会计认识实习报告

实习报告实习课程名称认识实习实验日期2012/10/29--2012/11/2班级学号姓名洪实习内容1有述学术报告体漫会膜认知内容：淋本次会计实都习讲座邀请特到信永中和剩会计师事务港所的独立董眼事李总和天削业集团的财食务总监李延屿召前来作报践告。网会计实习的暮目的：1培摇养业务素养命——岗认真，细致隶，严谨翻镇走雷2了解会画计专业知识舱结构蝇狠惯派3培养沟复通能力（会福计企业的信贤息中枢）澡鹰模怖4培养社屑会责任曲——呆行为所造成剥的社会影响纠讲座一：茧2012年伴10月29屿日下午，瑞信永中和会宵计师事务所杰的独立董事旨李总给我们雁就整个会计结行业，热点猪问题及相关朽建议三个方在面做了一场美精彩的演讲炸。另会计行业译规模化：目甲前中国的会伞计事务所多篮达8000恩家，从业人遇员多达30销0000人劈，其中具有此注册快会计师资格浸的有180化00人，在道这其中9万勾人从事审计旺工作，另9娃万人从事其往余工作。这阵些会计事务司所的年收入括额在400洁—以500亿，亚人均15万均。在这众多宽的会计事务帖所中，良莠滨不齐。其中歇较为出色的乒是具有证券馆期货从业资班格的45家驼会计事务所劳，其中12叹家具有A+鹿H牌照的会傅计事务所是印行业的领军朵企业，四家嗽是世界四大察会计事务所慰：德勤，毕恶马威，安永系，普华永道促，另外八家谨是国内的会据计事务所。使行业5大战粒略：1）行斗业人才发展齿战略2改）国际趋同昆战略3白）芳做强做大战嘉略4）信萄息化战略随5）国煌际化战略掠国际化：目犬前我国仍然熄缺乏同时具次备IT技术诊，审计知识惩和当地语言睬能力的复合杠型综合人才道品牌化：企迷业必须具有匀1）风险控贡制能力2）侍专业能力秀行业重大变推化：有限责研任公司＞＞窃合伙企业(晴特殊普通合欲伙)摩如发生因某率位责任人引晨起的经济事畏故，该责任患人承担无限装连带责任，概其他出资人栽以出资额为而限承担有限鞭责任。这是问会计事务所闸组织结构的渴重大改革。饭有利于企业董加强风险意兴识，扩心充合伙人数康量，利于行盆业发展。似行业特点：晚竞争激烈，排业务需求量磁大，发展前薪景好。有一义定的行业壁粮垒，尚未形暖成向冤国际四大会窜计事务所一策样的寡头。灵行业还未进待入完全成熟叶阶段。险会计的热点跑问题诞1毛、踩中外会计的较趋同岩2006年程2月15号沫，38项准鹅则发布，2汽007年中颈国大陆会计仔准则同香港腔地区会计准挽则等效，而盆后又同欧盟祖地区等效。释可见中国大要陆的会计准喉则是逐步同宇世界会计准发则接轨。点当今世界，亿主要分为三当大经济区：岂欧洲，美国绣，亚太地区仆，蹈当前趋同的丹情况下，仍肝然存在重大脑差异的部分截是：长期资卫产减值的转梢回问题。中肉国：不可以畅转回；国际锋：可以转回各。屿未来发展趋姻势：将资产瓜负债表的格教式和现金流凳量表的格式青统一再2争、侄内部控制陵由于200源1年美国安残然公司事件绕，使得社会煮认识到将强讲内部控制的创重要性。因况此，在20犯02年出台欲coso报催告，加强内鸭部控制，需硬要外部会计征师的审核。玻我国在20蓝06年开始春组建内控小下组，200丸8年发布决渔议，201赢1年公布内卖控准则傍3惕、聪中国概念股含4耳、砖难理解的热重点问题蜘公允价值：通有序交易，艳出售资产或膨转移负债的戴脱手价格（悔卖出价，非俯买入价）羊收入确认：陡（1）房地分产企业在不兵同时点确认鼠收入桂泻畅（2）软件搅完工率的认旱可蜘沾粥（3）合同夏能源的管理狭③那资产减值：颤对存货，固什定资产，无恳形资产，商材誉减值的判患断答——征依靠职业判岭断和估计。值企业合并：权同一控制&隐非同一控制杀下的企业合毫并（商誉的蹄确认）伤（三）撇建议忘1亿、鸽树立正确的瘦人生观价值灿观。规划好味自己的未来届。福2豆、卧专业立业，原专业立身，滥专业立家，悄专业报国秀3垄、售综合素质很值重要。玉其中包触括：良好的矮沟通表达能丈力，书面沟范通能力和语谷言表达能力企；出色的协冷调能力陵例如，作为掌一名财务经芬理需要有优弓秀的表达能右力和专业素茶养，才会为壶企业创造上恒市机会。销浮组4疼、乌现实&长远居，精神&物参质关系挪前三年不要骗考虑钓到鱼鬼的问题，只禽想着把鱼竿丸和鱼钩做好明。不要只想贿着赚钱，前靠三年把专业流知识和素养革培养好。最煮好进大的会逝计事务所和姑上市公司。部视（四）回答普学生疑问织江1问题：会龄计行业是否饲存在性别歧哄视？诵答：不要太败在乎性别问筹题，更多在格乎自身的专焰业素质装略2问题：对冤于会计行业那是否需要继星续深造，攻耕读研究生？辰答：重占优绍势点院校的李本科生，研隆究生一视同窝仁，但同等败条件下学历拿高占优势。皆讲座二：给2012年旷10月30莲日上午，大天业公司王晌总就会计系车学生在日后态走上工作岗征位，所遇到蚀的实际问题吧和应掌握的垮实际的技能坟做了详细介膏绍汉。史就天业公司扭而言，和会难计相关的岗边位有：出纳奔核算师（现仰金出纳&银西行出纳）、庙成本会计、写主管会计（叼税务筹划，傻为企业合理臂避税）薪酬柴会计侄。蹈大学生入职委后，首先学茅写数字，学备点钞，然后坏学写支票，乱最后进行岗塔位实习，了伟解固定资产升摊销，职员米收入确认等可相关业务幅。举入职后，要循多看凭证（烂不仅要看是严否借贷平衡低，更要研究舌内容和这么愉做账的原因达），重点看印12月份的引账，因为年喂底涉及到很患多重大调整再。多看手工软账，从记账轰到总账记账堤只需要三个园月，就能够覆比较全面的伏了解企业的彻财务。多研厘究账目之间仗的关系。尤安其要多看损暗益类科目和洗现金流量表欢。阳同时，作为识一个拥有丰先富专业知识南的大学生，户作为一名合木格的职业者菌，我们应该愧随时掌握处阿于自己的岗怠位，他领导需要知击道什么？例沸如作为一个涉公司的财务告总监，你就餐需要随时掌每握各公司目榆前的现金有福多少，其中冬有多少是可亭动用的。涨你要明白，级领导要什么价，你就必须拒了解什么，晶要掌握具体付资料。季对于学会计奋和财务的学阻生，最重要谱的素质就是湖诚信和细心测。叫职业发展客方面隙，对于财会花专业的同学吩，考相关资道格证件很重辽要。其中具什有代表性的尊是注册会计撑师&注册税竖务师&注册侦评估师费.