用过悄的固定资产陕、旧货经营剥单位销售旧厕货两种，计典算公式：[要售价／(1沙+榜4跌%)]×越4茂%哀÷漫2动。着不能抵扣进佛项。昏资旺②饮、纳税人销泰售已使用过拍的属于应征臂消费税的机妖动车、摩托递车、游艇，允售价超过原鄙值的，按楚“第[圈售价／(1窝+锈4诉%)]×系4射%展÷束2笨”宽征税，未超芦过原值的，翅免税俯蚂候③施、旧机动车早经营单位，家无论售价是序否超过原值壳，都按要“勉售价难/仓(1+偏4乎%)×乘4朋%谋÷计2岭”瓦征监7姨、视同销售毯点行为的销翁售额按以下兼顺序确定环买暑①耽、按当月同桶类货物的平越均销售价格蚕劲观②拦、按最近同习类货物的平跪均销售价格若扎妹③晌、按组成计帜税价：污组成计冤税价=成本骤×婆（1＋10孙%），（1撇－消费税税阀率）传追怒注泄意：当应税淋消费品为从丰价加从量的照复合税时，涨此公式不考币虑从量税部冰分。奖七、进项税暮额的四个知倦识点桨岸1、VAT强的扣税凭魄证崖霸耽①肾、从销售方帅取得的满VAT专用政发票；讲息黎②烫、从海关取歇得的完税凭间证灌干悄③任、一般纳税倚人向农业生吵产者或小规弱模纳税人购丧买免税农产躁品，刊杆冶沉钓进项税额＝示（买价＋农宿业特产税）景×桐13%挤另同破注意：播该处指的是仍农业生产者眠自产自销的雕初级农业产播品。买价仅烂限于税务机延关批准使用猎的收购凭证猴上注明的价腔款。驳谷吴④弃、外购货物件或销售货物纹所支付的运腐费，可扣：旁亏肃桨饺（运费金额晌＋建设基金弃）青×挡7%饿（装卸费、眯保险费等杂教费不能扣）肠领稍惰运输发研票开给哪一跑方，哪一方灰可以进行抵烈扣。兄迫袜抄袋以下几项不句可以抵扣运寺费：购买固邪定资产运费谎；购买德或销售长免税货物巾（驰但不包括免宿税农产品御）齿。免税农产顺品：支付的填运费还可以泳抵扣n×7圈%，其他免幼税的就不成刃了！！拘瑞而驳***种***注意很：发票的要唇求，还不包送括定额运输泻货票嚼寒堵⑤篇、生产企业怜一般纳税人姓购入废旧物绵资回收经营棋单位销售的裹免税（还谈傍免税吗？教夏材疏漏的地志方翻）顽废旧物资，宏可按1嚼0亮%计算抵扣盼进项税。端韵以***顿***注意动：购销双方购的资格确定验！！洋矮2、滩不得从销项培税中抵扣的仆进项税（原下则：转不能产生销御项的，不抵污扣唱）脂出激①拥、柴购进固定资鹿产。无论是郊从国内购入芒还是进口的歇或是捐赠的朽，即使取得捐了扣税凭证厘，进项税也毅不得从销项阁税中抵扣。遣红罚②栋、用于非应纽税项目的购浮进货物或应然税劳务昼弦**迫****注梨意：购进的项货物用于投置资、分配给神投资者、无蒙偿赠送他人印的，视同销腰售，计算销答项税，所以吴进项税可以炕抵扣。用于锅非应税、免蓝税、福利等易，不产生销汁项税，不得相抵扣株筹省③顶、用于免税笛项目的购进穴货物或应税楼劳务（指自巧产的农业产悦品，避孕、理古旧图书、衬用地科研的严进口仪器、猜外国无偿援叔助的进口设阁备、符合国许家产业政策灭的在投资总象额以内的进租口设备、进译口的残疾人拌用品、销售收自己用过物鹰品、边销茶适等）售坏减④臣、淡用于集体福锁利或者个人西消费的捧购进坛货物或者应警税劳务。对叠比：将自产愈、委托加工亩的货物用于出集体福利或宅个人消费，杏视同销售。春(购买的货厘物用于福利信，要付进项疏VAT)魂版投碗注意：购买挺劳保用品碗、办公用品伤可以抵进项面税金。透议开⑤芳、非正常损唱失的购进货免物体夏核呼如果常损失尺的原材料是精免税农产品辩，进项转出战=承原材料成本拆÷富（厉1-1泽3士%裤）穷×屿1践3品%佣集亡⑥振、非正常损乡失的在产品桨、产成品所掏耗用的购进动货物或应税血劳务愉桌千酒再产品、产击成品耗用的闪货物的进项颠转出，是产理品所用的材衣料费的进项上税晶复撕琴进项转出的疾方法：如知巩道原进项，境直接转出。掌如不知道，封要计算，注坚意运费（以放下算法认为刃运费发票所扁列金额全部顶是运费+建狗设基金，估驱计考试时也扶不会在这里腰再设卡了）暮钓荡A、材畜料损失：应宽转出进项＝扑(材料成本回－包含的运州费)普×鸽1权7伪%令点爬B、运搂费损失：应爷转出进项＝亏材料所包含付的运费帜÷猜（蒜1-月7辆%情）琴×勿7闷%屡塘盐⑦伍、取得的增进值税专用发片票未按规定心开具的。允八、应纳税边额的计算的皆几个规定宰1垃、计算应纳休税额的时间艺限定佩吸***渠***一个舌原则：进项招税不得提前切抵扣，销项蚕不能拖后抵滨扣。姨芝平①终、工业生产趁企业：在验生收入库后才笼能申报抵扣漫。兴辆炎②聋、商业企业专：付款后才唐能申报抵扣桨。分期付款识的，全部款纪项支付完毕姓后才能抵扣厕。接收投资进、受赠、分园配来的以唤收到VAT恩专用发票的餐时间为准掉，申报时要锅提供相关证户明材料。汁排以上撑两项的运货彩费用，随其把货物的抵扣挤而计算进项列税，而不论帮其它原因。孝丈绘③或、购进应税插劳务，付款屈就能抵扣，铺而不用区分本工、商业企秋业。者2灵、进项税不办足抵扣时，虏结转下期继趴续抵扣。恢3脸、扣减发生戴期进项税额然的规定俗颗购厅进货物改变蝶用途的，其框进项税应从乘本期进项税房额中扣减，萍如果无法准催确确定进项减税的，按实罗际成本和当胁期适用税率萄计算应扣减译的进项税（清别忘了运费搏！！）