芽经过两位上屑市公司和证众券公司的老仗总和财务总姐监的讲座，贱确实受益匪遍浅。刊实习内容野2化夏基础会计实毙验报告避认知内容：编实验一盖【实验要求示】希掌握原始凭鞠证填制和审柿核方法；学静会正确使用山财会实训教隐学软件。绑1.僻支票的编制蜜2.床现金收入眼、恩支出原始票摔据的编制住3.刑发票的编制巾4.许入库单的编亮制扶5.遗领料单的编挠制药6.去其他原始票誓据的填制裁7.添新版增值税穴专用发票的铲填制肥8.丝原始凭证填皱制实训虚实验内容：腊【实验内容忙】（实验步凑骤、记录、驳分析）海一、原始凭厌证的填制狸（一）、与沈货币资金有皂关的原始单缴据凭证的填隙制：管1.收款收军据的填制：叛主要填写付置款方、日期梁、项目、金荣额、收款人寨等。注意大絮写时间的填炮写，例如，彻七月应填写泡为镜“中零柒月竹”缝，而金额七薯万填写为钟“弄柒万列”咳即可。性2.商业承只兑汇票的编虾制：主要填感写出票日期搁（大写）、倘付款人和收叙款人的全称拣、账号、开校户银行等信序息、金额大蜻小写、汇票洽到期日、交柏易合同号等伤。注意大写恰金额，如果肤到元或者角城结束，要加膏“运整额”寸字；注意转走换角色进行最签章。揪3.现金支皆票的填写：气主要填写出状票日期（大还写）、收款存人名称、付含款人账号和慌付款行、金帖额大小写、石用途等。注柳意注意存根懂的金额填写嫌要加人民币理符号，而且辞要保留两位事；现金支票羽背面也必须反加盖财务章灾和法人章。夸4.转账支具票的填写：顽填写方法与铁现金支票相馆同，但是转橡账支票背面筋不需要盖章贷。锻5.银行汇崭票的填写：幅根据相应信崭息填写日期挪（大写）、招收款人和申密请人信息、作金额大小写呈等。绕6.借款单歪的填写：注露意审核意见讽应填写为同留意借款，分晚清部门负责怠人、借款人础以及单位领千导。晒7.现金存哥款凭条：填蛇写日期和收废款人信息，痕注意款项来枣源的填写和希不同面值人米民币的张数抹和金额的填拾写。卖附截图：期二、与销售较有关的原始环凭证的填制橡1.增值税臭专用发票的酬开具：填写末购货单位和嘉销售单位信挪息、货物或岔应税劳务信青息以及价税刷合计金额大鸦小写。注意共增值税的计暮算：用金额梁去成税率；野合计的填写蛇；抵扣联和扇发票联的转冠换角色签章炸。买2圾.粒差旅费报销膀单的填写：马填写部门、磁姓名出差事镜由、出差天橡数等。注意牛出发和到达执日期的填写仓，天数的计岔算和填写。潮3.服务业华专用发票的区填写：填写堡项目、数量怕、单价、金牺额大小写乖。醉4.增值税绳普通发票的缘填写：填写拔方法与增值拳税专用发票笨相同，但要评注意税率的罚差异。畜5.商业企钢业专用发票汪的填写左。黄6.出库单烈的填写：注牲意提货单位消、物资类别误和发出仓库反的填写以及狗出库日期的膨填写船。才三名、储与购货有关接的原始单据暂填制：销1、办公用炕品入库单：怒填写方法与烫出库单类似列，但要注意煤分清计划价滩格和实际价键格，以及缴逢获和实收，摊注意不要填悬反。注意不斗要忘记填写身合计。句2、收料单赵的填写：填康写相应内容隙，注意数量元、实际单价字和供货单位忙的填写。血四碌、素与其他经济膨活动有关的芽原始单据凭郑证填制：浴1、工资表攻：填写基础邮工资，养老距保险、医疗样保险、个人青所得税等代尝扣款项和实煤发金额。注缺意分清各个梳工资项目，库注意代扣款载项以及所得津税的计算。炕2、领料单阿的编制：填絮写领用部门光、用途、材看料的名称、鹿规格、单位窝等信息，请蛮领和实发的清数量，单价贿和总价。奇3、盘点报皆告表:填写糠单位名称（划仓库）、材业料名称、单牛位，实存和哭账存的数量旧、金额，盘依盈盘亏的结醋果。注意不骡要把实存和被账存填反。怎4、拨款通遮知单：注意悔填写收款单公位的信息和赵金额的大小倘写，拨款项茄目等。甲5、凭证工脑本费清单：惹填写凭证名咬称和金额的哨大小写。味二、原始凭愤证的审核杨（一）对原拔始凭证的审鸽核，从一般东意义上来讲吴，主要从以肢下三个方面捡进行：注1、真实性佣审核。主要江是审核凭证芹所反映的内训容是否符合脏所发生的实退际情况，数银字、文字有变无伪造、涂亲改、重复使悟用和大头小宿尾、各联之积间数字不符行等情况。方2、完整性葡审核。主要恼是审核原始死凭证各个项狐目是否填写黄齐全，数字上是否正确；全名称、商品司规格、计量帆单位、数量彻、单价、金刊额和填制日游期的填写是涉否清晰，计太算是否正确船。对要求统觉一使用的发睡票，应检查纽是否存在伪腹造、挪用或颗用作废的发雀票代替等现畅象，凭证中技应有的印章湖、签名是否掘齐全、审批放手续是否健形全等。架3、合法性繁审核。审核垂原始凭证的播合法性，这捡是对原始凭韵证进行实质炕性的审核，冤也是重要的鼓审核。箭（二）原始急凭证的审核呆实例澡1.发票：逼注意抬头和挎财务章是否盘一致，金额围大小写是否测一致岂2.差旅费见报销单：注篇意日期天数爪的计算填写量，报销费用煤的纪录不应培包含不予报展销的项目。惹3.收据：熟应注意购买膨办公用品报墙销原始单据抖除销售发票扒还需要材料烦入库单，人莲名和部门的陵填写，发票梢应标明地点诉，注意签章患，银行进帐戏单需要业务时章。应【读结论宵】意原始凭证是己企业财务系鹅统的开端，洪一定要确保信原始凭证填刘制的真实性简、完整性和采合法性。同窝时，在填制昼原始凭证时何一定要秉持床严谨的工作似态度，在时眼间、数量、承金额等栏目鹊下按照凭证赴要求和实际舱的业务情况巴进行填写。乒相关人员在他对原始凭证零进行审核的传过程中，也峰要保持严谨听的工作态度判，确保经自蜻己审核通过挨的原始凭证宇一定是真实窑、完整和合御法的凭证。木实验二将【实验要求村】损掌握记帐凭缓证编制和审违核方法把要1、付款凭酿证的拍编制铺2、收款凭恒证萍的编制川3、转帐凭牲证钞的编制监实验内容：左【实验内容室】（实验步扛骤、记录、战分析）肿一、记账凭复证的填制肝1.收款凭王证的填制顽根据银行进储账单、增值困税发票、收贪款收据、托肆收凭证等原亿始凭证填制村收款凭证。闸收款凭证的冠借方科目一舞般为银行存扑款或库存现器金，还需填此写日期、摘晶要、对方科偷目的总账科棍目和明细科渠目、金额的菠借贷方向和锅数额、合计摘等。水2、付款凭丸证的填制兽根据支票存而根、发票、挨出入库单收锤据等原始凭仇证，填制付诊款凭证。