。踪帮实大际成本=（恨买价+运费成+保险费+寇其他费用）腥4站、销货退回凤或折让：无志论何时发生销，购销双方席均在当期处布理驴九、特定货边物销售：察乎1、汤寄售商店代促销寄售商品厚；赴2排、典当业销幅售死当物品锄；京3光、经有权机烘关批注的免辞税商店零售萍免税货物。盘拾（有据权机关特指起国务院6部蛙委下属公司邪）它们在批拌发调拔时免疫税，零售就脊不免了插只以上无吃论销售者是汉谁，一律按耽征收率为嚼4%仙，公式：应纸纳税额=销后售额鼠/案（1+4%冤）慈×兰4%外柄4、自来水横公司销售自梦来水澡（新增！！辣！）收叼无论散VAT专用习发票还是普航通发票，销语售按6%征们收率征税、追购进自来水脖按6%征收睁率进行抵扣兆。公式：不盯含税销售额馒＝发票金额纳÷院（1+6%驴）哨十、臣混合销售行哀为榴（光重点！！狂）伍饰1、概念：惕一项销售行娃为如果既涉足及VAT应升税货物，又世涉及非应税鼠劳务垄杆2、区分混倦合销售与兼穴营的标准。嫌栗校—砖两项行为密悠不可分，有肃从属关系，率判定为混合哥销售，依主昼营业务交一泥种税。察少陡—唱两项行为可竟以分，为兼掠营。驱①朴分别核算的蚂，分别交税日；陷享锹瞧奔茅暴笋②瓣未分别核算腿的，交连VAT，不祥交营业税。崭(从高原则潮)宋索3、娇以货物为革主烫（指年货物未销售额超过旷50％）并幼兼营非应税骄劳务冈的燃，视为门销祖货火，交VAT收；一般以劳盘务为主的派企业等发生造的济混合销售，钓交营业税。辞十一、盛兼营非应税往劳务兄尼裳主营和兼营园分别核算分吼别交税，不胞分别核算闪交VAT限(嫂从高交税转)。争十二、进口耳货物征税（帆结合增值税熊、消费税：枯必然出题）居1催、征税范围愤：有报关进羡口手续探2副、减免税：探住消①祥、补“汇来料加工松”细、粮“绣进料加工遥”佳复出口的，遣减或免，不苹能出口的要约补税舞办揭②证、是否减免神税，仅由国印务院统一规社定榴2陆、适用税率宰：同国内货畏物。脖3卵、应纳税额洪的计算：尖阵组成工计税价格＝踩关税完税价沫格＋关税＋惊消费税非逝应纳俱税额＝组成减计税价格屋×亭税率系4任、进口货物澡增值税纳税揉义务发生时拜间及期限扔走纳税搞义务发生时序间为报关进爹口当天；纳膜税地点为进机口货物报关事地海关；纳剪税期限为海测关填发税款缸缴纳证之日概起7修日内索十三、出口悬货物的退（倦免）税基本团政策（难点器，重点）凯深1、伞可退免税的扛出口标货物读应同时具备丧四个前提条盛件：不侵复①回、必须是属盐于增值税、询消费税的征您税范围的货魄物亿访惠②谁、报关、离视境槐盐平③痛、在财务怍刊作销售处理姓拳朗④枝、出口收汇宾已核销弃2汤、棕又免又退的猪货物狱溉出口蚂免税是指对架货物在出口片环节不征收甜增值税、消呢费税（城建臣、教育附加户就不退了）脉；出口退税泻是指对货物怜在出口前实迫际承担的税厨收负担，按坦规定的退税渠率计算后予仇以退还。适秤用这个政策释的主要有：冶辅泽①勉、估生产企业自简营出口或委唇托外贸企业贸代理出口的准自产货物挨。轻锻依②定、描外贸企业收批购后直接出德口或委托其逼他外贸企业菌代理出口的牢货物息臭尾③毫、特定出口饼货物：书上素45页列的衫比较多，估涛计考不着，留看一遍有印油象就行了。牺3条、廉只蕉免不退仗的企业：厌桑侨①剩、贴属于生产乒企业的小规开模纳税人出驳口自产货物粉。佳云令②蹈、外贸企业趣从小规模纳头税人处购进秆并持普通发怒票的货物出交口，只免不航退。但对占瓦出口比重较吃大的全12种货物肚（如抽纱、储工艺品等）幼特准退税。栽尚急③践、矿外贸企业直农接购进国家旧规定的免税雅货物（包括违免税农产品类）出口。切4涌、只免不退持的货物：免抛货物不含税京，就谈不上委退税了逼籍适用坝这个政策的宽出口货物扇(企属于免税货养物)主要有京：来料加工嘉复出口的货嚷物、列入免配税项目的避网孕药品和工班具、古旧图呆书、免税农渗产品、国家尾计划内出口庭的卷烟及军踏品等。隆5王、不免不欺退的货物：赛国家对限制眠或禁止出口校的货物，出晌口环节照常黎征税芒冻适最用这个政策战的主要是：燥如计划外出丙口的原油，铲援外出口的矛货物，禁止稿出口的天然杠牛黄、麝香案、铜及铜基荷合金、白银答等。认十四、五档箱出口退税率条1蔬、17%适冶用四大类机叶电产品和服妈装。明2挥、15%：认17、15思、13%这驼几个退税率底，政策性挺竹强的，老变碧，仔细看看著吧。估计不厕考趁3管、13%。捐对征税率适惯用13%钟税率的出口脸货物，退税叛率为耽13%贪4冠、5%农产灌品（重点掌宽握）假，自200肃2年1月1军日起，对出难口棉花、大犯米、小麦、等玉米的增值状税实行零税樱率胞5剧、6%，适扬用于外贸企怜业从小规模渗纳税人购入蛮的特许出口悔货物的退税疮率昼6岔、腹从小规模纳皱税人购进的舰准退税的货浸物，除农产疾品5%外，首其他产品均游按6%退税哪十五、出口运货物退税的唐计算方法袋亡1、实行"呀免、抵、退研"弱税的办法（英较大变动：环主要掌握饭）慨示**急****适咽用：生产企揉业自营或委能托出口自产廊货物屈豪**视****在粱答题时，一拿定要按这个右步骤来（不辩但简便，清袭晰，而且规裳范易得分）马朵肉①局、仍首先计算不冒得免征和伟抵扣税离额：燕最骄不抵、尖不退的税额休＝密离岸价格×延外汇牌价×斯（增值税率题－奶出口合退税率）沙－购进的免丢税原材料价招格约×（增值税议率－办出口裂退税率）勤框桥②盏、盐计算当期应盐纳增值税额踢荡萄当期应祸纳税额＝律内销销项－框（当期宜全部薯进项－当期搁不免妖不抵税额）互—上期碧留采抵鞋饺殿③械、袄计算当期轿免、抵、退桨税额别蚁纪免、抵荡、退税额＝晕离岸价格×框外汇牌价×苗出口串退税率）慕－购进的免门税原材料价响格恳×裁出口阅退税率讽津师④底、比较：取燃当期留抵、考当期免抵退衫税额较小者禽为退税额。节宰遣***五***免抵依税额＝当期任免抵退税额圆－退税额，萌这个概念只殃表示一个差蠢额，没什么涨实际意义。得墓2、究外贸企业的陡“否先征后退敌”找办法（看看桨就行了）晨默骨应退改税额＝不含塞税进价三×叼退税率脉十六、纳税梨义务发生时刷间、纳税期壮限及纳税地筐点圣茧1、波纳税义务发使生时间匠悲51鸽-52页1贺-6条，看踢一下吧，一禾个原则：纳纳税义务发生抱时间＝会计己上收入确认剧时间。茫详恢***基****捏纳税人发生衣视同销售货技物行为时，气为货物移送屡的当天。到粱笼***燃***票进口货物为密报关进口的讽当天。伪2恩、纳税好期限：狡交挑①过、1、3、恋5、10、屋15日为一懂期纳税的：济自期满日起匪5日内段预缴绵税款，次月志10日前申爽报，并结清朱应纳税款。薪艺填②耀、以1个月晃为一期纳税扇的，次月1再0日前申报些纳税。辰格胸③池、都进口货物：惭自海关填写拥税款缴硬凭糠证的停次日内起秧15符日内状缴纳税款臭（今年毒新变化！！病与关税区别绘：：题自海关填写逮税款缴粘凭油证氧之贝日蹄起罗15何日内靠缴纳税款醋）惨3纤、悼纳税地点股勉暮歇①倡、固定业户牲：侨总意、师分机构不在忠同一县（市俘）的，应当顾分别向各自有所在地纳税盾，也可经批佛准在总机构婆汇总申报纳问税轨。浑叉桐②揉、易固定业户菌外出药销货的，应录向欢属眉地税务机关翼申请开伞“扎外出经营活沾动税收管理厦证明”，向裂属独地申报纳税座。无证明的血，壁向销售地纳妙税牌；未缴的，乳回属是补缴筹税款。缘东笼③玩、影非估固定业户增向销售地纳廉税；未缴的絮，回属是补呢缴税款。她滑精④舒、进口货物感：报关地。瓜4锈、奔纳税申报：鹰实践性这么脆强，不会考桂的。鲁十七、增值福税专用发票融的使用和管枝理免1夸、增值税专慧用发票仅限应一般纳税人败领购使用，改小规模及其秘它企业不得则领购块使用，但可话到税务局代收开（判断！没！）哑2湾、岗专用发的开勒具范围告逗妥①馅、下列情况场不得开具专拍用发票：（蕉绝对不能开萄）括拒来A、棋向消费者销猫售应税项目议。燕扩糠B、跳销售免税项支目相耗豆C、锻销售报关出选口的货物、数在境外销售蛋应税劳务。断寨纷D、击将货物用于腥非应税项目浪。葱酒肢E、单将货物用于茄集体福利或狭个人消费。愤则书F、湿提供非应税居劳务（应征孕增值税的除自外）、转让牺无形资产或乡销售不动产瓜。叼艺好G、恭商业零售的业烟、酒、食闲品、服装、珠鞋帽（不包忘括劳保专用作部分）化妆酷品仆罩猫②什、辈向小规模纳跌税销售应税宅项目戚，可以不开秧专用发票，卵（也可以开绞）区销餐③惩、妙直接销售给泉使用单位的炕机器、机车鬼、汽车、轮依船、锅炉等凑大型机械、吊电子设备槽，应开普通巨票，如果对抚方要求，也声可开增值税资专用发票呢3戏、专用发票谜的开具要求终：自已看看柳书吧，没什凭么可解释的敞4留、拔开具时限默：和纳税义摘务发生的期油限一致。要御求掌握，自赤己看书61蚕页洽5左、内开具专用发状票后，发生喷退货或销售犹折让的处理直：词档定①插、双念方彩都晴未作账务处额理予，退掉还养发发票，按猾"登误填裹作废"直处理吃贝运②攻、垦销售方础已汤做账务处理秘，购买方未肆作迁账务处理，筹先退愧还欣发发票，叠开相同内容侵的红字专用扬发票窜，踪抵扣联和发喜票联不得撕梳下，将原抵云扣联、发票切联粘贴在红合字专用发票敌联后面。未输收到购买方巴退还专用发弹票前，销售更方不得扣减穿当期销项税坛额。属于销蹲售折让的，悔销售方应按应折让后的货富款重开专用地发票羊积傅③锈、柜在购买方已亮作帐务处理置，发票联及忽抵扣联无法票退还的情况世下，购买方毁必须取得当有地主管税务券机关开具的海进货退出或狡索取折让证似明单送交销公售方，作为膊销售方开具鸣红字专用发割票的合法依揉据。销售方挡在未收到证砖明单以前，扮不得开具红晶字专用发票查；收到证明热单后，根据筛退回货物的笑数量、价款匹或折让金额喜向购买方开熔具红字专用痰发票。红字术专用发票的流存根联、记塔账作为销售白方扣减当期梳销项税额的雅凭证，其发拘票联、税款旧抵扣联作为征购买方扣减籍进项税额的踢凭证。强6模、加强增值位税专用发票筛的管理秋馒步①宿、资关于被盗、鹿丢失增值税篮专用发票的乓处理糠托队处以一旗万元以下的块罚款，一定范期限内（最雪长不超过半丹年）停止领绪购专用发票剥。对纳税人亏申报遗失的我专用发票，僚如果发现非烦法代开、虚楚开问题的，德该纳税人应歼承担偷税、罢骗税的连带贺责任。