贷影方科目一般重为银行存款隔和库存现金洒。还需填写禽日期、摘要昨、对方科目黄的总账科目书和明细科目誉、金额的借众贷方向和数京额、合计等塑。都例如，灵厦门网中网摧有限公司2路007年1兵2月3日，南从红光百货捕购进行政部足门办公用品著450元，萌以现金支付民（单据包括豆货物销售发收票、入库单耍和出库单）盏。假设你是询制单人王明曾。（单据为剂公司本月付煤款第2号）讨背景单据：烫出库单、入锣库单建填制现金付副款凭证，日长期为200况7年12月灶3日，库存存现金为贷方惠科目，摘要耽为痛“啦现金支付办悬公用品童”胃，管理费用巡作为对方科笑目记在借方谊，明细科目北为皮“锅办公品薯”遵，金额栏为熄450，合垫计勿“帅￥450洲”则，附单据二袍张。桂3.转账凭压证的填制棕根据发票、适领料单、报有销单、工资矮结算汇总表售、应付福利当费计算表等尾原始凭证，窑填制转账凭宗证。分别填卸写日期、摘愁要、借贷双理方的总账科凑目和明细科悲目、金额的叼借贷方向和针数额、合计下等。总例如，尊厦门化工有争限责任公司输2007年是7月9日,经生产车间领剥用材料清洗旁设备。女背景单据：锣领料单匠填制转账凭尼证，日期为票2007年惯9月7日，斗摘要为乱“逼生产车间领则用材料清洗吧设备打”贯，制造费用前为借方科目瞒，无明细科怀目，金额3枕8，原材料烈作为对方科首目记在贷方筹，明细科目罪为蹦“蒸汽油帽”服，金额栏为滋38，合计弯“情￥38勺”喝，附单据1吼张。位4、通用记利账凭证的编归制叶通用记账凭英证是收款凭纱证、付款凭惑证和转账凭丈证的综合，泄可以记录各基种业务，其留填制方法与宾转账凭证相魂同。傲例如，乎厦门新华经陆贸发展有限护公司（商品荷零售企业）有2007裕年5月7日劣，从银行存婚款户提取现嫌金8000信0元，准备角发放工资。之背景单据：包现金支票存趁根震填制通用记摊账凭证，日怒期为200磨7年5月7摊日，摘要为铃“诉提取现金软”沙，库存现金罪为借方科目肌，无明细科康目，金额8场0000，剪银行存款作蕉为对方科目稠记在贷方，浙明细科目为稼“碎中国银行少”债，金额栏为商80000森，合计谁“亩￥8000成0替”械，附单据1谜张。冈二、记账凭众证的审核救所有填制好咬的记账凭证锤都必须经过状其他会计人悉员认真审核快并签章。加斑强对记账凭牲证的审核，怖是保证会计为核算工作质创量的重要环开节，只有经纸过审核无误涝的记账凭证娱才能作为登浊记账簿的依粮据。申记账凭证的潮审核包括以绞下主要内容卵：箩1.记账凭奴证所附的原层始凭证是否冶齐全，两者伟内容是否相郊符，其金额河与原始凭证猜的金额或金坑额合计数是致否一致。踢2.记账凭偷证中应借、病应贷账户名杏称是否与经邀济业务内容驾相符，账户颠对应关系是灌否清楚，应挖记金额是否棚正确。档3.记账凭幕证的手续是段否完整，应赞填项目是否苹填列齐全，捉有关人员是巴否都已签章阀，如有手续服不完备的应婚补办完整，堵方可入账。暴【羽结论鱼】稳记账凭证是巧重要的会计鼓核算资料盒，辫它是本单位车财会人员根幼据审核无误陶的原始凭证反填制的,载园有反映经济享业务的会计矿分录及简要告内容,直接铺作为记账依忍据的书面文馋件。记账凭然证的主要作顷用在于对原巡始凭证进行温归类整理,惰运用账户和卷借贷记账法广编制会计分谣录座，填写记账面凭证时，要食注意金额的茫填写，另外妨画线是经常脚被我们忽略谦的知识点，糖上机操作的班一个必要步尾骤便是画线谜，我们在日遥常学习中要碎注意相关凭暮证画线的处旷理，例如总撑账账户的月纷末画线处理即等。柳实验三窃【实验要求脾】阁掌握会计凭木证整理和装隙订的基本方抄法店1.会计凭糠证的整理诱2.会计凭撞证的装订院实验内容宅：满【实验内容粒】（实验步虾骤、记录、研分析）档一、片会计凭证的付整理眠会计凭证的核整理主要是护指对凭证进今行排序、粘橡贴和折叠。胃在会计凭证林的整理过程饿中应该注意捷的要点：勺1.原始凭彼证附在记账贵凭证后的顺撞序应与记账臂凭证所记载聚的内容顺序胃一致。搭2.对于纸业张面积过小背的原始凭证田，按一定次卡序、类别排吴列后，粘在怠一张同记账少凭证大小相酸同的白纸上急；对于纸张宇面积略小于饰记账凭证的向原始凭证，债可先用回形嘱针或大头针晕别在记账凭治证后面，待赠装订时再抽哪去回形针或策大头针；对浆于纸张面积仙大于记账凭完证的原始凭资证，可按记坛账凭证的面适积尺寸，先订自右向后，登再自下向后底两次折叠。蒙注意应把凭傅证的左上角棍或左侧面让喝出来。以便辨装订后还可厌以展开查阅请。蛙二、坚会计凭证的司装订宅装订，就是冠将一扎一扎率的会计凭证蛮装订成册，江从而方便保匠管和利用。厚下面从三个庄方面对装订库的要求进行肿一下说明，污这也是在实梢务中应注意居的。遵1.装订设追计完一本凭证，罗厚度一般以嫩1.5~2陆.0厘米为顿宜。凭证装沿订的各册，筒一般以月份亭为单位，每野月订成一册泻或若干册。宗2.装订准策备欺要以会计凭却证的左上侧富为准，放齐掏，准备好铁捉锤、装订机美或小手电钻拉、线绳、铁找夹、胶水、危凭证封皮、朽包角纸。厉3.装订方投法圣（1）将凭哲证封面和封辜底裁开，分径别附在凭证逮前面和后面洞，再拿一张坡质地相同的复纸放在封面燕上角，做护篮角线。挥（2）在凭砌证的左上角旷画一边长为渣5厘米的等级腰三角形，湿用夹子夹住诉，用装订机员在底线上分使布均匀地打巴两个眼儿。贴（3）用大衰针引线绳穿兽过两个眼儿案。如果没有葱针，可以将圆回形别针顺祸直，然后将予两端折成同嘴一个方向，闻将线绳从中启穿过并夹紧揉，即可把线馆引过来。篮（4）在凭饥证的背面打封结，把凭证愉两端也系上拾。召（5）将护么角向左上侧裕折，并将一瓦侧剪开至凭摧证的左上角铁，然后抹上注胶水。咽（6）向后粘折叠，并将芬侧面和背面卡的线绳扣粘遍上。干（7）待晾尝干后，在凭旺证皮的脊背醒上面写上“难某年某月第羽几册共几册雨”的字样。搁装订人在装纹订线封签处燃签名或盖章巾。誓【干结论期】首会计凭证的霞整理和装订压是企业财务泡处理过程中弃重要的一步腐，正确而规票范化的整理浓和装订不仅摊可以方便企愤业管理人员摊和财会人员汇快速及时地店查账，还可柱以对原始凭锁证和记账凭鼠证进行有效承的整理和审凭核。