热踏痰丢失发烛票后，纳税广人必须按规散定程序向当宅地主管税务腹机关、公安只机关报失，垫由税务机关热统一专（寄箱）中国税务但报社刊登瑞“炒遗失声明”易腰优②冒、姥对代开、虚唐开增值税专厦用发票的处师理畜诊畜对开票总人，一律全吼额征补税款脑，并按《税恶收征收管理喝法》的规定宿按偷税给予馋处罚。对取吓得发票的，酬不得抵扣进俊项税额；构光成犯罪的，妄处以刑罚碌7王、糠善意取得增蚂值税专用发族票，虽然是隆新增，但属葡于是了解性庭的内容，看案看就行了扩第三章甩消费税击漏本章也是考晋试当中的重石点，其重要焦性仅次于增业值税、所得香税，与营业急税重要性相道当。一般占烧6分左右，逃计算题容易补与增值税、型关税等结合安出题。赞一、消费税型的特点网券消费税是价梯内税，一般冈在生产、委膨托加工、进劣口环节一次粥性征税，特瘦例：金银首姓饰、钻石及剖钻石饰品在刃零售环节征驶税执二、消费税设的纳税义务嗓人：责高关键词：境王内、生产、喜委托加工、准进口岂三、税目、尸税率（虽然录说不要求记壁税率，但考轧试时一般不剑给出来）萍寒1、烟（漫重点掌握！翅建议记忆！蛮！抛）许谁劫①工、卷烟：从怠量定额、从律价定率复合尿计税，笔咏驾震A、从量部削分：每标准拣箱（500启00支）1态50元蒜犯肥抹B、从价部途分：每标准森条调拔价怕≥投50元的（水就是每标准畅箱调拔价省≥老12500练元，记住它酿吧，就不用筐每回换算了挂），45%梅；＜50元筹的，30%浑浮翻匹C、进口、峰白包卷烟、汤手工卷烟、王自产自用的忧、委托加工粪的没有同牌闪号及调拨价泥的卷烟，未寺经国家批准准纳入计划的凭卷烟，从价搏部分一律适患用45%低蜻耳②则、雪茄烟：压只从价25杯%上颜她③止、烟丝：从庄价30%您泻2、酒及酒钉精串步胖①售、粮食白酒印：25%＋版0.5元/裹斤（注意：膨不是公斤）闲市至②禾、薯类白酒唯：15%＋犬0.5元/哲斤呀绩芹③口、黄酒：2宿40元/吨融两州④完、啤酒：每爪盐详A、每吨出缎厂价（含包炉装物及押金竹）奏≥刺3000元能（不含增值挥税），25歉0元/吨柔叹识曲B、每吨出删厂价＜30端00元，2杜20元/吨靠甚惨卡C、对饮食扣业、娱乐业温自制啤酒，房250元/圾吨辉驾伪⑤复、其它酒：落10%温犹件⑥券、酒精：5梢%盐冤楚*****舰*关于酒的询征收范围的筒确定（掌握滥）：晓招闪架A、外购酒奴精生产的白脆酒，应按纤酒横精所用原料称确定白酒适暴用税率，无厉法确认原料亲的，从高适五用粮食白酒心税率征税帐贞秀尚B、外购两般种以上酒精异生产的白酒螺，从高适用夏税率向怒俘成C、外购白删酒加工出售郊的，按外购纽的白酒所用于原料适用税斯率，无法确曾认的按粮食统白酒25％锤然催膜D、外购不欲同白酒勾兑习的白酒，从陡高适用税率纱杨撑引E、生产白疏酒的酒基无框法确定的，伪按粮食白酒把生产率25址%灵萝厚链F、用粮食驾和薯类以外泽的原料混合胖生产的白酒蠢，按薯类白块酒税率征税童。险局3、化妆品题：30%获散4、护肤护漫发品（香皂于、痱子粉、秧爽身粉免征矩消费税）：敲8%币眨5、贵重首喝饰及珠宝玉纳石：一律5丑%，碑新政策！！且忆第出口人员免霜税商店销售激的金银首饰付要征收消费遭税托密6、鞭炮、凶焰火：15泉%（体育上暮用的发令纸挤、鞭炮药引丘线不适用）陪证7、汽油：容含铅汽油0获.28元/睬升，无铅汽逗油0.20否元/升，溶你剂油不在征走税范围。爷寺8、柴油：粥0.10元慰/升揭拴9、汽车轮浴胎：10%贱砍抖不包括农用源拖拉机、收档割机、手扶野拖拉机的专响用轮胎。（笛直接为农业贸服务的，免和税）。子午内线轮胎免征防、翻新轮胎蔑停止征收。暴辽10、摩托热车：10%迈丸宗最大设计时徒速舍≤解50KM/膀H，得发动机气缸循总工作容量唉不超过图50ml浮的三轮摩托米车免征陕简11、致小汽车忌露绢①拳、小轿车嘴万测辜A、气缸容俭量牺≥乳2200毫久升：8%富沈奖熔B、气缸容腿量勤≥犯1000毫毯升，＜22阴00毫升：固5%尾遥燥早C、气缸容肝量＜100访0毫升：3蕉%喊门穗②素、四轮驱动竖越野车碰反喘慧A、气缸容稍量恐≥智2400毫奥升：5%筋闭洗踩B、气缸容符量＜240沟0毫升：3鲁%秆宽员③竹、22座以拣下小客车假享碰互A、气缸容锅量猜≥锄2000毫死升：5%径绞黎刃B、气缸容潜量＜200纵0毫升：3奸%己隶是用应税车辆夸底盘组装、撤改装、改制乏的货车、专帝用车不在征于收范围。锋四、敌销售额的确环定(与VA虹T基本相同窄)票1拐、全部价款蚀和价外费用课均并入销售势额计算征税沾。下列款项业不属于价外董费用：揪①叶承运部门的广运费发票开害具给购货方羞的；拨②规纳税人将该青项发票转交壁给购货方的平。塞2责、包装连同菜销售的，无酒论包装物是爆否单独计价抓，均应并入益应税消费品哥的销售额中利征收消费税偶。其(扑销售额仅指雅纳税申报表笛上满“美销售额张”训栏，而不是喊会计上的答“帽销售收入薄”躁)孔3政、如果包装亡只是收取押壳金，此押金慧不应并入销婆售额，对因黑逾期未收回尸的包装物不麦再退还的和州已收取一年伶以上的押金丈，应并入应唐税消费品的拔销售额葵（枣当然了，要追折算成不含谜增值税的销因售额）猪，按照应税龄消费品的适肚用税率征收寇消费税。与裳VAT垂一样。春4功、销售酒类捷产品生产企小业收取的包谈装物押金，疮无论押金是巷否返还，均绣并入销售额御，计算消费禽税。捕像座*****殖*对照：比VAT肺中，啤酒和桂黄酒收取的笋包装物押金郑，不并入销退售额；其他领酒类的包装没物押金一律箱计入销售额惧。（计算消喇费税的销售织额的基数比愉增值税的基父数要大一点新了）早五、销售数黎量的确定璃1仓、销售应税坛消费品的，纵为销售数量缝。揉2陵、自产自用擦应税消费品妙的，为移送尝使用数量。毕3垂、委托加工赶应税消费品捆的，为收回座数量。寿4悔、进口的应痰税消费品，没为海关核定精(缴而不是进口嚼商申报千)桐进口征税数和量。牢六、计算办辰法盗公螺式：应纳税宋额＝销售数训量加×刑定额税率＋切销售额馅×视比例税率六*阻*****涨计量单位的库换算（考试催时肯定不给念，只好记住爱了）：针催交弱黄酒裕-院--衫>候啤酒运-膨---埋->罩水方-话---触->刃柴油么-仅-堪->期汽油坡偿考1吨＝防962升淋-->法988升-舍->100疗0升耐-->差1176升润-->13唐88升幼七、计税依更据几条特殊脑规定纹前1、卷烟从条价定率计税把办法依据为伙调拨价格或新核定价格垂叮协①宫、调拔价由连国税总局确辩定。怕匀喜②务、核定价格走由税务机关窃按零售价的龙一定比例倒拔扣得到。贫莲涛鼓隐摇公式：核定桑价格＝该卷钞烟的市场零疾售价格廊÷恭（1＋倒扣呈比例35%扛）。涨冤失③亡、实际售价阶高于调拨价茎格和核定价壁格，按售价宗征税；实际宾售价低于调翠拨价格和核鸣定价格的，嫌按调拨价格挥OR核定价继格（视为价宽格偏低无正尿当理由）。扫席非标仁准条卷烟，席先折算成标牲准条，以其校实际销售收消入计算确定魔折算成标准释条卷烟后的荷实际销售价柔格，确定适俱用的的税率叠。舱2洋、纳税人通围过自设非独伸立核算门市悬部销售的自宿产应税消费讯品，应当按泻照门市部对寻外销售额或超者销售数量感征收消费税宝。女(缴如果销售既追有零售价，哗又有出厂价基，从高算。咱)竭浑3、纳税人努用于拐换取生产资肠料和消费资踪料，投资入瓜股和抵偿债山务等方面的张应税消费品耕，应当以纳蠢税人同类应他税消费品的求最高销售价摄格防作为计税依千据计算消费放税。划辉针*****节*非上述方巨面的（如：梳用于职工福搏利），按平证均价世八、外购应削税消费品用吸于再生产已孟纳税款扣除或饰1.扣税范良围：胁在11胡个税目中，胶除酒及酒精管、汽油、柴翁油、小汽车剖外，其余七凡个税目都有踢扣税规定顾窝扣税只对饲同一税目。毅即购入该税煮目的已税商贡品，仍用于赌生产该税目付的商品，可锹以抵扣。如稀购入该税目裁的已税商品泊，用于生产第另一税目的询商品，则不待能扣税。干谋笋例：乞①重购进酒及酒炸精用于再生慧产，不允许剩扣减；铜②泪外购轮胎生谜产的汽车，抬不许扣减窜陈2.扣税计乘算：按当期理生产领用数球量扣除其已作纳消费税。孔鬼其区别：增值马税：购入就疏能抵扣进项具税，消费税秤：先购入，农领用时再扣砍减阀鼓公调式一：略箩默当期准予扣垫除的外购应羞税消费品已酸纳税款＝当疯期准予扣除盟的外购应税奉消费品买价诚×孕外购应税消撞费品适用税降率共皆贼注：买价指扩购货发票上波注明的销售诸额稍(飞不含赏VAT)避烦鲜公式二：锄图谢当期准予扣舅除的外购应锈税消费品买宅价＝期初库贴存的外购应凉税消费品的献买价＋当期签购进的应税纯消费品的买受价－期末库股存的外购应璃税消费品的赠买价语烧愉注：库存以疯盘点数为准亏。方兼接抓习异肺仔啊抖3、纳税人灿用外购的已边税珠宝玉石绘生产的改在析零售环节征洋收消费税的西金银首饰膝(枕镶嵌首饰贯)皆，在计税时女一律不得扣尿除外购珠宝忆玉石的已纳吵税款。省酬4、对自己肢不生产应税搞消费品，而拨只是购进后诊再销售应税练消费品的工摧业企业，只裹要一直都在号制造领域，饶应当征收消拣费税，同时父允许扣除上舒述外购应税锻消费品的已坏纳税款。蒙瑞5、允许扣稼除已纳税款裕的应税消费不品只限于从沿工业企业购话进的应税消雄费品，对从腰商业企业购练进应税消费饱品的已纳税规款一律不得丽扣除。也九、税额减毙征：（掌握雅）低污染排带放值的小轿孟车越野车和郑小客车减征汁30%柿消费税。和十、酒类关嘴联企业间关鹿联交易消费芽税处理（新啊增内容！）碎1剧、关联企业淡间不按市场议价的进行交凡易的，税务成机关可按这见个顺序来核让定：紫酱跌①势、市场价刃性叙②居、市场收入犁和利润水平荒术村③院、成本+费胃用+利润法塞塑④披、其它方法爸2掉、白酒的姿“柏品牌使用费悄”仙问题：视同恋价外费用，荣并入销售额岔中缴纳消费致税。痕十一、自产已自用应税消肚费品恋1脉、自产自用妖的应税消费匠品用于连续攀生产应税消齐费品，不纳抄税。闭2惕、用于其他格方面－一峰用于生产非代应税消费品物，只征消费商税苍谅3、用于其肝他方面－一股如在建工程夫，管理部门拢、非生产机占构，提供劳火务，以及用杰于馈赠、赞渠助工(尖广告性质的巩赞助费用在粒所得税前可寻以列支，除茅了白酒广告求)略、集资、广菌告、样品、性职工福利、单奖励等方面岁的应税消费睁品训——时视同销售，患于移送使用浪时纳增值税灵、消费税剪。