碎实验四浸【灵实验要求】梨掌握账簿设拘置和登记的骑基本方法座1、账簿的立设置朽2、账簿的绸启用演3、账簿的躬登记钳实验内容：黄【疼实验内容】馒（实验步骤互、记录、分夺析）肠一、影账簿的设置的1奋、总账的设揭置艳每个单位都京要设置总分肝类账，以反瓶映资金运动豆的整体情况标。总分类账早多采用三栏刚式账页。在总分类账的荒设置要点闸：泰总分类账是乖按照总分类制账户分类登查记全部经济虾业务的账簿零.在总分类借账中，应按须照会计科目蜡的编码顺序音分设账户，隐并为每个账笨户预留若干庄账页.任何偷单位都要设畜置总分类账工.总分类账袖一般采用借郑方、贷方、吩余额三栏式漠的订本账。杨根据实际需篮要，在总分留类账中的借腊贷两栏内，睁也可增设对旨方科目栏，市或采用多栏称式总分类账秃的格式。多匙栏式总分类璃账是把所有映的总账科目骨合并设在一护张账页上。娘2取、明细账的芹设置郑企业可根据银核算和管理撞的需要，采匪用三栏式、森多栏式、数栗量金额式等艺账页格式。昆明细分类账售的设置要点倾：冬明细分类账虾是按照明细旅分类账户详案细记录某一季经济业务的速账簿。根据帝实际需要，智各种明细分筐类账分别按吊照二级科目夜或明细科目再开设账户，倘并为每一个择账户预留若析干账页。各各个单位应根母据经营管理拼的需要，为滑各种材料物泼资、应收应身付账款、收栋入、费用、吨利润等有关检总账科目设极置各种明细嚼分类账，进寇行明细分类棒核算。明细肥分类账一般第采用活页式援账簿，也有介的采用卡片强式账簿（如惨固定资产明坐细账）。明糖细分类账主渡要有三栏式驰、数量金额吨式和多栏式遭三种形式。寒3宜、日记账的域设置燥按照会计制革度的规定，怎企业必须设者置现金日记四账和银行存昆款日记账，区且通常采用赚三栏式账页退。咐日记账的设者置要点蛮：纯日记账可以联用来连续记夏录全部经济法业务的完成确情况，也可杯以用来连续雀记录某一类塔经济业务的思完成情况。萄为了逐日反料映现金和银易行存款的收博付情况，各勾单位一般应捎设置特种日爱记账，通过伪现金日记账伸和银行存款荷日记账分别殿记录现金和舱银行存款的涛收入、支出移及结存情况在。有条件的寨企业还可以畜采用普通日宾记账形式登禾记全部经济喝业务的完成由情况。端现金日记账古和银行存款躁日记账必须认采用订本式宽账簿，其账象页格式一般坟采用三栏式桥，在同一账跑页上分别设雨“借方”、慢“贷方”和突“余额”三洽栏。为了清摊晰地反映现拌金和银行存朋款的收付业日务的具体内峰容，在“摘译要”栏后，赔还专设“对有方科目”栏院，登记对方中科目名称。棚为了便于与券银行对账，颈也便于反映怀银行存款收伸付所采用的狱结算方式，户并突出各单野位支票的管万理，银行存贱款日记账还延专设了“结渡算凭证种类避和号码”栏逝或专设“现起金支票号数很及转账支票浊号数”栏。促4、建立总东账时，要分安别填写科目唯名称、日期揉，摘要填写控上年结转，伤填写余额和阶借贷方向。守二、账簿的料启用俱账簿启用时摩要填制确账簿启用表奋。填写时要务填写机构名骆称、账簿名长称、账簿编魄号和启用时体间；经管人岭员一栏，要扑分别由负责骡人、主办会航计、复核人凝员、记账人烫员签字并盖汤章，并由会洋计主管加盖溪企业财务专杨用章。应注勇意经管人员兴不止要签字条，也必须盖条章，不应忘覆记。部三、账簿的歉登记曾1、总分类租账的登记红总分类账登屡记是在总账祝的设置上进漆行的，根据水科目汇总表位或其他凭证茶填制。凭证沸字号填相应倡的编号，各扮项填列完毕捆后要计算本踏月发生额累性计数，摘要鹅填本月发生帝额累计，分颈别计算并填秋写借贷方的朗发生额累计府数，并填写姜余额的金额甘和方向。最增后填写本月尚合计，同样微是填写本月昂的借贷方发吹生额和余额阵及其借贷方拉向。润2、明细账驱的登记躬（1）三栏蔑式明细账的帐登记依三栏式明细浇账登记时，廊根据相应的补凭证填列，刑登记每一笔唇的借贷方向族及金额，同倦时要计算并沾填写余额及鞭其方向，月坛末计算本月世合计数。腔（2）数量事金额式明细去账的登记勉数量金额式雨明细账适用肃于要求同时址核算数量和竭金额的科目歇，如库存商详品、原材料鹰等。填写时承，要同时填帜写数量、单朗价和金额，险月末计算本辨月合计数。骑3、日记账混的登记悼（1）现金劣日记账的登龄记减现金日记账悠登记时，根对据相应的凭俘证填列，登脆记每一笔的滋借贷方向及杯金额，同时口要计算并填奥写余额及其纷方向，月末萌计算本月合睡计数。驰（2）银行雾存款日记账宵的登记如银行存款日农记账登记时尺，根据相应枪的凭证填列烟，登记每一脏笔的借贷方矩向及金额，腥同时要计算覆并填写余额屠及其方向，把月末计算本王月合计数。佩【甲结论店】列械罗账簿包括总请账、明细账抚、日记账和末其他辅助性胖账簿。总账怒是根据会计剧科目开设的瓦账簿，用来码分类登记一摆个单位的全框部经济业务地；明细账是说根据某一总挠账科目所属夺的各个明细筋分类科目开绳设账户，用蹄来详细分类片登记各种经呈济业务；日但记账是按照针经济业务发置生的时间顺与序，逐日逐疫项登记的账钩簿；其他辅达助性账簿如娃备查账，主姨要发挥对上羽述账簿未予伟记录或记录附不完全的经种济业务加以喊补充登记的逆作用。抬在进行日记神账的登记时任，要逐日逐急笔序时地进涝行登记，进阳行总账登记爱时要充分完服整地利用本赖期所有的记派账凭证。奇实验五疲【搞实验要求充】烈对账、错账体、更正与结益账踏掌握对账和物结账方法、匠错账的种类霞以及对于不炮同错账的更塘正方法；恨实验内容牺：叹【实验内容设】（实验步凑骤、记录、育分析）听一、对账岔1影.问账证核对拜时，要对照壮原始凭证、障记帐凭证、赏账簿凭证中救的各项经济宁业务，看其素内容、数量腾、金额是否贡相符以及会喷计科目是否药正确。糕如发现有差真错，键要亲逐步查对到蓬最初的依据忌,，直至查斜出差错的原物因为止。雾2.账账核文对庸(1)通过郑编制试算平秩衡表绣对总分类帐款户的记录幼进行检查耀。一般来说罪，臭如果借贷双揭方金额试算挑平衡，系帐户竖没有错误，蚂如果借贷双袜方金额不平慰衡，则记账趟一定笛有错误，要袖作进一步的戒检查。笑(2)通过淡编制明细分现类账本期发雅生额及余额凡明细表或财座产物资的收舟发结存表与搞总分类账户涝核对，绍或者是恳加计各明细处分类账户中评的本期发生群额或余额合睁计数，直接怒与总分类账科户的相应数梁字相核对蔽，来检查总肆分类账户与赌所属明细账呆之间的记录喜是否错误。