月编4、组成计次税价格研糊翁自产自用的穿应税消费品尿用于其他方岛面，应纳消党费税，按照挑纳税人当月恶生产的同类葬消费品的加未权平均销售友价格计算纳碧税，但销售区价格明显偏陶低又无正当不理由的和无坊销售价格的敏，不得列入趴加权平均计卧算；掘述坊没有同类消掘费品销售价属格的，按组口成计税价格档计算纳税。带梨醒组成计税价倚格＝婶(垂成本＋利润部)÷(1艳－消费税税壳率蜡)中。应税产品慨成本利润率摇不用记。也姨对比：尖VAT瓣：视同销售本货物的销售旨额确定顺序瞧：著①露按当月同类友货物的平均逢销售价格确茅定残→②朋按纳税人最找近时期同类晌货物的平均共销售价格确燕定加→③承组成计税价暖格＝成本便×状(1条＋成本利润犁率乎10%发)奖十二、委托杆加工应税消幅费品暮起1、范围确推定：清伴牵①领、由委托方泥提供原材料捎和主要材料灾，受托方只缸收取加工费顷和代垫的辅亭助材料偷元嫩②耐、不论采取扎什么方法（醒代购、反购速等），实质芒上不由委托瓦方提供原材冰料和主要材冰料的，不能勺按委托加工顶处理，要按碧销售自制消雾费品缴税。思盒2、代收代再缴税款番叨观①细、税法规定船，由受托方志在向委托方岛交货时代收候代缴消费税允。但是，受仆托方如果是衡个体经营者仁，一律于委救托方收回后控在委托方所盈在地缴纳消泛费税。监(访判断题术)泄凤腰②紧、对于受托甩方没有按规胁定代收代缴收税款的，并航不能免除委窝托方补缴税冠款的责任。巧镰妇③列、玩如果受托方席没有代收代肾缴消费税，恶委托方应补吐交税款古(受托方就店不用补缴了邮，但要处5探0%-3倍挠的罚款)都，补税的计残税依据为：皱番狮A、添已直接销售幅的：按销售爽额计税潮农戒壤B、挤未销售或不疲能直接销售次的：按组价纲计税。苏汗康④健、委托加工沃的应税消费涂品，受托方羡在交货时已太代收代缴消辣费税，委托倍方收回后直皆接出售的，狱不再征收消浆费税。瓶(景计算题镇)抵驰3、组成计陕税价格的计晨算周熔布委托加工的蕉应税消费品铅，按照受托盆方的同类消协费品的销售嫩价格计算纳瓶税，如果没煎有同类消费驳品销售价格失的，按照组滔成计税价格亚计算纳税。妇志组成计税价丘格＝嘴(展委托方的材中料成本＋加挣工费含辅助叛材料不含勒VAT)÷俊(1谅－消费税税割率京)舅辈4、收回委乡托加工应税歉消费品已纳横税款的扣除圾：与外购完源全相同。杯十三、纳税唱人兼营不同巴税率的应税未消费品错诞1、应当分限别核算不同拜税率应税消类费品的销售碗额、销售数着量。族她2、未分别绝核算销售额顷、销售数量卧，或者成套村销售的，从齿高适用税率莫。孕十四、进口芦应税消费品他应纳税额计蛾算（参照V域AT）间膀消费税组成陷计税价格＝柔(山关税完税价仍格＋关税指)÷(1陶－消费税税坑率)吼缺*****踪*增值税的蠢组成计税价禽格＝替(茎关税完税价臣格＋关税柜)÷(1抱－消费税税风率)葬*绑*****潮上述两个公愚式中，不考勉虑从量定额瓜消费税顾尊应纳税额＝餐应税数量川×司单位税额＋闷组成计税价鹿×股适用税率巧十五、消费边税出口退税静局1、与增值诉税的重要区飘别：按应税深消费品适用雹的税率退（响全退），而咳不是按退税隶率计算。芳折2、退税政丈策：嗽排蔑①毒、又免又退峡界喝铜开A、包括外雕贸企业直接哪出口、虎化旬拳漏B、外贸企爷业代其它外杆贸企业出口粒映奖闸戚C、外贸企抛业代其它企浑业出口不退逃税。君伐绕②姨、只免不退队（生产型企埋业自营出口找或委托出口师，因未交所剑以不退）、炒埋填③缸、不免不退生（一般商贸驾企业委托出秆口）。蠢趣3、应退税役的计算：掩俭勇①但、从价定率圾的，按外贸努企业从工厂短购进时征收聋消费税的价吧格计算退税眨渐挖②后、从量定额饼的，依报关盖数量计算退亿税凡十六、纳税屑义务发生时敲间、纳税期衬限，申报地严点同俭VAT锡。膛1、注浴意委托加工楼的应税消费暴品，纳税义混务发生时间言为货物移送凉当天。斗2、纳盾税人销售的驴应税消费品付，如因质量溉等原因由购票买者退回时仆，经所在地志主管税务机亮关审核批准标后，可退还织已征收的消集费税。伴*****搬*附：增值结税与消费税回的主要区别罪与联系径1淘、征收范围凉不同忍农第增值税对所疏有的货物（械除无形资产妖和不动产）彼普遍征收而匹且还对部分会劳务征收；职消费税只对荷11种货物去征收。所以逆，增值税的午征收范围远谨远大于消费菊税常2块、两税与价烛格的关系不孔同奉哗隶增值税是价叮外税，消费献税是价内税掌。同一货物路计征增值税蔑和消费税的歌价格是相同泳的，含消费爪税但不含增期值税。角3岛、计算方法幼不同唯锅洁消费税额＝旺销售额畜×甚消费税率＋膜销售数量夜×蔽固定税额晶岗镇增值税的计仰算则采用增违值税专用发剩票抵扣进项巾税，即重烦圆增值税额＝币当期销售项诚税－当期进透项税农4秩、纳税环节寺不同好西境消费税在出库厂、委托加拴工和进口环捏节缴纳（金换银首饰除外镰），而且只源交一次。增铅值税则卖一另次交一次，童是多环节征硬收。园5软、纳税人的晋划分不同普慎胶增值税区分课一般纳税人宁和小规模纳撇税人；消费雪税则无此划励分。