析3、扣账实核对。膝进行财产清冬查。担对固定资产雹、材料、在枣产品、产成叙品、现金等欲，通过盘点引实物，并与撇账存数核对慕，看其是否灭相符。感二、错账更榆正醒1、会计科硬目记录错误妹。对于会计速科目错误的周账目要用红寻字更正法更非正。首先用充红字冲销原枝凭证，摘要轧注明滥“估冲销**凭粘证面”共字样，然后晶再用蓝笔填艳写一张正确点的凭证，摘圾要注明袖“颠更正**凭里证糕”狗的字样。例倘如厦门南方殖股份有限公唉司，有一笔张应收账款无翻法收回，确据认为坏账损杯失。应借记虏坏账准备，克贷记应收账瞒款；而公司刻将其错记为辩借记管理费顺用，贷记应桃收账款。对温于错误的会慨计凭证，应弯先再次填写排一张凭证，胳内容按照错元误的凭证填诞写，即借：乘管理费用恩30000仆，贷：应收党账款30位000.其欧中金额用红垫字填写。然醋后再用蓝笔展填写一张正帆确的凭证，供即：借：坏越账准备锻30000朵贷：应收护账款30互000。太2、会计金镰额记录错误答。金额记录型错误分两种诉情况，一种肚是记录金额害多于实际金司额另一种是晓记录金额少挠于实际金额阵。匪（1）对于扎记录金额多虽于实际金额俘的，应用红是字更正法进蕉行冲销更正比。其中，既鄙可先填写错役误的凭证（箩其中金额用厅红字填写）道进行冲销，叛摘要注明殿“典冲销**凭姜证把”期的字样，然狂后再用蓝字讽填写争取的膛凭证，摘要牙注明刻“泳更正**凭醉证税”虏字样；也可伸以直接更正荡错误凭证，醒也就是填写扯一张新的凭歉证，其中金搏额为多计的堂部分，用并乡用红字填写贩，摘要注明笨“缘更正**凭崖证肢”斤字样。边（2）对于摄记录金额少玉于实际金额箭的，要用补宝充登记法更太正。就是填奇写一张新的柿凭证，其中劲金额为少计肆的部分。摘同要注明点“戴更正**凭见证精”彩的字样。胜3、会计金欣额和科目同屠时记录错误辉。将以上两更种方法结合估起来。首先连，按照错误面的凭证内容侨填写一张新裹的凭证，用茫红字更正法画冲销原凭证炕金额然后填芬写一张新的恶凭证，更正距会计科目和沈金额；或是碧用红字更正夫法直接更正庄金额和会计圣科目；或是小用补充更正安法直接更正航会计科目和歉金额。党三、结账飞把一定时期怀内发生的会跨计事项,在洲全部登记入渡账的基础上产,结算出每鹅一个账户的阻本期发生额独和期末余额霸,并将期末骨余额结转下巧期的方法。垦1、荒结账程序蚕(1)查明绵本期所发生检的经济业务朴是否已全部摔登记入账。殊(2)在全腔部登记入账修的基础上,什按权责发生册制的原则,酱将收入和费刑用归属于各谨个相应的会徒计期间.畅(3)编制站结账分录。挨对于各种收铺入、费用类振账户的余额乏应在有关账搁户之间进行炒结转.如将葡产品销售收墙入、产品销浑售成本、管民理费用、财度务费用、销侮售费用等损筑益类账户的输余额转入本当年利润账户错。省(4)计算慎各账户的本轿期发生额合撤计和期末余梅额,划双红筹线以结束本等期记录,然蹲后,将期末句余额结转下写期,作为下欧一会计期间菊的期初余额么.瞧2.结账锋方法饰(1)期末踢余额结转方速法。毒在会计工作旗中应根据不疤同性质的账贵户采用不同上的方法。压

①贱没有发生经教济业务或只柄发生一笔经青济业务的账青户,不办理杯结账,只需热在此行下面最划一单红线呼,表示与下酷月的发生额均分开就可以的了。巾②熊需要结出本伪年发生额的脾账户,应当笔在摘要栏内于注明"本月跨合计"字样乏,并在下面握画一道通栏困单红线。画③摆需要结出本拆年发生额的厨账户,应在拼"本月累计疗"行下结计留自年初起至咐本月末止的纯累计发生额女,登记在月浆份发生额下交面,在摘要像栏内注明"劈本年累计"我字样,并在旧下面划一通惰栏单红线.自12月的"埋本年累计"泽就是本年的称累计发生额树,全年累计厨发生额下面毙应划通栏双鸡红线。缴④坚总账账户平零时只需结计鼠月末余额，库年终结账时蛾，要将所有油总账账户结嫂计全年发生牢额和年末余渠额，在摘要塞栏内注明"得本年合计"台字样，并在山合计数下面堪划一通栏双牺红线。采用扰棋盘式总账经和科目汇总条表代替总账出的单位，年殿终对账，应胃编一张全年协合计的科目奋汇总表和棋闭盘式总账。砍(2)划线努方法基按规定，月政结划单红线扒，年结划双驶红线；划线扛应划通栏红瘦线，即从账删页左端到账帝页右端，不给能只在账页请中的金额部浊分划线。激(3)账户毅余额的填写遮方法。猎每月结账时疾，应将期末论余额写在本久月最后一笔督经济业务记赶录的同一行能内.但有两济点要注意：渠①塑现金、银行政存款日记账榴和其他需要唉按月结计发忌生额的账户溉,如产品销快售收入、产躁品销售成本平、各种费用适明细账等,丘每月结账时涉,还应将月煮末余额与本清月发生额写烦在同一行内眠,在摘要栏秋内注明"本腹月合计"字贵样,这样做识的目的是为予了稽核账户邀记录,因为模月初余额加寨(减)本月舌发生额等于洲月末余额;蝶②昂需要结计本框月累计发生河额的某些明芒细账户,每赌月结账时,装"本年合计发"已有余额餐的,"本年侍累计"行就灵不再写余额坛了.茄对于留有余尽额的账户,眉要在"借"夏或"贷"字夸,表示余额巴的归属方.专(4)年结替方法(年终连余额的结转担方法)寇年度终了，呀要把各种账竹户余额结转滴下一会计年幼度，并在摘而要栏注明＂盆结转下年＂围字样；在下羞一会计年度慢新会计账簿腊的第一行内峡填写结转的音余额，并在疯摘要栏注明刘＂上年结转叼＂字样．结拔转方法是直叶接把账户余冒额记入新账云页余额栏内眉，不需要编杨制记账凭证廉，也不必将斩余额以相反导的方向再计熔入本年账户欣的借方或贷骂方．执(5)新会桂计年度建账泡问题局一般来说，俩总账、日记编账和多数明娘细账应每年比初更换一次治，但有些财丹产物资明细剪账和债权债跟务明细账，筹由于材料品垒种、规格和摇往来单位较廉多，更换新墙账，重抄一虾遍工作量大愿，因此，可见以跨年度使警用，不必每储年更换一次汤；各种备查糖簿也可以连涨续使用。赠【敬结论扛】缸在进行错账思更正时，要去针对不同的欲错账类型采累用不同的更沿正方法。首绿先应根据对答账的结果，付将错账进行允分类，分为壶金额错记、攀会计科目错木记或是金额服和会计科目刮同时错记等龟不同类型。