碗第四章爹营业税挑本迷章考分一般摊占7左右，私比消费税多青1分，需要饭重点掌握的诞是交通运输般业、建筑安谈装业、金融轧保险业的税塑务处理。筐一、纳税义阶务人咏1梦、一般性规慌定：境内、怪提供应税劳诸务、转让无事形资产、销堵售不动产偷(疾与VAT形杨成互补尸)量2泥、特殊规定懒每算①乒、铁路运输叛部门的纳税胞人：各自的抚管理机构悉缩堡②症、水运、空蒙运、管运、街铁路以外的慎其它陆运：信从事运输业乐务并计算盈屯亏的单位。睛具体是：A数、取得运输微收入，B、仁有银行账号喂，C、计算腊经营利润。斧队荡③躺、企业租赁卸或承包给他志人的，以承誓租人或承包友人为纳税人攻汤蚊④袭、建筑安装毫实行分包或锋转包的，分末包或转包者般为纳税人，走但由总承包纱人代扣代缴盗3康、扣缴义务磁人（需要掌辜握）绘睡奶①削、委托金融嫂机构贷款的眯，受托金融循机构为扣缴溪义务博堂呀②段、建筑安装症实行分包或现转包的，由嫌总承包人代委扣代缴议鲁秩③坊、境外单位艺或个人在境坏内发生应税个行为而在境捆内未设机构更的，代理人罢为扣缴义务轿人；没代理丝人的，以受见让者或者购莲买者为扣缴习义务人撤壁圣④棕、单位或者炊个人进行演及出，由他人启售票的，以列售票者为扣衡缴义务人丽爷惭⑤偷、分保险业屡务，以初保惭人为扣缴义独务人核社贞⑥笋、个人转让键专利权、非妈专利技术、收商标权、著话作权、商誉滥等，受让者故扣缴二、税目信丧1践、交通运输诱业：包括水撤、陆、空、涛管、搬运5四类。***但***打捞愉视同水运征西营业税迅拆2捏、建筑业：赞包括建筑，富安装，修缮猾，装饰等各奖种工程作业绪。自建、出粥租、投资入铅股的，不是仗建筑业的征监税范围。直谨接用于销售鞠，或自建后层再销售的，求要征营业税戏。斜亩3涂、金融保险傍业：包括贷笛款、融资租网赁、金融商帝品转让、金用融经纪业和缠其它金融业爹务。剥泳4蜻、邮电通信词业：邮政业幅务（包括邮献政储蓄），蒙电信业务。贯晃5均、文化体育中业。赏唉6证、娱乐业。洲诉7山、服务业咱疫氏①辩、包括代理园业腥(e.g.颗受托代销宿)择、旅店业、奖饮食业、旅闷游业、仓储魔业、租赁业劲、广告业等古。斤渗劳②暗、福利彩票拿（NEW！苹！）肾谱众A学、福彩机构轿发售收入，厚不交营业税次摊蚀B忌、其它单位陈代销手续费直收入，要交绪税(不许百衔姓点灯？)勿洞奔③垮、社保基金疗管理活动取垄得的收入，惜交税统猛8谁、转让无形汇资产：包括式转让土地使雪用权、商标瞧、专利、技菜术、著作权向、商誉等的比所有权或作迫用权。钱伙以无矿形资产投资普入股的不征痰收营业税，畏但在投资期右内转让股权帐的，要征税作。设残9熊、销售不动根产：投资入逗股的，不征镰营业税。踢思单位听将不动产无绞偿赠与他人另的，视同销颤售，征收营坝业税（两道毁：建筑业、贯销售不动产顷）；对个人霜无偿赠送不痕动产，不征或营业税。烫三、税率（啊主要分三档浩）唉1针、3%：交粗通运输、建哲筑、邮电、袖文体匆2带、5%：服故务业、销售角不动产、转写让无形资产畜3聚、金融保险繁业：说道稍估多，199介7.01.绣01-20初00.12拖.31：8刑%，自20肺01年1月咏1日起，每掌年下调一个却百分点，直志到5%。2挣001年7裂%、200心2年6%，僚2003年决已调到5%扰欢么2001蜘年10月1析日起，农村才信用社为5狱％（做计算肥题时，日期叔要看清了）词4滴、娱乐业：沉5～20％悬，只有音乐杰茶座是5％煤，其它可列洒举出来的全咸部为极20%辱。究四、计税依华据针：（包括全厅部价款和价纠外费用）患饥1程、运输业：咐以全程运费动减去付给其欧它承运企业戒（境内和境书外的）的运库费后为营业态额。（像不恒像权责发生扮制？）锹2谊、建筑业匆值遇①萌、工程转包拖或分包：以弹全部承包额餐减去付给分嘱包人或者转屈包人的价款逗后的余额为稳营业额。总亚承包人仅负红担自己的这亡部分税。（乡但：分或转驼包给其它人碰的，要代扣假代缴!）小授组②赤、图建筑、修缮贝、装饰工程脂作业喊的假，无论市是召“里包工包料下”毕还是廊“挨包工不包料跑”惠，营业额抛＝工费＋材却料＋动力耗艰木③茫、代安装工程拍：蜻凡安装的设槽备价值作为灾安装工程产血值的，营靠业额包括设步备价款夹带炭④寸、访自建行为个锡盛A、自建自沉用的房屋不赚纳营业税，缓B、自建房秒屋对外销售斗（不包括个余人自建自用蒜住房销售）乘，其自建行奴为应按建筑但业缴纳营业汇税，再按销狐售不动产缴漫纳营业税。其颂(2002碗年这个问题鲁在网上展开义好一场讨论黎)证芹校吐掌a.建筑业总营业税＝恢工程成本×教（1+成本孝利润率）÷孩（1丹－怖3%）×3涨%评由览岂蠢b.销售不杆动产营业税共＝藏销售价格×师5%劝3网、金融保险镰业：柳粪沃①饿、平贷款业务：料营业额庙＝抓贷款利息收吊入桐＋草加息创＋蜻罚息坐拿炭②朴、转贷业务纠：不包括将稍吸收的存款伙以及自有资虏本金贷与他米人使用的业渡务，以贷款丧利息减去借沙款利息余额苦为营业额征剪税蚀词矩②漠、建金融企业从岩事融资租赁搭业务无（NEW！福！）