则其中，金额闷多计、会计安科目错误、逃金额多计和凤会计科目填年错同时出现炊时，要用红茫字更正法；测金额少计时台用补充更正银法。注意，沸在用红字更你正法时，如灿果先冲销再容更正的话，孝应先填制一惧张错误的凭谦证，其中金注额要用红字蒙填写，然后昆再用蓝字填爹写一张科目廊和金额都正庸确的凭证；售或是直接填滑写一张科目头正确，但是阵金额为差额盯的凭证，金吩额要用红字蕉填写。金额兔一定不能弄惯错。用补充匹更正法时，奇金额应填写班少计的差额炭，用蓝字。类同时也要注咏意在填写摘满要的时候注述明弦“些冲销**凭赵证尖”哈或是烘“访更正**凭兵证储”里的字样。孟结账时，注侄意结账程序菠和结账方法拐。对于期末赖余额的结转际，要根据不舰同性质的帐丰户采用不同爽的方法。其背中，没有发辫生经济业务鞠或只发生一吩笔经济业务体的账户,不赖办理结账,屋只需在此行比下面划一单死红线,表示余与下月的发雁生额分开即冻可。总账账讽户平时只需崭计算月末余区额，在填写盾帐户余额时仔，注意现金所、银行存款舞日记账和其猛他需要按月济结计发生额读的账户每月锻结账时,还贪应将月末余短额与本月发沿生额写在同阻一行内烦，挪在摘要栏内异注明"本月晕合计"字样剖;需要结计敢本月累计发奥生额的相应王明细账户牲，兄每月结账时昨，巷“扁本年合计扯”森已有余额的醋，最"本年累计裂"行就不再袋写余额.对湿于留有余额验的账户要在事"借"或"堤贷"字表示办余额的归属谨方在年度终役了时，要对惹年终余额进亮行结转。墙实验六鉴【实验要求浅】俯掌握资产负炭债表和现金邮流量表编制沟的基本方法古实验内容：纷【实验内容厚】（实验步真骤、记录、受分析）蚂一、资产负途债表的编制枪资产负债表柜是反映企业羊在某一特定苍日期财务状旧况的报表。尾在资产负债患表中，资产慌按流动性大孙小进行列示熔，负债也按闸流动性大小绑进行列示，帆所有者权益挠则按实收资冬本、资本公宜积、盈余公巴积、未分配林利润等项目摆分项列示。饮资产负债表瘦的表首轿中填写福报表名称、锁编制单位、懂编制日期、搜报表编号、宪货币名称、厉计量单位等乒。正表是资叛产负债表的炊主体，列示碗了用以说明守企业财务状里况的各个项击目。惠正表包含期缘末余额和年底初余额两栏受，可供报表牧使用者进行堤比较。远资产负债表演的编制方法削如下：

辽1.根据总蓝账科目余额器直接填列。亚如盲“迁应收票据镰”拐项目，根据期“泥应收票据仪”端总账科目的与期末余额直些接填列；删2.根据总淋账科目余额秀计算填列。带如货币资金畏项目，根据斥现金、银行甩存款、其他购货币资金科赶目的期末余肿额合计数计刑算填列。

痒3.根据明锯细科目余额雅计算填列。钻如应付账款料项目，根据凤应付账款、阁预付账款科千目所属相关家明细科目的青期末贷方余竟额计算填列给。

角4.根据总虑账科目和明车细科目余额尿分析计算填线列。如长期抄借款项目，羊根据长期借废款总账科目大期末余额，铜扣除长期借阳款科目所属锻明细科目中宋反映的、将侨于一年内到婚期的长期借厘款部分，分欣析计算填列子。

种5.根据科沫目余额减去兽其备抵项目应后的净额填居列。如短期永投资项目，剃根据短期投杀资科目的期款末余额，减长去短期投资泼跌价准备备嚼抵科目余额萄后的净额填稼列阵。止狼枝实验中反映瑞出的重点和秘难点是涉及夕多个科目计毁算的问题。辨如货币资金青、存货、应存收应付账款教、预收预付猪账款、固定啄资产一年内赛到期的非流季动负债等，畅在计算时一亦定要清楚哪冤些科目或哪产些科目的借口贷方对应什装么资产项目旦或负债。另克外，计算合率计时计算量屋很大，一定摊要细心，否门则很容易出鹰现错误，只糕能重头计算斑。团二、利润表娇及利润分配麦表的编制弓利润表是根堵据编制期间孩的损益类账厚户的本期发奥生额合计填子列的。混利润表设有洲本月斜金额着和池上期金额滨两栏驰，奴本月缝金额赔栏反映各项绘目的本月实雹际发生数句。具体实验异步骤勉如下：吴1工、营业收入礼是主营业务干收入和其他革业务收入之邪和，要根据巴这两个账户逆计算填列。纪2帖、营业成本骤是主营业务捧成本和其他叛业务成本之无和，要根据炕这两个账户盛计算填列。贸3、根据各都损益账户填傲写营业税金皱及附加、销狡售费用、管练理费用、财果务费用、资绣产减值损失爱等项目。闪4、用营业抱收入减去营绩业成本、营缸业税金及附炒加、销售费刃用、管理费炭用、财务费柴用、资产减请值损失等项甜目，计算得锄到营业利润搅，填写在第可二项中。谣5、根据损托益账户填写苍营业外收入况和营业外支津出，用营业残利润加营业剂外收入减营题业外支出，胆得到利润总静额，填写在理第三项。李6、填写所它得税费用，乖用利润总额劝减所得税费骄用得到净利梯润。漂（本实验没素有涉及到每县股收益的计数算。）状编制利润表食时，主要注恼意营业收入锋和营业成本水的计算，以剃及营业利润孙、利润总额枝和净利润的疑计算。锦【恩结论鬼】洽资产负债表半中要注意应卫收账款与预僻收账款、应涝付账款与预谦付账款、其杨他应收款与水其他应付款非、待摊费用豆与预提费用怠为重分类的锹对应科目，挖填列时要进魔行分析计算姜。裁编制资产负灌债表和现金悦流量表时，鸣要注意资产弦负债表和现纸金流量表相都应账户之间悼的联系，例似如库存现金婚、银行存款亭等的余额与顾资产负债表兆上相应科目聚余额必相等圣等。授在编制资产叨负债表和现晨金流量表时炮，要保持严韵谨的工作态家度，保证计桑算的准确性问，努力培养蜡自己对数字玉的敏感力，贝否则从众多筋账目中找到坚登记错误是倍相当困难的飘。李实验七竭【实验要求急】顾掌握特殊项刷目账务处理删的基本方法叨1、银行存静款余额调节必表的编制：听2、存货清咐查结果的账巩务处理有3、固定资积产清查结果盟的账务处理手4、库存现菜金结果的账跳务处理车5、汇总付酱款凭证的账厘务处理功6、汇总收观款凭证的账盘务处理馅7、汇总转寻账凭证的账是务处理息8、科目汇端总表账务处秒理业9、记账凭腥证案—砖总账账务处芦理截实验内容：亦【实验内容换】（实验步肢骤、记录、妹分析）舌一、银行存银款余额调节谢表的编制：备为了防止记狱账差错，掌捞握银行存款拔的实存数，欠应定期对银灿行存款进行厘清查。企业妖至少每月将某“抖银行存款日济记账戴”哥的记录与煌“韵银行对账单砌”器核对一次。债企业账面结楼余与银行对劳账单之间如喉有差额，必碎须逐笔查明纵原因。导致狱“涂银行存款日那记账坚”选的账存数与欢“棚银行对账单客”起的实存数不氏一致的最主答要的原因便预是存在未达萄账项。喉如果企业银躬行存款日记滚账与银行对抱账单余额不役一致，应编唱制阁“答银行存款余翁额调节表场”旦，将其调节组相符。编制秩“梨银行存款余跟额调节表莲”脾最常用的一燕种方法，叫矛“得补记式傻”健余额调节法慰，其原理是梁：在双方现丝有余额的基难础上，加上伟对方已收款仅入账而本方猾未收款入账课的款项，减匙去对方已付兄款入账，而当本方未付款冒入账的款项蛛，得出实存慧数。换言之析，便是将早“踩银行存款日尤记账余额煌”析加上银行已者收，企业未冈收款项，再打减去银行已花付，企业未葱付款项得到跌“菜调整后存款盖余额花”青，同时，将欧“桃银行对账单络余额晕”蚕加上企业已丽收，银行未点收款项，再坊减去企业已望付，银行未详付款项得到岁“蕉调整后存款任余额吐”悄。量在银行存款泥余额调节表按的编制过程亲中，根据实勺例中给出的长具体背景文挨件，通过对万比梨“献银行存款日叨记账扒”随和者“螺银行对账单摘”壮的记录，找甚到银行已收辅，企业未收巧、银行已付坦，企业未付必、企业已收半，银行未收竞和企业已付烘，银行未付蔑的款项，填绕写到相应的积栏中，得到佣最终平衡的城调整后存款生余额。妻二、财产清隔查：辛1、存货清蜓查结果的账循务处理拥发生存货盘晃盈和盘亏，姻应及时办理损调账手续，宁发生存货盘紫亏时，借记堂“辉待处理财产西损溢浙”旨，贷记拳“奶原材料迹”园和狐“肯应交税费之—慨应交增值税他（进项税额引转出）胸”户，粮“烟原材料锡”您科目按照种哄类设置明细环账，经有关营部门批准后迅，若为定额亚内损耗和收群发错误，借疤记冈“利管理费用脱”花，若为保管笛人员失职造架成的损失等早，借记土“疗其他应收款喊”顷，若为非常购损失，借记魄“队管理费用骑—拥非常支出狮”丙，贷记芦“扇待处理财产身损溢昂”塘。立2、固定资绪产清查结果渐的账务处理嘉企业发生固假定资产盘亏膀时，按盘亏击固定资产的庆账面价值，踪借记爸“活待处理财产死损溢商”范，按已提折环旧，借记努“栋累计折旧事”卡，按固定资联产的原价，膊贷记搜“阀固定资产绝”语。经有关部暴门批准后，伸若是自然灾油害或是被盗度造成的，借及记板“路营业外收入辆”袋，若会收到凤保险公司等趣的赔偿等，浙借记粒“茫其他应收款第”乏，贷记画“沈待处理财产川损溢焦”遣。洽企业发生固身定资产盘盈果时，若经查遍原因是计入乎了当期费用裹，有关部门坝做出了审批列，属于不重爹要的前期差牺错，则借记沉“晴固定资产越”持，贷记塑“床管理费用链”翅，按已提的湖折旧，贷记雕“泉累计折旧碌”巩。若爬发现一完侍工工程还挂携在在建工程寺科目预，借记甲“桨固定资产杏”茂和雨“或以前年度损忆益调整暴”矿，贷记耕“澡在建工程售”狼和奔“判累计折旧出”资，按照已提狂的折旧，进泽行账务处理迹，再将骨“利以前年度损茄益调整吃”信账户借方金松额转入锁“翅利润分配扮”副和沫“龙盈余公积涛”隙账户的贷方哗。爷3、库存现颤金结果的账残务处理咸企业发生库慧存现金盘盈山时，按照盘徒盈的金额，化借记既“都库存现金借”丑，贷记未“婚待处理财产狗损溢躲”浴，经有关部谣门的批准，房借记糟“佣待处理财产滚损溢柔”废，贷记程“多管理费用袭”蔑。酿企业发生库驰存现金盘亏快时，按照盘由亏的金额，常借记仍“骆待处理财产启损溢运”臭，贷记犬“痰库存现金戒”片，经有关部另门的批准，汁若为出纳员穴的错误，贷娘记宰“缴其他应收款冈”茄，借记蓄“云待处理财产剃损溢续”字。朽三、账务处挤理实训酱 菊1、汇总凭牢证账务处理非（1）、汇杠总付款凭证渴竟愚付款凭证分怜为银行存款受付款凭证和派库存现金付津款凭证，每劣月登记一次宗，登记付款浴凭证时，在庸上方的贷方按科目中记丑“吊银行存款滥”递和跑“士库存现金义”涨，再依据之购前实验做的挽背景文件中醒的付款凭证箭，在凭证相涂应的记载做“却借方科目展”短和金额，最只后在附近中机对一个月不医同时段的银侍付和现付凭景证进行张数形汇总。帝（2）、汇泼总收款凭证扭页题收款凭证分淋为银行存款丽收款凭证和付库存现金收来款凭证，每茅月登记一次菊，登记收款存凭证时，在扇上方的借方冤科目中记昨“俊银行存款舞”着和允“草库存现金真”新，再依据忧之前实验做边的背景文件暂中的收款凭逆证，在凭证雨相应的记载极“其贷方科目艰”霞和金额，最焦后在附近中腾对一个月不钞同时段的银场收和现收凭香证进行张数悲汇总。陵（3）、汇勉总转账凭证也没监汇总转账凭陶证是通过登搂记凭证上方汪的贷方科目宋，再依据之姿前实验做的乎背景文件中该的转款凭证情，相应的登债记所有与之石相对应的详“泄借方科目也”石和金额，汇苦总转账凭证乞每月登记一伙次。蛋2、科目汇释总表账务处柏理恒科目汇总表序每月汇总一燕次，登记科橡目汇总表之跑前，首先要您计算所有总坚账相应时段犹的借方发生肿额之和和贷氏方发生额之毙和，再将科忆目和与之相册对的借贷方叠发生额登记袖到科目汇总馆表中，再计挡算出所有科视目本期借贷坊方发生额之棒和，注意借腿贷方发生额润是一定是相都等的，最后鸭在嚼“连记表讲”酒后登记自己场的名字。吼3、记账凭枣证抄—适总账账务处歉理后痛隶（1）、非级损益性科目肾登记非损益烂性科目的总混账时，在上絮方的删“膜科目训”管后填写相应建的科目，在貌表格第一行渠进行上月结良转，时间填口写为记账月考的月初，狼“豪摘要叶”县下填写前“军上月结转占”口，再分别在沉本行最后的踏“母借或贷良”胶和凶“赴金额尝”波栏下填写上摆月的账户余佳额方向和金搅额，再根据槐本月的通用躺记账凭证相军应的填写与菌本科目总账山相关联的明化细账以及凭谣证的字号，愚在将本月所灵发生的所有纽与总账科目炮有关的明细斥账登记完毕仇后，对本月哑进行合计屈。锣（2）、损捕益性科目悬猎师损益性科目持总账的登记远类同非损益妙性科目总账总的登记，唯坚一的差别是赌由于损益性赌科目在每月租月末均会结阴转到峡“医本年利润勉”怕账户，枯“再本年利润朴”福账户的金额伞在年末会结拣转到估“床利润分配告”弄账户，所以欲在年末除了村“壮利润分配纷”胖账户外其他浮损益性账户绩期末均无余坏额，在进行肠总账登记时乡，无需结转堂上月金额，漏另外需要注奖意的是，除丹了咳“司利润分配旧”越账户外，其剪他损益性账苹户总账期末作均无余额，造即记录的最替后一行的金弯额为消“喇0究”专，损“赞借或贷悼”谦栏下填写质“悉平国”及，画线结束齿登记。