搂诊票营业额脉＝[抛全部价款和真价外费用宅（包括残值貌）－实际成粉本]撒÷四期数喂锐树实际成混本＝买价＋羊各种税费＋舒外汇借款利体息纲息适③槽、帝金融商品转冬让业务：营拥业额＝卖出方价辽－漠买入价每守享④奸、堡金融经纪业拾务和其他金懂融业务：手豪续费收入碰＋价外费用免。组铅础⑤桂、仰保险业务：井窜由A、亿初保业务：摆全部保费收汤入钓港励B、嘉储金业务：镇储金利息票＝雕（扫期初余额＋隔期末余额）款÷要2州×套一年定期利犯率秩÷滩12疾储金并不是陡计税依据因龟为它不是保非费收入，而藏是储金生出丈来的利息作筋为保险公司铺的保费收入注4蜜、电信部门谁以集中受理境方式为集团触客户提供跨垫省的出租电音路业务，类现似1的处理的5滑、文化体育财业营业额＝和全部票价收没入－场所费棵用舰6牵、娱乐业营应业额＝收取末的全部费用退，包括门票贯、台位费、昌点歌费、烟体酒饮料费等佳7掩、服务业：要幻狼①弱、代理业：塘实际收取的归报酬为营业尽额。欠(番全额鸭)喘昼烧②贺、物业管理姐企业代有关浊部门收取水恭费、电费等零，属于射“争代理沉”见业务，对手相续费征收营端业税。暖(弓2000年扇考题言)淡倒仙③究、广告代理龙业：只许减窝广告发布费菊，广告制作旬费就不能从免营业额中减寿除。冲吴铁④笔、拍卖行向绝委托方收取刺的手续费应轿征收营业税包5％。侧(讲拍卖罚没物着资交借VAT貌，若4%)练效射⑤忧、旅游企业井：参照第1盾条：交通运孔输业的计税甚依据。困镇宏⑥寒、A对经过属国家版权局恶注册登记，谱B在销售时猴一并转让著格作权、所有泛权的计算机紫软件征收营孟业税。区别睛于单独销售妨软件。眠江赢⑦劲、境内单位篇派出本单位披的员工赴境伍外提供劳务肥服务的收入过，不征营业万税植助耀⑧历、臭8、价溪格偏低无正写当理由的，耀由税务机关喘按以下顺序肠核定营业额捏，插奖①叹、按当月发刻生同类业务玩的平均价格淡核定方妈②扮、当月无同醋类业务的，博按最近发生煮的同类业务澡的平均价格闹核定验评③西、无参考价恋格的，按组侄成计税价格纵计和税价格=工仅程的成本（枣或营业成本宏）绿×装（1+成本掏利润率）/拣（1-营业巩税的税率）谣五、应纳税仍额的计算农1、应等纳税额＝营丙业额糠×牌税率作（关键拿是正确判定丑税目和税率米）喇2、外座币业务的折钥算：可采用予业务发生当陈天的汇率，葬也可采用当参月1日的汇雀率；但金融谊业以实际收病到外汇的当阶天或当季末够人行公布的化基准汇率；葱保险业以实占际收到外汇曾的当天或当定月末人行公巾布的基准汇嫁率。巨六、几种经脸营行为的处各理晴1换、兼营不同伐税目的：分趋别核算，未箩分别核算的够，从高适用恳税率咬2办、混合销售羞行为：处理柔由增值税尾3怨、兼营应税控与非应税(爆营业税)劳含务：分别核纸算，未分别赤核算的，征贱增值税陷4朵、建筑业务责征收问题。系贤择①防、预制构件拥或建筑材料弃用于工程的敢，在移送使师用时征增值侦税驳辟基②松、在施工现路场制作的，牵征营业税，疾不征增值税轻5倡、邮电业务棍具嚷①蓬、集邮商品泽的生产、调暗拨是征收增间值税，邮政樱部门销售集香邮商品是征掌收营业税的鹰，而邮政部绘门卖时交营慧业税，邮政孝单位以外的特其他单位和鹰个人销售的凉，应当征收精增值税。事乡粥②棉、邮政部门牢发行报刊征芦收营业税，较其他单位和财个人发行报蜂刊征收增值夕税。炊溉河③苦、电信部门得自己销售的筐这些寻呼机锹、手机并提替供相应劳务域应该征收营洒业税，如果所单纯的买手渴机、呼机这新些通讯器材依的话，不提仙供相应劳务晋，应该交增赠值税。卫6火、代购代销斑的征税，必鹰考！事扯兽①灵、同时符合考以下三个条茅件，均应征或收营业税：抛锻侄馋—虚受托方不垫泽付资金；妇蒸夏抹—择销货方将屯VAT什专用发票开昏具给委托方哲，并由受托单方将该项发拒票转交给委刃托方额足衰抱—毅受托方按代电购实际发生紫的销售额和遥VAT饲额与委托方兴结算，并锹另收伟手续费。无勒夫②斜、如果受托啊方将代销货羡物加价出售绍，仍与委托寻方按原价结纸算，以商品追差价作为经躲营报酬，作费为手续费，漏要交营业税辩。（差价部动分就是增值长额，交Va俯t,这是网双重征税业）颜贪煎③嘱、如果加价牢出售，原价日结算，另单筑收手续费，刃则差价与手网续费一并视快为手续费，校征收营业税处。（还存在佣双重征税渐）辰7贷、一些客观绍题颤积浮①驴、饮食业在纵提供饮食的涉同时，附带构提供香烟等远，就按饮食蹦业征收营业建税。略盾租②高、饮食业自慧制食品，既固可对内又可忙对外销售的允，属于兼营黎情况。三芳魄③钻、照相馆在馒照结婚纪念何照的同时，福附带也提供全镜框、像册主等货物，属像于混合销售苦行为，按其匪体服务业征辩收营业税。门8瘦、销售自产絮货物提供增寇值税应税劳巴务并同时提休供建筑业务继劳务的征税豪问题：这是厨2003年飘新内容，看仔一下吧(要培求：细读一咽遍，理解意车思，以后再际不用看了)制，最多也是英个客观题厘七、起征点搁（仅适用于伯个人）伞起征点训是指征税对汉象达到征税们的数量界限剥，超过起征迹点应该全额脚计税，掠免征额乏是在征税对爸象税法免于乌征税的部分渗。慕1、按计期纳税的起番征点的月营猎业额为20稻0～800趁元讽2、按弹次纳税的起波征点每次（僚日）营业额竹