疼【佛结论岸】屿企业在每月考应当将细“些银行存款日雕记账龙”边的记录与谣“矩银行对账单离”毯核对一次，称找到未达账炸项，调节企灰业账面结余牌与银行对账魔单之间的差该额，编制悬“熄银行存款余胞额调节表晚”仇，对骆“象银行存款日少记账狡”沉与咳“肺银行对账单蝇”莫的余额进行察试算平衡，绩确定企业在胖银行存款的厘实存数，如北果通过调节六未达账项无舅法达到余额浇试算平衡，丧应及时查找刺原因，确定泛实存数。启实验八尾【实验要求仅】踢掌握整个企鲁业经济业务受流程的账务蕉处理；浆【实验内容剧】（实验步抢骤、记录、鼓分析）真一、工业企柴业整个业务晨流程实训突首先，根据织以上各业务赛的背景资料压填制原始凭团证，制作相糖应的收、付招、转账凭证伯和增值税发忆票等，注意残事项与前七痛个实验中相炕同，在此不渴再赘述。午月底，要首弹先结转损益准类账户，结耍转收入、成泽本费用类账廉户，计算所挎得税业务，诉结转本年利推润。最后得洗到本年的未走分配利润总刮额。客要填制各个失账户的汇总冷凭证，包括恒银行存款汇才总收款凭证蝴、库存现金纤汇总收款凭谈证、银行存斤款汇总付款育凭证、库存锣现金汇总付驾款凭证以及本本年利润、提材料采购、乖库存商品、众应收账款、晨应付票据、伴主营业务收杰入、应交税糟费、其他应掠收款、应付效职工薪酬、根累计折旧、弃营业外支出橡、主营业务川成本、销售合费用、管理煤费用、投资青收益的汇总脾转账凭证。禁填制时，根依据业务发生毁时间分为1岂-10日、剧11-20辛日、21-你31日三个意阶段，对应漆各业务的时多间和对方账熊户进行填写纷。附件中标间明各个时间禁段的凭证类名型及张数。臭登记各个账雨户的总账。匪根据汇总收鹰款和付款凭缘证登记“银三行存款”总枯账拘和答“库存现金扑”总账难，仪根据汇总记括账凭证登记唤“应收账款所”总账板、胞“其他应收召款”总账隆、唤“库存商品奶”总账马、绒“固定资产糠”总账询、琴“累计折旧拘”总账退、惹“材料采购腿”总账陷、添“应收票据秃”总账跳、茧“交易性金宋融资产”总纠账孟、刺“应付账款忌”总账资、争“其他应付忙款”总账妻、苦“应付职工扛薪酬”总账吹、仅“应交税费育”总账扬、辫“预收账款矿”总账抵、迟“应付票据喝”总账右、饿“实收资本掏”总账衬、军“资本公积际”总账印、侮“盈余公积士”总账性、万“利润分配技”总账营、料"主营业务朝收入"总账歪、便"主营业务栋成本"总账叶、塞"管理费用摔"总账他、许"销售费用陪"总账惰、暴"投资收益途"总账阅、迎"营业外支痰出"总账叨、情"本年利润皆"总账栽，匆并进行月结本。登账是要恭注意，一旦裳出错后面的践计算都会受采到影响。棋填制库存现遭金日记账和芬银行存款日袄记账。牛根据本企业幻发生的所有杀经济业务登雁记“库存现事金”日记账辆，根据编制钟的记账凭证售登记银行存肆款日记账到。同样要注匆意期初余额剥、借贷方发恶生额累计数介的计算和余算额的计算。冰编制资产负绑债表和利润汤表。要根据净以上所有资赤料编制这两录个报表，如妹前所述，在蔽编制资产负抵债表时，要瓜注意应收应荡付账款的计占算和登记、钱货币资金、正固定资产的血登记。利润终表的注意事缓项如前所述截。国实习内容瞒3相东中级会计实定验报告波实验一拾建账辞2.2建立炮库存现金日繁记账狐2.4建立踩三栏明细账疗建立应收账杯款明细账射建立“应收枯账款－厦门视唐门家具有伶限公司”明料细账组2.6建立厨多栏式明细东账种建立销售费握用明细账饼建立销售费锡用明细账捏建立“销售愿费用－工资卵及福利费、都手续费、广剂告费、运输隐费、包装费慈、展览费、马其他”明细刊账虽实验二跪日常经济业揪务处理棉1-7日的乖经济业务斧（1）报销暑单-办公用逃品席

齿宏雷2007年能1月1日农，办公室孙组瑶报销办公披用品200减0元，假如揉你是孙瑶请贵填写报销单摩。梅（2）付款舱凭证-报销逼办公用品定2007年矛1月1日爸，办公室孙骨瑶报销办公援用品200仪0元，当即狗用现金支付所。（报销单宰见第一个实继训）肺（3）转账路凭证-采购略业务匙2007年发1月1日炉，向“福建晚永安华兴木喉材厂”采购决普通胶合板虫800片，惑取得增值税判上注明的采赚购价款为1闲64102烂.56，增田值税款为2眼7897.配44元，另商“福建永安椒华兴木材厂讨”代垫运费已8000元短，相关发票氏已收到。款鹰项当即用上起月开具的银慨行汇票支付生，但货物尚漏未运达。悟根据文字描令述和单据，虽填制记账凭乘证。锈（4）票据怒贴现凭证-候票据贴现业表务完2007年枯1月1日经，将厦门华命联商厦股份死有限公司开级具的银行承馅兑汇票贴现蝇，该汇票出压票日期为寻2006年务12月26踪日著，到期日为胀2007年赌3月26日阅，票面金额错为1000埋000.0球0元，票面堡利率为零。族贴现利率为部3%。贴现棋款当日存入荣银行。汇票辜见背景单据商。蜡（5）收款抬凭证-票据持贴现业务票2007年米1月1日砌，将厦门华颤联商厦有限阁公司开具的蜡银行承兑汇表票贴现，该纺汇票出票日续期为就2006年劳12月26俊日其，到期日为月2007年竞3月26日尘，票面金额粪为1000惧000.0妻0元，票面满利率为零。少贴现利率为矛3%。贴现鸦款当日存入革银行。恩8-15日猴的经济业务盲（1）付款晓凭证-付款卖2007年缸1月8日揭，开给福建首建瓯山林木性材有限公司执的银行承兑弹汇票100钩0000.灵00元到期虏，当日用银拦行存款支付习。凤（2）收款肚凭证-报销麦差旅费极2007年怕1月8日让，郑凡报销深差旅费（出遍差武汉），惊具体费用如忧下：来回飞集机票180程0元，住宿齿费1000渗元，市内交初通费348违元，其他费询用85元，忘出差时间为瞧2006年魄1月2日锁至亮2006年赠1月6日光共5天，郑陪凡出差每天怒补助100缠元。郑凡出堂差借款50券00元，余暗款用现金交看回。莫（3）银行童承兑汇票背客书转让植2007年欣1月8日妄，将厦